P&D: a importância dos incentivos fiscais para potencializar investimentos | Grant Thornton
P&D: a importância dos incentivos fiscais para potencializar investimentos
Economias e negócios em crescimento são baseadas por investimentos em Pesquisa e Desenvolvimento (P&D). Aproveitar ao máximo os incentivos governamentais, local e internacionalmente, pode ajudar sua empresa a investir no futuro.
As evidências mostram que o investimento em pesquisa e desenvolvimento é um fator crítico que impulsiona a inovação e o crescimento. Isso é verdade tanto em nível macro para governos quanto para empresas individuais. Em uma época em que o mundo está se tornando mais intensivo em pesquisa, o mais recente International Business Report (IBR) da Grant Thornton mostra que as expectativas líquidas globais de investimento em P&D aumentaram para 36% no primeiro semestre de 2019. Isso foi superior a 31% no segundo semestre de 2018 e é o nível mais alto já registrado.
Isso faz parte de uma tendência de longo prazo. Por exemplo, os estados membros da UE gastaram coletivamente 320 bilhões de euros em pesquisa e desenvolvimento em 2017, o que representa 2,07% do PIB. Em 2007, essa intensidade de P&D foi de apenas 1,77%. Mesmo esses números impressionantes são diminuídos por outras regiões e países. A intensidade de P&D na Coreia do Sul foi de 4,22% em 2015 e no Japão de 3,28% no mesmo ano. A UE, através do seu programa Horizonte 2020, pretende aumentar a sua intensidade de P&D para 3% em 2020.
Intervenções inovadoras direcionando P&D
Os governos de todo o mundo usam uma variedade de ferramentas para estimular a pesquisa e desenvolvimento, a fim de tornar seus negócios locais mais bem-sucedidos, bem como atrair investimentos estrangeiros diretos e talentos internacionais, onde as habilidades especializadas são escassas. Entre 2000 e 2013, os incentivos governamentais representaram quase 70% de toda a pesquisa e desenvolvimento realizada nos países da OCDE.
Nos últimos anos, houve um aumento da atividade governamental em várias regiões, com benefícios sendo vistos rapidamente. De acordo com dados do IBR, no Brasil a expectativa de investimento é de 46% em pesquisa e desenvolvimento nos próximos 12 meses. Entre as legislações e programas de incentivo com maior destaque estão a Lei da Informática, a Lei do Bem e o Rota 2030.
Em Cingapura, como as expectativas líquidas de investimento em P&D saltaram para 17% – a maior desde o segundo trimestre de 2017, após a introdução de um novo regime de incentivo à P&D, sem qualificar cada dólar de investimento em P&D – houve o recebimento de deduções fiscais aprimoradas de 250%. Na Polônia, que aumentou sua dedução fiscal em P&D em 2018, as expectativas de investimento líquido foram de 44% no primeiro semestre de 2019, as mais altas já registradas.
A Itália e a Grécia também viram mudanças nos incentivos à caixa de patentes e à inovação e testemunharam fortes aumentos nas expectativas líquidas de investimento em P&D. Na Itália, subiu para 44%, contra 30% no segundo semestre de 2018, enquanto na Grécia saltou para 48%, de 16%.
A inscrição para subsídios leva tempo
Algumas jurisdições não oferecem incentivos fiscais para pesquisa e desenvolvimento - por exemplo, Alemanha, Finlândia e México apenas oferecem financiamento direto do governo por meio de doações. No entanto, a tendência recente foi uma mudança do financiamento direto para o uso de benefícios fiscais. De fato, até o governo alemão está propondo um novo crédito tributário para P&D que entrará em vigor em 2020, o que permitiria às empresas reivindicar um crédito tributário equivalente a 25% dos ordenados e salários pagos ao pessoal de pesquisa.
