Zuschüsse zu einer Photovoltaikanlage




  

Hallo Herr Thomas,  

in der kommenden Woche wird auf dem Dach meines Hauses eine Photovoltaikanlage mit Batteriespeicher angebracht. Ich habe gegenüber dem Finanzamt auf die Kleinunternehmer-Regelung verzichtet und bereits eine Steuernummer für mein "Unternehmen" erhalten. Da es sich bei PV-Anlage und Batterie um eine gleichzeitige Anschaffung und damit um ein einheitliches Zuordnungsobjekt handelt, kann ich nach meiner Kenntnis für die Gesamtinvestition Vorsteuerabzug geltend machen. Ich hoffe, das findet Ihre Zustimmung. Nun zu meiner eigentlichen Frage:  

Mir wurden aus öffenlichen Mitteln (Kommune bzw. Land NRW) je ein Zuschuss für die PV-Anlage bzw. den Batteriespeicher bewilligt. Ich lese überall, dass ich wählen kann, ob ich diese Zuschüsse als Betriebseinnahme verbuche (umsatzsteuerfrei?, da es sich ja wohl um "echte" Zuschüsse handelt), oder ob ich die Anschaffungskosten um die Zuschüsse verringern will. Ich bevorzuge eigentlich die letztere Lösung. Für die PV-Anlage sehe ich kein Problem, wenn ich die entsprechende Zulage von den Netto-Anschaffungskosten abziehe und den Differenzbetrag als Anlagevermögen einsetze. Soweit ich weiß, kann ich für die Kosten für den Speicher keine AfA geltend machen? Muss ich den entsprechenden Zuschuss bei der Einkommensteuer dann trotzdem irgendwie berücksichtigen?  

Vielen Dank im Voraus, F.-J. M.
Sehr geehrter Fragesteller,


gerne beantworte ich Ihre Anfrage aufgrund Ihrer Angaben im Rahmen einer Erstberatung auf yourXpert. Die Beantwortung erfolgt gemäß der von Ihnen gemachten Sachverhaltsangaben. Fehlende oder fehlerhafte Angaben können das rechtliche Ergebnis beeinflussen.


Die Information zu Zuschüssen ist richtig, dies ergibt sich aus R 6.5 Abs. 2 EStR.


Batteriespeicher können auf unterschiedliche Art und Weise in eine Photovoltaikanlage integriert werden (Einbau vor oder nach dem Wechselrichter). In Abhängigkeit von der Bauart kann der Batteriespeicher daher ein selbständiges Wirtschaftsgut oder unselbständiger Bestandteil der Photovoltaikanlage sein. Handelt es sich bei dem Batteriespeicher um ein selbstständiges Wirtschaftsgut und dient dieser allein der Zwischenspeicherung des selbst erzeugten Stroms zur anschließenden privaten Verwendung des Stroms, ist der Batteriespeicher dem Privatvermögen zuzuordnen (Schiffers, DStZ 2019, 54). In diesem Fall kann keine Abschreibung geltend gemacht werden.


Der Zuschuss wäre gegebenenfalls nach Kaufpreisanteilen aufzuteilen, es sei denn, es wurde bereits bei Zuschusserteilung eine Zuordnung des Zuschussgebers zu Photovoltaikanlage und/ oder Batteriespeicher vorgenommen.


Zur Frage des Vorsteuerabzugs kommt es auf den Anteil der unternehmerischen Nutzung an, dieser muss mindestens 10 % betragen. Wenn der Batteriespeicher also (fast) ausschließlich der Einspeisung des Eigenverbrauchsanteils dient, wird hier der Vorsteuerabzug entfallen (z.B. FG München v. 24.8.2017, 14 K 2753/15, juris).


Den Zuschuss geben Sie nicht direkt in der Einkommensteuererklärung an, Sie ermitteln lediglich die Anschaffungs- und Herstellungskosten, ziehen den Zuschuss ab und tragen die entsprechenden Werte in der Anlage Anlageverzeichnis zur EÜR ein (bei Bilanzerung ist entsprechend zu verfahren).


Gerne stehe ich Ihnen für eine Rückfrage zur Verfügung und im Übrigen würde ich mich, für den Fall, dass Sie mit meiner Beratung zufrieden waren, über eine positive [Bewertung](/arbeitszeugnis-pruefen-lassen) hier auf yourXpert sehr freuen.


Mit freundlichen Grüßen


Bernd Thomas  

Steuerberater
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> Geht das - auch steuerfrei?
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Nein. Der AG kann Dir einen FK-Zuschuss max. in Höhe der absetzbaren Werbungskosten zahlen ( einfache Entfernung x 0,30 x Tage = Entfernungspauschale) aber auch ein Zuschuss ist möglich.


