b'\n_START_ARTICLE_\nSistema tributario de Chile\n_START_SECTION_\nGeneralidades\n_START_PARAGRAPH_\nEn t\xc3\xa9rminos generales hay diversas definiciones de lo que es un sistema tributario. Seg\xc3\xban algunos, el sistema tributario es el conjunto de tributos establecidos por un determinado ordenamiento jur\xc3\xaddico. Para otros, solo existir\xc3\xa1 un sistema tributario cuando sea posible apreciar relaciones determinadas entre los diversos tributos establecidos por la potestad tributaria siguiendo distintos principios fundamentales._NEWLINE_Seg\xc3\xban la doctrina europea, los sistemas tributarios se pueden clasificar en: a) Hist\xc3\xb3ricos y Racionales; b) Latinos y Europeos; y, c) \xc3\x93ptimos o que no presentan tal calidad. La primera clasificaci\xc3\xb3n atiende a si el Sistema Tributario es el resultado de la evoluci\xc3\xb3n hist\xc3\xb3rica o de la actividad racional del legislador considerando el sistema en su conjunto. Al hist\xc3\xb3rico, nuestra doctrina nacional, suele denominarlo de "parche". La segunda, atiende a si predomina el rendimiento o producto que debiera generar una actividad o cosa, o bien, si tiende a considerar las circunstancias personales del contribuyente, en el primer caso se le denomina latino, y en el segundo, europeo. Finalmente, la tercera clasificaci\xc3\xb3n en constante discusi\xc3\xb3n por los autores, se refiere a las ideas o principios que debiera presentar un sistema tributario cualquiera. En tal sentido recogiendo la opini\xc3\xb3n mayoritaria de los autores, podemos se\xc3\xb1alar los siguientes: a) Eficiencia econ\xc3\xb3mica: que el sistema genere recursos respetando la capacidad contributiva, los objetivos macroecon\xc3\xb3micos de la pol\xc3\xadtica econ\xc3\xb3mica del pa\xc3\xads y la equidad tributaria. b) Sencillez administrativa, esto es, que los gastos y procedimientos asociados a la administraci\xc3\xb3n de los diversos impuestos, tanto para los contribuyentes, como para el estado, sean expeditos, claros y econ\xc3\xb3micos; c) Flexibilidad; que los contribuyentes puedan adaptarse f\xc3\xa1cilmente a los cambios que experimente la econom\xc3\xada. d) Informaci\xc3\xb3n oportuna y clara al contribuyente respecto al contenido y cuant\xc3\xada de los tributos, de modo que pueda adoptar las decisiones econ\xc3\xb3micas racionalmente. e) Justicia: que el sistema propenda a considerar las caracter\xc3\xadsticas particulares del contribuyente._NEWLINE_De acuerdo a lo expuesto precedentemente, podemos se\xc3\xb1alar que, el sistema tributario chileno es racional, predominantemente latino y relativamente \xc3\xb3ptimo. _NEWLINE_Desde un punto de vista de su recaudaci\xc3\xb3n los principales impuestos en Chile son los contenidos en el DL 825, Impuestos a las ventas y servicios, con m\xc3\xa1s de un 50% de la recaudaci\xc3\xb3n. Le siguen los impuestos a la Renta contenidos en el DL 824 con aproximadamente un 40% de la recaudaci\xc3\xb3n, y finalmente, el resto de los impuestos con aproximadamente un 10\xc2\xa0% de la recaudaci\xc3\xb3n total. _NEWLINE_Seg\xc3\xban informaci\xc3\xb3n publicada por la Tesorer\xc3\xada General de la Rep\xc3\xbablica, durante el a\xc3\xb1o 2015 el sistema tributario chileno recaud\xc3\xb3 44,27 billones de pesos, al 31.12.2015._NEWLINE_El sistema tributario chileno descansa sobre una serie de principios jur\xc3\xaddicos, dentro de los cuales destacan el principio de legalidad tributaria, igualdad o equidad