b'\n_START_ARTICLE_\nDerecho tributario\n_START_PARAGRAPH_\nEl derecho tributario o fiscal\xe2\x80\x8b es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jur\xc3\xaddico que regula el establecimiento y aplicaci\xc3\xb3n de los tributos.\xe2\x80\x8b Estudia las normas jur\xc3\xaddicas a trav\xc3\xa9s de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el prop\xc3\xb3sito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto p\xc3\xbablico en \xc3\xa1reas de la consecuci\xc3\xb3n del bien com\xc3\xban. Dentro del ordenamiento jur\xc3\xaddico de los ingresos p\xc3\xbablicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulaci\xc3\xb3n, ha adquirido un tratamiento sustantivo.\n_START_SECTION_\nContenido\n_START_PARAGRAPH_\nEl contenido del derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicaci\xc3\xb3n temporal y espacial, la interpretaci\xc3\xb3n de las normas, la clasificaci\xc3\xb3n de los tributos y sus caracter\xc3\xadsticas, los m\xc3\xa9todos de determinaci\xc3\xb3n de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la exenci\xc3\xb3n de la deuda, los procedimientos de recaudaci\xc3\xb3n, inspecci\xc3\xb3n y revisi\xc3\xb3n de los actos administrativos y el estudio de los \xc3\xb3rganos de la administraci\xc3\xb3n tributaria._NEWLINE_El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones espec\xc3\xadficas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pa\xc3\xads.\n_START_SECTION_\nDerecho tributario material y derecho tributario formal\n_START_PARAGRAPH_\nDentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jur\xc3\xaddicas que disciplinan la relaci\xc3\xb3n jur\xc3\xaddico-tributaria y un derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jur\xc3\xaddicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la administraci\xc3\xb3n p\xc3\xbablica y los particulares con ocasi\xc3\xb3n del desenvolvimiento de esta actividad._NEWLINE_El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de car\xc3\xa1cter final. Por el contrario las normas de derecho tributario formal tienen un car\xc3\xa1cter instrumental, adjetivo, significan s\xc3\xb3lo un paso en el camino que la administraci\xc3\xb3n ha de seguir para liquidar el tributo._NEWLINE_Derecho tributario formal y derecho tributario material no est\xc3\xa1n sin embargo separados de forma clara, sus normas se encuentran \xc3\xadntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jur\xc3\xaddico. La distinci\xc3\xb3n debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematizaci\xc3\xb3n de normas ha de ser utilizada.\n_START_SECTION_\n\xc3\x89poca cl\xc3\xa1sica\n_START_PARAGRAPH_\nDesde el origen de la civilizaci\xc3\xb3n humana ha existido una organizaci\xc3\xb3n social que tiene cierta estructura, en donde dentro de \xc3\xa9sta, una parte primordial para el desarrollo de una comunidad son los tributos. Por ejemplo, en el Antiguo Egipto, los ciudadanos deb\xc3\xadan cumplir con un tributo al fara\xc3\xb3n, as\xc3\xad como con el registro o control de los productos que exist\xc3\xadan como parte del comercio, pero fue hasta la Antigua Roma que se pudo llegar a una consolidaci\xc3\xb3n del tributo.\n_START_SECTION_\nEdad media\n_START_PARAGRAPH_\nEn la Edad media el poder se encontraba en la figura conocida como el se\xc3\xb1or feudal, quien ten\xc3\xada grandes propiedades en donde las personas trabajaban para \xc3\xa9l y \xc3\xa9ste aplicaba el tributo incluso a aquellas de m\xc3\xa1s bajos recursos. Se dice que durante este per\xc3\xadodo el pago era arbitrario porque los siervos no s\xc3\xb3lo deb\xc3\xadan pagar con los bienes que ten\xc3\xadan, sino tambi\xc3\xa9n brindando servicios que el se\xc3\xb1or feudal les ordenara.