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| 268 |
A l'impôt sur les bénéfices des sociétés pour tout exercice commençant à partir du 1er avril
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| 269 |
1966 et pour la partie non expirée de tout exercice en cours à cette même date.<b> </b>
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| 270 |
16 Conformément aux dispositions du 2 de l'article 34 de la CML, la CML est entrée en vigueur le 1er janvier 2019 pour la
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| 271 |
France et le 1er mai 2019 pour l'Irlande.
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| 272 |
Ses dispositions prennent effet à l'égard de la Convention, conformément à l'article 35 de la CML: a) s'agissant des impôts prélevés à la source sur des sommes payées ou attribuées à des non-résidents, si le fait générateur de ces impôts intervient à compter du premier jour de l'année civile qui commence à compter du 1er janvier
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| 273 |
2020 ; et b) s'agissant de tous les autres impôts perçus par un Etat contractant, pour les impôts perçus au titre de périodes d'imposition commençant à ou après l'expiration d'une période de six mois calendaires à compter du 1er mai 2019.
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| 274 |
Conformément à l'article 36 de la CML, les dispositions de sa partie VI (Arbitrage) prennent effet entre la France et l'Irlande, en ce qui concerne les cas soumis à l'autorité compétente d'un Etat contractant, à compter du 1er mai 2019, et, en ce qui concerne les cas soumis avant cette date, uniquement dans la mesure où les deux Etats contractants le décident.
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| 275 |
<b>Article 27</b>
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| 276 |
La présente Convention demeurera en vigueur tant qu'elle n'aura pas été dénoncée par l'un des
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| 277 |
Etats contractants. Les deux Etats contractants peuvent dénoncer la Convention par voie diplomatique avec un préavis minimum de six mois avant la fin de chaque année civile et à partir de l'année 1970. Dans ce cas, la Convention s'appliquera, pour la dernière fois :
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| 278 |
<i>a) </i>En France : aux impôts établis au titre de l'année civile suivant celle au cours de laquelle la notification aura été faite ;<i> </i>
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| 279 |
<i>b) </i>En Irlande :
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| 280 |
A l'impôt sur le revenu (y compris la surtaxe) établi au titre de l'année d'imposition commençant le 6 avril de l'année civile suivant celle au cours de laquelle la notification aura été faite ;
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CFI_PDF
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| 281 |
A l'impôt sur les bénéfices des sociétés établi au titre de l'exercice expirant le 31 mars de la deuxième année civile suivant celle au cours de laquelle la notification aura été faite et au titre de la partie expirée de tout exercice en cours à cette même date.
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CFI_PDF
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| 282 |
En foi de quoi les Plénipotentiaires des deux Etats ont signé la présente Convention et y ont apposé leur sceau.
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CFI_PDF
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| 283 |
Fait à Paris, le 21 mars 1968, en deux originaux en langue française et en langue anglaise, les deux textes faisant également foi.
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| 284 |
GILBERT DE CHAMBRUN
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| 285 |
THOMAS VINCENT COMMINS
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CFI_PDF
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| 0 |
<b>Remarques : </b>
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CFI_PDF
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| 1 |
Ce document a vocation à faciliter la lecture de la Convention entre la France et l'Arabie Saoudite en vue d'éviter les doubles impositions signée le 18 février 1982, modifiée par des accords de prorogation sous forme d'échanges de lettres et par les avenants du 2 octobre 1991 et du 18 février 2011 (la « Convention »), modifiée par la <i>Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert des bénéfices </i>signée par la France le 7 juin 2017 et par l'Arabie Saoudite le 18 septembre 2018 (la « CML »).
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CFI_PDF
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| 2 |
Il tient compte des réserves, options et notifications à la CML soumises au dépositaire et formulées par la France les 26 septembre 2018 et 22 septembre 2020 et par l'Arabie Saoudite le 23 janvier 2020. Dans certains cas, la CML prévoit que les Etats peuvent modifier leurs réserves, options et notifications après en avoir informé le dépositaire. Ces changements seront susceptibles de modifier les effets de la CML sur la Convention.
