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CFI_PDF
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3
Jordanie le 29 septembre 2020. Dans certains cas, la CML prévoit que les Etats peuvent modifier leurs réserves, options et notifications après en avoir informé le dépositaire.
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CFI_PDF
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Ces changements seront susceptibles de modifier les effets de la CML sur la
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Convention.
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Les dispositions de la CML qui s'appliquent à la Convention sont présentées distinctement sous forme d'encadrés dans les dispositions pertinentes de la Convention.
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CFI_PDF
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Des amendements à la lettre des dispositions de la CML sont apportés pour les adapter
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à celles de la Convention (ainsi, « Convention fiscale couverte » est remplacée par
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« Convention », et « Juridictions contractantes » par « Etats contractants ») et faciliter la lecture de ces dispositions de la CML sans en modifier le sens ou la portée.
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10
Ce document ne se substitue pas aux textes de la Convention et de la CML faisant foi qui demeurent les seuls instruments juridiques applicables.
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CFI_PDF
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<b>Références : </b>
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Les textes de la Convention et de la CML faisant foi sont disponibles à l'adresse suivante : https://www.impots.gouv.fr/portail/les-conventions-internationales.
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CFI_PDF
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Les réserves, options et notifications à la CML soumises au Dépositaire et formulées par la France les 26 septembre 2018 et 22 septembre 2020 et par la Jordanie le 29 septembre 2020 sont disponibles à l'adresse suivante : http://www.oecd.org/fr/fiscalite/conventions/convention-multilaterale-pour-la-mise-en- oeuvre-des-mesures-relatives-aux-conventions-fiscales-pour-prevenir-le-beps.htm.
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<b>Version consolidée de la </b>
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<b>Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Royaume hachémite de Jordanie en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu (ensemble un protocole et un échange de lettres) </b>
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16
<i>signée à Amman le 28 mai 1984, approuvée par la loi n° 85-12 du 3 janvier 1985 (JO du 4 janvier 1985), entrée en vigueur le 1er avril 1985 et publiée par le décret n° 85-411 du 3 avril </i>
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17
<i>1985 (JO du 10 avril 1985) </i>
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<b>et de la </b>
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19
<b>Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (« CML »)</b>
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20
<i>signée à Paris le 7 juin 2017, ratifiée par la loi n° 2018-604 du 12 juillet 2018 (JO du 13 juillet 2018) et entrée en vigueur le 1er janvier 2019 pour la France ; signée le 19 décembre 2019 et entrée en vigueur le 1er janvier 2021 pour la Jordanie. </i>
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21
Le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Royaume hachémite de
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Jordanie,
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23
Soucieux de promouvoir leurs relations économiques et d'améliorer leur coopération en matière fiscale<sup>1</sup>,
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24
Entendant éliminer la double imposition à l'égard d'impôts visés par la présente Convention, et ce, sans créer de possibilités de non-imposition ou d'imposition réduite via des pratiques d'évasion ou de fraude fiscale (résultant notamment de la mise en place de stratégies de chalandage fiscal destinées à obtenir des allégements prévus dans la présente convention au bénéfice indirect de résidents d'Etats tiers)<sup>2</sup>,
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CFI_PDF
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25
sont convenus des dispositions suivantes :
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CFI_PDF
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26
<b>Droit aux avantages de la Convention </b>
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27
Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas accordé au titre d'un élément de revenu s'il est raisonnable de conclure, compte tenu de l'ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l'octroi de cet avantage était l'un des objets principaux d'un montage ou d'une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l'obtenir, à moins qu'il soit établi que l'octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l'objet et au but des dispositions pertinentes de la présente Convention<sup>3</sup>.
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CFI_PDF
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<b>Article 1er </b>
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<i>Personnes visées </i>
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CFI_PDF
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30
La présente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un Etat ou des deux Etats.
