YMM Dr. Mehmet Canpolat Ýkinci El Yenilenmiþ Cep Telefonlarýnýn Yenilenerek Satýþý ve Ýndirimli Oranda Katma Deðer Vergisi Uygulamasý (03.12.2021)
Ana Sayfa
Bize Ulaþýn
Bülten Aboneliði (Ücretsiz)
Eðitimlerimiz
Kitaplarýmýz
Web Tasarým
Amortisman Oranlarý
Agi 2021
Asgari Ücret 2022
Avans Kar Payý Daðýtýmý
Baðýmsýz Denetim
Bað-Kur Rehberi
Basýndan Yazýlar
Beyannamelerini Ýmzalatmak Zorunda Olanlar / Olmayanlar
Beyanname Örnek Formlar
Beyanname Rehberi
Bordro Parametreleri
Cenaze Ödeneði
Damga Vergisi Oranlarý
Defter Tutma Ve Sýnýf Deðiþtirme Hadleri
Demirbaþ ve Amortisman Sýnýrý
Dilekçematik
Dýþ Ticaret Mevzuatý
Doðum Yardýmý
Dönem Sonu Ýþlemleri
E-Beyanname
E-Devlet Sitesi
Eðitim Köþesi
E-Kitaplar
Emzirme Ödeneði
E-Vergi Levhasý
Faaliyet Kodu ve Adý Listesi
Fatura Kesme ve Düzenleme Sýnýrý
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Form ve Dilekçeler
Geçici Vergi
Güncel Mevzuat
Ýnternet Vergi Dairesi
Ýþ Kanunu
Ýþkur Mevzuatý
Ýþsizlik Sigortasý
Kýdem Tazminatý Tavaný
Kosgeb Mevzuatý
Makaleler
Mali Müþavir Olmanýn Þartlarý
Mali Tatil
Mortgage
Muhasebe Ýþ Ýlanlarý
Muhasebe Standartlarý
Muhasebe Uygulamalarý
Muhasebe TV
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
Özel Haber
Pratik Bilgiler
Programlar
SMMM ve YMM Asgari Ücret Tarifesi
Soru - Cevap
Sosyal Güvenlik Rehberi
SPK Mevzuatý
Stajyerler Köþesi
Tek Düzen Hesap Planý
Vergi Affý
Vergi Daireleri
Vergi Mevzuatý
Vergi Takvimi
Yazarlarýmýz
Yazarlýk Baþvuru Formu
Yýllýk Ücretli Ýzinler
E-bültenimize kayýt olun, yeni yazýlar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için týklayýn.
EDÝTÖRÜN SEÇTÝKLERÝ
Asgari Ücret 2022
Agi 2021
Basýndan Yazýlar
Bordro Parametreleri
Doðum Yardýmý
Erken Emeklilik (Yeni)
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Güncel Mevzuat
Ýþsizlik Maaþý (Yeni)
Kýdem Tazminatý Tavaný
Pratik Bilgiler
Soru-Cevap
Tek Düzen Hesap Planý
Torba Yasa
Vergi Affý
Yazarlarýmýz
Vergi Affý 2021 - Vergi Borcu Yapýlandýrma Rehberi (Son Dakika)
Vergi Affý 2021 - Vergi Borcu Yapýlandýrma Rehberi (Son Dakika)
Vergi Affý 2021 çalýþmamýzda; Vergi affý neleri kapsýyor? Kanundan yararlanmak için son baþvuru tarihi nedir? Yeniden yapýlandýrmaya iliþkin süreler detaylý bir þekilde incelenmiþtir.
Üstad Vergi Müfettiþi Muhammed Kutub BAÐIRGAN tarafýndan hazýrlanan 300 soru 300 cevaptan oluþan pratik çalýþmayý sitemizin deðerli takipçilerine faydalý olmasý dileðiyle.
Kanunun Yayým Tarihi Nedir?
Söz konusu kanun 09 Haziran 2021 tarihli ve 31506 sayýlý Resmi Gazete’de yayýmlanarak ayný tarihte yürürlüðe girmiþtir.
Af/Yapýlandýrma Kapsamýna Hangi Ýdarelerin Alacaklarý Girmektedir?
Söz konusu kanun kapsamýna; Hazine ve Maliye Bakanlýðý, Gümrük ve Ticaret Bakanlýðý, Belediyeler, Ýl Özel Ýdareleri, Sosyal Güvenlik Kurumu, Yatýrým Ýzleme ve Koordinasyon Baþkanlýðý (YÝKOB) ve Büyükþehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon Ýdareleri takip edilen alacaklar girmektedir.
Kanun Kapsamýnda Hangi Tarihten Önceki Dönemlere Ýliþkin Alacaklar Yapýlandýrýlabilecek?
Borcun yapýlandýrma kapsamýna girebilmesi için, 30 Nisan 2021 (bu tarih dahil) tarihinden önceki dönemlere iliþkin olup 09 Haziran 2021 (yayým tarihi) itibariyle ödenmemiþ olmasý gerekmektedir.
Ayrýca beyana dayalý vergilerde, 30 Nisan 2021 (bu tarih dahil) tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere iliþkin alacaklar kapsam dahilindedir.
Örneðin, Mart 2021 ve öncesi dönemlere ait Katma Deðer Vergisi Beyannameleri ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri Kanun kapsamýndadýr.
Nisan 2021 dönemine iliþkin Katma Deðer Vergisi Beyannameleri ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri ise bu beyanlarýn verilme sürelerinin Nisan/2021 sonrasýna denk gelmesi nedeniyle Kanun kapsamý dýþýndadýr.
1-15 Nisan dönemine iliþkin ÖTV beyannameleri Kanun kapsamýnda iken, 16-30 dönemine iliþkin ÖTV beyanlarý kapsam dýþýndadýr.
Ayný þekilde, 1-15 Nisan 2021 tarihleri arasýnda noterler tarafýndan tahsil edilen ve dönemi izleyen 7 nci iþ günü mesai saati bitimine kadar ilgili vergi dairesine yatýrýlmasý gereken noter harçlarý kapsama girmekte, buna karþýlýk 16-30 Nisan 2021 dönemine iliþkin olanlar kapsama girmemektedir.
Vergilendirme Dönemi Aylýk Olarak Belirlenen Mükellefiyetler Ýçin Durum Nasýl Tespit Edilecek?
Mart/2021 vergilendirme dönemi ve önceki dönemler kapsama girmekte, Nisan/2021 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir.
Örneðin, Mart/2021 dönemi katma deðer vergisi kapsama girmekte, Nisan/2021 dönemi katma deðer vergisinin dönemi Nisan/2021 itibarýyla sonlanmakla birlikte beyanname verme süreleri Mayýs/2021 ayýna rastladýðýndan kapsama girmemektedir.
Vergilendirme Dönemi 3 Aylýk Olarak Belirlenen Mükellefiyetler Ýçin Durum Nasýl Tespit Edilecek?
Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresinin son günü Nisan/2021 ayý ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmekte, Nisan/2021 ayýndan sonraya rastlayanlar kapsama girmemektedir.
Örneðin, 1-2-3/2021 dönemi (3 aylýk) gelir (stopaj) vergisi ve katma deðer vergisi kapsama girmekte, 4-5-6/2021 dönemine (3 aylýk) iliþkin gelir (stopaj) vergisi ve katma deðer vergisi kapsama girmemektedir.
ÜCRETSÝZ VERGÝ AFFI REHBERÝ E-KÝTABI ÝNDÝR
Geçici Vergi Beyanlarý Ýçin Durum Nasýl Tespit Edilecek?
Ocak, Þubat, Mart/2021 vergilendirme dönemine ait geçici vergiye iliþkin beyanname verme süreleri 30/4/2021 tarihinden sonra olduðu için bu geçici vergiler Kanun kapsamýnda deðildir. Bu dönemlerden önceki geçici vergi beyanlarý kapsam dahilindedir.
Yýllýk Beyanname Ýle Beyan Edilen Gelir Ve Kurumlar Vergisi Mükellefiyetleri Ýçin Durum Nasýl Tespit Edilecek?
Vergilendirme dönemi yýllýk olan vergilerde, beyanname verme süresi 30/4/2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar olan vergiler Kanun kapsamýndadýr.
Ancak, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla ödeme süreleri baþlamamýþ olan 2020 takvim yýlýna iliþkin gelir vergisi taksitleri için Kanunun 2 nci maddesi hükümlerinden yani kesinleþmiþ alacaklarýn yapýlandýrýlmasý hükümlerinden yararlanýlmasý mümkün bulunmamaktadýr. Buna göre, bu vergiye iliþkin olarak Þubat, Mart ve Haziran/2021 aylarýnda ödenmesi gereken taksitler için Kanundan yararlanýlmasý mümkün olduðu hâlde, Temmuz/2021 ayý ve sonrasýnda ödenecek taksitler için Kanunun 2 nci maddesinden yararlanýlmasý mümkün bulunmamaktadýr.
Hangi Tarihe Kadar Ödenmemiþ Alacaklar Kanun Kapsamý Dahilindedir?
Ýþ bu kanun kapsamýnda olup yayým tarihine yani 09 Haziran 2021 tarihine kadar ödenmemiþ olan alacaklar kapsam dahilindedir.
Kanun Kapsamýnda Yapýlandýrýlabilecek VUK’a Baðlý Alacaklar Nelerdir?
Yasa kapsamýna 213 sayýlý Vergi Usul Kanunu kapsamýna giren;
30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere iliþkin vergiler ve bunlara baðlý vergi cezalarý, gecikme faizleri, gecikme zamlarý,
2021 yýlýna iliþkin olarak 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara baðlý vergi cezalarý, gecikme faizleri, gecikme zamlarý,
30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapýlan tespitlere iliþkin vergi aslýna baðlý olmayan vergi cezalarý,
Ayrýca Motorlu taþýtlar vergisi, trafik idari para cezasý, geçiþ ücreti ve idari para cezalarý da girmektedir.
Kanun Kapsamýnda Yapýlandýrýlabilecek Ýdari Para Cezalarý Nelerdir?
Yasa kapsamýna, (1593 sayýlý Umumi Hýfzýssýhha Kanunu, 4207 sayýlý Tütün Ürünlerinin Zararlarýnýn Önlenmesi ve Kontrolü Hakkýnda Kanun ve 5018 sayýlý Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III) sayýlý cetvelde yer alan düzenleyici ve denetleyici kurumlarca verilen idari para cezalarý hariç) tüm idari para cezalarý girmektedir.
Ancak, 30/4/2021 tarihinden önce verilmekle birlikte 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla ilgilisine teblið edilmemiþ idari yaptýrým kararlarýna konu idari para cezalarý Kanunun kapsamýna girmemektedir.
VUK Kapsamýnda Takip Edilen Alacaklar Ýle Ýdari Para Cezalarý Dýþýnda HMB Tahsil Dairelerince Takip Edilen Diðer Alacaklar Kanun Kapsamýnda Yapýlandýrýlabilecek Midir?
Evet. Adli Para cezalarý hariç olmak üzere, (VUK kapsamý ve idari para cezalarý dýþýnda) Hazine ve Maliye Bakanlýðýna baðlý tahsil dairelerince 6183 sayýlý Kanun kapsamýnda takip edilen diðer asli ve fer’i amme alacaklarý girmektedir.
Bu alacaklar þunlardýr:
Ecrimisiller,
Kaynak Kullanýmýný Destekleme Fonu (KKDF) alacaklarý,
Destekleme ve Fiyat Ýstikrar Fonu (DFÝF) alacaklarý,
Gençlik ve Spor Bakanlýðý Kredi ve Yurtlar Genel Müdürlüðü tarafýndan verilen öðrenim ve katký kredisi alacaklarý,
Doðrudan gelir desteði ödemelerinden geri alýnmasý gereken alacaklar,
28/3/2002 tarihli ve 4749 sayýlý Kamu Finansmaný ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkýnda Kanun kapsamýndaki alacaklar,
30/6/1934 tarihli ve 2548 sayýlý Ceza Evleriyle Mahkeme Binalarý Ýnþasý Karþýlýðý Olarak Alýnacak Harçlar ve Mahkümlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkýnda Kanuna göre doðan yiyecek bedelleri,
4/6/1985 tarihli ve 3213 sayýlý Maden Kanununa istinaden alýnan Devlet hakký bedelleri,
Bununla birlikte 6183 kapsamýnda itirazlar sonucu kesilen Haksýz Çýkma Zammý, Ýstihkak Davasýnýn reddi sonrasý kesilen Ýtirazýn Ýptali Zammý ve üçüncü þahýslardaki menkul mallarýn, alacak ve haklarýn haczine iliþkin açýlan dava nedeniyle kesilen inkar tazminatý da, asli alacak olarak dikkate alýnmak suretiyle Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlacaktýr.
Gümrük Vergisi Kanunu Ve Gümrük Yükümlülüðü Doðan Alacaklar Kapsam Dahilinde Midir?
Evet. 4458 sayýlý Gümrük Kanunu ve ilgili diðer kanunlar kapsamýnda gümrük yükümlülüðü doðan ve Ticaret Bakanlýðýna baðlý tahsil daireleri tarafýndan 6183 sayýlý Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezalarý, faizler, gecikme faizleri, gecikme zammý alacaklarý kapsam dahilindedir.
Sosyal Güvenlik Kurumunca Takip Edilen Ve Yasa Kapsamýna Girecek Olan Alacaklar Nelerdir?
2021/Nisan ayý ve öncesi dönemlere ait ve 09 Haziran 2021 (yayým tarihi) itibariyle kesinleþmiþ;
Sigorta primleri, emeklilik keseneði ve kurum karþýlýðý,
Ýþsizlik sigortasý primi,
Genel Saðlýk Sigortasý primleri,
Sosyal güvenlik destek primi,
Ýsteðe baðlý sigorta primleri ve topluluk sigortasý primi,
Ýþ kazasý, meslek hastalýðý veya malullük sonucunda doðan rücu alacaklarý,
Yersiz ödenen gelir ve aylýklardan doðan alacaklar,
Bað-Kur sigortalýlarýnýn daha önce durdurulan hizmet sürelerinin ihyasý halinde doðan alacaklar,
6183/48. madde kapsamýnda taksitlendirilen alacaklar,
Kanunun yayýmý tarihinden önce asýllarý ödenmiþ alacaklarýn; henüz ödenmemiþ fer’ileri,
30.04.2021’den önce (bu tarih dahil) iþlenen fiillere iliþkin idari para cezalarý,
30/4/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bitirilmiþ olan özel nitelikteki inþaatlar ile ihale konusu iþlere iliþkin yapýlan ön deðerlendirme, araþtýrma veya tespit sonucunda bulunan eksik iþçilik tutarý üzerinden hesaplanan sigorta primi,
Ve netice de bunlara baðlý gecikme cezasý ve gecikme zammý alacaklarý,
Kapsam dahilindedir.
Ýlgili Kanunlarca Takip Edilen Damga Vergisi, Özel Ýþlem Vergisi Ve Eðitime Katký Payý Ve MTV Borçlarý Yasa Kapsamýna Dahil Midir?
Evet. Ýlgili kanunlarý gereðince takip edilen 2021 yýlý Nisan ayý ve önceki aylara iliþkin olup yayým tarihi (09.06.2021) itibariyle ödenmemiþ olan damga vergisi, özel iþlem vergisi, eðitime katký payý ve MTV (Temmuz/2021 Hariç) ile bunlara baðlý gecikme zammý alacaklarý kapsam dahilindedir.
Ýl Özel Ýdarelerince Takip Edilen Alacaklar Yasa Kapsamýna Dahil Midir?
Evet. Ýl özel idarelerinin 6183 sayýlý Kanun kapsamýnda takip edilen ve vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan asli ve fer’i amme alacaklarý yasa kapsamýna dahildir.
Belediyelerce Takip Edilen Alacaklar Yasa Kapsamýna Dahil Midir Ve Dahil Ýse Bu Alacaklar Nelerdir?
Evet, Belediyelerce takip edilen alacaklar yasa kapsamýna dahildir. Belediyeleri;
213 sayýlý Kanun kapsamýna giren ve 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere iliþkin vergi ve bunlara baðlý vergi cezalarý, gecikme faizleri, gecikme zamlarý,
2021 yýlýna iliþkin olarak 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara baðlý vergi cezalarý, gecikme faizleri, gecikme zamlarý,
Yukardakiler dýþýnda kalan ve 6183 sayýlý Kanun kapsamýnda takip edilen ve 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan asli ve fer’i amme alacaklarý,
2464 sayýlý Belediye Gelirleri Kanununun 97 ve mükerrer 97 nci maddelerine göre tahsili gereken ve vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan ücret ve pay alacaklarý ile bunlara baðlý fer’i alacaklarý,
5393 sayýlý Belediye Kanunu kapsamýndaki belediyelerin vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan su, atýk su ve katý atýk ücreti alacaklarý ile bunlara baðlý fer’i (sözleþmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) alacaklarý,
2872 sayýlý Çevre Kanununun 11 inci maddesine göre vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan katý atýk ücreti alacaklarý ile bunlara baðlý fer’i (sözleþmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) alacaklarý,
2560 sayýlý Ýstanbul Su ve Kanalizasyon Ýdaresi Genel Müdürlüðü Kuruluþ ve Görevleri Hakkýnda Kanun kapsamýndaki büyükþehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin, vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan su ve atýk su bedeli alacaklarý ile bu alacaklara baðlý faiz, gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i (sözleþmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) alacaklarý,
Belediyelerce 2021 Yýlýna Ýliþkin Takip Edilen Emlak Vergileri Ve Çevre Temizlik Vergileri Yasa Kapsamýna Dahil Midir?
Hayýr. 2021 yýlýna iliþkin tahakkuk eden emlak vergisi ile iþ yeri ve diðer þekillerde kullanýlan binalara ait çevre temizlik vergisi kapsam dýþýdýr.
Yatýrým Ýzleme Ve Koordinasyon Baþkanlýklarýnýn (YÝKOB) Alacaklarý Yasa Kapsamýna Dahil Midir?
Evet. Yatýrým Ýzleme ve Koordinasyon Baþkanlýklarýnýn (YÝKOB) vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduðu hâlde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ bulunan ve 6183 sayýlý Kanun kapsamýnda takip edilen asli ve fer’i amme alacaklarý kapsam dahilindedir.
Yasa Kapsamýnda Ýþletme Kayýtlarý Düzeltilebilecek Midir?
Evet. Söz konusu yasa hükümlerince iþletmede fiilen var olup, kaydi olarak görünmeyen veya kaydi olarak görünüp fiilen bulunmayan varlýklar hakkýnda düzeltme yapýlabilecektir.
Kayýtlar Üzerinde Düzeltilme Ýmkaný Bulunan Varlýklar Nelerdir?