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CFI_PDF
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| 3 |
Les dispositions de la CML qui s'appliquent à la Convention sont présentées distinctement sous forme d'encadrés dans les dispositions pertinentes de la Convention.
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CFI_PDF
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| 4 |
Des amendements à la lettre des dispositions de la CML sont apportés pour les adapter à celles de la Convention (ainsi, « Convention fiscale couverte » est remplacée par « Convention », et « Juridictions contractantes » par « Etats contractants ») et faciliter la lecture de ces dispositions de la CML sans en modifier le sens ou la portée.
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| 5 |
Ce document ne se substitue pas aux textes de la Convention et de la CML faisant foi qui demeurent les seuls instruments juridiques applicables.
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| 6 |
<b>Références : </b>
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CFI_PDF
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| 7 |
Les textes de la Convention et de la CML faisant foi sont disponibles à l'adresse suivante : https://www.impots.gouv.fr/portail/les-conventions-internationales.
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https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 8 |
Les réserves, options et notifications à la CML soumises au Dépositaire et formulées par la France les 26 septembre 2018 et 22 septembre 2020 et par l'Arabie Saoudite le 23 janvier 2020 sont disponibles à l'adresse suivante : http://www.oecd.org/fr/fiscalite/conventions/convention-multilaterale-pour-la-mise-en- oeuvre-des-mesures-relatives-aux-conventions-fiscales-pour-prevenir-le-beps.htm.
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| 9 |
<b>Version consolidée de la </b>
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| 10 |
<b>Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Royaume d'Arabie Saoudite en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu, sur les successions et sur la fortune (ensemble un protocole) </b>
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CFI_PDF
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| 11 |
<i>signée à Paris le 18 février 1982, approuvée par la loi n° 82-1092 du 23 décembre 1982 (JO du 24 décembre 1982), entrée en vigueur le 1er mars 1983 et publiée par le décret n° 83-586 du 28 juin </i>
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| 12 |
<i>1983 (JO du 6 juillet 1983), modifiée par les accords sous forme d'échange de lettres, signées les 20 décembre 1988 et 22 février 1989 et publié par le décret n° 89-375 du 12 juin 1989 (JO du 14 juin 1989), signées les 3 janvier 1994 et 3 mai 1995 et publié par le décret n° 95-987 du 28 août </i>
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| 13 |
<i>1995 (JO n° 205 du 3 septembre 1995), signées les 9 septembre 1998 et 2 janvier 1999 et publié par le décret n° 99-453 du 28 mai 1999 (JO n° 127 du 4 juin 1999), signées les 14 avril et 6 juillet </i>
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| 14 |
<i>2003 et publié par le décret n° 2003-1231 du 17 décembre 2003 (JO n° 297 du 24 décembre </i>
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| 15 |
<i>2003), signées les 27 novembre et 30 décembre 2008 et publié par le décret n° 2009-725 du 18 juin 2009 (JO n° 141 du 20 juin 2009), signées les 26 décembre 2013 et 25 mai 2014 et publié par le décret n° 2014-1036 du 11 septembre 2014 (JO n° 0212 du 13 septembre 2014) et signées les </i>
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| 16 |
<i>11 juin 2018 et 10 décembre 2018 et publié par le décret n° 2019-1224 du 25 novembre 2019 (JO n° 0275 du 27 novembre 2019) et modifiée par l'Avenant signé à Riyad le 2 octobre 1991, approuvé par la loi n° 94-883 du 14 octobre 1994 (JO du 15 octobre 1994), entré en vigueur le 1er juillet 1995 et publié par le décret n° 95-988 du 28 août 1995 (JO du 3 septembre 1995) et par l'Avenant signé à Paris le 18 février 2011, approuvé par la loi n° 2012-319 du 7 mars 2012 (JO n° 0058 du 8 mars 2012), entré en vigueur le 1er juin 2012 et publié par le décret n° 2012-868 du 6 juillet 2012 (JO n° 0159 du 10 juillet 2012) </i>
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CFI_PDF
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| 17 |
<b>et de la </b>
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| 18 |
<b>Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (« CML »)</b>
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CFI_PDF
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| 19 |
<i>signée à Paris le 7 juin 2017, ratifiée par la loi n° 2018-604 du 12 juillet 2018 (JO du 13 juillet 2018) et entrée en vigueur pour la France le 1er janvier 2019, signée le 18 septembre 2018 et entrée en vigueur le 1er mai 2020 pour l'Arabie Saoudite. </i>
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CFI_PDF
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| 20 |
Le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Royaume d'Arabie Saoudite,
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CFI_PDF
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| 21 |
Soucieux de promouvoir leurs relations économiques et d'améliorer leur coopération en matière fiscale<sup>1</sup>,
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|
CFI_PDF
