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209
<i>Dispositions pour éliminer les doubles impositions</i>
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210
La double imposition est évitée de la manière suivante :
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211
1. En ce qui concerne les impôts de Saint-Pierre-et-Miquelon :
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212
<i>a)</i> Les revenus autres que ceux visés à l'alinéa <i>b</i> ci-dessous sont exonérés des impôts de Saint-Pierre-et-Miquelon mentionnés à l'alinéa <i>b</i> du paragraphe 2 de l'article 2, lorsque ces revenus sont imposables par l'Etat, en vertu de la présente Convention.
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213
Toutefois, aucune exonération n'est accordée si les revenus en cause ne sont pas imposables par l'Etat, en vertu de sa législation interne ;
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214
<i>b)</i> Les revenus visés aux articles 9 et 11 provenant des départements de la République sont imposables à Saint-Pierre-et-Miquelon, conformément aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut.
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215
L'impôt de l'Etat perçu sur ces revenus ouvre droit au profit des résidents de Saint-
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216
Pierre-et-Miquelon à un crédit d'impôt correspondant au montant de l'impôt de l'Etat mais qui ne peut excéder le montant de l'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon afférent à ces revenus.
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217
Ce crédit est imputable sur les impôts visés à l'alinéa <i>b</i> du paragraphe 2 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquels les revenus en cause sont compris.
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218
<i>c)</i> Nonobstant les dispositions de l'alinéa <i>a</i>,<i> </i> l'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon est calculé, sur les revenus imposables à Saint-Pierre-et-Miquelon en vertu de la présente
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219
Convention, au taux correspondant au total des revenus imposables selon la réglementation de Saint-Pierre-et-Miquelon.
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220
<i>d)</i> Les biens successoraux (ou dévolus par donation) visés aux paragraphes 1 à 5 de
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221
l'article 20 et imposables par l'Etat, en vertu de la présente Convention, sont exonérés des impôts de Saint-Pierre-et-Miquelon mentionnés à l'alinéa <i>b</i> du paragraphe 2 de l'article 2 lorsque ces biens sont imposables par l'Etat, en vertu de la présente Convention.
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222
Toutefois, l'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon est calculé sur les biens imposables à
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223
Saint-Pierre-et-Miquelon en vertu de la présente Convention au taux correspondant au total des biens imposables selon la réglementation de Saint-Pierre-et-Miquelon.
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2. En ce qui concerne les impôts de l'Etat :
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225
<i>a)</i> Les revenus autres que ceux visés à l'alinéa <i>b</i> ci-dessous sont exonérés des impôts de l'Etat mentionnés à l'alinéa <i>a</i> du paragraphe 2 de l'article 2 lorsque ces revenus sont imposables à Saint-Pierre-et-Miquelon, en vertu de la présente Convention.
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226
Toutefois, aucune exonération n'est accordée si les revenus en cause ne sont pas imposables à Saint-Pierre-et-Miquelon, en vertu de la réglementation interne.
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227
<i>b)</i> Les revenus visés aux articles 9, 11, 12, 13 et 15 provenant de Saint-Pierre-et-
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228
Miquelon sont imposables par l'Etat, conformément aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut.
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229
L'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon perçu sur ces revenus ouvre droit au profit des résidents des départements de la République à un crédit d'impôt correspondant au montant de l'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon perçu mais qui ne peut excéder le montant de l'impôt de l'Etat afférent à ces revenus.
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230
Ce crédit est imputable sur les impôts visés à l'alinéa <i>a</i> du paragraphe 2 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquels les revenus en cause sont compris.
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231
<i>c)</i> Nonobstant les dispositions de l'alinéa <i>a</i>, l'impôt de l'Etat est calculé, sur les revenus imposables par l'Etat en vertu de la présente Convention, au taux correspondant au total des revenus imposables selon la législation de l'Etat.
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232
<i>d)</i> Les biens successoraux ou dévolus par donation visés aux paragraphes 1 à 5 de
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233
l'article 20, imposables à Saint-Pierre-et-Miquelon en vertu de la présente Convention, sont imposables par l'Etat. L'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon perçu sur ces biens ouvre droit au profit des résidents des départements de la République à un crédit d'impôt correspondant au montant de l'impôt de Saint-Pierre-et-Miquelon perçu mais qui ne peut excéder le montant de
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234
l'Etat afférent à ces biens. Ce crédit est imputable sur les droits de mutation à titre gratuit, visés à l'alinéa <i>a</i> du paragraphe 2 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquels les biens en cause sont compris.
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235
<b>Article 23</b>
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236
<i>Procédure amiable</i>
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237
1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un territoire ou par les deux territoires entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces territoires, soumettre son cas à l'autorité compétente du territoire dont elle est un résident. Le cas doit être soumis dans les deux ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.
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238
2. L'autorité compétente s'efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle- même en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie
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239
d'accord amiable avec l'autorité compétente de l'autre territoire, en vue d'éviter une imposition non conforme à la Convention. L'accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des territoires.
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240
3. Les autorités compétentes des territoires s'efforcent par voie d'accord amiable de résoudre les difficultés auxquelles peut donner lieu l'application de la Convention.
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241
Elles peuvent aussi se concerter en vue d'éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la Convention.
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242
4. Les autorités compétentes des territoires peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. Si des échanges de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces échanges de vues peuvent avoir lieu au sein d'une commission composée de représentants des autorités compétentes des territoires.