Kanun kapsamýnda iþletmede mevcut olduðu hâlde kayýtlarda yer almayan ya da kayýtlarda yer aldýðý hâlde iþletmede bulunmayan emtia, makine, teçhizat, demirbaþlar ile kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklarýn düzeltmesi yapýlabilecektir.
KESÝNLEÞMÝÞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI
7326 Sayýlý kanunun 2. maddesinde, idarece takibi yapýlan, dava aþamasý tamamlanarak veya dava yoluna gidilmeyerek kesinleþen kamu alacaklarýna iliþkin yapýlandýrma þartlarý, süreleri, ihlal þartlarý bulunmaktadýr.
Madde kapsamýna tür ve dönem açýsýndan Kanun kapsamýna alýnmýþ olan tüm alacaklar girmektedir.
Kesinleþmiþ alacaklarýn yapýlandýrýlarak ödenebilmesi için bu alacaklarýn 08 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla vadesi geldiði halde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olmasý gerekmektedir.
Bu madde hükümlerine göre kesinleþmiþ alacaklara iliþkin soru ve cevaplar aþaðýdaki gibidir;
Kesinleþmiþ Alacak Nedir?
Kesinleþmiþ alacak, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla beyana dayanan vergilerde beyanname verilerek tahakkuk etmiþ, ikmalen, ikmalen veya idarece yapýlan tarhiyatlarda uzlaþýlmýþ, dava açma süresi birmesine raðmen dava açýlmamýþ, dava açýlmýþ ancak tüm kanun yollarý tüketilmiþ yani herhangi bir mercie itiraz, þikayet, dava açma imkaný kalmamýþ olan ve ilgili idarelerce tahsil aþamasýna geçilen alacaklardýr.
Bu Madde Kapsamýnda Yapýlandýrýlacak Alacaklar Nelerdir?
Bu madde kapsamýnda Hazine ve Maliye Bakanlýðýna, il özel idarelerine, belediyelere, büyükþehir belediyelerine, YÝKOB’lara, büyükþehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerine baðlý tahsil daireleri ile Sosyal Güvenlik Kurumunca takip edilen ve bir önceki baþlýkta ele alýnan alacaklar yapýlandýrýlabilecektir.
Kapsam Dahilinde Olan Alacaðýn Hangi Tarihe Kadar Ödenmemiþ Veya Ödeme Süresi Geçmemiþ Olmasý Gerekmektedir?
Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlabilecek olan alacaðýn 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla vadesi geldiði hâlde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olmasý gerekmektedir.
SMMM Veya YMM’ler Müteselsil Sorumlu Olunan Alacaklar Ýçin Baþvurabilirler Mi?
Evet. Mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müþtereken ve müteselsilen sorumluluðu bulunanlarýn da bu madde hükmünden yararlanmalarý mümkündür. Ayrýca madde hükümlerinden farklý taksit seçenekleri seçilmek suretiyle yararlanýlmasý mümkün bulunmaktadýr.
Adi Ve Kollektif Þirketlerde Ortak Olanlar Þirket Borcu Ýçin Baþvurabilirler Mi?
Evet. Adi ve kollektif þirketlerde ortak olanlar þirketin borçlarýnýn tamamý üzerinden müþtereken ve müteselsilen sorumlu olduklarýndan, bu ortaklar da sorumlu olduklarý bu borçlar için madde hükmünden yararlanabileceklerdir.
Ayrýca mirasçýlar, kefiller, þirket ortaklarý ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayýlan kiþiler sorumlu olduklarý tutar dikkate alýnarak yararlanabileceklerdir.
Bununla birlikte, iflas hâlindeki tüzel kiþiliklerin ortaklarýnýn ve kanuni temsilcilerinin 213 sayýlý Kanun ve 6183 sayýlý Kanun uyarýnca sorumlu olduklarý borçlar için madde hükümlerinden yararlanabilmeleri mümkün bulunmaktadýr.
Ýflasý Açýlan Þirketlerde Baþvuruyu Kim Yapar?
Ýcra ve Ýflas Kanunu hükümlerine göre iflasýn açýlmasýna karar verilen gerçek ve tüzel kiþilerin Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için iflas iþlemlerini yürüten iflas idaresinin ilgili vergi dairesine yazýlý olarak müracaat etmesi zorunludur.
Bu alacaklarýn baþvuru süresinden sonra iflas masasýna kaydedilmiþ olmasý hâlinde, alacaklar Kanunun kapsadýðý dönemlere ait olsa dahi 7326 sayýlý Kanun hükümlerinden yararlanýlamayacaktýr.
Kapsam Dahilindeki Vergi Asýllarýnýn Ne Kadarýnýn Ödenmesi Gerekmektedir?
Hazine ve Maliye Bakanlýðýna, il özel idarelerine ve belediyelere baðlý tahsil daireleri ve Ticaret Bakanlýðýna baðlý tahsil dairelerince takip edilen vergi asýllarýnýn TAMAMININ (0’ü) ödenmesi gerekmektedir.
Aslý Dýþýnda Borçlular Tarafýndan Ödenmesi Gereken Diðer Yükümlülükler Nelerdir?
Borçlular tarafýndan vergi aslýnýn 0’ü dýþýnda ödenmesi gereken diðer yükümlülük; vergi aslýna baðlý gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarý yerine 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) tarihine kadar YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oranlarý esas alýnarak hesaplanacak tutarýnda TAMAMININ (0’ü) ödenmesi gerekmektedir.
Madde Hükmüne Göre Yapýlandýrýlacak Alacak Tutarý Toplamý Nedir?
Madde hükmüne göre yapýlandýrýlan alacak tutarý, YÝ-ÜFE tutarý + vergi aslý toplamýndan oluþur.
Yapýlandýrmada Esas Alýnacak YÝ-ÜFE Aylýk Deðiþim Oraný Nedir ve Yi-ÜFE Nasýl HEsaplanýr?
YÝ-ÜFE tutarý, 31/10/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) TÜÝK’in her ay için belirlediði aylýk deðiþim oranlarý, 1/11/2016 tarihinden itibaren Kanunun yayýmlandýðý Haziran 2021 ayý dâhil geçen süreye her ay için aylýk %0,35 oraný esas alýnmak suretiyle hesaplanacaktýr.
YÝ-ÜFE tutarýnýn hesaplanmasýnda, 213 sayýlý Kanuna göre hesaplanan gecikme faizi ve 6183 sayýlý Kanuna göre hesaplanan gecikme zammýnýn hesaplama yöntemi ve hesaplama süreleri deðiþtirilmeyecek, sadece aylýk gecikme faizi/gecikme zammý oraný yerine YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oranlarý kullanýlacaktýr.
YÝ-ÜFE tutarý, gecikme faizi veya gecikme zammý dýþýnda Kanun kapsamýna giren diðer fer’i alacaklar yerine de hesaplanabilmektedir. Bu durumda da ilgili fer’i alacaðýn hesaplama yöntemi kullanýlarak ödenecek YÝ-ÜFE tutarý bulunacaktýr.
YÝ-ÜFE’ye Göre Hesaplanacak Tutarýn Tamamýnýn Ödenmesi Durumunda Borçlunun Avantajý Nedir?
YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarýn ödenmesi halinde, vergilere baðlý gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarý TAMAMEN SÝLÝNÝR.
Ayrýca YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oraný, Gecikme Zammý (ve buna baðlý olarak Gecikme Faizi) ile Tecil Faizi oranlarýna göre oldukça düþük olduðu için borçlulara ciddi bir faiz avantajý saðlanýyor.
Ödenmemiþ Alacaðýn Sadece Fer’i Alacaklardan Ýbaret Olmasý Halinde Ödeme Þartlarý Ve Silinen Alacaklar Nelerdir?
Ödenmemiþ alacaðýn sadece fer’i alacaktan ibaret olmasý hâlinde fer’i alacak yerine YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oranlarý esas alýnarak hesaplanacak tutarýn TAMAMININ (0’ü) ödenmesi þartýyla vergilere baðlý gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarýnýn TAMAMI (0’ü) silinir.
Vergi Aslýnýn ve YÝ-ÜFE Tutarýnýn Tamamýnýn Ödenmesi Halinde Vergi Aslýna Baðlý Cezalar Ne Olacak?
Vergi aslýnýn ve YÝ-ÜFE tutarýnýn tamamýnýn ödenmesi halinde, asla baðlý olarak kesilen vergi cezalarýnýn TAMAMI (0’ü) SÝLÝNÝR.
Ýhtirazi Kayýtla Verilen Beyannameler Üzerinden Tahakkuk Eden Vergi Asýllarý Ýçinde Yukardaki Hükümler Uygulanýr Mý?
Evet. Ýhtirazi kayýtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmiþ ve kesinleþmiþ olan vergiler hakkýnda da yukarýdaki hüküm uygulanýr.
Vergi Aslýna Baðlý Olmayan Vergi Cezalarý Hakkýnda Nasýl Ýþlem Tesis Edilecek?
Mükelleflerce, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla vadesi geldiði hâlde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olan vergi aslýna baðlý olmaksýzýn kesilen vergi cezalarýnýn %50’sinin ve YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarýnýn TAMAMININ (0) ödenmesi halinde, cezalardan kalan kýsým (%50) ve gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarýnýn TAMAMI (0’ü) silinir.
Vergi Aslýna Baðlý Olmaksýzýn Ýþtirak Nedeniyle Kesilen Vergi Cezalarý Hakkýnda Nasýl Ýþlem Tesis Edilecek?
Ayný þekilde, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla vadesi geldiði hâlde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olan vergi aslýna baðlý olmaksýzýn ÝÞTÝRAK nedeniyle kesilen vergi cezalarýnýn %50’sinin ve YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarýnýn TAMAMININ (0) ödenmesi halinde, cezalardan kalan kýsým (%50) ve gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarýnýn TAMAMI (0’ü) silinir.
Ýdari Para Cezalarý ve Tahsil Dairelerince Takip Edilen Diðer Alacaklara Ýliþkin Nasýl Ýþlem Tesis Edilecek?
Mükelleflerce, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla vadesi geldiði hâlde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olan idari para cezalarý ve Tahsil Dairelerince Takip Edilen Diðer Alacaklarýnýn TAMAMININ (0) ve YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarýnýn TAMAMININ (0) ödenmesi halinde, gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarýnýn TAMAMI (0’ü) silinir.
Belediye Gelirleri Kanununa Göre Tahsili Gereken Ücret ve Paylar Ýle Su, Atýk Su ve Katý Atýk Ücreti Alacaklarý, Çevre Kanunu Kapsamýnda Tahsili Gereken Katý Atýk Ücreti ile YÝKOB’lar Hakkýnda Nasýl Ýþlem Tesis Edilecek?
Borçlularca, vadesi 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olmasýna raðmen ilgili kanun hükmüne göre 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) itibarýyla ödenmemiþ olan ücret ve paylar ile su, atýk su ve katý atýk ücretleri ile YÝKOP’larýn alacak asýllarýnýn ve YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarýnýn TAMAMININ (0) ödenmesi halinde, bu alacaklara baðlý cezalarýn ve fer’ilerin (sözleþmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) tahsilinden vazgeçilir.
Kesinleþmiþ Olan Borç Ýçin Ne Zamana Kadar ve Nereye Baþvurmalýdýr?
Kanunun hükümlerine istinaden, kesinleþmiþ alacak kapsamýndaki borçlarýn yapýlandýrýlmasý maksadýyla mükellefler ve kendilerine ceza kesilenler; Hazine ve Maliye Bakanlýðýna baðlý vergi dairelerine olan borçlarý için baþvurularýný Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn internet adresi (www.gib.gov.tr) ya da e-devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden yapabilecekleri gibi baðlý bulunduklarý vergi dairesine doðrudan veya posta yoluyla ya da diðer vergi daireleri aracýlýðýyla da yapabileceklerdir.
Baðlý olunan vergi dairesi dýþýndaki vergi dairelerine baþvuruda bulunulmasý halinde, ödeme planlarý borçlularýn baðlý olduklarý vergi daireleri tarafýndan tanzim edilecek ve borçlulara ödeme planlarý müracaat edecekleri herhangi bir vergi dairesinde imza karþýlýðýnda elden, gerekli þartlarýn bulunmasý koþuluyla (www.gib.gov.tr) internet adresi üzerinden doðrudan verilebilecektir.
Borçlularýn birden fazla vergi dairesine olan borçlarý için Kanundan yararlanma talebinde bulunmalarý hâlinde, HER BÝR VERGÝ DAÝRESÝ ÝÇÝN AYRI AYRI BAÞVURMALARI GEREKMEKTEdir.
Mirasçýlar, kefiller, þirket ortaklarý ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayýlan kiþiler sorumlu olduklarý tutarlar dikkate alýnarak ilgili vergi dairesine yazýlý baþvuru yapmak suretiyle 7326 sayýlý Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir. Dolayýsýyla bu kiþilerin Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn ÝNTERNET ADRESÝ VE E-DEVLET ÜZERÝNDEN BAÞVURMALARI MÜMKÜN BULUNMAMAKTADIR.
Ticaret Bakanlýðýna baðlý tahsil daireleri (gümrük müdürlükleri) adýna niyabeten takip edilen alacaklar için vergi dairelerine baþvurulmasý mümkün bulunmayýp, bu yöndeki taleplerin ilgili idareye yapýlmasý gerekmektedir.
Tüzel kiþiler ya da tüzel kiþiliði haiz olmayan teþekküllerde baþvuruyu kim yapar?
Tüzel kiþiler ya da tüzel kiþiliði haiz olmayan teþekküller için madde hükümlerinden yararlanma baþvurularý bunlarýn kanuni temsilcileri tarafýndan yapýlacaktýr.
Tablo-5: Kesinleþmiþ Alacaklara Ýliþkin Baþvuru Tarih ve Yerleri
9/1-a
BAÞVURU
31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) Vergi Dairelerine, Gümrük Tahsil Dairelerine, Belediyelere, Ýl Özel Ýdarelerine ve Sosyal Güvenlik Kurumlarýna baþvuru
Ödemeye Hangi Tarih Ýtibariyle Baþlanacak?
Borçlularca, bu madde kapsamýnda yapýlan af baþvurusuna iliþkin ilk taksit veya peþin yapýlacak ödemeler;
Hazine ve Maliye Bakanlýðýna, il özel idarelerine, belediyelere ve YÝKOB’lara baðlý tahsil dairelerine 31 Eylül 2021 tarihinde (bu tarih dahil),
Sosyal Güvenlik Kurumlarýna 31 Ekim 2021 tarihinde (bu tarih dahil),
Baþlayacaktýr.
Baþvuru ve taksit ödeme sürelerinin son gününün resmî tatile rastlamasý hâlinde süre, tatili izleyen ilk iþ günü mesai saati sonuna kadar uzayacaktýr.
Taksitle Ödeme Ýmkaný Var mý?
Borçlular yasa kapsamýnda yapýlandýrdýklarý kesinleþmiþ alacaklarý, istemeleri halinde peþin istemeleri halinde ise taksitle ödeme imkanlarý bulunmaktadýr.
Borçlar Azami Kaç Taksitle Ödenebilir?
Borçlularca istenmesi halinde, ilk taksit ödeme tarihlerinden itibaren (Vergi-31.09.2021, SGK-31.10.2021) ikiþer aylýk dönemler halinde 6, 9, 12 veya 18 eþit taksitte ödeme yapýlabilecektir.
Tercih Edilen Taksit Süresinden Daha Uzun Sürede Ödeme Yapýlabilir Mi?
Hayýr. Borçlular tercih ettikleri taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapamayacaktýr.
Taksit Sayýsýna Ýliþkin Bir Tercihte Bulunulmamasý Hâlinde Nasýl Ýþlem Yapýlýr?
Baþvuru sýrasýnda borçlular; 6, 9, 12 veya 18 eþit taksitte ödeme seçeneklerinden biri tercih edilecektir. Borçlu tarafýndan taksit sayýsýna iliþkin bir tercihte bulunulmamasý hâlinde, idarece Kanunda öngörülen en uzun taksit sayýsý olan 18 taksite iliþkin ödeme planý verilecektir.
Taksitle Ödeme Seçeneðinin Seçilmesi Halinde Ek Külfet Ne Olacak?
Taksitle ödemede, seçilen taksit sayýsýna baðlý olarak bir taksit farký da (Katsayý) ilave edilecek. Taksit tutarlarýnýn hesaplamasýna dair formül aþaðýdaki gibi olacak:
Taksit Tutarý = [(Ödenecek vergi aslý + YÝ ÜFE Faizi) x Katsayý] / Taksit Sayýsý
Örneðin; Alacak aslý ve YÝ-ÜFE toplamý 330.000,00-TL olan ve kesinleþen alacak için 12 taksitli ödeme seçeneðinin seçilmesi halinde, bu tutara 1,18 katsayý uygulanacak olup (330.000,00 * 1,18 = 389.400,00-TL) bulunan tutar da 12 sayýsýna bölünmek suretiyle ( 389.400,00 / 12 = 32.450,00-TL) herbir ödenecek taksit tutarý hesaplanacaktýr.
Taksit Sayýsýna Göre Katsayý Oranlarý Nelerdir?
Borçlularca, yapýlandýrdýklarý alacaklarýn taksitler halinde ödenmek istenmesi halinde aþaðýda belirtilen kat sayýlar uygulanacaktýr:
Tablo-6: Taksit Sayýsýna Göre Uygulanacak Katsayýlar
Taksit Sayýsý
Taksit Katsayýsý
6 Taksit
1,09
9 Taksit
1,135
12 Taksit
1,18
18 Taksit
1,27
Seçilen Taksit Süresinden Daha Kýsa Sürede Ödeme Yapma Ýmkâný Var Mý Avantajý Nedir?
Var. Borçlulara seçtikleri taksit süresinden daha kýsa sürede ödeme yapma imkâný verilmekte ve daha kýsa sürede yapýlan ödemelerde de hesaplanan katsayýnýn düzeltilmesi öngörülmektedir.
Örneðin; borçlu tarafýndan Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlan alacak tutarýnýn 18 eþit taksitte ödenmesi yönünde tercih kullanýldýðý hâlde borcun 6 eþit taksit için öngörülen sürede tamamen ödenmesi hâlinde, (1,27) katsayýsý esas alýnarak hesaplanan tutar, 6 eþit taksit için öngörülen (1,09) katsayýsýna göre düzeltilecektir.
Hesaplanan Tutarlarýn Peþin Ödenmek Ýstenmesi Halinde Borçlunun Avantajý Ne Olacak?
Hesaplanan tutarlarýn tamamýnýn ilk taksit ödeme süresi içerisinde (Vergi-31.09.2021, SGK-31.10.2021) peþin olarak ödenmesi hâlinde;
YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarlarýn % 90’ý silinir.
Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave %25'i SÝLÝNÝR
Taksit sayýsýna baðlý olarak artýrýlacak Kat Sayý Uygulanmaz.