tributaria, control administrativo y jurisdiccional de los actos de la administraci\xc3\xb3n tributaria, no discriminaci\xc3\xb3n arbitraria, no afectaci\xc3\xb3n del derecho de propiedad en su esencia e irretroactividad de la ley tributaria._NEWLINE_Durante los \xc3\xbaltimos a\xc3\xb1os, el Sistema Tributario Chileno ha experimentado una serie de modificaciones legales, perfeccion\xc3\xa1ndose el sistema de control jurisdiccional sobre los actos de la administraci\xc3\xb3n, el reconocimiento de los derechos de los contribuyentes, y en lo tocante a sus impuestos, se han venido produciendo una serie de alzas graduales y sostenidas en lo tocante a la tasa del impuesto a la Renta de primera categor\xc3\xada, se han establecido nuevos hechos gravados en la ley del IVA que afectan particularmente el mercado inmobiliario, y en el sector minero, se han establecido una serie de impuestos denominados Royalties. En el \xc3\xa1mbito internacional, se produjo la derogaci\xc3\xb3n reciente del DL 600 que establec\xc3\xada garant\xc3\xadas de invariabilidad tributaria para los inversores extranjeros._NEWLINE_El Servicio de Impuestos Internos es el ente encargado de fiscalizar los impuestos de tributaci\xc3\xb3n fiscal interna, as\xc3\xad como las dem\xc3\xa1s obligaciones tributarias. _NEWLINE_Dicho organismo desde el a\xc3\xb1o 2000, ha venido experimentando profundos procesos de modernizaci\xc3\xb3n mediante la incorporaci\xc3\xb3n de herramientas tecnol\xc3\xb3gicas en la recopilaci\xc3\xb3n de informaci\xc3\xb3n y pol\xc3\xadticas enfocadas al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Cuesti\xc3\xb3n que ha permitido incrementar los niveles de recaudaci\xc3\xb3n y eficiencia en la fiscalizaci\xc3\xb3n.\n_START_SECTION_\nPrincipio de Legalidad Tributaria\n_START_PARAGRAPH_\nEn t\xc3\xa9rminos simples, el principio de legalidad tributaria o reserva legal lo podemos expresar se\xc3\xb1alando que "no hay tributo sin ley" (nullum tributum sine lege). _NEWLINE_Luego, conforme a este principio, los elementos esenciales de la obligaci\xc3\xb3n tributaria, tales como: el hecho gravado, el sujeto obligado, la base imponible, la tasa, y las exenciones y sanciones, deben encontrarse establecidos y precisados por la ley. _NEWLINE_El origen de este principio encuentra en el art\xc3\xadculo 12 de la Carta Magna del a\xc3\xb1o 1215, conforme al cual no se podr\xc3\xa1 exigir "fonsadera" (tributo o prestaci\xc3\xb3n que se hac\xc3\xada al Rey) o auxilio, sin el consentimiento general. Idea que se encuentra ratificada por el art\xc3\xadculo 10 de la petition right de 1628 y el art\xc3\xadculo 4\xc2\xba de la Bill of Right de 1689._NEWLINE_En Chile el referido principio aparece recogido por primera vez en el Reglamento Constitucional Provisorio de 1812, expres\xc3\xa1ndose en todas las leyes fundamentales dictadas, y en la actualidad, se manifiesta en los art\xc3\xadculos 19 N\xc2\xb020, 32 N\xc2\xb06, 63 N\xc2\xb014 y 65 inciso 4 N\xc2\xb0 1 de la Constituci\xc3\xb3n Pol\xc3\xadtica de la Rep\xc3\xbablica de Chile. _NEWLINE_Sin perjuicio de lo anterior, un sector minoritario de la doctrina sostiene que la reserva legal debe entenderse en un sentido restringido, vale decir, para cumplir con este principio la ley solo deber\xc3\xada precisar los elementos fundamentales de la obligaci\xc3\xb3n tributaria, tales como los sujetos y el hecho imponible, pudiendo los dem\xc3\xa1s elementos ser integrados incluso