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| 22 |
Entendant éliminer la double imposition à l'égard d'impôts visés par la présente Convention, et ce, sans créer de possibilités de non-imposition ou d'imposition réduite via des pratiques d'évasion ou de fraude fiscale (résultant notamment de la mise en place de stratégies de chalandage fiscal destinées à obtenir des allégements prévus dans la présente convention au bénéfice indirect de résidents d'Etats tiers)<sup>2</sup>, sont convenus des dispositions suivantes :
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277432122716481187
|
CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 23 |
<b>Droit aux avantages de la Convention </b>
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|
CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 24 |
Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas accordé au titre d'un élément de revenu s'il est raisonnable de conclure, compte tenu de l'ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l'octroi de cet avantage était l'un des objets principaux d'un montage ou d'une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l'obtenir, à moins qu'il soit établi que l'octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l'objet et au but des dispositions pertinentes de la présente Convention<sup>3</sup>.
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CFI_PDF
|
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| 25 |
<b>Article 1er</b>
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CFI_PDF
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| 26 |
<i>Personnes visées </i>
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| 27 |
La présente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants.
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CFI_PDF
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| 28 |
<b>Article 2</b>
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CFI_PDF
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| 29 |
<i>Impôts visés </i>
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CFI_PDF
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| 30 |
1. Les impôts existants auxquels s'applique la Convention sont :
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| 31 |
<i>a) </i>En ce qui concerne la France :
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CFI_PDF
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| 32 |
- l'impôt sur le revenu ;
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CFI_PDF
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| 33 |
- l'impôt sur les sociétés ;
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CFI_PDF
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| 34 |
- l'impôt sur les successions ;- l'impôt de solidarité sur la fortune,
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| 35 |
y compris toutes retenues à la source, tous précomptes et avances décomptés sur les impôts visés ci-dessus (ci-après dénommés « impôt français ») ;
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<i>b) </i>En ce qui concerne l'Arabie Saoudite :
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| 37 |
- l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés;
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CFI_PDF
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| 38 |
- l'impôt à caractère religieux (Zakat) ;
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| 39 |
- l'impôt sur les successions et l'impôt sur la fortune ou les impôts de nature identique ou analogue à ceux auxquels la Convention s'applique dans le cas de la France, établis à quelque date que ce soit (ci-après dénommée « impôt saoudien »).
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| 40 |
2. La Convention s'applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants se communiqueront les modifications importantes apportées à leurs législations fiscales respectives.
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| 41 |
<b>Article 3</b>
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| 42 |
<i>Définitions générales </i>
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| 43 |
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente :
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| 44 |
<i>a)</i> Les expressions « un Etat contractant » et « l'autre Etat contractant » désignent, suivant les cas, la France ou l'Arabie Saoudite ;
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| 45 |
<i>b)</i> Le terme « personne » comprend toutes personnes physiques, toute société ou tout autre groupement de personnes ;
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| 46 |
<i>c)</i> Le terme « société » désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d'imposition ;
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| 47 |
<i>d)</i> Les expressions « entreprise d'un Etat contractant » et « entreprise de l'autre Etat contractant » désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat contractant ;
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| 48 |
<i>e)</i> L'expression « autorité compétente » désigne :
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| 49 |
I) dans le cas de la France, le ministre du budget ou son représentant autorisé ;
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| 50 |
II) dans le cas de l'Arabie Saoudite, le ministre des finances et de l'économie nationale, ou son représentant autorisé.