Söz konusu ödemenin defaten yapýlmasý zorunlu olmayýp, ilk taksit ödeme süresi içinde farklý zamanlarda borcun tamamýnýn ödenmesi hâlinde de indirimden yararlanýlacaktýr.
Ayrýca, taksitle ödeme seçeneði tercih edilmesine raðmen ilk taksit ödeme süresi içinde peþin olarak tamamýnýn ödenmesi durumunda da bu hükümlerden yararlanýlabilecektir. Ayrýca daha önce de belirtildiði üzere hesaplanan katsayýnýn düzeltilecektir.
Peþin Ödemenin Seçilmiþ Olmasýna Raðmen 30 Eylül 2021’e Kadar Ödenmemesi Halinde Ne Olur?
Peþin ödeme seçeneði tercih edilmek suretiyle yapýlandýrýlan alacaklarýn tamamýnýn ilk taksit ödeme süresi içinde yani 30 Eylül 2021 sonuna kadar ödenmemesi hâlinde, Eylül/2021’i izleyen ayýn sonuna kadar (31 Ekim 2021) geç ödeme zammýyla birlikte ödeme yapýlarak Kanun hükümlerinden yararlanýlabilecektir.
Bu durumda, geç ödeme zammýyla birlikte yapýlan ödeme, ilk iki taksit ödeme süresi içinde yapýlmýþ olduðundan, bu ödemelere bir sonraki baþlýkta ele alýnan oranlarda (%50 ve ,5) indirim uygulanacaktýr.
31 Ekim tarihine kadar da ödenmez ise, yapýlandýrma ihlal edilmiþ olur ve alacaklar baþvuru öncesi tutarlarýna döndürülür.
Hesaplanan Tutarlarýn Ýlk Ýki Taksit Süresi Ýçinde Ödenmek Ýstenmesi Halinde Borçlunun Avantajý Ne Olacak?
Hesaplanan tutarlarýn tamamýnýn ilk iki taksit ödeme süresi içerisinde ödenmesi hâlinde;
YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarlarýn % 50’si SÝLÝNÝR.
Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave ,5'i SÝLÝNÝR
Taksit sayýsýna baðlý olarak artýrýlacak Kat Sayý Uygulanmaz.
Kredi Kartý Ýle Ödeme Ýmkaný Var Mý?
Hazine ve Maliye Bakanlýðýna baðlý vergi dairelerine ödenecek alacaklarýn tahsilatý amacýyla ödemeye aracýlýk yapacak bankalarla gerekli anlaþma saðlanmýþ olup, kredi kartý kullanýlmak suretiyle yapýlacak ödemeler Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapýlabilecektir.
Tablo-7: Kesinleþmiþ Alacaklara Ýliþkin Ödeme Þartlarý
9/1-b
ÖDEME
ÝLK TAKSÝT ÖDEME
HM Bakanlýðý, Ticaret Bakanlýðý, il özel idarelerine, belediyelere
30/9/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil)
Sosyal Güvenlik Kurumuna
31/10/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil)
DÝÐER TAKSÝTLER
Ýlk taksit dahil azami 18 eþit taksit
Yukardaki tarihleri takip eden ikiþer aylýk dönemler hâlinde ödenir.
Hesaplanan tutarlarýn tamamý
30/9/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) Peþin Ödenirse
Katsayý uygulanmaz.
YÝ-ÜFE ye göre hesaplanan tutarýn %90’ý SÝLÝNÝR
Af Baþvurusu Yapýlan Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave %25'i SÝLÝNÝR.
Hesaplanan tutarlarýn tamamý
Ýlk iki taksit ödeme süresi içinde ödenmesi hâlinde
Katsayý uygulanmaz.
YÝ-ÜFE ye göre hesaplanan tutarýn %50’si SÝLÝNÝR
Af Baþvurusu Yapýlan Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave ,5'i SÝLÝNÝR.
Af Kapsamýnda Yapmýþ Olunan Baþvuru Nasýl ÝHLAL Olmaz?
Yasa kapsamýnda yapýlan baþvuru neticesinde;
ÞART: ilk iki taksitin süresinde ve tam ödenmesi,
ÞART: Bir takvim yýlý içinde 2 veya daha az taksit eksik/hiç ödenmemesi ve ödenmeyen taksit tutarýnýn SON TAKSÝTÝ izleyen ayýn sonuna kadar Geç Ödeme Zammý ile ödenmesi,
Halinde yapýlandýrma baþvurusu ihlal olmaz.
Af Kapsamýnda Yapmýþ Olunan Baþvuru Nasýl ÝHLAL Olur?
Yasa kapsamýnda yapýlan baþvuru;
1- Ýlk iki (2) taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da
2- Ýlk iki taksitin süresinde ödenip, bir takvim yýlýnda 2 veya az süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diðer taksitlerin SON TAKSÝTÝ izleyen Ayýn Sonuna Kadar G.Zammý ile ödenmemesi veya
3- Ýlk iki taksitin süresinde ödenip devamýnda, bir takvim yýlýnda 2’den fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi,
Halinde ihlal olur.
Tablo-8: Kesinleþmiþ Alacaklara Ýliþkin ÝHLAL Þartlarý
9/6
ÝHLAL
Ýlk 2 Taksit Süresinde ve Tam Ödenmesi Koþuluyla (ÝLK ÞART)
1 Takvim Yýlý Ýçinde 2 veya daha az taksit eksik/hiç ödenmezse
Ödenmeyen Taksit Tutarýnýn SON TAKSÝTÝ izleyen Ayýn Sonuna Kadar G.Zammý Ýle Ödenirse (2. ÞART)
BOZULMAZ
1- Ýlk 2 taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da 2- süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diðer taksitlerin SON TAKSÝTÝ izleyen Ayýn Sonuna Kadar G.Zammý Ýle ödenmemesi veya 3- 1 takvim yýlýnda 2 den fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi
BOZULUR
Vergi Dairesi Nezdinde Ýade Alacaðýnýn Yapýlandýrýlan Borca Mahsubu Mümkün Mü?
Evet mümkün. Þöyle ki, iade alacaðýndan kendi borçlarýna mahsuben ödemek isteyen mükelleflerin, bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için baþvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatýn öngördüðü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri þarttýr.
Belgelere ek olarak mahsuben iadenin gerçekleþtirilebilmesi için teminat, yeminli mali müþavir raporu veya vergi inceleme raporu da aranan durumlarda, bunlarýn da ayný süre içinde vergi dairesine intikal etmiþ olmasý gerekmektedir.
Bu takdirde, ilgili mevzuatýn mükellefin mahsup talebine esas aldýðý tarih itibarýyla bu Kanuna göre ödenecek tutara mahsup iþlemleri yapýlýr; mahsup talebine konu tutardan daha az tutarda mahsubun yapýlmasý hâlinde, mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarýn bir ay içerisinde ödenmesi istenir.
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce mahsuben iade talebi bulunan mükellefler, diledikleri takdirde mahsup talep ettikleri borçlarý için Kanun hükümlerinden yararlanabilecektir. Bu takdirde, mahsuben iade talebinden vazgeçtiklerini baðlý bulunduklarý vergi dairesine bildirmelidirler.
Mükellefin kendi borcu dýþýnda, ilgili mevzuat uyarýnca üçüncü þahýslarýn borçlarýna mahsup talebi olmasý hâlinde ise mahsup talebinden vazgeçebilmesi için borcuna mahsup istenen üçüncü þahsýn da bu konuya yönelik irade beyaný aranýlacaktýr.
Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlmasýndan sonra, mahsuben iade tutarýnýn hesaplanan taksit tutarlarý toplamýný aþan kýsmý (SGK Prim borçlarýna mahsup sonrasý) nakden iade edilebilecektir.
Piþmanlýk Ýle Verilen Beyannameye Ýliþkin Ödeme Þartlarýnýn Ýhlal Edilmesi veya Ödeme Süresinin Geçmemiþ Olmasý Halinde Ortaya Çýkan Alacaklar Ýçin Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet mümkün. VUK 371. Maddesi kapsamýnda piþmanlýk hükümlerine göre tahakkuk eden ve 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla 371 inci maddede öngörülen 15 günlük ödeme süresinde ödenmemiþ olan vergiler için piþmanlýk hükümleri ihlal edilmiþ olacak ve vergi asýllarý ve bunlara hesaplanan gecikme faizi/gecikme zammý Kanunun 2 nci maddesi kesinleþmiþ alacaklar kapsamýnda yapýlandýrýlacaktýr.
Ayrýca 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla (bu tarih hariç) piþmanlýk hükümlerine göre tahakkuk eden ve henüz 15 günlük ödeme süresi geçmemiþ olan alacaklar için Kanun hükümlerinden yararlanýlabilecektir. Bu takdirde, piþmanlýk zammý yerine Kanunun yayýmý tarihine kadar YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oranlarý kullanýlarak YÝ-ÜFE tutarý hesaplanacaktýr.
Uzlaþma Hükümlerinden Faydalanýlarak Uzlaþýlan Alacaklarýn Ödeme Süresi Geçmemiþ Olanlar Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet. 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla (bu tarih dâhil) 213 sayýlý Kanunun gerek uzlaþma (T.S.) gerekse tarhiyat öncesi uzlaþma hükümlerinden yararlanýlarak uzlaþma saðlanmýþ ancak ödeme süresi henüz geçmemiþ borcu olan mükellefler, uzlaþma sonucu tahakkuk eden vergi ve ceza tutarlarý ile hesaplanan gecikme faizleri dikkate alýnarak Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
VUK 376 Ýndirim Hükümlerinden Faydalanýp Ödeme Süresi Geçmemiþ Olanlar Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet. 213 sayýlý Kanun uyarýnca kesilmiþ olan vergi cezalarý için anýlan Kanunun 376 ncý maddesi hükmü uyarýnca indirim talebinde bulunulan ancak, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla (bu tarih hariç) dava açma süresi geçmiþ, henüz ödeme süresi geçmemiþ bulunan alacaklar için ÝNDÝRÝMLÝ CEZA TUTARLARI DÝKKATE ALINARAK Kanun hükümlerinden yararlanýlabilecektir.
Örneðin asla baðlý olmayan 9.000,00 TL özel usulsüzlük için indirimden faydalanarak 4.500,00 TL özel usulsüzlük cezasý tahakkuk ettirilmiþ olsun, bu cezanýn ödeme tarihinin 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle geçmemiþ olmasý halinde,hesaplanan 4.500,00 TL özel usulsüzlük cezasý, 7326 sayýlý Kanun hükümlerine göre %50 oranýnda indirilerek tahsil edilecektir. Söz konusu cezanýn %50’sine isabet eden (4.500,00 x %50=)2.250,00 TL’nin Kanunda öngörülen süre ve þekilde ödenmesi hâlinde, özel usulsüzlük cezasýndan kalan 2.250,00 TL’nin tahsilinden vazgeçilecektir.
Yargý Kararýyla Kesinleþmiþ Ancak Borçluya Henüz Teblið Edilmemiþ (Ödeme Süresi Belirlenmemiþ) Alacaklar Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet. Kanunun kapsadýðý dönemlerle ilgili olup, tarhiyata iliþkin mahkemelerce verilerek taraflardan birine teblið edilen ve 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla (bu tarih dâhil) kesinleþen yargý kararýna istinaden vergi dairelerince mükellefe ödemeye yönelik tebligatýn (Vergi Mahkemesi/Bölge Ýdare Mahkemesi/Danýþtay Kararýna Göre Vergi/Ceza Ýhbarnamesi) yapýlmamasý nedeniyle borcun vadesinin belirlenmediði alacaklar için mükelleflerce bu Kanunda öngörülen süre ve þekilde baþvuruda bulunulmasý koþuluyla bu alacaklar da bu madde kapsamýnda yapýlandýrýlýr.
Borçlunun baþvuru dilekçesinde bu Kanun hükümlerinden yararlanmak istediðini belirtmesi þartýyla, bu alacaklar için ayrýca vergi dairesince mükellefe Vergi Mahkemesi/Bölge Ýdare Mahkemesi/Danýþtay Kararýna Göre Vergi/Ceza Ýhbarnamesi teblið edilmeyecek ve alacaklarýn vade tarihi 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi kabul edilecektir.
Daha sonra yapýlandýrmanýn ihlal edilmesi hâlinde söz konusu alacaklar için Vergi Mahkemesi/Bölge Ýdare Mahkemesi/Danýþtay Kararýna Göre Vergi/Ceza Ýhbarnamesi teblið edilmeksizin ve 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi vade tarihi kabul edilmek suretiyle takip ve tahsil iþlemlerine devam edilecektir.
Diðer taraftan, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce kýsmi ödeme yapýlmýþ olmasý hâlinde (gecikme faizi hesaplanmamasý için) ÖDENMEMÝÞ KISIM ÝÇÝN bu madde hükümlerinden yararlanýlabilecektir. Ancak, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce tamamýnýn ödenmiþ olmasý hâlinde bu madde hükümlerinden yararlanýlamayacaðý tabiidir.
VUK 379. Maddesinden (Kanun Yolundan Vazgeçme) yararlanarak Kanunun yayýmý tarihi itibarýyla davadan tamamen feragat edilerek anýlan maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarý için Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet. VUK’un 379. maddesi hükmünden yararlanmak üzere 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla (bu tarih dâhil) davadan tamamen feragat edilerek anýlan maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarýndan, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla vadesi geldiði hâlde ödenmemiþ ya da ödeme süresi henüz geçmemiþ olanlar için 7326 sayýlý Kanunun 2 nci maddesi hükümlerinden yani kesinleþmiþ alacaklar kapsamýnda yapýlandýrmadan yararlanýlabilecektir.
Bu Madde Hükümlerinden Faydalanan Borçlularca Ayrýca VUK 379/2 Fýrkasý Kapsamýnda Ýlave Ýndirim Yapýlýr Mi?
Hayýr. Söz konusu madde hükümlerinde yer verilen “Bu maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarýnýn %80'inin, hesaplanacak gecikme faizi ile birlikte bu sürede tamamen ödenmesi þartýyla, vergi ve ceza tutarýndan %20 oranýnda indirim yapýlýr.” hükmünden bu kanun kapsamýnda ayrýca yararlanýlamayacaktýr.
Dolayýsýyla, VUK’un 379 uncu maddesine göre tahakkuk eden ve tahakkuk tarihinden itibaren bir aylýk ödeme süresi 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) itibarýyla geçmemiþ olan alacaklarýn bu Kanuna göre yapýlandýrýlarak ödenmesi hâlinde, ayrýca 213 sayýlý Kanunun 379 uncu maddesinin ikinci fýkrasýnda yer verilen %20 oranýnda indirimlerden yararlanýlmasý mümkün bulunmamaktadýr.
Bu Madde Hükümlerinden Faydalanan Borçlularca Ayrýca Yargý Yoluna Baþvurulabilir Mi?
Hayýr. Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen borçlularýn maddede belirtilen þartlarýn yaný sýra dava açmamalarý, açýlmýþ davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarýna baþvurmamalarý þarttýr.
Davadan vazgeçme ýslak imzalý dilekçeleri, baþvuru tarihine yani 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) ilgili tahsil dairesine verilir ve bu dilekçelerin tahsil dairesine verildiði tarih, ilgili yargý merciine verildiði tarih sayýlarak dilekçeler ilgili yargý merciine gönderilir.
Borçlularca, Kanun hükümlerinden yararlanýlmak üzere davadan vazgeçilmesi hâlinde idarece de ihtilaflar sürdürülmez.
Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere baþvuruda bulunan ve açtýklarý davalardan vazgeçen borçlularýn bu ihtilaflarýyla ilgili olarak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden sonra teblið edilen kararlar uyarýnca iþlem yapýlmaz.
Daha Önce Açýlan Davalardan Vazgeçilmesi Halinde Yargýlama Ücretlerinin Durumu Ne Olacak?
Bu Kanun hükümlerinden yararlanýlmak üzere vazgeçilen davalarda verilen kararlar ile hükmedilen yargýlama gideri, avukatlýk ücreti ve fer’ileri talep edilmez ve bu alacaklar için icra takibi yapýlamaz.
Vazgeçme tarihinden önce ödenmiþ olan yargýlama giderleri ve avukatlýk ücretleri geri alýnmaz.
Kanun Hükmüne Göre Baþvurulan Alacaklar Ýçin Ýdarece Dava Açýlabilir Mi?
Hayýr. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere baþvuruda bulunulan borçlara karþý idarelerce dava açýlamaz ve hiçbir mercie baþvurulamaz.
Ýhtirazi Kayýtla Beyan Edilen Vergiler Ýçin Nasýl Ýþlem Yapýlacak?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla ihtirazi kayýtla beyan edilmiþ ancak ödenmemiþ vergiler dava konusu yapýlýp yapýlmadýðýna bakýlmaksýzýn Kanunun 2 nci maddesi kapsamýnda kesinleþmiþ alacaklar kapsamýnda yapýlandýrýlacaktýr. Bu takdirde, ihtilafa iliþkin yargý mercilerince verilmiþ kararlar dikkate alýnmadan mükelleflerin BEYANI ÜZERÝNE TAHAKKUK EDEN TUTAR ESAS ALINARAK Kanun hükmünden yararlanýlacaktýr.
Ayrýca, alacaða iliþkin açýlmýþ olan davalardan vazgeçilmesi gerekmektedir. Baþvuru esnasýnda ayrýca davadan vaz geçildiðine dair dilekçeninde ibraz edilmesi gerekmektedir.
Ödeme Emrine Karþý Açýlan Davalar Ýçin Bu Madde Hükümlerinden Faydalanýlabilir Mi?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle amme ALACAÐININ TARHÝYATINA ÝLÝÞKÝN KARAR bulunmamasý halinde ödeme emrine karþý açýlan davalara konu alacaklar bu madde kapsamýnda kapsamýnda yani KESÝNLEÞMÝÞ ALACAKLAR kapsamýnda deðerlendirilecektir.
Ancak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce dava konusu ödeme emri ile istenilen amme ALACAÐININ TARHÝYATINA ÝLÝÞKÝN KARAR VERÝLMÝÞ OLMASI ve ihtilafýn 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla devam ediyor olmasý hâlinde 3. Madde yani KESÝNLEÞMEMÝÞ VE DAVA AÞAMASINDA OLAN alacaklar kapsamýnda faydalanýlabilir.
Motorlu Taþýtlara Ýliþkin Fenni Muayene Ýþlemlerinin Yapýlabilmesi Ýçin Aranan Þartlar Nelerdir?
Motorlu taþýtlar vergisi, trafik idari para cezasý, geçiþ ücreti ve idari para cezasý, ile 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihine kadar YÝ-ÜFE göre hesaplanacak tutarýn ait olduðu taþýt için, bu tutar ile katsayý tutarýnýn her bir yapýlandýrma dosyasý için ayrý ayrý en az ’unun ödenmiþ olmasý koþuluyla, taksit ödeme süresi sonuna kadar fenni muayene yapýlmasýna ve uçuþa elveriþli belgesi verilmesine imkân saðlanmaktadýr.
