Emittente di lettere di credito. L'emittente della lettera di credito è l'istituto finanziario che emette la lettera di credito. Tale istituto finanziario registra la lettera di credito come una passività potenziale, nel senso che non effettua alcuna registrazione per il documento fino a quando non è stato esercitato. Invece, l'istituto finanziario deve indicare in una nota a piè di pagina di avere tali documenti in sospeso. Una volta esercitate, la registrazione per loro è un aumento delle spese e una diminuzione sul conto di cassa dell'emittente o il verificarsi di un debito da parte sua a seconda della modalità di pagamento.