por la administraci\xc3\xb3n._NEWLINE_Las principales discusiones jur\xc3\xaddicas ventiladas ante el Tribunal Constitucional Chileno, se han generado respecto al Impuesto Territorial, el cambio de sujeto en el Impuesto al Valor Agregado y el concepto de tributo o impuesto frente a las tasas, tarifas y derechos. _NEWLINE_En t\xc3\xa9rminos generales, estas discusiones han sido resueltas por el Tribunal Constitucional Chileno, en el sentido que, la base Imponible del Impuesto Territorial puede ser fijada por la Administraci\xc3\xb3n Tributaria, que las Resoluciones administrativas que disponen el cambio de sujeto en el IVA es constitucional, y que las tasas, tarifas y derechos no son tributos o impuestos.\n_START_SECTION_\nOrganismos p\xc3\xbablicos del sistema tributario\n_START_PARAGRAPH_\nConforme a lo que se ha venido diciendo, el principio de legalidad tributaria, importa que solo la ley puede establecer los tributos. En nuestro pa\xc3\xads, el Presidente de la Rep\xc3\xbablica es el \xc3\xb3rgano que tiene la iniciativa exclusiva en la presentaci\xc3\xb3n de proyectos de ley tributarios. Por su parte, el Congreso Nacional es el \xc3\xb3rgano colegislador, encargado de discutir y modificar el contenido del proyecto, de modo que tras su discusi\xc3\xb3n y aprobaci\xc3\xb3n en ambas c\xc3\xa1maras, puede ser promulgado y publicado en el Diario Oficial, como ley de la Rep\xc3\xbablica de Chile._NEWLINE_En el \xc3\xa1mbito administrativo, existen tres organismos relacionados con la tributaci\xc3\xb3n fiscal, todos los cuales forman lo que se conoce como la Administraci\xc3\xb3n Tributaria Chilena. Todos ellos dependientes del Ministerio de Hacienda, y dirigidos por su correspondiente Director.. El Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y la Tesorer\xc3\xada General de la Rep\xc3\xbablica.\n_START_SECTION_\nServicio Nacional de Aduanas.\n_START_PARAGRAPH_\nEl Servicio Nacional de Aduanas, tiene como funci\xc3\xb3n principal la fiscalizaci\xc3\xb3n de la tributaci\xc3\xb3n fiscal externa, vale decir, que todo producto importado pague los derechos aduaneros y el IVA al ingresar a territorio nacional.  _NEWLINE_En Chile, no existen impuestos a las exportaciones, m\xc3\xa1s bien se establece un sistema de franquicias en favor de los contribuyentes, en cuanto tienen el derecho a recuperar el IVA que hayan pagado por los bienes o servicios, que hayan adquirido o utilizado en su proceso de exportaci\xc3\xb3n. Todo lo cual se encuentra regulado por el DS. 348 de  1975. En raz\xc3\xb3n de esto \xc3\xbaltimo, el organismo fiscalizador tambi\xc3\xa9n debe verificar la efectividad de lo que aparece consignado en el manifiesto y documento \xc3\xbanico de salida (DUS).\n_START_SECTION_\nServicio de Impuestos Internos\n_START_PARAGRAPH_\nEl Servicio de Impuestos Internos, conocido tambi\xc3\xa9n por su sigla SII, y denominado por la ley tributaria chilena como "el Servicio" a secas, es el \xc3\xb3rgano que tiene a su cargo la aplicaci\xc3\xb3n y fiscalizaci\xc3\xb3n de todos los impuestos internos de Chile (es decir, quedan excluidos los impuestos externos, como por ejemplo los aranceles, que son de competencia del Servicio de Aduanas). El \xc3\xa1mbito de su competencia es importante, entre otras cosas, porque delimita el \xc3\xa1mbito de aplicaci\xc3\xb3n normativa de las leyes tributarias en Chile, a tener de lo dispuesto en el art. 1\xc2\xba del C\xc3\xb3digo Tributario._NEWLINE_La cr\xc3\xadtica