Ancak, taþýtýn satýþ ve devri hâlinde yapýlandýrýlan bu borçlarýn tamamýnýn ödenmesi þartý aranacaktýr.
49. 7256 Sayýlý Af Yasasýndan Faydalanýp Ödemesi Devam Edenler Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet faydalanabilirler. Þöyle ki, 7256 saylý kanuna göre yapýlandýrýlan ve 9 Haziran 2021 tarihi (kanunun yayým tarihi) itibariyle ödemesi devam eden alacaklar için, kalan taksit tutarlarýna konu borçlar bu kanun hükümlerinden faydalanýlabilecektir. Bu takdirde, kalan taksit tutarlarýna konu borçlar vadesinde ödenmemiþ kabul edilecek ve borçlular ödedikleri tutarlar kadar 7256 sayýlý Kanun hükümlerinden yararlanacaklardýr.
Borçlular, 7256 sayýlý Kanun kapsamýnda oluþturulan yapýlandýrma dosyalarýna konu borçlarý için ayrý ayrý 7326 sayýlý Kanundan yararlanma baþvurusunda bulunabilecekleri gibi 7256 sayýlý Kanuna göre yapýlandýrýlan tüm borçlarý için de baþvuruda bulunabileceklerdir.
7256 Sayýlý Kanun Kapsamýnda Ödenen Tutarlar Ne Olacak Ýade Olur Mu?
7256 sayýlý Kanuna göre ödenen taksit tutarlarý için 7256 sayýlý kanun hükümleri geçerli sayýlacaktýr. Bu þekilde ödenmiþ taksit tutarlarýna anýlan Kanuna göre tercih edilen taksit süresine uygun katsayý hesaplanmýþ ve tahsil edilmiþ olduðundan, ödenmiþ kýsým ile ilgili herhangi bir iþlem yapýlmayacaktýr.
Kalan taksit tutarlarý vadesinde kýsmen veya tamamen ödenmemiþ alacak kabul edilerek 7326 sayýlý Kanun hükümlerine göre yapýlandýrýlacak ve 7256’ya göre ödenmemiþ taksitlere iliþkin olarak anýlan Kanun kapsamýnda hesaplanmýþ olan katsayý tutarlarýnýn tahsilinden vazgeçilecektir.
7256 sayýlý Kanun kapsamýnda 7326 sayýlý Kanunun yayýmý tarihinden (09 Haziran 2021) önce taksit tutarlarý ile birlikte ödenen katsayý tutarlarý ise red ve iade edilmeyecektir.
6736, 7020 ve 7143 Sayýlý Af Yasalarýndan Faydalanýp Ödemesi Devam Edenler Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Hayýr faydalanamazlar. Ýlgili kanunlara göre yapýlandýrýlan ve 9 Haziran 2021 tarihi (kanunun yayým tarihi) itibariyle ödemesi devam eden alacaklar için, bu kanun hükümlerinden faydalanýlamayacaktýr.
Önceki Yapýlandýrmalarý Ýhlal Edenler Yeni Yapýlandýrma Yasasýndan Faydalanabilecekler Mi?
Sadece 7256 sayýlý Kanun kapsamýnda borç yapýlandýrmasý yapýp da, ilk iki taksiti ödememe nedeniyle yapýlandýrmayý ihlal edenler, bu yeni yapýlandýrmadan yararlanabilecek.
Ancak diðer yapýlandýrma yasalarý kapsamýnda þartlarý ihlal edenler bu yasa hükümlerinden faydalanamayacaklardýr.
6183 Sayýlý Kanun ve Diðer Kanunlar Uyarýnca Tecil Edilip De Tecil Þartlarýna Uygun Olarak Ödenmekte Olan Alacaklar Yeni Yapýlandýrma Yasasýndan Faydalanabilecekler Mi?
Evet faydalanabilirler. Þöyle ki, Kanun kapsamýna giren alacaklarýn, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce 6183 sayýlý Kanun ve diðer kanunlar uyarýnca tecil edilmiþ ve tecil þartlarýna uygun ödeniyor olmasý hâlinde borçlular, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla ödeme süresi geçmemiþ olan taksit tutarlarý için Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
Bu takdirde tecil þartlarýna uygun olarak ödenen taksit tutarlarý için tecil hükümleri geçerli sayýlacaktýr. Bu þekilde ödenmiþ taksit tutarlarýna tecil tarihi ile ödeme tarihi arasýnda geçen süre için ilgili kanunun öngördüðü faiz uygulanmýþ ve tahsil edilmiþ olduðundan, ödenmiþ kýsým ile ilgili herhangi bir iþlem yapýlmayacaktýr. Kalan taksit tutarlarý vadesinde kýsmen veya tamamen ödenmemiþ alacak kabul edilerek bu kanunun kesinleþmemiþ alacaklar kapsamýnda yapýlandýrma hükümleri uygulanacaktýr.
Ayrýca, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce ödenen taksit tutarlarý ile birlikte ödenen tecil faizleri red ve iade edilmeyecektir.
Kanunun Yayýmý Tarihinden Sonraki Süreler Ýçin Faiz, Gecikme Zammý, Gecikme Cezasý Gibi Fer’i Amme Alacaðý Hesaplanýr Mý?
Hayýr. Bu Kanundan yararlanýlarak süresinde ödenen alacaklara, bu Kanunda yer alan hükümler saklý kalmak kaydýyla 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden sonraki süreler için faiz, gecikme zammý, gecikme cezasý gibi fer’i amme alacaðý hesaplanmaz.
Kanuna Göre Ödenecek Alacaklarla Ýlgili Olarak Tatbik Edilen Hacizler Hakkýnda Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, bu mallarýn bölünebilir nitelikte olmasý ve haczin devam edeceði mallarýn, ödenmemiþ taksitlerin yapýlandýrma öncesi tutarýný karþýlayacak deðerde olmasý þartýyla tatbik edilen hacizler yapýlan ödemeler nispetinde kaldýrýlýr ve buna isabet eden teminatlar iade edilir.
Kanuna Göre Ödenecek Alacaklarla Ýlgili Tatbik Edilen Hacizlere Konu Mallar Satýlabilir Mi?
Bu Kanuna göre ödenecek alacaklar nedeniyle tatbik edilen hacizlere konu mallar, borçlunun talebi hâlinde 6183 sayýlý Kanun hükümlerine göre alacaklý tahsil dairesince satýlabilir. Bu talep, Kanun kapsamýnda ödenmesi gereken tutarlarýn Kanun hükümlerine göre ödenmesine engel teþkil etmez.
Bu Madde Kapsamýnda Yapýlandýrýlan Alacaklar Sonrasý “Borcu Yoktur Yazýsý” Alýnabilir Mi?
Kanunun 2’nci maddesine göre kesinleþmiþ alacaklar kapsamýnda yapýlandýrýlan borçlarýn, borç durumunu gösterir belgede yer almamasý için yani “Borcu Yoktur Yazýsý” alýnabilmesi için bu borcun (katsayý tutarý dâhil) en az ’unun ödenmiþ olmasý þarttýr.
Buna göre, bahse konu belgenin düzenlenmesi aþamasýnda, yapýlandýrýlan katsayý tutarý dâhil tüm borçlarýn her bir yapýlandýrma dosyasý bazýnda en az ’unun ödenip ödenmediði kontrol edilecektir.
Vergi Ýncelemelerinin Hangi Safhasýnda Bu Madde Hükmünden Faydalanýlabilir?
Mükellefler hakkýnda yürütülen vergi incelemeleri mükellef nezdinde imzalanan “Ýncelemeye Baþlama Tutanaðý” nýn imzalanmasýyla baþlar. Yürütülen inceleme sonucunda mükellefin baðlý olduðu vergi dairesine intikal eden raporlarýn içerdiði tarhiyat ve kesilen cezalar için mükellefe vergi/inceleme ihbarnameleri teblið edilir.
Mükellefler adýna tarh edilen vergiler ile kesilen cezalar için kesinleþmiþ alacaklar kapsamýnda 2.madde hükümlerinden faydalanabilmesi için, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce ihbarnamenin teblið edilerek 30 gün içerisinde tarhiyat sonrasý uzlaþma hükümlerinden faydalanýlmýþ veya bu 30 günlük dava açma süresinin geçirilmiþ yahut dava açýlarak tüm kanun yollarýnýn tüketilmiþ olmasý gerekmektedir. Ayrýca mükelleflerce söz konusu vergi ve cezalar için inceleme esnasýnda tarhiyat öncesi uzlaþma talep edilerek uzlaþýlmasý halinde de söz konusu alacaklar kesinleþeceði için yine bu madde hükümlerinden faydalanýlabilecektir.
KESÝNLEÞMEMÝÞ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI
7326 Sayýlý kanunun 3. maddesinde, yargýlama safhasý ilk derece veya üst mahkeme nezdinde devam eden veya 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihi itibariyle dava açma süresi geçmemiþ olan kamu alacaklarýna iliþkin yapýlandýrma þartlarý, süreleri, ihlal þartlarý bulunmaktadýr.
Bu madde hükümlerine göre kesinleþmemiþ veya dava safhasýnda bulunan alacaklara iliþkin soru ve cevaplar aþaðýdaki gibidir;
Kanuna Göre Kesinleþmemiþ Alacak Nedir?
Kesinleþmemiþ alacak, herhangi bir þekilde 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle itibarýyla beyana dayanan vergilerde beyannameye ihtirazi kayýt konularak dava açýlmýþ, ikmalen, ikmalen veya idarece yapýlan tarhiyatlarda uzlaþýlmamýþ ve dava açma süresi geçirilmemiþ, dava açma süresi bitmemiþ ve hala dava açýlmamýþ, dava açýlmýþ ancak tüm kanun yollarý henüz tüketilmemiþ yani itiraz, þikayet veya dava açma süresi geçmemiþ ve netice de tahakkuk etmemiþ olan, idarece tahsil takibine baþlanmamýþ alacaklarý ifade etmektedir.
Kanuna Göre Dava Safhasýnda Bulunan Alacak Nedir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle;
Ýlk derece yargý mercilerinde davasý görülen veya
Ýlk derece veya istinaf mahkememeleri nezdinde karar çýkmýþ lakin istinaf veya temyiz süresi geçmemiþ yahut
Ýstinaf veya temyiz yoluna baþvurulmuþ ve karar beklenen
alacaklardýr.
Yayým tarihi itibariyle birden fazla dava dosyasý bulunanlar ne yapacak?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle birden fazla dava dosyasý bulunan mükellefler dilekçelerinde, hangi dava dosyasý için madde hükümlerinden yararlanmak istediklerini belirteceklerdir.
Kesinleþmemiþ Alacaklar Kapsamýnda Yapýlandýrmaya Baþvurulabilecek Alacaklarýn Mahiyeti Nedir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle, ikmalen, resen veya idarece yapýlmýþ vergi tarhiyatlarý ile gümrük vergileri ve vergi aslýna baðlý olan veya olmayan vergi cezalarý yasa kapsamýna giren diðer alacaklar, yapýlandýrma baþvurusuna konu edilebilecektir.
Alacaðýn Bu Madde Kapsamýndan Faydalandýrýlabilmesi Ýçin Hangi Tarihin Baz Alýnmasý Gerekmektedir?
Ýkmalen, resen veya idarece yapýlmýþ vergi ve cezalarla ilgili, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle dava süresi geçmemiþ veya yargý organlarý nezdinde kesin kararýn çýkmamýþ olmasý gerekmektedir.
Ödeme Emrine Karþý Açýlan Davalar Ýçin Bu Madde Hükümlerinden Faydalanýlabilir Mi?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce dava konusu ödeme emri ile istenilen amme ALACAÐININ TARHÝYATINA ÝLÝÞKÝN KARAR VERÝLMÝÞ OLMASI ve ihtilafýn 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibarýyla devam ediyor olmasý hâlinde bu madde hükümlerinen faydalanýlabilir.
Ancak, amme ALACAÐININ TARHÝYATINA ÝLÝÞKÝN KARAR bulunmamasý halinde ödeme emrine karþý açýlan davalara konu alacaklar Kanunun 2 nci maddesi kapsamýnda yani KESÝNLEÞMÝÞ ALACAKLAR kapsamýnda deðerlendirilecektir.
Madde Metninden Faydalanýlabilmesi Ýçin Ýlk Derece Yargý Yerlerinde Davasý Görülen veya Dava Süresi Geçmemiþ Olan Kapsam Dahilindeki Vergi Asýllarýnýn Ne Kadarýnýn Ödenmesi Gerekmektedir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle ilk derece mahkeme nezdinde davasý görülüp, söz konusu kararý çýkmayan veya dava açma süresi geçmemiþ olan vergi asýllarýnýn YARISININ (%50’si) ödenmesi gerekmektedir.
Vergi Aslý Dýþýnda Borçlular Tarafýndan Ödenmesi Gereken Diðer Yükümlülükler Nelerdir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle ilk derece mahkeme nezdinde davasý görülüp söz konusu kararý çýkmayan veya dava açma süresi geçmemiþ olan vergi aslýnýn %50’si dýþýnda ödenmesi gereken diðer yükümlülük; vergi aslýna baðlý gecikme faizi ve gecikme zammý gibi fer’i amme alacaklarý yerine 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý tarihi) tarihine kadar YÝ-ÜFE aylýk deðiþim oranlarý esas alýnarak hesaplanacak tutarýnda TAMAMININ (0’ü) ödenmesi gerekmektedir.
Ýstinaf/Temyiz Baþvurusu Öncesinde Verilen Son Kararýn Mükellef Lehine TERKÝN Olmasý Halinde Ödenmesi Gereken ve Silinecek Alacaklar Nelerdir?
Ýstinaf veya temyiz süreleri geçmemiþ ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna baþvurulmuþ olan ayrýca 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle vergi mahkemesince veya istinaf baþvurusu üzerine bölge idare mahkemesince verilmiþ en son kararýn mükellef lehine TERKÝN kararý verilen alacaklardan, terkine esas vergi aslýnýn %50'sinin ve YÝ-ÜFE ye göre hesaplanan tutarýn 0’ünün ödenmesi halinde;
Terkine esas vergi asýlýnýn %90’ý,
Gecikme faizi gibi fer’i alacaklarýn 0’ü,
Vergi cezalarý ve idari para cezalarýnýn 0’ü
SÝLÝNÝR.
Ýstinaf/Temyiz Baþvurusu Öncesinde Verilen Son Kararýn Mükellef Aleyhine TASDÝK Olmasý Halinde Ödenmesi Gereken ve Silinecek Alacaklar Nelerdir?
Ýstinaf veya temyiz süreleri geçmemiþ ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna baþvurulmuþ olan ayrýca 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihi itibariyle vergi mahkemesince veya istinaf baþvurusu üzerine bölge idare mahkemesince verilmiþ en son kararýn mükellef aleyhine TASDÝK kararý verilen alacaklardan, terkine esas vergi aslýnýn 0’ünün ve YÝ-ÜFE ye göre hesaplanan tutarýn 0’ünün ödenmesi halinde;
Gecikme faizi gibi fer’i alacaklarýn 0’ü,
Vergi cezalarý ve idari para cezalarýnýn 0’ü
SÝLÝNÝR.
Tasdik kararýna göre ödenmesi gereken tutarlarýn 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce TAMAMININ ÖDENMÝÞ olmasý hâlinde, bu Kanuna göre ödenmesi gereken bir tutar bulunmadýðýndan, Kanundan yararlanýlmasý söz konusu olmayacaktýr.
Tasdik kararýna göre 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce kýsmen ödeme yapýlmýþ olmasý hâlinde ödenmemiþ kýsým esas alýnarak Kanun hükümlerine göre yapýlandýrýlacak tutar tespit edilecektir.
Sadece Vergi Aslýna Baðlý Olan Cezalara Dava Açýlmýþ Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Mükelleflerce sadece vergi aslýna baðlý olan cezaya dava açýlmýþ olmasý halinde, cezanýn baðlý olduðu VERGÝ ASLININ TAMAMININ;
1- 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce ödenmesi veya
2- Bu yasa hükümlerine göre Kesinleþmiþ Alacaklar Kapsamýnda (Md.2) Ödenmesi,
Þartýyla, asla baðlý olan cezalar ile Gecikme faizi gibi fer’i alacaklarýn 0’ü silinir.
Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalara Dava Açýlmýþ Olmasý veya Dava Açma Süresi Henüz Geçmemiþ Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Mükelleflerce sadece vergi aslýna baðlý olmayan cezaya dava açýlmýþ olmasý veya dava açma süresi henüz geçmemiþ olmasý halinde, açýlan davalarýn ilk derece mahkeme safhasýnda olup olmadýðýna veya istinaf/temyiz safhasýnda olup ilk derece mahkemesi kararýnýn terkin veya tasdik olup olmamasýna göre deðiþecektir.
Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalara Ýlk Derece Mahkemesinde Dava Açýlmýþ Olmasý veya Dava Açma Süresi Henüz Geçmemiþ Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Söz konusu asla baðlý olmayan vergi cezalarýnýn %25’inin ödenmesi halinde, kalan ceza tutarý (%75’i) silinecektir.
Ýstinaf/Temyiz Safhasýnda Bulunan Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalara Ýliþkin Ýlk Kararýn Mükellef Lehine TERKÝN Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Ýstinaf/Temyiz safhasýnda bulunup ilk derece mahkemesi kararý mükellef lehine terkin olan, asla baðlý olmayan vergi cezalarýnýn ’unun ödenmesi halinde, kalan ceza tutarý (%90’ý) silinecektir.
Ýstinaf/Temyiz Safhasýnda Bulunan Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalara Ýliþkin Ýlk Kararýn Mükellef Aleyhine TASDÝK Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Tesis Edilecektir?
Ýstinaf/Temyiz safhasýnda bulunup ilk derece mahkemesi kararý mükellef aleyhine tasdik olan, asla baðlý olmayan vergi cezalarýnýn %50’nin ödenmesi halinde, kalan ceza tutarý (%50’si) silinecektir.
Kesinleþmemiþ Alacaklar Kapsamýnda Yapýlandýrmadan Yararlanmak Ýçin Hangi Tarihe Kadar Nereye Baþvurulmalý?
Kanunun hükümlerine istinaden, kesinleþmemiþ alacak kapsamýndaki borçlarýn yapýlandýrýlmasý maksadýyla mükellefler ve kendilerine ceza kesilenler, 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) tahsil dairesine baþvurabileceklerdir. Ayrýca söz konusu alacaklara iliþkin olarak mükelleflerce dava açýlmýþ olmasý halinde davadan vazgeçme dilekçelerini, baþvuru tarihine yani 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) ilgili tahsil dairesine verilmesi gerekmektedir. Bu dilekçelerin tahsil dairesine verildiði tarih, ilgili yargý merciine verildiði tarih sayýlarak dilekçeler ilgili yargý merciine gönderilir.
