Voordelen van alle aard | Accountantskantoor Cludts
1. Begrip en fiscale benadering
Een voordeel van alle aard is een voordeel dat een vennootschap toekent aan een werknemer of een zaakvoerder/bestuurder van deze vennootschap.
Deze voordelen worden beschouwd als een beroepsinkomst. De werknemer die dit voordeel ontvangt zal bijgevolg belastingen moeten betalen op het bedrag dat overeenkomt met de waarde van dit voordeel.
Anderzijds is dit voordeel een kost voor de vennootschap die fiscaal aftrekbaar is op voorwaarde dat ze verband houdt met de activiteiten van de vennootschap. Wanneer de gemaakte kosten niets te maken hebben met de activiteiten van de vennootschap zijn ze bijgevolg niet aftrekbaar.
2. Belasting van bedrijfswagen als voordeel alle aard
Begrip en berekening
De vennootschap kan zijn werknemer of bedrijfsleider een bedrijfswagen ter beschikking stellen. Voor de berekening van de waarde van dit voordeel dient de volgende formule gebruikt te worden: Cataloguswaarde wagen x CO2-coëfficiënt x 6/7, er dient men voor de berekening van het voordeel betreffende het privé gebruik van de wagen de "cataloguswaarde" te controleren. Het begrip "cataloguswaarde" wordt gedefinieerd als volgt:
"catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno."
Om rekening te houden met de ouderdom van de voertuigen, mag men wel, tijdens de eerste 6 jaar, de cataloguswaarde verminderen met 6% per jaar. Daarna wordt de cataloguswaarde constant aan 70% toegepast.
Cumulatie bedrijfswagen en vrijstelling van 390 euro voor woon-werkverkeer?
De vennootschap kan ervoor opteren om een woon-werkvergoeding toe te kennen aan zijn werknemer of bedrijfsleider. De eerste schijf van 390 euro is vrijgesteld van belastingen. Deze vrijstelling voor woon-werkverkeer blijft gelden, ongeacht of deze afstanden met deze bedrijfswagen worden afgelegd. We dienen hier op te merken dat deze vrijstelling enkel geldt indien de werknemer zijn bedrijfswagen gebruikt voor woon-werkverkeer. Indien dit niet het geval is (en de werknemer enkel privé verplaatsingen uitvoert buiten het woon-werkverkeer), dan zal de werknemer niet genieten van de vrijstelling.
De werknemer of bedrijfsleider dient deze vrijstelling evenwel expliciet in zijn belastingaangifte aan te vragen, ook al werd dit eveneens verwerkt via de bedrijfsvoorheffing.
3. Belasting van een woning als voordeel alle aard
Wanneer de vennootschap een woning gratis ter beschikking stelt is dit een belastbaar voordeel van alle aard. Hieronder enkele aandachtpunten waarop u moet letten bij het kosteloos ter beschikking stellen van een woning aan werknemers of bedrijfsleiders.
Wie stelt de woning ter beschikking?
Naargelang het voordeel wordt toegekend door een natuurlijke persoon, dan wel een vennootschap, verschilt de waardebepaling van het voordeel.
Woning wordt ter beschikking gesteld door een natuurlijk persoon
Wanneer de woning ter beschikking wordt gesteld door een natuurlijk persoon zal de belastbare waarde van het voordeel als volgt worden berekend. Het geïndexeerd kadastraal inkomen dient te worden vermenigvuldigd met volgende breuken: 
voor een gebouwd en gemeubeld onroerend goed : GKI x 100/60 x 5/3 
voor een gebouwd en ongemeubeld onroerend goed: GKI x 100/60 
Woning wordt ter beschikking gesteld door een rechtspersoon
Hier wordt de belastbare waarde van het voordeel als volgt bepaald: 
voor een gebouwd gemeubeld onroerend goed waarvan niet geïndexeerd KI max. 745 € bedraagt: GKI x 1,25 x 100/60 x 5/3 
voor een gebouwd gemeubeld onroerend goed waarvan niet geïndexeerd KI hoger is dan 745 €: GKI x 3,8 x 100/60 x 5/3 
voor een gebouwd niet gemeubeld onroerend goed waarvan niet geïndexeerd KI max. 745 € bedraagt: GKI x 1,25 x 100/60 
voor een gebouwd niet gemeubeld onroerend goed waarvan niet geïndexeerd KI hoger is dan 745 €: GKI x 3,8 x 100/60 
Naar aanleiding van beslissingen van rechtbanken, werd de coëfficiënt van 3,8 geannuleerd in 2018.
Wanneer het kadastraal inkomen na verbouwingswerken de grens van € 745 overschrijdt, worden de verschillende ramingen (KI kleiner of groter dan € 745) pro rata temporis bij de terbeschikkingstelling door de rechtspersoon toegekend.
Het heeft geen zin om de woning tegen een abnormaal lage huurprijs ter beschikking te stellen. In dit geval is het voordeel alle aard gelijk aan een forfait min de effectief betaalde huurprijs. Dit zelfde principe geldt voor andere voordelen alle aard zoals bijvoorbeeld elektriciteit, water of verwarming.