\n_START_SECTION_\nTributos o impuestos\n_START_PARAGRAPH_\nSon desembolsos econ\xc3\xb3micos "en dinero y anteriormente en especie" obligatorios que realizan los gobernados para solventar los gastos p\xc3\xbablicos y el buen funcionamiento estatal. En este sentido, el derecho fiscal es la rama del derecho que estudia y establece las normas que tienen relaci\xc3\xb3n con este procedimiento. En el Per\xc3\xba los tributos los crea los gobiernos locales como son las Municipalidades Provinciales y Distritales. Los tributos se dividen en tasas e impuestos como son: arbitrios municipales, tasas, etc, etc., el Estado peruano aplica un m\xc3\xa9todo coercitivo para poder en algunos casos efectivizar sus cobros tanto a nivel nacional como local.\n_START_SECTION_\nCultura mexica\n_START_PARAGRAPH_\nAl momento de gobernar Moctezuma Xocoyotzin tributaban otros 38 alt\xc3\xa9petl (seg\xc3\xban el C\xc3\xb3dice Mendoza), en donde el tributo era el elemento central de sometimiento as\xc3\xad como la cesi\xc3\xb3n de tierras donde trabajaban labriegos de paga (mayeques) y el producto obtenido iba directamente al tlatoani; la aceptaci\xc3\xb3n de la deidad principal mexica, el suministro de hombres a los contingentes militares, el avituallamiento de los mismos al paso hacia una campa\xc3\xb1a de conquista y dirimir asuntos pol\xc3\xadticos y jur\xc3\xaddicos en Tenochtitlan. _NEWLINE_En los altepetl m\xc3\xa1s importantes resid\xc3\xada adem\xc3\xa1s un calpixque o recaudador que centraba su actividad en la tributaci\xc3\xb3n. Los altepetl que aceptaban de forma expresa el dominio mexica les era permitido mantener sus formas y organizaciones administrativas y pol\xc3\xadticas as\xc3\xad como deidades siempre y cuando fueran debajo de Huitzilopochtli. S\xc3\xb3lo en regiones importantes, de contenci\xc3\xb3n a otras etnias o donde hab\xc3\xada una rebeli\xc3\xb3n abierta resid\xc3\xadan funcionarios mexicas con atribuciones de tlatoanis. Por m\xc3\xa1s de 50 a\xc3\xb1os y hasta la tasaci\xc3\xb3n hecha por el oidor Valderrama esta estructura se mantendr\xc3\xa1 con pocos cambios en los pueblos ind\xc3\xadgenas del centro de la Nueva Espa\xc3\xb1a.\n_START_SECTION_\nClasificaci\xc3\xb3n de los tributos\n_START_PARAGRAPH_\nEn la mayor\xc3\xada de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribuci\xc3\xb3n especial. Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos b\xc3\xa1sicos de la clasificaci\xc3\xb3n tributaria, cada pa\xc3\xads presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulaci\xc3\xb3n de los impuestos (Steuerrecht).\xe2\x80\x8b_NEWLINE_Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos por algunos Estados, como M\xc3\xa9xico o Brasil. Por el contrario, Bolivia, Ecuador, Espa\xc3\xb1a o Italia se encuentran entre los pa\xc3\xadses que no las consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideraci\xc3\xb3n de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuesti\xc3\xb3n pac\xc3\xadfica. (V\xc3\xa9ase Contribuci\xc3\xb3n especial)_NEWLINE_En otros sistemas tributarios pueden existir categor\xc3\xadas adicionales, como la figura del pr\xc3\xa9stamo obligatorio (empr\xc3\xa9stimo compuls\xc3\xb3rio) reconocido por el art\xc3\xadculo 148 de la Constituci\xc3\xb3n de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar\xc3\xb3 de naturaleza tributaria.\xe2\x80\x8b\n_START_SECTION_\nImpuestos\n_START_PARAGRAPH_\nSon los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestaci\xc3\xb3n inmediata por su pago, y  aun as\xc3\xad exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolver\xc3\xa1 a cambio el Estado a largo plazo a trav\xc3\xa9s de educaci\xc3\xb3n, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades p\xc3\xbablicas._NEWLINE_de lo contrario no se da\n_START_SECTION_\nClasificaci\xc3\xb3n de los impuestos\n_START_PARAGRAPH_\nLa clasificaci\xc3\xb3n de impuestos de la OCDE es la siguiente:_NEWLINE_(OCDE es la sigla que corresponde a la Organizaci\xc3\xb3n para la Cooperaci\xc3\xb3n y el Desarrollo Econ\xc3\xb3micos, una entidad internacional que re\xc3\xbane a treinta y cuatro pa\xc3\xadses Su finalidad es lograr la coordinaci\xc3\xb3n de las principales pol\xc3\xadticas de los Estados miembro en lo referente a la econom\xc3\xada  y a los asuntos sociales._NEWLINE_      \xe2\x80\xa2Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital_NEWLINE_oImpuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital_NEWLINE_oImpuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital_NEWLINE_oOtros_NEWLINE_      \xe2\x80\xa2Contribuciones a la Seguridad Social_NEWLINE_oTrabajadores_NEWLINE_oEmpresarios_NEWLINE_oAut\xc3\xb3nomos y empleados_NEWLINE_      \xe2\x80\xa2Impuestos sobre n\xc3\xb3minas de trabajadores y mano de obra_NEWLINE_      \xe2\x80\xa2Impuestos sobre la propiedad_NEWLINE_oImpuestos peri\xc3\xb3dicos sobre la propiedad inmobiliaria_NEWLINE_oImpuestos peri\xc3\xb3dicos sobre la riqueza neta_NEWLINE_oImpuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones_NEWLINE_oImpuestos sobre transacciones financieras y de capital_NEWLINE_oImpuestos no peri\xc3\xb3dicos_NEWLINE_      \xe2\x80\xa2Impuestos sobre bienes y servicios_NEWLINE_oImpuestos sobre producci\xc3\xb3n, venta, transferencias, arrendamiento y distribuci\xc3\xb3n de bienes y prestaci\xc3\xb3n de servicios._NEWLINE_oImpuestos sobre bienes y servicios espec\xc3\xadficos_NEWLINE_oImpuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes espec\xc3\xadficos (licencias)._NEWLINE_       \xe2\x80\xa2Otros impuestos_NEWLINE_opagados exclusivamente por negocios_NEWLINE_oOtros\n_START_SECTION_\nEn funci\xc3\xb3n de la capacidad contributiva\n_START_PARAGRAPH_\nLa capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado._NEWLINE_Sistemas de impuestos sobre la renta.\n_START_SECTION_\nSistema tributario\n_START_PARAGRAPH_\nEs el conjunto de tributos existentes en un pa\xc3\xads en una \xc3\xa9poca determinada. Ejerce una presi\xc3\xb3n fiscal, la cual est\xc3\xa1 vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza._NEWLINE_La presi\xc3\xb3n fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente._NEWLINE_Normas a trav\xc3\xa9s de las cuales el Estado en car\xc3\xa1cter de Supra a Subordinado y de forma coercible ejerce su poder tributario sobre los contribuyentes, con el fin de ayudar a recaudar recursos p\xc3\xbablicos\n_START_SECTION_\nPotestad Tributaria\n_START_PARAGRAPH_\nMoya (2009) se\xc3\xb1ala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser\xc3\xa1 exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria es\xc2\xadpacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porci\xc3\xb3n de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de aten\xc2\xadder las necesidades p\xc3\xbablicas._NEWLINE_Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Es\xc2\xadtado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creaci\xc3\xb3n obliga al pago por las personas sometidas a su compe\xc2\xadtencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas median\xc2\xadte las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porci\xc3\xb3n de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades p\xc3\xbablicas._NEWLINE_Tipos_NEWLINE_La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambi\xc3\xa9n Delegada._NEWLINE_La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando ema\xc2\xadna de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma in\xc2\xadmediata y directa de la Constituci\xc3\xb3n de la Rep\xc3\xbablica. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constituci\xc3\xb3n escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma._NEWLINE_La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposici\xc3\xb3n que tiene el ente Municipal o Estatal para crear tributos mediante derivaci\xc3\xb3n, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitu\xc2\xadci\xc3\xb3n de la Rep\xc3\xbablica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposici\xc3\xb3n. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.\n_START_SECTION_\nEfectos econ\xc3\xb3micos de los impuestos\n_START_PARAGRAPH_\nEl establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminuci\xc3\xb3n de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribuci\xc3\xb3n de la renta y de los factores._NEWLINE_Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a trav\xc3\xa9s de una elevaci\xc3\xb3n en los precios.'