m\xc3\xa1s severa que se hac\xc3\xada en contra de la normativa que regula al SII, es que le otorgaba al mismo tiempo facultades administrativas y judiciales, y la facultad de aplicar los impuestos. Es decir, el Servicio actuaba como juez y parte, ya que primero aplicaba el impuesto contra el contribuyente (parte) y despu\xc3\xa9s resolv\xc3\xada las reclamaciones que el contribuyente hiciera (juez). Situaci\xc3\xb3n que cambi\xc3\xb3 sustancialmente con la publicaci\xc3\xb3n de la Ley N\xc2\xb0 20.322, que empez\xc3\xb3 a regir en distintas etapas, las que se completaron el 1\xc2\xb0 de Febrero de 2013. _NEWLINE_Esto se consideraba como una flagrante violaci\xc3\xb3n al principio de la imparcialidad de los tribunales de justicia, y por lo tanto, se estimaba que esta normativa atentaba contra el art\xc3\xadculo 19 N\xc2\xba 3 de la Constituci\xc3\xb3n Pol\xc3\xadtica de la Rep\xc3\xbablica, que garantiza a todas las personas el derecho a un debido proceso._NEWLINE_En 2006, el Tribunal Constitucional de Chile ha declar\xc3\xb3 la inconstitucionalidad de la delegaci\xc3\xb3n de facultades jurisdiccionales que realizaba el Director Regional del Servicio de Impuestos Internos en un abogado que denominaba "Juez Tributario".\n_START_SECTION_\nTesorer\xc3\xada General de la Rep\xc3\xbablica..\n_START_PARAGRAPH_\nEste \xc3\xb3rgano, denominado tambi\xc3\xa9n como la Tesorer\xc3\xada por la ley tributaria chilena, es el \xc3\xb3rgano encargado de recibir el pago de los impuestos y otros ingresos. Pero no solo eso, sino que cobrar judicial y extrajudicialmente las sumas adeudadas. El Servicio de Tesorer\xc3\xadas cobra los giros que han sido emitidos y notificados por el Servicio de Impuestos Internos. En la actualidad, dicho pago puede efectuarse en l\xc3\xadnea, y tambi\xc3\xa9n la ley ha establecido facultades para pagar los impuestos en establecimientos financieros.\n_START_SECTION_\nImpuestos en Chile\n_START_PARAGRAPH_\nAl igual que en la mayor parte de los pa\xc3\xadses con un sistema tributario avanzado, en Chile los principales impuestos gravan la renta y el consumo. Adem\xc3\xa1s de ellos hay algunos impuestos especiales.\n_START_SECTION_\nImpuesto a la renta\n_START_PARAGRAPH_\nEn Chile, los primeros intentos por imponer un impuesto a la renta derivan de dos leyes, de 1924 y 1925, que establecieron seis impuestos de categor\xc3\xada, y el actual Global Complementario, respectivamente. Despu\xc3\xa9s, las seis categor\xc3\xadas fueron refundidas en dos, las actuales Primera y Segunda Categor\xc3\xadas. Esto, m\xc3\xa1s una serie de reformas a\xc3\xb1adidas, le dieron una gran complejidad al actual sistema._NEWLINE_La legislaci\xc3\xb3n aplicable es el DL 824, de 1974, cuyo art\xc3\xadculo primero contiene el texto \xc3\xadntegro de la Ley de Impuesto a la Renta (L.I.R.)._NEWLINE_En Chile se usa un concepto amplio de renta. Para la ley tributaria chilena, renta es "(...) todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominaci\xc3\xb3n" (art. 2 n.\xc2\xba 1 de la L.I.R.). Esta amplitud se ve acotada por los llamados "ingresos no constitutivos de renta" del art. 17 de la L.I.R., que establece qu\xc3\xa9 incrementos de patrimonio no constituyen renta. Fuera de estos casos, todo incremento patrimonial es renta, y se ver\xc3\xa1 gravado con alg\xc3\xban impuesto a la misma.