Katy Rabindran, diretora de tributos da Grant Thornton UK, diz: "No Reino Unido, as doações costumam ser focadas no setor e usadas pelo governo para incentivar novos investimentos alinhados à política. No entanto, embora as doações definitivamente tenham seu lugar, para as pessoas no campo certo, elas geralmente são muito competitivas e o processo de inscrição pode ser oneroso, o que afasta muitas empresas".
É natural que os países sejam diferentes na maneira como abordam os subsídios, mas algumas empresas descobrem que nem sempre há consistência em um país quanto à disponibilidade de fundos. O que está disponível em um ano pode não ser oferecido no ano seguinte e pode ser um desafio para as empresas encontrar as subvenções certas que se aplicam a eles.
Martha Oner, sócia e líder nacional da prática de P&D e incentivos governamentais na Grant Thornton Canadá, diz que as empresas precisam ter cuidado. "O desafio é que as doações demorem para serem solicitadas; às vezes, o programa está cheio de aplicativos e o dinheiro não está mais lá. As doações são muito diversas e algumas são um pouco obscuras. Pode ser um desafio para as empresas comuns encontrar os programas e se candidatar a eles a tempo".
Usar a linguagem correta para definir projetos pode ser muito importante para o sucesso na África do Sul, explica Khanyisa Cingo-Ngandu, diretora tributária do SNG Grant Thornton, uma vez que as autoridades dependem muito das solicitações enviadas. Seu conselho é procurar assistência de consultores experientes que ajudaram clientes com aplicativos semelhantes no passado.
A isenção tributária de P&D é cada vez mais popular, mas as empresas desejam certeza
Na maioria dos casos, os programas de desoneração tributária em P&D apontam investimentos para onde o mercado precisa, e não para os formuladores de políticas. Todo país tem sua própria definição de P&D qualificada e sua própria abordagem para policiar os benefícios fiscais, mas, geralmente, são menos prescritivos do que subsídios.
O Reino Unido aumentou significativamente seu apoio para P&D em 2013, quando o governo introduziu um esquema de crédito tributário reembolsável para empresas maiores, onde anteriormente existia apenas para empresas menores. Rabindran explica que "o aumento de 2013 no suporte à pesquisa e desenvolvimento para grandes empresas foi bem-vindo e houve um aumento de 36% nas reivindicações feitas por essas empresas ao longo de dois anos. Isso teve um grande impacto na perda de grandes empresas".
Mas a certeza no sistema pode ser tão valiosa quanto o próprio benefício. Em um extremo, o crédito tributário de P&D nos EUA só se tornou permanente em 2015 – 35 anos após sua criação. As empresas não tinham certeza de que estariam lá de um ano para o outro. Agora, finalmente, eles são livres para levar em consideração o crédito tributário de P&D ao fazer previsões para o futuro.
Enquanto isso, na Austrália, há um debate sobre o reforço do regime limitando a quantidade de créditos fiscais de P&D que as empresas podem obter. Sukvinder Heyer, sócio tributário de P&D da Grant Thornton Austrália, relata que "nos últimos seis anos, desde que o principal programa de incentivo à P&D da Austrália existe, houve rumores sobre mudanças. As empresas com programas de P&D plurianuais (por exemplo, ciências da vida e tecnologia da informação) desejam um pouco de certeza em torno do programa. Eles querem saber se a taxa será de 43,5% ou cairá para 41% ou se o mecanismo de cálculo será alterado".
Depois, há essa categoria de negócios menos familiarizada com P&D e menos certa da interpretação dos reguladores sobre o que é qualificado. "Essas mesmas empresas lerão na imprensa sobre empresas que vão a tribunal sobre fraudes no sistema e evitam o programa porque não querem esse aborrecimento".
Peter Vale, sócio de tributos da Grant Thornton Ireland, diz que o programa de isenção de impostos de P&D da Irlanda é um crédito valioso, mas também caro para o país pagar. "Uma consideração importante é se as empresas realizariam P&D na Irlanda, independentemente da disponibilidade de um crédito tributário. Este ponto foi examinado em alguns detalhes com os resultados mostrando uma correlação positiva entre o crédito tributário e a atividade aprimorada de P&D; em resumo, o crédito tributário era mais do que pagar por si próprio.