Birden fazla dava dosyasý bulunan mükellefler dilekçelerinde, hangi dava dosyasý için madde hükümlerinden yararlanmak istediklerini belirteceklerdir.
Ýdari Para Cezlarý Ýçin Nereye Baþvurulmalý?
Ýdari yaptýrým kararlarýna karþý dava açma süresi geçmemiþ veya dava açýlmýþ idari para cezalarýna iliþkin hükümden yararlanmak isteyen borçlularýn, 01 Aðustos 2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar ÝLGÝLÝ ÝDARELERE vermek suretiyle baþvurmalarý gerekmektedir.
Ancak, baþvuru dilekçeleri idari para cezasýný veren idarelere verilmekle birlikte ödemeler ilgili vergi dairesine yapýlacaktýr.
Ecrimisil alacaklarý için nereye baþvurulmalý?
Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altýnda bulunan taþýnmazlara iliþkin olarak ecrimisil alacaðýný tespit ve takdir eden MÝLLÝ EMLAK DAÝRESÝ BAÞKANLIÐI/MÝLLÝ EMLAK MÜDÜRLÜÐÜ/MÝLLÝ EMLAK ÞEFLÝÐÝNE; ancak Çevre ve Þehircilik Bakanlýðýnýn tasarrufuna býrakýlan taþýnmazlara iliþkin olarak ecrimisil alacaðýný tespit ve takdir eden TABÝAT VARLIKLARINI KORUMA ÞUBE MÜDÜRLÜÐÜNE baþvuruda bulunmalarý gerekmektedir.
Ancak ödemeler ödemeler ilgili vergi dairesine yapýlacaktýr.
Kanuni Temsilciler ile Ýflas Ýdaresince yapýlmasý gerekenler nelerdir?
Tüzel kiþiler ya da tüzel kiþiliði haiz olmayan teþekküller tarafýndan açýlan davalardan vazgeçme yetkisi bunlarýn kanuni temsilcilerinde bulunduðundan, madde hükmünden yararlanma baþvurularý kanuni temsilcileri tarafýndan yapýlacaktýr. Kanuni temsilciler bu baþvurularý sýrasýnda dilekçelerine temsilci sýfatlarýný gösteren belgeyi ekleyeceklerdir.
Ýflas idaresi tarafýndan açýlan ya da ihtilafý devam ettirilen davalardan da iflas idaresince vazgeçilmesi gerekecektir. Ancak, iflas idaresi tarafýndan verilen yetki belgesine istinaden müracaatta bulunulabilmesi mümkündür.
Sorumlu olduklarý borçlardan dolayý kefiller, þirket ortaklarý ve kanuni temsilciler yasadan yararlanabilirler mi?
213 ve 6183 sayýlý Kanunlar ile diðer kanunlarda yer alan sorumluluk düzenlemeleri nedeniyle kefiller, þirket ortaklarý ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayýlan kiþilerin sorumlu olduklarý tutar dikkate alýnarak YARARLANMASI MÜMKÜN BULUNMAMAKTADIR.
Ödemeye Hangi Tarih Ýtibariyle Baþlanacak?
Borçlularca, bu madde kapsamýnda yapýlan af baþvurusuna iliþkin ilk taksit veya peþin yapýlacak ödemeler;
Hazine ve Maliye Bakanlýðýna, il özel idarelerine, belediyelere ve YÝKOB’lara baðlý tahsil dairelerine 31 Eylül 2021 tarihinde (bu tarih dahil),
Sosyal Güvenlik Kurumlarýna 31 Ekim 2021 tarihinde (bu tarih dahil),
Baþlayacaktýr.
Baþvuru ve taksit ödeme sürelerinin son gününün resmî tatile rastlamasý hâlinde süre, tatili izleyen ilk iþ günü mesai saati sonuna kadar uzayacaktýr.
Taksitle Ödeme Ýmkaný Var mý?
Borçlular yasa kapsamýnda yapýlandýrdýklarý kesinleþmemiþ veya dava safhasýnda bulunan alacaklarý, istemeleri halinde peþin istemeleri halinde ise taksitle ödeme imkanlarý bulunmaktadýr.
Tercih Edilen Taksit Süresinden Daha Uzun Sürede Ödeme Yapýlabilir Mi?
Hayýr. Borçlular tercih ettikleri taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapamayacaktýr.
Taksit Sayýsýna Ýliþkin Bir Tercihte Bulunulmamasý Hâlinde Nasýl Ýþlem Yapýlýr?
Baþvuru sýrasýnda borçlular; 6, 9, 12 veya 18 eþit taksitte ödeme seçeneklerinden biri tercih edilecektir. Borçlu tarafýndan taksit sayýsýna iliþkin bir tercihte bulunulmamasý hâlinde, idarece Kanunda öngörülen en uzun taksit sayýsý olan 18 taksite iliþkin ödeme planý verilecektir.
Borçlar Azami Kaç Taksitle Ödenebilir?
Borçlularca istenmesi halinde, ilk taksit ödeme tarihlerinden itibaren (Vergi-31.09.2021, SGK-31.10.2021) ikiþer aylýk dönemler halinde 6, 9, 12 veya 18 eþit taksitte ödeme yapýlabilecektir.
Taksitle Ödeme Seçeneðinin Seçilmesi Halinde Ek Külfet Ne Olacak?
Taksitle ödemede, seçilen taksit sayýsýna baðlý olarak bir taksit farký da (Katsayý) ilave edilecek. Taksit tutarlarýnýn hesaplamasýna dair formül aþaðýdaki gibi olacak:
Taksit Tutarý = [(Ödenecek vergi aslý + YÝ-ÜFE Faizi) x Katsayý] / Taksit Sayýsý
Taksit Sayýsýna Göre Katsayý Oranlarý Nelerdir?
Borçlularca, yapýlandýrdýklarý alacaklarýn taksitler halinde ödenmek istenmesi halinde aþaðýda belirtilen kat sayýlar uygulanacaktýr:
Tablo-6: Taksit Sayýsýna Göre Uygulanacak Katsayýlar
Taksit Sayýsý
Taksit Katsayýsý
6 Taksit
1,09
9 Taksit
1,135
12 Taksit
1,18
18 Taksit
1,27
Seçilen Taksit Süresinden Daha Kýsa Sürede Ödeme Yapma Ýmkâný Var Mý Avantajý Nedir?
Var. Borçlulara seçtikleri taksit süresinden daha kýsa sürede ödeme yapma imkâný verilmekte ve daha kýsa sürede yapýlan ödemelerde de hesaplanan katsayýnýn düzeltilmesi öngörülmektedir.
Örneðin; borçlu tarafýndan Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlan alacak tutarýnýn 18 eþit taksitte ödenmesi yönünde tercih kullanýldýðý hâlde borcun 6 eþit taksit için öngörülen sürede tamamen ödenmesi hâlinde, (1,27) katsayýsý esas alýnarak hesaplanan tutar, 6 eþit taksit için öngörülen (1,09) katsayýsýna göre düzeltilecektir.
Hesaplanan Tutarlarýn Peþin Ödenmek Ýstenmesi Halinde Borçlunun Avantajý Ne Olacak?
Hesaplanan tutarlarýn tamamýnýn ilk taksit ödeme süresi içerisinde (Vergi-31.09.2021, SGK-31.10.2021) peþin olarak ödenmesi hâlinde;
YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarlarýn % 90’ý silinir.
Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave %25'i SÝLÝNÝR
Taksit sayýsýna baðlý olarak artýrýlacak Kat Sayý Uygulanmaz.
Söz konusu ödemenin defaten yapýlmasý zorunlu olmayýp, ilk taksit ödeme süresi içinde farklý zamanlarda borcun tamamýnýn ödenmesi hâlinde de indirimden yararlanýlacaktýr.
Ayrýca, taksitle ödeme seçeneði tercih edilmesine raðmen ilk taksit ödeme süresi içinde peþin olarak tamamýnýn ödenmesi durumunda da bu hükümlerden yararlanýlabilecektir. Ayrýca daha önce de belirtildiði üzere hesaplanan katsayýnýn düzeltilecektir.
Peþin Ödemenin Seçilmiþ Olmasýna Raðmen 30 Eylül 2021’e Kadar Ödenmemesi Halinde Ne Olur?
Peþin ödeme seçeneði tercih edilmek suretiyle yapýlandýrýlan alacaklarýn tamamýnýn ilk taksit ödeme süresi içinde yani 30 Eylül 2021 sonuna kadar ödenmemesi hâlinde, Eylül/2021’i izleyen ayýn sonuna kadar (31 Ekim 2021) geç ödeme zammýyla birlikte ödeme yapýlarak Kanun hükümlerinden yararlanýlabilecektir.
Bu durumda, geç ödeme zammýyla birlikte yapýlan ödeme, ilk iki taksit ödeme süresi içinde yapýlmýþ olduðundan, bu ödemelere bir sonraki baþlýkta ele alýnan oranlarda (%50 ve ,5) indirim uygulanacaktýr.
31 Ekim tarihine kadar da ödenmez ise, yapýlandýrma ihlal edilmiþ olur ve alacaklar baþvuru öncesi tutarlarýna döndürülür.
Hesaplanan Tutarlarýn Ýlk Ýki Taksit Süresi Ýçinde Ödenmek Ýstenmesi Halinde Borçlunun Avantajý Ne Olacak?
Hesaplanan tutarlarýn tamamýnýn ilk iki taksit ödeme süresi içerisinde ödenmesi hâlinde;
YÝ-ÜFE’ye göre hesaplanacak tutarlarýn % 50’si SÝLÝNÝR.
Ýdari Para Cezalarýnýn Ýlave ,5'i SÝLÝNÝR
Taksit sayýsýna baðlý olarak artýrýlacak Kat Sayý Uygulanmaz.
Af Kapsamýnda Yapmýþ Olunan Baþvuru Nasýl ÝHLAL Olmaz?
Yasa kapsamýnda yapýlan baþvuru neticesinde;
ÞART: ilk iki taksitin süresinde ve tam ödenmesi,
ÞART: Bir takvim yýlý içinde 2 veya daha az taksit eksik/hiç ödenmemesi ve ödenmeyen taksit tutarýnýn SON TAKSÝTÝ izleyen ayýn sonuna kadar G.Zammý ile ödenmesi,
Halinde yapýlandýrma baþvurusu ihlal olmaz.
Af Kapsamýnda Yapmýþ Olunan Baþvuru Nasýl ÝHLAL Olur?
Yasa kapsamýnda yapýlan baþvuru;
1- Ýlk iki (2) taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da
2- Ýlk iki taksitin süresinde ödenip, bir takvim yýlýnda 2 veya az süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diðer taksitlerin SON TAKSÝTÝ izleyen Ayýn Sonuna Kadar G.Zammý ile ödenmemesi veya
3- Ýlk iki taksitin süresinde ödenip devamýnda, bir takvim yýlýnda 2’den fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi,
Halinde ihlal olur.
Af Kapsamýnda baþvuru Yapýlýp Ödeme Þartýnýn Yerine Getirilmemesi Halinde Alacaklar Neye Göre Takip Edilir?
Mükelleflerin, 3.maddeye istinaden kesinleþmemiþ alacaklar için yaptýklarý baþvuru sonrasý ödeme þartlarýný yerine getirmemeleri halinde, ÝLK Tarhiyat/Tahakkuka iliþkin ihbarnameye göre alacaklar (vergi ve ceza tutarlarý ile gecikme zammý ve gecikme faizleri) 6183 sayýlý Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilecektir.
Ancak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce verilmiþ olan en son yargý kararýnýn, tarhiyatýn/tahakkukun (mükellef aleyhine) TASDÝKÝNE iliþkin olmasý hâlinde bu karar üzerine tahakkuk eden alacaklar takip edilir. Yani tasdik kararý üzerine yapýlan tahakkuk iþleminde herhangi bir deðiþiklik yapýlmayacaktýr.
Ýlk tarhiyat tutarý esas alýnarak takip edilecek olanlar, vergi/ceza ihbarnamesinin teblið edildiði tarih esas alýnarak dava açma süresinin son günü itibarýyla tahakkuk ettirilecek, bu tarihten itibaren 1 ay sonrasý ise alacaklarýn vade tarihi olacaktýr.
Vergi Dairesi Nezdinde Ýade Alacaðýnýn Yapýlandýrýlan Borca Mahsubu Mümkün Mü?
Evet mümkün. Þöyle ki, iade alacaðýndan kendi borçlarýna mahsuben ödemek isteyen mükelleflerin, bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için baþvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatýn öngördüðü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri þarttýr.
Belgelere ek olarak mahsuben iadenin gerçekleþtirilebilmesi için teminat, yeminli mali müþavir raporu veya vergi inceleme raporu da aranan durumlarda, bunlarýn da ayný süre içinde vergi dairesine intikal etmiþ olmasý gerekmektedir.
Bu takdirde, ilgili mevzuatýn mükellefin mahsup talebine esas aldýðý tarih itibarýyla bu Kanuna göre ödenecek tutara mahsup iþlemleri yapýlýr; mahsup talebine konu tutardan daha az tutarda mahsubun yapýlmasý hâlinde, mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarýn bir ay içerisinde ödenmesi istenir.
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce mahsuben iade talebi bulunan mükellefler, diledikleri takdirde mahsup talep ettikleri borçlarý için Kanun hükümlerinden yararlanabilecektir. Bu takdirde, mahsuben iade talebinden vazgeçtiklerini baðlý bulunduklarý vergi dairesine bildirmelidirler.
Mükellefin kendi borcu dýþýnda, ilgili mevzuat uyarýnca üçüncü þahýslarýn borçlarýna mahsup talebi olmasý hâlinde ise mahsup talebinden vazgeçebilmesi için borcuna mahsup istenen üçüncü þahsýn da bu konuya yönelik irade beyaný aranýlacaktýr.
Kanun kapsamýnda yapýlandýrýlmasýndan sonra, mahsuben iade tutarýnýn hesaplanan taksit tutarlarý toplamýný aþan kýsmý (SGK Prim borçlarýna mahsup sonrasý) nakden iade edilebilecektir.
Piþmanlýk Ýle Verilen Beyannameye Ýliþkin Ödeme Þartlarýnýn Ýhlal Edilmesi veya Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyanlar Nedeniyle Ortaya Çýkan Alacaklar Ýçin Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet mümkün. VUK 371. Maddesi kapsamýnda piþmanlýk hükümlerine istinaden verilen beyanlar ile ilgili maddede yer alan ödeme þartýnýn ihlal edilmesi ve kanuni süresinden sonra verilen beyanlar nedeniyle ortaya çýkacak vergi cezalarý için, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihi itibariyle dava açma süresi geçmemiþ olmak þartýyla bu maddeden (Sadece vergi cezalarýna/gümrük yükümlülüðüyle ilgili idari para cezalarýna iliþkin dava açýlmýþ olmasý halinde uygulanacak hükümlerden) faydalanýlabilir.
Tablo-15: Piþmanlýk veya KSS Suretiyle Verilen Beyanlar
3/6
PÝÞMANLIK - KSS
09 Haziran 2021 tarihinden önce verilen
Piþmanlýk Talepli Beyanlar
Ödeme Süresi Ýhlal Olmuþ
Kanunun yayýmý tarihi itibarýyla dava açma süresi geçmemiþ olan vergi cezalarý
3/3'e GÝRER
Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyanlar
Uzlaþma Safhasýnda Bu Madde Hükmünden Faydalanýlabilmek Ýçin Þarlar Nedir?
Mükelleflerce, uzlaþma için baþvurulmuþ, uzlaþma günü verilmemiþ, uzlaþma günü gelmemiþ ve uzlaþma saðlanamamýþ olan alacaklar için, dava açma süresi geçmemiþ olmasý þartýyla bu madde hükmünden faydalanýlabilecektir.
Bu takdirde, madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin uzlaþma talebinden vazgeçmeleri ve dava açmamalarý þarttýr.
Bu maddeden faydalanýlmasý halinde uzlaþma veya cezada indirim hükümlerinden yararlanýlabilir mi?
Hayýr. Yapýlandýrýlan alacak tutarýna yönelik olarak borçlular, ayrýca 213 sayýlý Kanun kapsamýndaki alacaklar için anýlan Kanunun uzlaþma, tarhiyat öncesi uzlaþma ve vergi cezalarýnda indirim hükümlerinden yararlanamayacaklardýr.
Baþvuran Borçlularca Dava Açýlabili Mi?
Hayýr. Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere baþvuruda bulunulan alacaklara iliþkin herhangi bir yargý merciine, 213 sayýlý Kanunun 124 üncü maddesi kapsamýnda ilgili idareye, dilekçe ve baþvuru hakký kapsamýnda Kamu Denetçiliði Kurumu ve Türkiye Büyük Millet Meclisi Dilekçe Komisyonu dâhil herhangi bir mercie baþvurulmasý, baþvurulsa dahi bu baþvurular üzerine herhangi bir iþlem yapýlmasý mümkün bulunmamaktadýr.
Kanunun Yayýmý Tarihinden Sonra Teblið Edilen Yargý Kararlarý Uyarýnca Ýþlem Yapýlir Mi?
Hayýr. Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere baþvuruda bulunan ve açtýklarý davalardan vazgeçen borçlularýn bu ihtilaflarýyla ilgili olarak karar tarihine bakýlmaksýzýn 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden sonra teblið edilen yargý kararlarý uyarýnca iþlem yapýlmayacak ve bu kararlara iliþkin hükmedilmiþ yargýlama gideri, avukatlýk ücreti ve bu alacaklarýn fer’ilerinin bulunmasý hâlinde bu tutarlar karþýlýklý olarak talep edilmeyecektir.
Vergi Ýncelemelerinin Hangi Safhasýnda Bu Madde Hükmünden Faydalanýlabilir?
Mükellefler adýna tarh edilen vergiler ile kesilen cezalar için kesinleþmmiþ alacaklar kapsamýnda 3.madde hükümlerinden faydalanabilmesi için, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce baþlayýp, tamamlanan ve ihbarnameler teblið edilip dava açma süresi geçmeyen veya dava açýlýp karar aþamasýnda olan dolayýsýyla KESÝNLEÞMEYEN tarhiyatlar ve kesilen cezalar içinbu madde hükümlerinden faydalanýlabilecektir.
ÝNCELEME VE TARHÝYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI
7326 Sayýlý kanunun 4. maddesinde, hali hazýrda vergi incelemesi ve takdir, tarh ve tahakkuk iþlemleri aþamasýnda bulunan ve bu iþlemlerin tamamlanmasýndan sonra tarh edilen vergi/cezalarýn yapýlandýrýlmasýna iliþkin düzenlemeler bulunmaktadýr.
Bu madde hükümlerine göre inceleme ve tarhiyat safhasýnda bulunan alacaklara iliþkin soru ve cevaplar aþaðýdaki gibidir;
Ýnceleme Ve Tarhiyat Safhasýnda Bulunan Alacaklardan Kasýt Nedir?