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243
5. Les autorités compétentes des territoires règlent d'un commun accord les modalités
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244
d'application de la Convention, et notamment les formalités que devront accomplir les résidents d'un territoire pour obtenir, dans l'autre territoire, les réductions ou les exonérations
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245
d'impôt prévues par la Convention.
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246
<b>Article 24</b>
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247
<i>Echange de renseignements</i>
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248
1. Les autorités compétentes des territoires échangent les renseignements nécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou celles de la législation ou réglementation des territoires relative aux impôts visés par la Convention, dans la mesure où
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249
l'imposition qu'elle prévoit n'est pas contraire à la Convention. L'échange de renseignements
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250
n'est pas restreint par l'article 1er. Les renseignements reçus par un territoire sont tenus secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation ou réglementation de ce territoire et ne sont communiqués qu'aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l'établissement ou le recouvrement des impôts visés par la Convention, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts ou par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces fins. Elles peuvent faire état de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements.
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251
2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un territoire l'obligation :
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252
<i>a)</i> De prendre des mesures administratives dérogeant à la législation et à sa pratique administrative ou à celle de l'autre territoire ;
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253
<i>b)</i> De fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de la législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celle de l'autre territoire ;
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254
<i>c)</i> De fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l'ordre public.
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<b>Article 25</b>
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257
1. La présente Convention sera approuvée conformément aux dispositions en vigueur dans chaque territoire. Elle entrera en vigueur dès que, de part et d'autre, il aura été satisfait à ces dispositions.
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2. Ses dispositions s'appliqueront pour la première fois :
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259
<i>a)</i> En ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes mises en paiement à compter de la date d'entrée en vigueur de la Convention ;
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l'année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ou afférents à l'exercice comptable clos après l'entrée en vigueur de la Convention ;
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262
<i>c)</i> En ce qui concerne les impôts sur les successions et donations aux successions des personnes décédées ou aux donations effectuées à partir du jour de l'entrée en vigueur de la présente Convention ;
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263
<i>d)</i> En ce qui concerne les droits d'enregistrement autres que les impôts sur les successions et donations, aux actes et jugements postérieurs à l'entrée en vigueur de la présente Convention.
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<i>Dénonciation</i>
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266
1. La présente Convention demeurera en vigueur sans limitation de durée. Toutefois, à partir du 1er janvier 1989, chacun des territoires pourra, moyennant un préavis minimum de six mois, la dénoncer pour la fin d'une année civile.
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268
<i>a)</i> En ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes mises en paiement au plus tard le 31 décembre de l'année civile pour la fin de laquelle la
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l'exercice comptable clos au cours de cette année ;
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273
<i>c)</i> En ce qui concerne les impôts sur les successions et donations, aux successions ouvertes et aux donations effectuées au plus tard le 31 décembre de l'année civile pour la fin de laquelle la Convention aura été dénoncée ;
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274
<i>d)</i> En ce qui concerne les droits d'enregistrement autres que les impôts sur les successions et donations, aux actes et jugements intervenus au plus tard le 31 décembre de
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276
<b>PROTOCOLE</b>
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277
Au moment de procéder à la signature de la Convention entre l'Etat et la collectivité territoriale de Saint-Pierre-et-Miquelon en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir
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l'évasion fiscale, les soussignés sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante de la Convention.
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279
1. Nonobstant les dispositions de l'article 4 de la Convention, un établissement stable dans un territoire d'une entreprise de l'autre territoire pourra bénéficier dans cet autre territoire, à raison des intérêts qui en proviennent, de l'exonération prévue par l'article 10, lorsque la créance génératrice des intérêts se rattache effectivement à cet établissement.
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281
Saint-Pierre-et-Miquelon disposant dans les départements de la République d'une ou plusieurs habitations y sont exonérées de l'imposition forfaitaire sur la base de la valeur locative de ces habitations, visée à l'article 164 C du code général des impôts.
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282
3. En cas de dénonciation de la Convention, les dispositions des paragraphes 1 et 2
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283
s'appliqueront pour la dernière fois à l'année pour la fin de laquelle la Convention aura été dénoncée.
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En foi de quoi, les soussignés ont signé le présent protocole qui a la même force et la même validité que la Convention.
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Fait à Saint-Pierre, le 30 mai 1988.
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JEAN-RENE GARNIER
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En foi de quoi les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé la présente Convention.
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<b>VERSION CONSOLIDEE DE LA CONVENTION ENTRE LA FRANCE ET LA SUISSE EN VUE D'ÉVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS EN MATIÈRE D'IMPÔTS SUR LE REVENU E T S U R L A F O R T U N E S I G N E E L E 9 S E P T E M B R E 1 9 6 6 ( E T S O N P R O T O C O L E A D D I T I O N N E L ) M O D I F I É E P AR L E S A V E N A N T S D U</b>
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1
<b>3 DÉCEMBRE 1969, DU 22 JUILLET 1997 ET DU 27 AOÛT 2009.</b>
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CONVENTION ENTRE LA FRANCE ET LA SUISSE DU 9 SEPTEMBRE 1966 MODIFIEE, EN VUE D'ELIMINER LES
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3
DOUBLES IMPOSITIONS EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE ET DE PREVENIR LA FRAUDE ET L'EVASION FISCALES (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)(1)
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Le Président de la République française, et le Conseil fédéral de la Confédération suisse,
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5
Désireux d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, ont décidé de conclure une convention et ont nommé à cet effet comme plénipotentiaires :
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Le Président de la République française :
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M. Gilbert de Chambrun, ministre plénipotentiaire, directeur des conventions administratives et des affaires consulaires au ministère des affaires étrangères ;
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Le Conseil fédéral suisse :
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