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CFI_PDF
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31
<b>Article 2 </b>
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CFI_PDF
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32
<i>Impôts visés </i>
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CFI_PDF
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33
1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un
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CFI_PDF
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34
Etat ou de ses collectivités territoriales, quel que soit le système de perception.
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CFI_PDF
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35
2. Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers ou immobiliers et les impôts sur le montant global des salaires payés par les entreprises.
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CFI_PDF
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36
3. Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont :
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CFI_PDF
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37
<i>a) </i>En ce qui concerne la France :
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CFI_PDF
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38
i) l'impôt sur le revenu ;
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CFI_PDF
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39
ii) l'impôt sur les sociétés,
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CFI_PDF
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/jordanie/jordanie_convention_modifiee_cml.pdf
40
y compris toutes retenues à la source, tous précomptes et avances décomptés sur les impôts visés ci-dessus,
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CFI_PDF
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41
(ci-après dénommés "impôt français") ;
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CFI_PDF
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42
<i>b) </i>En ce qui concerne la Jordanie :
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CFI_PDF
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43
i) l'impôt sur le revenu, (ci-après dénommé "impôt jordanien").
0.195067
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CFI_PDF
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44
4. La Convention s'applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue, qui seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportées à leurs législations fiscales respectives.
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CFI_PDF
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45
<b>Article 3 </b>
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CFI_PDF
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46
<i>Définitions générales </i>
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CFI_PDF
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47
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente :
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CFI_PDF
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48
<i>a)</i> Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " désignent, suivant le cas, la République française ou le Royaume hachémite de Jordanie ;
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CFI_PDF
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49
<i>b)</i> Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes ;
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CFI_PDF
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50
<i>c)</i> Le terme " société " désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d'imposition ;
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CFI_PDF
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51
<i>d)</i> Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un Etat et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat ;
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CFI_PDF
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52
<i>e)</i> L'expression " trafic international " désigne tout transport effectué par un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un Etat, sauf lorsque l'aéronef n'est exploité qu'entre des points situés dans l'autre Etat ;
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CFI_PDF
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53
<i>f)</i> L'expression " autorité compétente " désigne :
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CFI_PDF
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54
i) dans le cas de la République française, le ministre de l'économie, des finances et du budget ou son représentant autorisé ;
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CFI_PDF
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55
ii) dans le cas du Royaume hachémite de Jordanie, le ministre des finances ou son représentant autorisé.
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CFI_PDF
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56
2. Pour l'application de la Convention par un Etat toute expression qui n'y est pas définie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels s'applique la
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CFI_PDF
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57
Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente.
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CFI_PDF
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58
<b>Article 4 </b>
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CFI_PDF
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<i>Résident </i>
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60
1. Au sens de la présente Convention, l'expression " résident d'un Etat " désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l'impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue.
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CFI_PDF
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61
2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux Etats, sa situation est réglée de la manière suivante :
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62
<i>a)</i> Cette personne est considérée comme un résident de l'Etat où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux
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63
Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ;
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64
<i>b)</i> Si l'Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat où elle séjourne de façon habituelle ;
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65
<i>c)</i> Si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident de
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66
l'Etat dont elle possède la nationalité ;
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67
<i>d)</i> Si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats tranchent la question d'un commun accord.
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68
3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat où son siège de direction effective est situé.
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69
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70
<i>Etablissement stable </i>
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71
1. Au sens de la présente Convention, l'expression " établissement stable " désigne une installation fixe d'affaires par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.
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2. L'expression " établissement stable " comprend notamment :
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73
a) Un siège de direction ;
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74
b) Une succursale ;
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75
c) Un bureau ;
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76
d) Une usine ;
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77
e) Un atelier ;
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78
f) Une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles.
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79
3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable que si sa durée dépasse six mois.