Kanunun kapsadýðý dönemlere iliþkin olarak (yani Nisan/2021 ve öncesi) Kanunun yayým tarihi olan 09 Haziran 2021 tarihinden önce baþlanmýþ ancak bu tarih itibariyle tamamlanmamýþ olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk iþlemleri kastedilmektedir.
Kanunun Yayým Tarihinden Sonra Baþlayan Ýncelemeler Sonucu Tarh Edilecek Vergi ve Kesilecek Cezalar Bu Madde Kapsamýnda Yapýlandýrýlabilir mi?
Hayýr. 09 Haziran 2021 tarihi sonrasý baþlayan incelemeler bu madde kapsamý içinde deðildir.
Kanunun Yayým Tarihinden Önce Baþlayan Bu Ýþlemlere Yayým Tarihinden Sonra Ne Olur?
09 Haziran 2021 tarihi itibariyle tamamlanmamýþ olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk iþlemlerine devam edilir.
Borçlu adýna yapýlan tüm tarhiyatlar için mi baþvurulmalý?
Mükellefler, adlarýna yapýlan tüm tarhiyatlar için yararlanabilecekleri gibi sadece talep edecekleri tür ve dönemler için de yararlanabileceklerdir.
Ýncelemesi Devam Edenlerce 5. Madde Kapsamýnda Matrah/Vergi Artýrýmýna Baþvurulmasý Halinde Süreç Nasýl Ýþler?
09 Haziran 2021 tarihi öncesi baþlayýp hali hazýrda bu tarih itibariyle tamamlanmamýþ incelemesi olan mükelleflerce, raporlarýn vergi dairesine intikal tarihinden önce ve en geç 02 Aðustos 2021 Tarihine kadar matrah/vergi artýrýmýnda bulunulmasý halinde, vergi inceleme elemanlarýnca bu iþlemlerin en geç 02 Aðustos 2021 tarihine kadar tamamlanmasý gerekmektedir. Tamamlanamamasý halinde iþ emirleri kapatýlacaktýr.
Ýnceleme ve Tarhiyat Safhasýnda Olan Bu Alacaklar Ýçin 4. Madde Ödeme ve Ýndirim Ýmkanlarý Nelerdir?
Mükellefler hakkýnda yürütülen inceleme ve takdir iþlemleri tamamlandýktan sonra;
Tarh Edilen Vergilerin %50'sinin,
09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) Tarihine Kadar Hesaplanan YÝ-ÜFE Tutarýnýn 0'ü nün,
09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) Tarihinden, Dava Açma Süresi Bitim Tarihine Kadar Hesaplanan GECÝKME FAÝZÝ Tutarýnýn 0'ünün,
Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalarýn %25’inin,
Ödenmesi halinde;
Tarh Edilen Vergilerin Kalan %50’si,
09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) Tarihine Kadar Hesaplanan GECÝKME FAÝZÝ’nin 0'ü,
Vergi Aslýna Baðlý OLMAYAN Cezalarýn %75’i,
Vergi Aslýna Baðlý OLAN Cezalarýn 0'ü,
Silinir.
Ýnceleme ve Tarhiyat Safhasýnda Olan Bu Alacaklar Ýçin Baþvuru Tarih ve Þartlarý Nelerdir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce baþlayan ancak bu tarihe kadar tamamlanamamýþ bulunan vergi incelemeleri, takdir, tarh ve tahakkuk iþlemlerine devam edileceðini öngördüðünden; bu madde hükmünden yararlanmak için baþvuru süresi, söz konusu iþlemlerin tamamlanmasýna baðlý olarak düzenlenmiþtir.
Yani yasanýn 4. Maddesine göre inceleme ve tarhiyat safhasýnda olan alacaklar için baþvuru tarihi ve þartlarý, tarhiyat veya cezalarý barýndýran ihbarnamelerin genel baþvuru tarihi olan 31 Aðustos 2021 öncesi veya sonrasý teblið edilip edilmemesine göre deðiþkenlik göstermektedir.
Ýhbarname Tebliðlerinin 31 Aðustos 2021 Tarihi Öncesinde Yapýlmasý Halinde Baþvuru Süreleri ve Þartlarý Nelerdir?
31.08.2021 tarihinden ÖNCE teblið edilen ihbarnameler için bu madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin, 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) idareye yazýlý olarak baþvuruda bulunmalarý gerekmektedir.
Ancak, ihbarnamelerin teblið edildiði tarihten 31/08/2021 tarihine kadar, 30 günden az kalmýþsa, söz konusu ihbarnamelerin tebliðinden itibaren 30 gün içinde idareye yazýlý olarak baþvuruda bulunmalarý gerekmektedir.
Yani, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) (bu tarih hariç) 31 Aðustos 2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar teblið edilen ihbarnameler için madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin 31 Aðustos 2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar baþvuruda bulunmalarý, ihbarnamenin teblið tarihi (bu tarih hariç) ila 31 Aðustos 2021 tarihi (bu tarih dâhil) arasýndaki sürenin 30 günden az kalmýþ olmasý hâlinde ise ihbarnamenin teblið tarihinden itibaren 30 gün içinde baþvuruda bulunmalarý gerekmektedir.
Ýhbarname Tebliðlerinin 31 Aðustos 2021 Tarihi Sonrasýnda Yapýlmasý Halinde Baþvuru Süreleri ve Þartlarý Nelerdir?
Bu madde hükümlerine göre, haklarýnda vergi incelemesi yürütülenlerce, 5. Madde kapsamýnda matrah/vergi artýrýmýnda bulunulmamasý halinde, söz konusu incelemeler ilerleyen tarihlerde de bitirilebilecektir.
Dolayýsýyla herhangi bir süre sýnýrý olmadan bitirilen bu incelemeler için de ihbarnamenin tebliðinden itibaren 30 gün içinde idareye yazýlý baþvuruda bulunabilecektir.
Ýnceleme ve Tarhiyat Safhasýnda Olan Bu Alacaklar Ýçin Ödemeye Ýliþkin Þartlar Nelerdir?
Yasanýn 4. Maddesine göre inceleme ve tarhiyat safhasýnda olan alacaklar için baþvuru tarihi ve þartlarýnýn, ihbarnamelerin 31 Aðustos 2021 öncesi veya sonrasý yapýlmasýna baðlý olmasý dolayýsýyla ödemelerde bu tarihe göre þekillenecektir. Yani tarhiyat veya cezalarý barýndýran ihbarnamelerin genel baþvuru tarihi olan 31 Aðustos 2021 öncesi veya sonrasý teblið edilip edilmemesine göre ödeme tarihleri deðiþkenlik göstermektedir.
Ýhbarname Tebliðlerinin 31 Aðustos 2021 Tarihi Öncesinde Yapýlmasý Halinde Ödeme Süreleri ve Þartlarý Nelerdir?
31.08.2021 tarihinden ÖNCE teblið edilen ihbarnameler için bu madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin, peþin veya ilk taksit ödemelerini 30.09.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) yapmalarýný gerekmektedir.
Diðer taksit ödemelerini ise, 30.09.2021 tarihini takip eden ikiþer aylýk dönemler hâlinde azami 6 eþit taksit halinde ödeyebileceklerdir.
Diðer Maddelerde Olduðu Gibi Bu Madde Hükmüne Giren Alacaklarda Da 18 Taksit Ýmkanýndan Faydalanýlamaz Mý?
Hayýr. Yasanýn 4. Maddesi kapsamýnda inceleme ve tarhiyat safhasýnda olan alacaklar için ayný maddenin içinde ayrý taksit sayýsý belirlenmesi nedeniyle, ortak taksit sayýsý olan 18 taksit imkanýndan bu madde kapsamýnda faydalanamayacaktýr.
Ýhbarname Tebliðlerinin 31 Aðustos 2021 Tarihi Sonrasýnda Yapýlmasý Halinde Ödeme Süreleri ve Þartlarý Nelerdir?
31.08.2021 tarihinden SONRA teblið edilen ihbarnameler için bu madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin, peþin veya ilk taksit ödemelerini ihbarnamelerin tebliðini izleyen aydan baþlayarak yapmalarýný gerekmektedir.
Diðer ödemelerini ise, ihbarnamelerin tebliðini izleyen ayý takip eden ikiþer aylýk dönemler hâlinde azami 6 eþit taksit halinde ödeyebileceklerdir.
Örn; ihbarnamenin 12/10/2021 tarihinde teblið edildiði varsayýldýðýnda, madde hükmünden yararlanýlabilmesi için 11/11/2021 tarihine (bu tarih dâhil) kadar baþvuruda bulunulmasý ve Kanun hükmüne göre ödenecek tutarýn ilk taksitinin Kasým/2021 ayýnda, diðer taksitlerin ise 2022 yýlýnýn Ocak, Mart, Mayýs, Temmuz ve Eylül aylarýnda ödenmesi gerekmektedir.
Piþmanlýk Ýle Verilen Beyannameye Ýliþkin Ödeme Þartlarýnýn Ýhlal Edilmesi veya Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyanlar Nedeniyle Ortaya Çýkan Alacaklar Ýçin Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Evet mümkün. VUK 371. Maddesi kapsamýnda piþmanlýk hükümlerine istinaden verilen beyanlar ile ilgili maddede yer alan ödeme þartýnýn ihlal edilmesi ve kanuni süresinden sonra verilen beyanlar nedeniyle ortaya çýkacak vergi cezalarý için, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihi itibariyle TEBLÝÐ EDÝLMEMÝÞ olmak þartýyla bu maddeden faydalanýlabilir.
Piþmanlýk Ýle Verilen Beyannameye Ýliþkin Ödeme Þartlarýnýn Ýhlal Edilmesi veya Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyanlar Nedeniyle Ortaya Çýkan Alacaklar Ýçin Ödeme ve Silinecek Ceza Miktarý Nelerdir?
Piþmanlýkla beyan edilen vergi ile 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihine kadar hesaplanacak ve piþmanlýk zammý yerine geçecek olan YÝ-ÜFE Tutarýnýn 0’ünün ödenmesi halinde;
Piþmanlýk Zammý ve
Vergi Cezalarýnýn
0’ü silinir.
Kanuni süresinden sonra beyan edilen vergi ile 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihine kadar hesaplanacak YÝ-ÜFE Tutarýnýn 0’ünün ödenmesi halinde;
Gecikme Faizi ve
Vergi Cezalarýnýn
0’ü silinir.
Uzlaþma Safhasýnda Bu Madde Hükmünden Faydalanýlabilmek Ýçin Þarlar Nedir?
Mükelleflerce, TARHÝYAT ÖNCESÝ uzlaþma için baþvurulmuþ, uzlaþma günü gelmemiþ ve uzlaþma saðlanamamýþ olan alacaklar için, ÝHBARNAMELER TEBLÝÐ EDÝLMEMÝÞ olmasý þartýyla bu madde hükmünden faydalanýlabilecektir.
Bu Madde Kapsamýnda Yapýlandýrmadan Faydalanýlmasý Halinde Diðer Uzlaþma Ve Ýndirim Hükümlerinden Faydalanýlabilir Mi?
Hayýr. Madde hükmünden yararlananlar, ayrýca 213 sayýlý Kanunun uzlaþma, tarhiyat öncesi uzlaþma ve vergi cezalarýnda indirim, 4458 sayýlý Kanunun uzlaþma ve 5326 sayýlý Kanunun peþin ödeme indirimi hükümlerinden yararlanamazlar.
MATRAH VE VERGÝ ARTIRIMI
7326 Sayýlý kanunun 5. maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerinin 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yýllarýna iliþkin gelir vergisi ve kurumlar vergisi matrah artýrýmý ile KDV ve Gelir Stopaj ve Kurum Stopaj vergi artýrýmýna iliþkin düzenlemeler bulunmaktadýr.
Bu madde hükümlerine göre matrah ve vergi artýrýmýna dair soru ve cevaplar aþaðýdaki gibidir;
Matrah ve Vergi Artýrýmý Nedir?
Mükelleflerin kanunla belirlenen belli oran ve tutarda matrah ve vergi artýrýmý yapmasý karþýlýðý olarak incelenmemeyi ve dolayýsýyla adlarýna tarhiyat yapýlmamasýný satýn aldýðý, devlet ve mükellefin karþýlýklý barýþmasýný simgeleyen yasal bir düzenlemedir.
Matrah ve Vergi Artýrýmý Hangi Vergi Türleri ve Yýllarý Kapsamaktadýr?
Mükelleflerin kazanç elde ettiði, tarh zamanaþýmý süresini kapsayan 2016 ila 2020 yýllarý arasýnda vergilendirilmesi gereken Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Deðer Vergisi ve Gelir/Kurum Stopaj Vergisi üzerinden matrah ve vergi artýrýmý yapabileceklerdir.
Neden Matrah ve Vergi Artýrýmý Yapýlmalýdýr?
Yasa hükmüne göre 2016, 2017, 2018,2019 ve 2020 yýllarýna iliþkin Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Deðer Vergisi ve Gelir/Kurum Stopaj Vergisi üzerinden matrah ve vergi artýrýmý yapýlmasý halinde, mükellefler kendileri hakkýnda ilgili yýllar ve vergi türleri itibariyle “incelenmeme” hakkýný satýn almaktadýrlar.
Ayrýca matrah/vergi artýrýlan dönemlere iliþkin kanuni süresinde verilmeyen beyannameler için (Bildirimler YOK) Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük cezalarý kesilmeyecektir.
Sadece Ýlerleyen Zamanda Yapýlmasý Muhtemel Ýncelemeleri Mi Kapsýyor? Yayým Tarihinden Önce Baþlayan Ýncelemeler Ýçin Ýncelenmemek Ýstenmemesi Halinde Artýrým Yapýlabilir Mi?
Evet. Hali hazýrda Kanunun 4. Maddesine iliþkin 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce sözü edilen yýllara iliþkin vergi matrahlarýnýn takdiri için takdir komisyonlarýna sevk edilmiþ ve/veya haklarýnda vergi incelemesine baþlanýlmýþ olan mükellefler de matrah ve vergi artýrýmýndan faydalanabileceklerdir.
Öyle ki, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce baþlamýþ ve henüz tamamlanmamýþ incelemelere dair matrah/vergi artýrýmý yapýlmasý halinde, vergi inceleme elemaný bu incelemeyi 02 Aðustos 2021 tarihine kadar bitirerek raporlarýn vergi dairesine intikalini saðlamak zorundadýr. Aksi halde incelemeler kadük olacak ve kapatýlmak zorunda kalýnacaktýr.
Yayým Tarihinden Önce Baþlayan Ýncelemeler Ýçin Müfettiþ Raporu 02 Aðustosa Kadar Yetiþtirirse Ne Olur Matrah Artýrýmý Boþa Gider Mi?
Hayýr. Eðer raporlar 02 Aðustos 2021 tarihine kadar vergi dairesine intikal ederse, ve mükelleflerde raporlarýn vergi dairesinin intikalinden evvel matrah ve vergi artýrýmýnda bulunmuþsa, artýrdýðýnýz matrah tutarý inceleme sonucu bulunacak matrah farkýndan mahsup edilir. Hali hazýrda inceleme sonucu matrah farký çýkacaksa, ayrýca matrah/vergi artýrýmý yapmamak ve bu artýrýmlarý tarhiyatlardan mahsup ettirmemek mantýklý deðildir.
Mahsup Sonrasý Ýnceleme Raporuna Göre Bulunan Kalan Fark Tutarlar Ýçin Yapýlandýrmadan Faydalanýlabilir Mi?
Evet. Mükellef, bu fark tutar üzerinden tarh edilen vergiler ile uygulanan gecikme faizi ve cezalar için Kanunun 4 üncü maddesi yani tarhiyat safhasýnda bulunan alacaklar kapsamýndan yararlanarak ödemede bulunabilecektir.
KDV Artýrýmý Sonrasý Ýncelemede Yýlýn Belli Dönemi Ýçin Tarhiyat Önerilirse Mahsup Nasýl Yapýlýr?
Ýnceleme, KDV yönünden artýrýmda bulunulan yýlýn bazý dönemlerini kapsýyorsa, artýrým nedeniyle hesaplanan yýllýk tutar 12’ye bölünerek aylýk ortalama bulunacak, bu ortalamanýn raporun kapsadýðý dönem sayýsý ile çarpýlmasý sonunda bulunan tutar, rapora göre tarh edilmesi gereken vergiden düþülecektir.
09 Haziran 2021 (Kanunun Yayým) Tarihinden Önce Baþlamýþ Olan Ýncelemelerle Ýlgili Artýrýlan Matrah Ýle Ýnceleme Ýle Bulunan Tarhiyat Arasýnda Kýyaslama Yapýlabilmesi Ýçin Matrah/Vergi Artýrýmýnýn Ne Zamana Kadar Yapýlmasý Gerekmektedir?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce baþlamýþ olan incelemelerle ilgili kýyaslama yapýlabilmesi için, matrah ve vergi artýrýmý yapýlmasý gereken en son tarih, incelemenin tamamlanýp raporlarýn vergi dairesi kayýtlarýna intikal ettiði tarihdir. Bu tarihten sonra artýrým yapýlýrsa kýyaslama yapýlmayacaktýr. Ancak 4. Madde kapsamýnda yapýlandýrmadan faydalanýlabilir.
09 Haziran 2021 (Kanunun Yayým) Tarihinden Önce Baþlamýþ Olan Ýncelemelerle Ýlgili Artýrýlan Matrah Ve Vergi Sonrasý Ýnceleme Neticesinde Zarar Azaltýmý Yapýlmýþ Olunmasý Halinde Nasýl Bir Ýþlem Tesis Edilecek?
Matrah ve vergi artýrýmýnda bulunan mükellefler hakkýnda 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce baþlamýþ olan incelemeler sonucu düzenlenen ve 02 Aðustos 2021 tarihi sonuna kadar vergi dairesinin kayýtlarýna intikal ettirilen inceleme raporlarýnda; ilave tarhiyat olmaksýzýn sadece zarar azaltýlmasý öngörülmesi hâlinde, kabul edilmeyen zarar tutarýnýn öncelikle ilgili dönemde beyan edilen zarar tutarýndan indirilmesi, bu iþlem sonucu kalan zarar tutarýnýn %50’sinin 2021 ve müteakip yýl kazançlarýndan 193 veya 5520 sayýlý Kanunun ilgili maddelerine göre mahsup konusu yapýlmasý gerekir. Zararýn diðer yarýsý ise indirim konusu yapýlamayacaktýrr.