Em nossa experiência, o crédito tributário de P&D pode ser a maior atração para as empresas estabelecidas na Irlanda inicialmente. As operações na Irlanda podem não ser lucrativas desde o início, de modo que nossa baixa taxa de imposto sobre as empresas tem menos interesse do que a capacidade de reduzir seus custos salariais em P&D em 25% através do crédito fiscal. Para empresas multinacionais, há uma tendência crescente de IP se mudar para a Irlanda, enquanto o crédito tributário também é uma fonte valiosa de financiamento para empresas indígenas irlandesas.
Na África do Sul, o governo introduziu um incentivo fiscal para P&D que, de acordo com o Departamento de Ciência e Tecnologia, apoiou cerca de R49 bilhões em gastos com P&D desde 2006, uma quantia modesta em comparação ao PIB do país no mesmo período.
Os programas fiscais baseados na renda incentivam os gastos com P&D?
Geralmente chamados de 'caixa de patente' ou 'caixa de inovação', os incentivos fiscais baseados em renda fornecem alívio sobre a receita gerada pela P&D, como a receita de licenciamento ou a alienação de ativos atribuíveis à P&D e patentes.
Os regimes de "caixas de patentes" são relativamente difundidos, com a maioria implementada nas últimas duas décadas. No entanto, os países da OCDE concordaram com a Abordagem do Nexus Modificado para regimes de IP como parte do BEPS da organização. O acordo exige que os regimes tenham um vínculo claro entre as despesas de P&D, os ativos de IP e a receita de IP nessa jurisdição. Como resultado, países anteriormente não conformes fecharam ou alteraram seus regimes de caixas de patentes nos últimos anos.
A Suíça está entre as jurisdições mais recentes a introduzir uma nova caixa de patentes, que entra em vigor em 2020, proporcionando uma redução máxima da base tributável de 90% na receita proveniente de patentes e direitos similares desenvolvidos na Suíça.
Algumas empresas nem sempre estão cientes do que têm direito nessa área. A Holanda, por exemplo, possui um amplo regime de caixa de inovação com ativos qualificados, incluindo patentes, software e ativos menos novos ou óbvios aplicados a empresas menores.
Monique Pisters, diretora do International Business Center e sócio de tributos internacionais da Grant Thornton Holanda, conta: "muitas vezes, nossos clientes vêm até mim e dizem 'não tenho esse tipo de P&D'. Quando pergunto se eles estão trabalhando para tornar seus processos mais eficientes, eles dizem 'sim'. Nesse caso, eles estão fazendo pesquisa e desenvolvimento. Muitas pessoas pensam que novos produtos precisam ser projetados. Mas a inovação é muito mais ampla que isso. Também está obtendo novos conhecimentos que podem ser usados ​​para tornar seu processo ou sistemas de produção mais rápidos ou mais eficientes - isso já é P&D. "
Segundo a OCDE, há menos evidências sobre a eficácia das caixas de patentes no estímulo de outras atividades de P&D. Rabindran diz: "Isso faz sentido, porque os pedidos de patente geralmente são o resultado de atividades bem-sucedidas de P&D. A caixa de patentes do Reino Unido e relevos semelhantes internacionalmente incentivam a exploração da IP desenvolvida. Embora muitas empresas reinvistam essas economias em trabalhos adicionais de pesquisa e desenvolvimento, algumas podem estar em um estágio posterior em que mais atividades comerciais são priorizadas".
Esses incentivos baseados em renda proporcionam economia de "acompanhamento" dos benefícios e subsídios fiscais de P&D, incentivando as empresas a manter e explorar o IP desenvolvido na jurisdição que investiu nas atividades de P&D. No entanto, não é claro se e até que ponto esses incentivos estimulam diretamente mais P&D.