\n_START_SECTION_\nR\xc3\xa9gimen tributario que grava las rentas del capital\n_START_PARAGRAPH_\nEn Chile, la ley regula separadamente las "rentas del capital" y las "rentas del trabajo". Las primeras se gravan con el Impuesto de Primera Categor\xc3\xada, que afecta a todo tipo de sociedades, sean de personas o an\xc3\xb3nimas, o equiparables a las an\xc3\xb3nimas como las SpA, incluyendo sociedades de hecho, comunidades y a los empresarios unipersonales, en las que tenga preponderancia el capital por sobre el trabajo. Este impuesto tiene una tasa fija para el a\xc3\xb1o tributario 2017, vale decir, a\xc3\xb1o comercial 2016, ascendente al 24% sobre la base imponible. Las actividades generadoras de rentas afectas al impuesto de primera categor\xc3\xada, se encuentran clasificadas en el art\xc3\xadculo 20 de la Ley de la Renta, en aquellas que provienen de la explotaci\xc3\xb3n de bienes ra\xc3\xadces agr\xc3\xadcolas y no agr\xc3\xadcolas; del capital mobiliario; de actividades mineras, industriales o comerciales; las que provienen de la explotaci\xc3\xb3n de establecimientos educacionales, hospitales, cl\xc3\xadnicas, etc... y de todo aquello no comprendido en los numerales anteriores. _NEWLINE_La base imponible se calcula sumando todos los ingresos brutos de bienes de esta categor\xc3\xada (art. 29 de la L.I.R.). A continuaci\xc3\xb3n se descuentan los costos directos desembolsados para producir dicha renta (art. 30 de la L.I.R.). Luego se descuentan los gastos necesarios que no hayan sido descontados como costos directos (art. 31 de la L.I.R.). A continuaci\xc3\xb3n se hacen reajustes para calcular la renta l\xc3\xadquida, considerando la adici\xc3\xb3n y sustracci\xc3\xb3n de algunas partidas contables (arts. 33)_NEWLINE_El impuesto que se pague de esta manera, es imputable contra el Impuesto Global Complementario o el Adicional, seg\xc3\xban sea el caso. En t\xc3\xa9rminos pr\xc3\xa1cticos, esto significa que qui\xc3\xa9n est\xc3\xa1 afecto al Impuesto de Primera Categor\xc3\xada, generalmente no paga impuestos complementarios.\n_START_SECTION_\nR\xc3\xa9gimen tributario de las rentas provenientes del trabajo\n_START_PARAGRAPH_\nEn general, hay dos impuestos que gravan las rentas provenientes del trabajo. El impuesto \xc3\xbanico al trabajador dependiente, contenido en el N\xc2\xba 1 del art\xc3\xadculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Y el Impuesto de segunda categor\xc3\xada que grava al trabajador independiente, que se encuentra regulado en el N\xc2\xba2 del art\xc3\xadculo 42 del mismo cuerpo legal. Es de hacer notar que las sociedades de profesionales pueden optar por tributar en la primera o segunda categor\xc3\xada de la Ley sobre Impuesto a la Renta.\n_START_SECTION_\nEl Impuesto Global Complementario\n_START_PARAGRAPH_\nEste es un impuesto personal, que grava a todas las personas naturales que se encuentren domiciliados o residentes en Chile, por los retiros que efect\xc3\xbaen desde las empresa sometidas al impuesto de primera categor\xc3\xada.\n_START_SECTION_\nEl Impuesto Adicional\n_START_PARAGRAPH_\nEste es el impuesto que grava a las personas naturales o jur\xc3\xaddicas que no tienen domicilio ni residencia en el pa\xc3\xads, por las rentas de fuente chilena.