Örn; 02 Aðustos 2021 tarihi sonuna kadar vergi dairesi kayýtlarýna intikal ettirilen vergi inceleme raporunda; mükellefin 2019 yýlýnda beyan ettiði 600.000 TL zarar tutarýnýn 300.000 TL’si kabul edilmemiþtir. Bu durumda artýrýmda bulunan mükellefin, anýlan yýla iliþkin olarak beyan ettiði zarar tutarýndan raporda kabul edilmeyen zararýn mahsup edilmesi ve kalan (600.000 – 300.000=) 300.000 TL’nin yarýsý olan 150.000 TL’nin 2021 ve müteakip yýl kazançlarýndan indirilmesi gerekir. Kalan 150.000 TL zarar tutarý ise hiçbir þekilde indirim konusu yapýlmayacaktýr.
Yayým Tarihinden Önce Baþlayan Ýncelemeler Ýçin Müfettiþ Raporu 02 Aðustosa Kadar Yetiþtirirse Tarhiyat Öncesi Uzlaþma Talebi Dikkate Alýnýr Mý?
Hayýr. 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihi ile 02 Aðustos 2021 tarihi arasýnda sonuçlandýrýlan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaþma talepleri dikkate alýnmaz.
Yayým Tarihinden SONRA Baþlayan Ýncelemeler Ýçin Matrah ve Vergi Artýrýmý Yapýlmasý Halinde Süreç Nasýl Ýlerleyecek?
Kanunun yayým tarihi olan 09 Haziran 2021 tarihinden sonra “incelemeye baþlama tutanaðý” imzalanmak suretiyle baþlanan incelemeler için, incelenen yýllara dair matrah ve vergi artýrýmý yapýlmasý halinde Müfettiþ tarafýndan söz konusu incelemeler kapatýlmak zorundadýr.
Ýncelenmek Ýstemeyen Mükellefler Hangi Vergi Türlerinden Matrah/Vergi Artýrýmý Yapmalýdýr?
Kanunun 5. Maddesinde belirlenen vergi türleri için yapýlacak matrah veya vergi artýrýmlarý, sadece o vergi türleri için incelenmeme ve tarhiyat yapýlmama hakký kazanacaktýr. Örneðin sadece KDV yönünden vergi artýrýmý yapýlmasý halinde, ilgili yýllar için sadece KDV yönünden incelenmeme ve tarhiyat yapýlmama hakký elde edilecektir. Ancak bu artýrým, mükellefin GV veya KV yahut stopaj yönüyle incelenmesini engellemeyecektir.
Yukarda açýklanan nedenlerden dolayý, ilgili yýllar itibariyle incelenmemek için mükelleflerin tüm vergi türleri itibariyle artýrým yapmalarý yararlarýna olacaktýr.
Matrah Ve Vergi Artýrýmý Yapýlmasý Ayný Zamanda Ýlgili Yýllar Ýçin BA-BS Formlarýnýnda Düzeltilmesini Gerektirir Mi?
Hayýr. Arýtýma konu dönemler için BA-BS formlarýnýn düzeltilmesine gerek yoktur.
Tüm Vergi Türleri Ýtibariyle Artýrým Yapýlmasý Halinde ÖTV Yönünden Ýnceleme Yapýlabilir Mi?
Evet. Yasa hükümlerinin içinde ÖTV yönüyle artýrým hükmü bulunmamasý nedeniyle, bu vergi türü itibariyle mükellefler hakkýnda inceleme yapýlabilecektir.
Baþka Hangi Nedenlerden Ötürü Ýnceleme Yapýlabilecektir?
Matrah ve vergi artýrýmý yapýlan yýllara iliþkin olarak;
ð Yýllýk gelir ve kurumlar vergisine mahsuben daha önce ödemiþ olduklarý vergilerin iadesi ile ilgili taleplerine iliþkin incelemeler,
ð Artýrým talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma deðer vergisi yönünden incelemeler,
ð Artýrým talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydýyla teslimlerden dolayý yapýlacak terkin ve iade incelemeleri,
ð Ýade hakký doðuran iþlemlerden doðan iade iþlemleri ile ilgili incelemeler,
Yapýlabilecek ve bu incelemeler dolayýsýyla tarhiyat önerilebilecektir.
Ayrýca sonraki dönemlere devreden katma deðer vergisi yönünden yapýlan incelemelerde artýrým talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyecektir.
Matrah/Vergi Artýrýmýndan Yararlanamayacak Olan Ýnceleme Türü ve Kiþiler veyahut Fiiller Var Mý?
Var. Kanun hükümlerine göre;
ð VUK 359/b fýrkasýnda yer alan “defter, kayýt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine baþka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asýl veya suretlerini tamamen veya kýsmen sahte olarak düzenleyenler”,
ð Terör suçundan hüküm giyenler,
ð 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihi itibariyle haklarýnda terör örgütlerine veya Milli Güvenlik Kurulunca Devletin milli güvenliðine karþý faaliyette bulunduðuna karar verilen yapý, oluþum veya gruplara üyeliði, mensubiyeti veya iltisaký yahut bunlarla irtibatý olduðu gerekçesiyle adli makamlar, genel kolluk kuvvetleri veya Mali Suçlarý Araþtýrma Kurulu Baþkanlýðý tarafýndan yürütülen soruþturma ve kovuþturmalar kapsamýnda vergi incelemesi yapýlmasý, terörün finansmaný suçu veya aklama suçu kapsamýnda inceleme ve araþtýrma yapýlmasý talep edilenler,
ilgili yýllar için matrah ve vergi artýrýmýnda bulunamayacaklardýr.
Haklarýnda SBD Tespitine Yönelik Rapor Bulunanlar Matrah Ve Vergi Artýrýmýndan Faydalanabilirler Mi?
Haklarýnda, 09 Haziran 2021 tarihinden önce, vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenen raporlar ile belgelerin asýl veya suretlerini tamamen veya kýsmen (TAMAMEN SBD VEYA KISMEN SBD) sahte olarak düzenleme fiillerinin iþlendiðine yönelik tespit yapýlanlar alan matrah ve vergi artýrýmý hükümlerinden yararlanamayacaktýr.
09 Haziran 2021 Ýtibariyle Haklarýnda Sahte Belge Düzenleme Yönünden Ýnceleme Yapýlanlar Matrah/Vergi Artýrýmýna Dair Ne Yapmalýlar?
09 Haziran 2021 tarihinden önce baþlayýp, bu tarih itibariyle haklarýnda SBD yönünden incelemesi devam edenler, hali hazýrda inceleme tamamlanýp sahte belge düzenleme fiilinin varlýðý konusunda tespit bulunmamasý nedeniyle, istemeleri halinde 31 Aðustos 2021 tarihine kadar matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabileceklerdir. Yani SBD yönüyle incelenseler dahi matrah ve vergi artýrabileceklerdir.
Ancak matrah artýrýmý sonucunda hesaplanan vergiler ile vergi artýrýmý dolayýsýyla hesaplanan vergilere dair tahakkuklar bekletilecektir.
Mükellefler hakkýnda yürütülen söz konusu incelemeler, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihini izleyen aydan itibaren 12 ay içerisinde (Haziran/2020 sonuna kadar) tamamlanmak zorundadýr. Aksi halde inceleme kapatýlýp, mükellefler matrah/vergi artýrýmýndan yararlandýrýlarak bekletilen tahakkuk iþlemleri gerçekleþtirilir.
Yukardaki durumda olan mükelleflere, durumun tespitine iliþkin olarak kendilerine teblið edilen rapor veya yazýya istinaden, Kanunda öngörülen süre ve þekilde yaptýklarý matrah veya vergi artýrýmý sonucunda hesaplanan vergileri, TEBLÝGATI ÝZLEYEN AYDAN BAÞLAMAK ÜZERE matrah ve vergi artýrýmý sýrasýnda yaptýklarý tercihe göre ÖDEMELERÝ gerekmektedir.
Ancak söz konusu incelemeler 12 ay içerisinde tamamlanýr ve ilgili kiþiler hakkýnda sahte belge düzenleme fiilini iþlediðine dair tespit yapýlýrsa, matrah ve vergi artýrýmlarý dikkate alýnmaz, tahakkuk iþlemleri kaldýrýlýr.
Kanunun Yayým Tarihinden Evvel Baþlayan SBD Ýncelemesi 12 Ay Ýçinde Herhangi Bir Tespit Olmaksýzýn Tamamlanmasý ve Ayrýca Matrah Ve Vergi Artýrýmý Yapan Mükellefin Normal Ýncelemeye Tabi Olmasý Durumunda Süreç Nasýl Ýlerleyecek?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihinden önce SBD incelemesi baþlamýþ olan bir mükellef hakkýnda, matrah ve vergi artýrýmý yaptýktan sonra normal bir inceleme baþlatýlmasý halinde; SBD incelemesinin 12 ay içinde tamamlanmamasý veya tamamlanýp SBD yönünden tespit yapýlamamasý halinde, matrah ve vergi artýrýmýnýn ihlal edilmemesi koþuluyla, SBD incelemesinden önce tamamlanmamýþ olan NORMAL ÝNCELEMEYE ARTIK DEVAM EDÝLMEZ.
Ayrýca, normal incelemenin SBD incelemesinden önce tamamlanmasý ve tarhiyat içermesi halinde düzenlenen raporlara yönelik iþlemler, SBD yönüyle yürütülen vergi incelemesinin tamamlanmasýna kadar bekletilir. SBD incelemesinin 12 ay içerisinde tamamlanmasý ancak SBD’ye yönelik tespit bulunmamasý sonrasýnda; matrah ve vergi artýrýmýndan faydalanýlacak ve normal incelemeye iliþkin raporlarda önerilen tarhiyatlar yapýlmayacak ve cezalar kesilmeyecektir.
Kanunun Yayýmýndan Önce Baþlanan SBD Ýncelemesinde SBD Fiili Tespit Edilmeyip Matrah Ve Vergi Artýrýmýndan Sonra Baþlanan Diðer Ýncelemede Bu Fiil Tespit Edilirse Süreç Nasýl Ýþleyecek?
Mükellef hakkýnda yayým tarihinden evvel baþlayan SBD incelemesi (Örn; 2019 yýlýna iliþkin) tamamlanmadan, matrah ve vergi artýrým baþvurusundan sonra yeni bir inceleme (2018 yýlý) baþlatýlmýþ olsun. 2018 yýlýna iliþkin incelemeninin 2019 yýlý incelemeninden önce tamamlanmasý ve bu raporda SBD yönüyle tespit yapýlmýþ olunmasý ve 2019 yýlý SBD incelemesininde daha sonra tamamlanýp SBD tespitinin bulunmamasý halinde, mükellef matrah artýrýmýndan faydalanýr. Ayrýca her iki raporda tespit edilen matrah farklarý artýrýlan matrah ve vergilerle birlikte deðerlendirilir.
ÜCRETSÝZ VERGÝ AFFI REHBERÝ E-KÝTABI ÝNDÝR
Matrah ve Vergi Artýrýmý Yapýldýktan Sonra Ýlgililer Hakkýnda Sahte Belge Düzenleme Yönünden Ýnceleme Yapýlabilecek Mi?
Evet. Matrah ve vergi artýrýmý yapanlar hakkýnda ilerleyen yýllarda sahte belge düzenleme yönünden inceleme yapýlabilecek.
Ancak yapýlacak incelemeler sonucunda ilgililer hakkýnda yine artýrým yapýlan yýllara iliþkin herhangi bir tarhiyat önerilmeyecek olup, sadece sahte belge düzenleme fiilinin tespiti yapýlmasý halinde bu fiile yönelik kamu davasý açýlmasý maksadýyla vergi suçu raporu düzenlenecektir.
Matrah Ve Vergi Artýrýmý Yapalar Hakkýnda VUK 367. Madde Yönünden Ýnceleme Yapýlabilecek Mi?
Mükelleflerce matrah ve vergi artýrýmý yapýlmasý halinde, ilgili yýllar için mükellefler hakkýnda 213 sayýlý Kanunun 359 uncu maddesinde yer alan kaçakçýlýk fiillerinin iþlenip iþlenmediðinin tespiti yönünden inceleme yapýlmasýna engel teþkil etmeyecektir.
Yürütülen bu incelemeler sýrasýnda söz konusu fiillerin iþlendiðinin tespit edilmesi durumunda, Ayný Kanunun 367 Nci Maddesi Kapsamýnda Cumhuriyet baþsavcýlýklarýna suç duyurusunda bulunulmasý gerekmektedir. Ancak, bu incelemeler sonucunda matrah ve vergi artýrýmýnda bulunulan dönem ve vergiler için tarhiyat yapýlmayacaktýr.
Matrah ve Vergi Artýrýmýnda Bulunulmasý Defter ve Belgelerin Ýbrazýný Engeller Mi?
Hayýr. Matrah ve vergi artýrýmýnda bulunan ve bu konudaki þartlarý yerine getiren mükelleflerin defter ve belgeleri artýrýma konu vergi türleri için kendileri adýna tarhiyat yapýlmak amacýyla incelenmeyecek olmasýna raðmen, defter ve belgelere, diðer vergi türleri için inceleme yapýlmasý, üçüncü kiþilerle ilgili olarak karþýt incelemeler yapýlmasý, mahkemelerce belli konulara bakýlmasý veya bilirkiþilerce ihtiyaç duyulmasý gibi nedenlerle müracaat edilebilecektir.
Daha Önce Vergi Ýncelemesi Yapýlan Yýllara Dair Artýrým Yapýlabilir Mi?
Evet. Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapýlmýþ olan mükellefler, vergi incelemesi yapýlan yýllar için de artýrýmda bulunabilirler.
Önceki Yasalar Kapsamýnda Matrah ve Vergi Artýrýmýnda Bulunan Ancak Bu Yasa Hükümlerini Ýhlal Edenlerce Matrah ve Vergi Artýrýmýnda Bulunulabilir Mi?
Evet. Daha önceki yasalara göre yapýlan ve bu yasa hükümlerinin ihlali nedeniyle yasal takibe girip artýrýmlarý iptal olan mükellefler, mevcut yasa hükümlerinden faydalanarak matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabileceklerdir.
Kimler Matrah ve Vergi Artýrýmýnda Bulunabileceklerdir?
Öncelikle GV, KV, KDV ve GV-Stopaj ve KV-Stopaj mükellefi olan, tacirler, serbest meslek erbaplarý, GMSÝ, MSÝ, Deðer Artýþ Kazancý elde eden her gerçek ve tüzel kiþi, matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabilecektir.
Adi ortaklýklar ve kollektif þirketlerde ortaklar, komandit þirketlerde komandite ortaklar ile adi komandit þirketlerde komanditer ortaklar da anýlan yýllar için matrah ve vergi artýrýmýndan yararlanabileceklerdir.
Ayrýca, vergiye tabi faaliyeti ve geliri olduðu hâlde mükellef olmayan ve beyanname vermemiþ olanlar da matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabilecektir. Bu gibi potansiyel mükellefler, vergilendirmeye iliþkin herhangi bir baþvuru yapmamýþ ve ilgili yýllar itibariyle kazanç getirici faaliyetlerde bulunmuþ olan mükelleflerdir.
Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatifler De Matrah Artýrýmýnda Bulunabilirler Mi?
Evet. Kurumlar vergisinden muaf bulunan ve bu nedenle kurumlar vergisi beyannamesi ile muhtasar beyanname vermemiþ olan kooperatifler matrah ve vergi artýrýmý hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
Ancak bu gibi kurumlar için, muafiyeti bozan kazançlar elde edilmesi halinde kooperatif tüzel iþiliðinin yanýnda ayrý bir iktisadi iþletme doðmuþ sayýlacaðý için, artýrým bu iþletme tarafýndan yapýlamalýdýr.
Zarar Beyan Edilmesi veya Hiç Beyanname Verilmemesi Matrah ve Vergi Artýrýmýna Engel Mi?
Hayýr. Beyannamelerinde indirim veya istisna dolayýsýyla matrah oluþmayanlar, zarar beyan edenler veya hiç beyanname vermeyen mükellefler de matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabileceklerdir.
Hiç mükellefiyeti olmayýp kazan elde edenler matrah ve vergi artýrýmý yapabilirler mi?
Evet. Ýlgili yýllarda faaliyette bulunmuþ veya gelir elde etmiþ olup da bu faaliyetlerini ve gelirlerini vergi dairesinin bilgisi dýþýnda býrakanlar da matrah ve vergi artýrýmýnda bulunabileceklerdir.
Matrah ve Vergi Artýrýmý Ýlgili Yýllar Ýçin Takdir Komisyon Kararlarýný Etkiler Mi?
Evet. Ayný þekilde ilgili yýllar için matrah ve vergi artýrýmýnda bulunulmasý halinde, sözü edilen yýllara iliþkin vergi matrahlarýnýn takdiri için takdir komisyonlarýna sevk edilmiþ kiþiler hakkýnda tarhiyat yapýlamayacaktýr.
Matrah ve Vergi Artýrýmý Yapýlmak Ýstenmesi Halinde Son Baþvuru Tarihi Nedir?
Yasa hükümlerine göre, ilgili yýllar için matrah ve vergi artýrýmýnýn yapýlabileceði son tarih 31 Aðustos 2021’dir.
Ancak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce baþlamýþ ve henüz tamamlanmamýþ incelemelerin kapatýlabilme veya inceleme sonucuna göre bulunan tarhiyatlarla karþýlaþtýrýlabilme/mukayese þansýnýn elde edilebilmesi için, raporlarýn vergi dairesine intikal tarihinden önce ve nihayet en geç 02 Aðustos 2021 tarihine kadar matrah ve vergi artýrýmýnda bulunulmasý gerekmektedir.
Baþvuru Kimlerce Yapýlabilecektir?
Baþvuru mükellef veya mükellefi temsile yetkili kiþilerce yapýlabilecektir.
Baþvuru Elektronik Ortamda Mý Yapýlmalý?
Yýllýk gelir veya kurumlar ile katma deðer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler baþvurularýný elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olmayanlarca, matrah ve vergi artýrýmýna iliþkin baþvurular;
Gelir, kurumlar veya katma deðer vergileri mükellefiyeti yönünden baðlý olunan ya da
Muhtasar beyannamelerini vermiþ olduklarý vergi dairelerine
kaðýt ortamýnda yapýlabilecektir.
Ölüm, gaiplik, tasfiye veya devir ya da tam bölünme gibi durumlarda birden fazla kiþi tarafýndan birlikte verilmesinin gerekli olduðu hallerde, söz konusu bildirimlerin kaðýt ortamýnda verilmesi gerekmektedir.
Ýlgili Yýllarda Herbir Vergi Türüne Ýliþkin Farklý Vergi Dairelerine Baðlý Olan Mükellefler Nereye Baþvuracaklar?
2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yýllarýnda gelir, kurumlar veya katma deðer vergileri ile gelir (stopaj)/kurumlar (stopaj) vergisi yönünden farklý vergi dairelerinin mükellefi olanlarca, matrah ve vergi artýrýmýna iliþkin bildirimlerin, EN SON MÜKELLEFÝYETLERÝ BULUNAN VERGÝ DAÝRELERÝNE verilmesi gerekmekte olup bu bildirimlere dayanýlarak tarh edilecek vergiler hakkýnda söz konusu vergi daireleri tarha yetkili kýlýnmýþtýr.
