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Veuillez agréer, Excellence, les sentiments de mon très grand respect et ma très haute considération.
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Son Altesse Royale :
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AMBASSADE DU ROYAUME DE L'ARABIE SAOUDITE PARIS
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Paris, le 27 novembre 2008
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L'Ambassade du Royaume d'Arabie saoudite en France présente ses compliments au Ministère des
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418
Affaires étrangères et a l'honneur de l'informer par voie diplomatique que le Gouvernement du Royaume d'Arabie saoudite accepte la reconduction de la Convention en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur les successions, conclue avec le Gouvernement de la République française et signée le 18 février 1982, ainsi que du Protocole qui lui est annexé.
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Comme stipulé dans l'article 20, paragraphe 3, de la convention, la reconduction sera pour une période de cinq ans, et ce à compter du 1er janvier 2009.
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L'Ambassade prie le Ministère de bien vouloir en informer les autorités compétentes et saisit cette occasion pour lui renouveler les assurances de sa haute considération.
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Ministère des Affaires étrangères
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Protocole
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57, boulevard des Invalides,
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REPUBLIQUE FRANCAISE
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<i>Altesse,</i>
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En réponse à la note verbale n° MH/NT/96/33/1047 de l'Ambassade du Royaume d'Arabie saoudite
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430
à Paris en date du 27 novembre 2008, j'ai l'honneur, d'ordre de mon Gouvernement, de vous faire savoir que la France accepte la reconduction de la Convention en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur les successions conclue avec le Gouvernement du Royaume d'Arabie saoudite et signée le 18 février 1982, ainsi que du protocole qui lui est annexé et de l'avenant signé entre nos deux Gouvernements le 2 octobre 1991.
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431
Comme prévu à l'article 20, paragraphe 3, de la convention, la reconduction prendra effet le 1er janvier 2009 pour une période de cinq ans.
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La présente lettre ainsi que la note susmentionnée constituent l'accord entre nos deux
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433
Gouvernements sur la reconduction de la convention modifiée, accord qui entrera en vigueur le 1er janvier 2009.
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C'est dans cet esprit que je prie Votre Altesse Royale d'agréer l'assurance de ma haute considération.
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Bernard Kouchner
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Ministre des Affaires étrangères du Royaume d'Arabie Saoudite
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<b>Remarques : </b>
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1
Ce document a vocation à faciliter la lecture de la Convention entre la France et l'Irlande tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu signée le 21 mars 1968 (la « Convention » ), modifiée par la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base
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d'imposition et le transfert des bénéfices signée par la France et l'Irlande le 7 juin 2017 (la
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« CML »).
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4
Il tient compte des réserves, options et notifications à la CML soumises au dépositaire et formulées par la France le 26 septembre 2018 et par l'Irlande le 29 janvier 2019. Dans certains cas, la CML prévoit que les Etats peuvent modifier leurs réserves, options et notifications après en avoir informé le dépositaire. Ces changements seront susceptibles de modifier les effets de la
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CML sur la Convention.
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Les dispositions de la CML qui s'appliquent à la Convention sont présentées distinctement sous forme d'encadrés dans les dispositions pertinentes de la Convention.
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7
Des amendements à la lettre des dispositions de la CML sont apportés pour les adapter à celles de la Convention (ainsi, « Convention fiscale couverte » est remplacée par « Convention », et
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« Juridictions contractantes » par « Etats contractants ») et faciliter la lecture de ces dispositions de la CML sans en modifier le sens ou la portée.
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Ce document ne se substitue pas aux textes de la Convention et de la CML faisant foi qui demeurent les seuls instruments juridiques applicables.
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<b>Références :</b>
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11
Les textes de la Convention et de la CML faisant foi sont disponibles à l'adresse suivante : https://www.impots.gouv.fr/portail/les-conventions-internationales.
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12
Les réserves, options et notifications à la CML soumises au Dépositaire et formulées par la France le 26 septembre 2018 et par l'Irlande le 29 janvier 2019 sont disponibles à l'adresse suivante : http://www.oecd.org/fr/fiscalite/conventions/convention-multilaterale-pour-la-mise-en-oeuvre-des- mesures-relatives-aux-conventions-fiscales-pour-prevenir-le-beps.htm.
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<b>Version consolidée de la </b>
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<b>Convention entre la France et l'Irlande tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu </b>
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15
<i>signée à Paris le 21 mars 1968, ratifiée par la loi n° 69-971 du 24 octobre 1969 (JO du </i>
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<i>26 octobre 1969), entrée en vigueur le 15 juin 1971 et publiée par le décret n° 71-733 du 2 septembre 1971 (JO du 10 septembre 1971) </i>
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18
<b>Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (« CML »)</b>
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19
<i>signée à Paris le 7 juin 2017, ratifiée par la loi n° 2018-604 du 12 juillet 2018 (JO du </i>
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20
<i>13 juillet 2018), entrée en vigueur le 1er janvier 2019 pour la France et le 1er mai 2019 pour </i>
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<i>l'Irlande. </i>
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Le Président de la République française et le Président d'Irlande,
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23
Soucieux de promouvoir leurs relations économiques et d'améliorer leur coopération en matière fiscale<sup>1</sup>.