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| 51 |
2. Pour l'application de la Convention par un Etat contractant toute expression qui n'y est pas définie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels s'applique la Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente.
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| 52 |
<b>Article 4</b>
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| 53 |
<i>Résident </i>
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| 54 |
1. Au sens de la présente Convention, l'expression « résident d'un Etat contractant » désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l'impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue.
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277432122716481187
|
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| 55 |
2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la manière suivante :
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| 56 |
<i>a)</i> Cette personne est considérée comme un résident de l'Etat où elle dispose d'un foyer
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|
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| 57 |
d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits
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|
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| 58 |
(centre des intérêts vitaux) ;
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277432122716481187
|
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| 59 |
<i>b)</i> Si l'Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat où elle séjourne de façon habituelle ;
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| 60 |
<i>c)</i> Si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident de l'Etat dont elle possède la nationalité ;
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CFI_PDF
|
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| 61 |
<i>d)</i> Si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord.
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277432122716481187
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CFI_PDF
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| 62 |
3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un résident de l'Etat contractant où son siège de direction effective est situé.
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CFI_PDF
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| 63 |
<b>Article 5</b>
| 0.460762 | 17 | true | false | true |
277432122716481187
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|
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| 64 |
<i>Revenus immobiliers </i>
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|
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| 65 |
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 66 |
2. L'expression « biens immobiliers » a le sens que lui attribue le droit de l'Etat contractant où les biens considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété foncière et les droits à des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.
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CFI_PDF
|
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| 67 |
3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers.
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CFI_PDF
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| 68 |
4. Les personnes physiques qui sont des résidents d'Arabie Saoudite et qui disposent d'une ou plusieurs habitations pour leur usage privé en France sans y avoir leur domicile fiscal au sens de la législation française sont exonérées de l'impôt sur le revenu établi sur la base de la valeur locative de cette ou de ces habitations.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 69 |
<b>Article 6</b>
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 70 |
<i>Dividendes </i>
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 71 |
1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un Etat contractant à un résident de l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat.
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277432122716481187
|
CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 72 |
2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans le premier Etat si la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à une activité industrielle ou commerciale exercée dans cet Etat par le bénéficiaire des dividendes. Dans ce cas, les dispositions de l'article 14 sont applicables.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 73 |
3. Le terme « dividendes » employé dans le présent article désigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l'exception des créances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d'actions par la législation de l'Etat de la société distributrice.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 74 |
4. Un résident d'Arabie Saoudite qui reçoit des dividendes payés par une société qui est un résident de France, peut obtenir le remboursement du précompte afférent à ces dividendes acquitté, le cas échéant, par cette société. Le montant brut du précompte remboursé est considéré comme un dividende pour l'application de l'ensemble des dispositions de la présente Convention.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 75 |
<b>Article 7</b>
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
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| 76 |
<i>Revenus de créances </i>
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CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 77 |
1. Les revenus de créances provenant d'un Etat contractant et payés à un résident de l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat.
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CFI_PDF
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https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 78 |
2. Toutefois, ces revenus sont aussi imposables dans le premier Etat, si la créance génératrice des revenus se rattache effectivement à une activité industrielle ou commerciale exercée dans le premier Etat par le bénéficiaire des revenus. Dans ce cas, les dispositions de l'article 14 sont applicables.
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277432122716481187
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CFI_PDF
|
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/arabie_saoudite/arabie_saoudite_convention_modifiee_cml.pdf
| 79 |
3. L'expression « revenus de créances » employée dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres.
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| 80 |
<b>Article 8</b>
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| 81 |
<i>Redevances </i>
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Subsets and Splits
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