\n_START_SECTION_\nPersonas naturales o jur\xc3\xaddicas que no tienen residencia, ni domicilio en Chile\n_START_PARAGRAPH_\n\xc3\x89stas se encuentran afectas al Impuesto Adicional, pero s\xc3\xb3lo por las rentas de fuente chilena. Como es muy dif\xc3\xadcil que ellas vengan a Chile a pagar su propio impuesto, la ley contempla un sistema de retenci\xc3\xb3n, de manera que quien debe enterar el impuesto en arcas fiscales, es la persona que env\xc3\xada la remesa de dinero al extranjero. Un ejemplo de \xc3\xa9stos son los royalties o regal\xc3\xadas, como por ejemplo derechos por usos de marcas y patentes, que debe pagar el contribuyente extranjero, pero que le son descontados a \xc3\xa9ste, y pagados en Chile, por la persona que debe pagar el correspondiente derecho.\n_START_SECTION_\nImpuesto a las ventas y servicios\n_START_PARAGRAPH_\nLos impuestos a las ventas y servicios gravan el consumo de las personas. En Chile existe un impuesto gen\xc3\xa9rico al consumo, cual es el IVA (Impuesto al Valor Agregado), m\xc3\xa1s un ramillete de impuestos especiales sobre el consumo. La regulaci\xc3\xb3n legal b\xc3\xa1sica est\xc3\xa1 en el Decreto Ley 825, del a\xc3\xb1o 1974.\n_START_SECTION_\nImpuesto al Valor Agregado (IVA)\n_START_PARAGRAPH_\nEn general, el IVA grava el valor agregado al producto, y es un impuesto de traslaci\xc3\xb3n del impuesto. Es decir, es soportado por el consumidor final. Con finalidades de control, en Chile se cobra el impuesto a cada uno de los intermediarios, permitiendo a \xc3\xa9stos, cuando pueden recaudar IVA de otros (es decir, cuando no son el consumidor final), descontarse a s\xc3\xad mismos el IVA que ya les ha cobrado su propio vendedor. Esto construye un sistema muy eficiente de control, ya que los propios productores se controlan entre s\xc3\xad, porque el impuesto que uno debe enterar en arcas fiscales, es el que otro puede descontarse a s\xc3\xad mismo._NEWLINE_Por ejemplo, el productor de trigo lo vende para hacer harina, y cobra un IVA. Ese IVA cobrado, el productor de harina se lo descuenta a s\xc3\xad mismo del IVA que debe pagar cuando venda la harina, al productor de pan. A su vez, el productor de pan se descuenta el IVA que le ha cobrado el vendedor de harina, pagando el IVA por el consumidor final del pan. As\xc3\xad, cada uno de los productores se hace responsable s\xc3\xb3lo de la recaudaci\xc3\xb3n de su propio IVA, al tiempo que el consumidor final soporta el gravamen._NEWLINE_Esto se ve reflejado en la documentaci\xc3\xb3n necesaria para acreditar el impuesto. Cuando se vende a otro productor, debe hacerse mediante factura, haciendo constar el impuesto. Cuando se vende al consumidor final, basta una simple boleta._NEWLINE_El concepto de "venta" que maneja la ley tributaria chilena es sumamente amplio, definiendo \xc3\xa9sta como "toda convenci\xc3\xb3n independiente de la designaci\xc3\xb3n que le den las partes, que sirva para transferir a t\xc3\xadtulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles o inmuebles (excluidos los terrenos) como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta" (DL 825, art. 2\xc2\xba n.\xc2\xba 1). Existen ciertas hip\xc3\xb3tesis que doctrinariamente se conocen como "actos de las empresas", que tambi\xc3\xa9n se asimilan a "venta", seg\xc3\xban el art. 8\xc2\xba de la misma ley. Tambi\xc3\xa9n se aplica este impuesto a los servicios, tipificando \xc3\xa9stos de manera igualmente amplia._NEWLINE_Actualmente, la tasa del impuesto es de un 19% sobre el importe total de la operaci\xc3\xb3n._NEWLINE_En los \xc3\xbaltimos a\xc3\xb1os, diversos sectores del mundo cultural chileno han reclamado, hasta el momento sin \xc3\xa9xito, que se suprima el IVA sobre los libros, como una manera de fomentar la cultura.'