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80
4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu'il n'y a pas
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81
" établissement stable " si :
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a) Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant à l'entreprise ;
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83
b) Des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ;
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84
c) Des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise ;
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d) Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'acheter des marchandises ou de réunir des informations, pour l'entreprise ;
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86
e) Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire ;
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87
f) Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins de l'exercice cumulé d'activités mentionnées aux alinéas a à e, à condition que l'activité d'ensemble de l'installation fixe
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88
d'affaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.
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89
Le paragraphe 4 ne s'applique pas à une installation fixe d'affaires utilisée ou détenue par une entreprise si la même entreprise ou une entreprise étroitement liée exerce des activités d'entreprises dans la même installation ou dans une autre installation dans le même État contractant et :
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90
<i>a)</i> lorsque l'une de ces installations constitue un établissement stable pour l'entreprise ou pour l'entreprise étroitement liée en vertu des dispositions du présent article ; ou
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91
<i>b)</i> lorsque l'activité d'ensemble résultant du cumul des activités exercées par les deux entreprises dans la même installation, ou par la même entreprise ou des entreprises étroitement liées dans les deux installations, ne revêt pas un caractère préparatoire ou auxiliaire,
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92
à condition que les activités d'entreprises exercées par les deux entreprises dans la même installation, ou par la même entreprise ou des entreprises étroitement liées dans les deux installations, constituent des fonctions complémentaires qui s'inscrivent dans un ensemble cohérent d'activités d'entreprise<sup>4</sup>.
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93
5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2 mais sous réserve du paragraphe 6, lorsqu'une personne agit dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise et, ce faisant, conclut habituellement des contrats ou joue habituellement le rôle principal menant à la conclusion de contrats qui, de façon routinière, sont conclus sans modification importante par l'entreprise, et que ces contrats sont :
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94
<i>a)</i> au nom de l'entreprise ; ou
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95
<i>b)</i> pour le transfert de la propriété de biens appartenant à cette entreprise ou pour la concession du droit d'utiliser de tels biens ou des biens que l'entreprise a le droit d'utiliser ; ou
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96
<i>c)</i> pour la prestation de services par cette entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet Etat contractant pour toutes les activités que cette personne exerce pour l'entreprise, à moins que ces activités, si elles étaient exercées par l'entreprise par l'intermédiaire d'une installation fixe d'affaires de cette entreprise située dans cet Etat contractant, ne conduiraient pas à considérer cette installation fixe d'affaires comme un établissement stable, selon les dispositions du présent article<sup>5</sup>.
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97
6. Le paragraphe 5 ne s'applique pas lorsque la personne qui agit dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat contractant exerce dans le premier Etat une activité d'entreprise comme agent indépendant et agit pour l'entreprise dans le cadre ordinaire de cette activité. Toutefois, lorsqu'une personne agit exclusivement ou presque exclusivement pour le compte d'une ou de plusieurs entreprises auxquelles elle est étroitement liée, cette personne n'est pas considérée comme un agent indépendant au sens du présent paragraphe en ce qui concerne chacune de ces entreprises<sup>6</sup>.
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98
Aux fins de l'application du présent article, une personne est étroitement liée à une entreprise si, compte tenu de l'ensemble des faits et circonstances pertinents, l'une est sous le contrôle de l'autre ou toutes deux sont sous le contrôle des mêmes personnes ou entreprises. Dans tous les cas, une personne est considérée comme étroitement liée à une entreprise si l'une
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99
détient directement ou indirectement plus de 50 pour cent des droits ou participations effectifs dans l'autre (ou, dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droits ou participations effectifs dans les capitaux propres de la société), ou si une autre personne détient directement ou indirectement plus de 50 pour cent des droits ou participations effectifs (ou, dans le cas d'une société, plus de 50 pour cent du total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droits ou participations effectifs dans les capitaux propres de la société) dans la personne et l'entreprise<sup>7</sup>.
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<b>Article 6 </b>
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101
<i>Revenus immobiliers </i>
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102
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre Etat, sont imposables dans cet autre
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