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CFI_PDF
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24
Entendant éliminer la double imposition à l'égard d'impôts visés par la présente Convention, et ce, sans créer de possibilités de non-imposition ou d'imposition réduite via des pratiques d'évasion ou de fraude fiscale (résultant notamment de la mise en place de stratégies de chalandage fiscal destinées à obtenir des allégements prévus dans la présente Convention au bénéfice indirect de résidents d'Etats tiers)<sup>2</sup>.
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ont décidé de conclure une Convention et ont nommé à cet effet comme plénipotentiaires :
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26
Le Président de la République française :
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M. Gilbert de Chambrun, ministre plénipotentiaire, Directeur des conventions administratives et des affaires consulaires au ministère des affaires étrangères ;
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28
Le Président d'Irlande :
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29
Son Excellence M. Thomas Vincent Commins, ambassadeur extraordinaire et plénipotentiaire
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30
d'Irlande à Paris ;
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31
Lesquels, après s'être communiqué leurs pleins pouvoirs et les avoir reconnus en bonne et due forme sont convenus des dispositions suivantes :<b> </b>
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<b>Droit aux avantages de la convention </b>
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33
Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas accordé au titre d'un élément de revenu s'il est raisonnable de conclure, compte tenu de
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34
l'ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l'octroi de cet avantage était l'un des objets principaux d'un montage ou d'une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l'obtenir, à moins qu'il soit établi que l'octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l'objet et au but des dispositions pertinentes de la présente Convention<sup>3</sup>.
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35
<sup>3</sup> Dispositions applicables en vertu des 1 et 2 de l'article 7 de la CML.
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36
<b>Article 1er</b>
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37
1. La présente Convention est applicable aux impôts sur le revenu perçus pour le compte de chacun des Etats contractants, quel que soit le système de perception.
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38
Sont considérés comme impôts sur les revenus les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu.
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39
2. Les dispositions de la présente Convention ont pour objet d'éviter les doubles impositions qui pourraient résulter pour les résidents de chacun des Etats contractants de la perception simultanée ou successive dans l'un et l'autre Etat des impôts visés au paragraphe 1 ci-dessus.
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3.Les impôts actuels auxquels s'applique la présente Convention sont :
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41
A. En ce qui concerne la France :<i> </i>
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<i>a)</i> L'impôt sur le revenu des personnes physiques ;<i> </i>
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43
<i>b)</i> La taxe complémentaire ;<i> </i>
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44
<i>c)</i> L'impôt sur les sociétés ;
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45
y compris toutes retenues, tous précomptes et avances décomptés sur ces impôts.
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B. En ce qui concerne l'Irlande : l'impôt sur le revenu (income tax), y compris la surtaxe
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47
(surtax) et l'impôt sur les bénéfices des sociétés (corporation profits tax).
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48
4. La Convention s'appliquera aussi aux impôts futurs de nature identique ou analogue qui
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49
s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants se communiqueront, au début de chaque année, les modifications apportées à leur législation fiscale pendant le cours de l'année précédente.
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50
5. Il est entendu que, dans le cas où la législation fiscale de l'un des Etats contractants ferait
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51
l'objet de modifications affectant sensiblement la nature ou le caractère des impôts visés au paragraphe 3 du présent article, les autorités compétentes des deux Etats se concerteraient pour déterminer les aménagements qu'il serait éventuellement nécessaire d'apporter à la présente
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52
Convention.
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53
<b>Article 2</b>
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54
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55
1. Le terme « France » désigne la France métropolitaine et les Départements d'outre-mer
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56
(Guadeloupe, Guyane, Martinique et Réunion) :
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57
2. Les termes « un Etat contractant », « l'autre Etat contractant » désignent l'Irlande ou la France, selon le contexte ;
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58
3. Le terme « impôt » désigne l'impôt irlandais ou l'impôt français, selon le contexte ;
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59
4. Le terme « personne » comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes ;
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60
5. Le terme « société » désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d'imposition ;
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61
6. Les expressions « entreprise d'un Etat contractant » et « entreprise de l'autre Etat contractant » désignent respectivement, selon le contexte, une entreprise exploitée par un résident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat contractant ;
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62
7. Les expressions « résident d'Irlande » et « résident de France » désignent respectivement :
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CFI_PDF
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63
Toute personne qui est résidente d'Irlande pour l'application de l'impôt irlandais et qui n'est pas résidente de France pour l'application de l'impôt français.
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CFI_PDF
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64
Et toute personne qui est résidente de France pour l'application de l'impôt français et qui n'est pas résidente d'Irlande pour l'application de l'impôt irlandais.
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65
8. Une société est considérée comme résidente d'Irlande lorsqu'elle est dirigée et contrôlée en
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66
Irlande. Il est entendu que cette disposition ne s'oppose pas à l'application, conformément à la législation irlandaise, de l'impôt sur les bénéfices des sociétés (corporation profits tax) dans le cas
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CFI_PDF
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/irlande/irlande_modifiee_cml_20190805.pdf
67
d'une société constituée en Irlande et qui n'est pas dirigée et contrôlée en France.
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