Diese Zahlung muss vom AG mit 15% LSt + Soli u. evtl. KiSt pauschal versteuert werden. Du bekommst den Zuschuss brutto für netto. Die Höhe der pauschal versteuerten AG-Leistung mindert Deine Werbungskosten. Schummeln ist nicht möglich, die Höhe der pauschal versteuerten Fahrtkosten muss auf der Lohnsteuerbescheinigung eingetragen sein. 4-Parteien-Haus: Heizkosten und Kosten der Warmwassererwärmung müssen nach der Heizkostenverordnung abgerechnet werden, wenn es nicht eine begründete Ausnahme gibt. Insofern ist eine Änderung nicht nur erlaubt, sondern sogar geboten.


Wenn er allerdings eine davon abweichende Vereinbarung vorschlägt, ist das auch nicht erlaubt.


Bei allen anderen Nebenkostenpositionen ist eine einseitige Änderung nicht erlaubt. Das würde auch für den Wasserverbrauch gelten.


Sollte der Vermieter jetzt vor haben, Zähler und Messgeräte einbauen zu lassen und das auch für Wasser, solltest Du dem zustimmen, denn es ist allemal gerechter am Jahresende eine Abrechnung zu bekommen, auf der das steht, was auch tatsächlich verbraucht wurde, als dass man ständig das Gefühl hat, mehr zu bezahlen, als man eigentlich muss.


Die 5 % Regelung für die Erhöhung könnte im Lauf der Zeit sehr nachteilig werden, denn sie erlaubt die Erhöhung ohne Einblick in die Belege des Vermieters und ihr könnt immer nur raten, ob es noch passt oder nicht. 200 € können jetzt schon viel sein oder auch wenig, aber im Lauf der Zeit könnte es wirklich sehr viel mehr werden, als eigentlich nötig wäre, zu zahlen.


Wenn nun tatsächlich Heizung und vielleicht auch Wasser getrennt abgerechnet werden, bleiben noch so Posten, wie Müll, Versicherungen, Grundsteuer, Allgemeinstrom. Natürlich könnte man da analog zum Mietvertrag auf einer Pauschale bestehen, aber wie hoch sollte diese dann sein? Dann lieber auch die Umstellung auf monatliche Vorauszahlung mit jährlicher Abrechnung.


Schaut Euch also erst einmal an, was Euch der Vermieter vorschlägt. > 
>  Wie ist es, wenn ich ein Arbeitszimmer in diesem Haus beruflich nutze und steuerlich geltend machen kann? 
> 


In diesem Fall sind die anteiligen Aufwenungen abziehbar.



> 
>  Notarkosten
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Für den Kaufvertrag gehören sie zu den Anschaffungskosten. Für die Grundschuld sind es sofort abziehbare Aufwendungen.



> 
>  Gebühren für Grundbucheintragung
> 


Anschaffungskosten



> 
>  Gebühren für Grundschuldeintragung
> 


Sofort abziehbar.



> 
>  Grunderwerbssteuer
> 


Anschaffungskosten



> 
>  Maklerkosten
> 


Anschaffungskosten



> 
>  Gebäudeversicherung
> 


Sofort abziehbar, ebenso wie Strom, Grundsteuer usw.


Wenn du die einzelnen Aufwendungen ermittel hast, teilst du die Anschaffungskosten in einen Anteil Grund&Boden und in einen Anteil Gebäude auf. Das Gebäude ist dann mit 2% bzw. 2,5% jährlich abzuschreiben - je nach Baujahr.


Alle so ermittelten Aufwendungen werden dann anteilsmäßig als Werbungskosten oder als Betriebsausgabe (je nach Einkunftsart) abgezogen.


Das Ende der beruflichen Nutzung (z.B. bei Verkauf des Hauses oder bei Einstellung der Arbeit) stellt eine steuerpflichtige Privatentnahme dar. (1) Nein, die Art und Weise des Geldausgleichs ist nicht entscheidend für die steuerliche Behandlung der Anschaffung.  

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(2) Nein, die Umsatzsteuer ist im Umsatzsteuergesetz[1] geregelt, nicht jedoch in der Gewerbeordnung. Hiernach dürfen Unternehmer (übrige Voraussetzungen unbestritten) Vorsteuer abziehen. Unternehmer ist man ab dem ersten, auf die Unternehmenstätigkeit gerichteten Tätigwerden. Hierzu zählt auch die Anschaffung der Betriebsmittel oder Waren.  

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In der Gewerbeordnung hingegen sind andere als steuerliche Dinge geregelt.  

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[1] Genauer gesagt, ist für die umsatzsteuerliche Beurteilung eines Sachverhaltes maßgebend:  

Mehrwertsteuersystemrichtlinie  

Umsatzsteuergesetz  

Umsatzsteuerdurchführungsverordnung  

Umsatzsteuerrichtlinien  

Einschlägige BMF-Erlasse  

Gerichtliche Entscheidungen Hallo Mandy83,  
  
vielen Dank für Ihre Schilderung. Ihre Besorgnis kann ich nachvollziehen.   
  
Leider kann ich Ihnen hierzu keinen pauschalen Nachzahlungsbeitrag nennen, da wir über keine Preislisten verfügen.  
  
Ich empfehle Ihnen, sich einmal direkt an die zuständigen Kollegen von unserer Kfz-Versicherung zu wenden. Diese können prüfen, wie sich die Nachzahlung sowie der neue Beitrag entwicklen würde.  
  
Unsere zuständigen Kollegen erreichen Sie telefonisch unter der kostenfreien Rufnummer 0800 4100 101, Mo. - Fr.: 8 - 20 Uhr. Haben Sie einen Digital+ oder einen Smart Tarif, so erreichen Sie die Kollegen unter 0800 4200 120 oder unter 0800 4100 145, zu den selbigen Servicezeiten.   
  
Oder Sie wenden sich an Ihren persönlichen Kundenberater. Die Kontaktdaten finden Sie rechts oben auf unseren Schreiben aufgedruckt oder über unsere Agentursuche: 

  


<https://www.allianz.de/agentursuche/>  
  
Ich hoffe, ich konnte ein Stück weit helfen.   
  
Viele Grüße   
Franzi hallo charlene,
du musst dich bei der berufsgenossenschaft anmelden und eine berufshaftpflicht versicherung abschließen.
es stimmt, dass du beide verdienste vesteuern musst, aber du kannst auch eine menge absetzten. In § 37 EStG ist festgelegt, dass und wie die Vorauszahlungen zu berechnen sind.  

   

**Aber:** Die Festsetzung der Vorauszahlungen ist steht eine Festsetzung unter Vorbehalt. Das bedeutet, du kannst jederzeit die Anpassung (Herabsetzung) der Vorauszahlungen beantragen. Als Begründung gibst du dem Sachbearbeiter eine aktuelle BWA an die Hand, aus der hervorgeht, dass dein Einkommen geringer ausfallen wird als letztes Jahr. Sehe ich ebenso wie wfwbinder. So müssen zum Beispiel Selbstständige für sich selber keine Lohnsteuer zahlen, sondern Einkommenssteuer bzw. Einkommenssteuervorausszahlungen, während sie für ihre Angestellten dann wiederum die Lohnsteuer einbehalten und somit deren Eikommenssteuer direkt abführen. Die Urlaubsabgeltung ist steuerpflichtig - da aber wahrscheinlich keine weiteren Gehälter in 2015 gezahlt wurden, fällt keine Lohnsteuer an, da es sich um eine Einmalzahlung handelt und kein weiterer Arbeitslohn vorlag - damit ermittelt das Programm Null € Lohnsteuer, da der steuerliche Grundfreibetrag mit der Einmalzahlung nicht überschritten wurde.


Der Arbeitgeber muß aber die Lohnsteuerbescheinigung ausstellen; **der Bruttowert ist in der Einkommensteuererklärung anzugeben** und muß ggf. nachträglich versteuert werden, wenn mit den anderen Einkünften zusammen der Grundfreibetrag überschritten wird.


Die Betrag ist aber dem Finanzamt sowieso übermittelt worden; dennoch ist er anzugeben. Ich könnte mir vorstellen, dass die geänderten Motorsteuerungen von z.B. MTM, Abt etc nicht vom TÜV abgenommen werden müssen, die haben dafür sicherlich eben eine ABE. Was du jedoch machen lassen musst ist eben die geänderte Leistung im Fahrzeugschein eintragen lassen und es der Versicherung melden. (Kann sein, dass du dann eben höhere Beiträge zahlen musst.)


Wenn die Motorsteuerung nicht auf ein SetUp "von der Stange" wie eben von großen Tuningfirmen geändert wurde sondern eben individuell angepasst wurde muss eben eine Abnahme beim TÜV gemacht werden. Dabei werden glaube ich hauptsächlich Motorleistung, Abgas- und Geräuschverhalten gemessen. Die ganze Sache dürfte ein ganzes Stück teurer werden. Zudem werden die da sicherlich nicht alles mitmachen, wenn das SetUp nicht wirklich verkehrssicher ist bzw. die Teile überlastet werden könnten.
Sollte es ein extremerer Umbau sein werden'se zudem noch auf Reifen und Bremsen achten.


Wenn du dir allerdings irgendwas billiges (Performance-Boxen/Resistor-Tuning und der ganze Dreck) kannst du das mit dem TÜV gleich vergessen.