Merkez Ve Þubenin Ayrý Ayrý Muhtasar Verme Yükümlülüðü Varsa Nasýl Ýþlem Yapýlacak?
Vergi artýrýmý kapsamýna giren dönemler için muhtasar beyanname yönünden merkez veya þubeleri için ayrý ayrý mükellefiyetleri bulunan ve vergi artýrýmýndan yararlanmak isteyen mükelleflerin, merkez ve her bir þube için ayrý ayrý vergi artýrýmýnda bulunmalarý gerekmektedir.
Matrah ve Vergi Artýrýmý Baþvurusu Nereden Yapýlabilecektir?
Ýlgili yýllara iliþkin matrah ve vergi artýrýmý, baðlý olunan vergi dairesi müdürlüðüne dilekçe ile baþvurarak veya interaktif vergi dairesi üzerinden yapýlabilecektir.
Artýrýlan Matrah ve Vergilerin Ödeme Tarihleri Nedir Ayrýca Taksitle Ödeme Ýmkaný Var Mý?
Artýrýlan matrahlar üzerinden hesaplanan vergi tutarlarý ile artýrýlan vergi tutarlarý, 31 Eylül 2021 tarihine (bu tarih dahil) kadar peþin ödenmek suretiyle kapatýlabilecektir.
Taksitle ödeme seçeneðinin seçilmesi halinde, ikiþer aylýk taksitler halinde azami 6 Taksit halinde ödeme yapýlabilecektir. Yine ilk taksitin ödeme tarihi 31 Eylül 2021 (bu tarih dahil) tarihidir.
Taksitle Ödeme Seçeneðinin Seçilmesi Halinde Ek Külfet Ne Olacak?
Taksitle ödemede, seçilen taksit sayýsýna baðlý olarak bir taksit farký da (Katsayý) ilave edilecek. Taksit tutarlarýnýn hesaplamasýna dair formül aþaðýdaki gibi olacak:
Taksit Tutarý = [(Ödenecek vergi aslý + YÝ-ÜFE Faizi) x Katsayý] / Taksit Sayýsý
Taksit Sayýsýna Göre Katsayý Oranlarý Nelerdir?
Matrah ve vergi artýrýmýna iliþkin 5. Maddede mükellefler için ayrýca bir taksit sayýsý belirlenmiþtir. Dolayýsýyla mükelleflerin af ve yapýlandýrma da yararlanmýþ olduðu 9, 12 veya 18 aylýk taksitler matrah ve vergi artýrýmý sonrasý oluþan vergilerde uygulanmayacaktýr.
Hali hazýrda yasa hükmüne göre 6 taksit seçeneðinin seçilmesi halinde uygulanacak katsayý 1,09’dur.
Hesaplanan Tutarlarýn Peþin Ödenmek Ýstenmesi Halinde Borçlunun Avantajý Ne Olacak?
Hesaplanan tutarlarýn tamamýnýn ilk taksit ödeme süresi içerisinde (Vergi-31.09.2021) peþin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden ilave indirim yapýlýr ve ayrýca katsayý uygulanmaz.
Hesaplanan Vergilerin Zamanýnda Ödenmemesi Halinde Yaptýrým Ne Olacaktýr?
Hesaplanan tutarlarýn peþin ödeme seçeneðinde 31 Eylül 2021 (bu tarih dahil) tarihine kadar, taksitli ödeme seçeneðinde ise 31 Eylül 2021 (bu tarih dahil) tarihinden baþlayarak ikiþer aylýk taksitler halinde süresinde ödenmemesi halinde;
Ödenmeyen vergi tutarlarý 31 Eylül 2021 tarihinin son günü vade kabul edilerek 6183 sayýlý Kanunun 51’inci maddesine göre gecikme zammýyla birlikte takip ve tahsil edilir.
Artýrýlan yýllarla ilgili “incelenmeme” hakký kaybedilir.
09 Haziran 2021 (kanunun yayým) tarihinden sonra baþlanan ancak artýrým nedeniyle kapatýlan incelemeler, yeniden aktif olarak incelemeye devam edilir.
Matrah Veya Vergi Artýrýmý Ýle Ýlgili Doðru Beyan Yapýlmazsa Sonuç Ne Olur?
Matrah veya vergi artýrýmý ile ilgili olarak doðru beyan yapýlmamasý veya vergi hatalarý nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiþ sayýlýr ve Kanunda açýklandýðý þekilde tahsil edilir.
Gelir Vergisi Mükellefleri ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince Ýlgili Yýllar Ýtibariyle GV ve KV Matrahlarýný En Az Hangi Oranlarda Artýrýlmalý?
Gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri, ilgili yýllara iliþkin beyan ettikleri GV ve KV matrahlarýný en az aþaðýdaki oranlarda artýrmalýlardýr:
Tablo-22: GV ve KV Matrah Artýrým Oranlarý
2016
35%
2017
30%
2018
25%
2019
20%
2020
15%
GV Beyannamesinde Birden Fazla Gelir Unsuru Varsa Ne Yapýlacak?
Verdikleri yýllýk gelir vergisi beyannamesinde birden fazla gelir unsuru bulunan mükellefler, matrah artýrýmlarýný yýllýk beyannamelerinde yer alan toplam matrah üzerinden yapacaklar, gelir unsurlarýnýn bir kýsmý itibarýyla artýrýmda bulunmayacaklardýr.
Matrah Oluþmamasý veya Hiç Beyanname Verilmemiþ Olunmasý yahut Mükellefiyetin Bulunmamasý Halinde Matrah Neye Göre Artýrýlacak?
Gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri için zarar beyan edilmiþ olmasý, indirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluþmamasý, hiç beyanname verilmemiþ olunmasý veya mükellefiyetinin bulunmamasý gibi durumlarda, ilgililerce yasaya göre belirlenen asgari tutarda matrah artýrýmý yapýlmak zorunluluðu bulunmaktadýr.
Yasaya Göre Belirlenen Oranlara Göre Artýrýlan Matrah Asgari Artýrýlacak Matrahýn Altýnda Kalmasý Durumunda Nasýl Ýþlem Yapýlacak?
Mükelleflerce yasaya göre belirlenen oranlarda artýrýlan matrah tutarlarý, asgari artýrýlacak matrah tutarlarýndan az olamaz.
Bilanço Esasýna Göre Defter Tutanlar Ýle Serbest Meslek Erbaplarýnca Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Bilanço esasýna göre defter tutanlar ile serbest meslek erbaplarýnca artýrýlacak asgari matrah tutarlarý aþaðýdaki gibidir:
Tablo-23: Bilanço Esasý ve SME Ýçin Asgari Matrah Artýrým Tutarlarý
2016
47.000,00 - TL
2017
49.800,00 - TL
2018
52.900,00 - TL
2019
56.200,00 - TL
2020
63.700,00 - TL
Ýþletme Hesabý Esasýna Göre Defter Tutanlar Tarafýndan Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Ýþletme esasýna göre defter tutanlar tarafýndan artýrýlacak asgari matrah tutarlarý aþaðýdaki gibidir:
Tablo-24: Ýþletme Hesabý Esasýna Göre Defter Tutanlar Ýçin Asgari Matrah Artýrým Tutarlarý
2016
31.900,00 - TL
2017
33.200,00 - TL
2018
35.250,00 - TL
2019
37.500,00 - TL
2020
42.500,00 - TL
Basit Usule Tabi Olanlar Tarafýndan Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Basit usule tabi olarak mükellefiyeti bulunanlar, artýracaklarý asgari matrah tutarlarýný, bilanço esasýna göre defter tutanlar tarafýndan artýrýlacak asgari matrah tutarýnýn 1/10 nispetinde hesaplanacaklardýr. Buna göre basit usule tabi olarak mükelleflerce artýrýlacak asgari matrahlar aþaðýdaki gibidir:
Tablo-25: Basit Usul Mükellefler Ýçin Asgari Matrah Artýrým Tutarlarý
2016
4.700,00 - TL
2017
4.980,00 - TL
2018
5.290,00 - TL
2019
5.620,00 - TL
2020
6.370,00 - TL
Gelirleri Gayrimenkul Sermaye Ýradý Kazancýndan Ýbaret Olanlar Tarafýndan Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Gelirleri gayrimenkul sermaye iradý kazancýndan ibaret olanlar, artýracaklarý asgari matrah tutarlarýný, bilanço esasýna göre defter tutanlar tarafýndan artýrýlacak asgari matrah tutarýnýn 1/5 nispetinde hesaplanacaklardýr. Buna göre artýrýlacak asgari matrahlar aþaðýdaki gibidir:
Tablo-26: GMSÝ Mükellefler Ýçin Asgari Matrah Artýrým Tutarlarý
2016
9.400,00 - TL
2017
9.960,00 - TL
2018
10.580,00 - TL
2019
11.240,00 - TL
2020
12.740,00 - TL
Diðer Gelir Unsurlarýndan (Ücret MSÝ ve DKÝ) Kazanç ve Ýrat Elde Edenlerce Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Ticari, zirai ve SMK elde etmeyip, diðer gelir unsurlarýndan kazanç elde edenler (bu kazanç veya iratlarýn birkaçýnýn elde edilmiþ olmasý hali dâhil), artýracaklarý asgari matrah tutarlarýný, iþletme esasýna göre defter tutanlar tarafýndan artýrýlacak asgari matrah tutarýný esas alacaklardýr.
Bu þekilde matrah artýrýmýnda bulunan mükellefler sayýlan gelir unsurlarý itibarýyla vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap olmayacaklardýr.
Kanunda Belirtilen Oranlarda Artýrýlan Matrah Asgari Matrahýn Altýnda Kalýrsa Ýþlem Nasýl Uygulanacak?
Mükelleflerin beyanlarýnda yer alan matrah tutarlarýna Kanunda beliritlen oranlarýn uygulanmasý sonrasýnda, artýrýlan matrah tutarý asgari matrahýn altýnda kalmasý halinde, artýrýma esas matrah olarak asgari matrah tutarý dikkate alýnacaktýr. Aksi taktirde mükellefin beyaný esas alýnacaktýr.
Beyannamelerde Diðer Gelir Unsurlarýnýn Da Bulunmasý Halinde Asgari Matrah Nasýl Uygulanacak?
Ticari veya zirai kazancý bilanço esasýna veya iþletme hesabý esasýna göre tespit edilen gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabýnýn, beyannamelerinde diðer gelir unsurlarýnýn bulunmasý hâlinde söz konusu mükellefler, durumlarýna göre, bilanço veya iþletme defteri esasýna göre belirlenen asgari matrah artýþýný uygulamasý gerekmektedir.
Bu þekilde matrah artýrýlmasý halinde, diðer gelir unsurlarý nedeniyle de vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap olmayacaktýr.
Beyannamelerinde Basit Usul Kazançlarý Yanýndan Diðer Gelir Unsurlarýda Olanlar Asgari Matrah Artýþýný Neye Göre Yapacak?
Ticari kazancý basit usulde tespit edilmekle birlikte, bu kazancýnýn yanýnda beyannamelerinde vergiye tabi baþka gelir unsurlarý beyan eden mükellefler, bilanço esasýna göre belirlenen asgari matrah tutarýnýn 1/10’u deðil ÝÞLETME HESABI ESASINA göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahlarý esas alacaklardýr.
Bu þekilde matrah artýrýmýnda bulunan mükellefler sayýlan gelir unsurlarý itibarýyla vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap olmayacaklardýr.
Beyannamelerinde GMSÝ Yanýnda Diðer Gelir Unsurlarýda Olanlar Asgari Matrah Artýþýný Neye Göre Yapacak?
Beyannamelerinda gayrimenkul sermaye iradýnýn yanýnda ücret, menkul sermaye iradý ve diðer kazanç ve irat beyan eden gelir vergisi mükellefleri de iþletme hesabý esasýna göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahlarý esas alacaklardýr.
Bu þekilde matrah artýrýmýnda bulunan mükellefler sayýlan gelir unsurlarý itibarýyla vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap olmayacaklardýr.
Kurumlar Vergisi Mükelleflerince Artýrýlacak Asgari Matrah Tutarlarý Nedir?
Kurumlar Vergisi Mükelleflerince artýrýlacak asgari matrah tutarlarý aþaðýdaki gibidir:
Tablo-26: Kurumlar Vergisi Mükellefleri Ýçin Asgari Matrah Artýrým Tutarlarý
2016
94.000,00 - TL
2017
99.600,00 - TL
2018
105.800,00 - TL
2019
112.400,00 - TL
2020
127.500,00 - TL
Zarar Beyan Etmiþ Veya Hiç Beyanname Vermemiþ Olan Kurumlar Verdisi Mükellefleri Ýle Faaliyette Bulunduðu Veya Gelir Elde Ettiði Hâlde Mükellefiyet Tesis Ettirmemiþ Olan Kurumlarýn Matrah Artýrýmý Nasýl Yapýlacak?
2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yýllarýna iliþkin ilgili yýllarda faaliyette bulunmuþ ve kazanç elde etmiþ olup da bu faaliyetlerini ve kazançlarýný vergi dairesinin bilgisi dýþýnda býrakanlar da dâhil olmak üzere hiç beyanname vermemiþ olan mükellefler ile bu yýllara iliþkin olarak verdikleri yýllýk kurumlar vergisi beyannamelerinde indirim ve istisnalar nedeniyle matrah beyan etmeyen ya da zarar beyan eden kurumlar vergisi mükellefleri yukarda belirtilen asgari matrah tutarlarý üzerinden matrah artýrýmýnda bulunacaklardýr.
Kurumlarýn Devri ve Tam Bölünmesi Halinde Matrah Artýrýmý Nasýl Yapýlacak?
Devirlerde, devrolan kurumun tüm hak ve yükümlülükleri devir alan kuruma intikal ettiðinden, devir suretiyle infisah eden ve ticaret sicilinden silinerek mükellefiyet kayýtlarý kapatýlan kurumlar adýna DEVÝR ALAN KURUMLAR tarafýndan devir alýnan kurumun ilgili yýllarý adýna matrah artýrýmýnda bulunulmasý mümkündür.
Ayný þekilde, gerçekleþtirilen tam bölünme iþlemlerinde de bölünen kurumun VARLIKLARINI DEVRALAN KURUMLAR birlikte, bölünen kurum adýna matrah artýrýmýnda bulunulabilecektir.
Tasfiye Ýle Ticaret Sicilden Silinen Þirketler Adýna Matrah Artýrýmý Yapýlabilir Mi?
Hayýr. Tasfiye edilerek tüzel kiþiliði ticaret sicilinden silinmiþ olan bir þirket adýna, matrah artýrýmýnda bulunmak üzere bildirim veya beyanda bulunulmasý mümkün deðildir.
Ancak sorumluluklarý gereði, kurumlarýn kanuni temsilcilerinin veya tasfiye memurlarýnýn anýlan Kanun kapsamýnda kendileri tarafýndan bildirim veya beyanlar ile artýrýmdan yararlanmalarý mümkün bulunmaktadýr. Bu çerçevede, tasfiye öncesi dönemler için, kanuni temsilciler hep birlikte; tasfiye dönemleri için, tasfiye memuru veya birden fazla tasfiye memuru varsa tüm tasfiye memurlarý birlikte matrah artýrýmýnda bulunabilecektir.
Yýl Ýçinde Ýþe Baþlayanlar veya Ýþ Býrakanlarca Kýst Dönem Faaliyeti Nedeniyle GV ve KV Matrah Artýrýmý Nasýl Yapýlacak?
Ýþe baþlama ve iþi býrakma gibi nedenlerle kýst dönemde faaliyette bulunmuþ mükellefler hakkýnda ilgili yýllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayýsý (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alýnarak hesaplanacaktýr.
Örn; 11 Nisan 2016 tarihinde iþe baþlayan ve bilanço esasýna göre defter tutan bir gelir vergisi mükellefinin 2016 yýlý için matrah ve vergi artýrýmda bulunmak istemesi hâlinde, bu yýl için dikkate alacaðý asgari matrah [(47.000/12) x 9=] 35.250 TL’den az olamayacaktýr.
Diðer taraftan, kurumlar vergisi mükelleflerinin tasfiyeye girmeleri hâlinde (girilen yýl) kýst dönem hesaplamasý yapýlmayacaktýr. Ancak, tasfiyeleri sonuçlanarak ticaret sicilinden silinen kurumlar vergisi mükelleflerinin nihai tasfiye dönemi ile kurumlarýn devir veya tam bölünme hallerinde kýst dönem hesaplamasý yapýlacaktýr.
GV ve KV Yönüyle Artýrýlan Matrahlar Üzerinden Hesaplanacak Vergi Nedir?
Gelir ve Kurumlar vergisi mükellefleri, belirlenen oranlarda artýrýlan matrahlar ile asgari artýrýlan matrah tutarlarý üzerinden, %20 oranýnda vergilendirileceklerdir. Bununla birlikte bu matrah tutarlarý üzerinden ayrýca herhangi bir vergi alýnmayacaktýr.
Vergiye Uyumlu Mükellefler Ýçin Ýlave Ýndirim Var Mý?
Evet. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, artýrýmda bulunmak istedikleri yýla ait;
Yýllýk beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiþ (piþmanlýk hükümlerine göre veya kendiliðinden düzeltme beyannamesi vermesi dahil),
Bu vergi türlerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiþ ve
Bu vergi türleri için iþ bu Kanunun 2’nci ve 3’üncü madde hükümleri kapsamýnda yapýlandýrmadan yararlanmamýþ,
olmalarý þartýyla artýrýlan matrahlarý oranýnda vergilendirilir.
Ýstisna, indirim ve mahsuplar nedeniyle bu beyannameler üzerinden ödenmesi gereken verginin bulunmamasý hâlinde de bu hüküm uygulanýr.
Ýndirimli Vergi Uygulamasý Artýrýmý Planlanan Tüm Yýllar Ýçin Mi Uygulanabilecektir?
Hayýr. Yukarda sýralanan uyum þartlarý, her bir artýrýmý planlanan yýl için ayrý ayrý dikkate alýnarak indirimli vergi uygulanabilecektir. Yani 2016 için uyum þartlarý saðlanmýþ ancak 2017 için saðlanmamýþ ise, 2016 için artýrýlan matrah üzerinden , 2017 yýlý için artýrýlan matrah üzerinden %20 vergi hesaplanacaktýr.
Zarar Beyaný Veya Ýstisna Ve Ýndirimler Nedeniyle Ortaya Vergi Çýkmamýþ Ve Zamanýnda Ödenen Bir Vergi De Bulunmamýþ Ýse Yine De Ýndirimli Vergi Oranýndan Vaydalanýlabilir Mi?
Evet. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin süresinde vermiþ olduklarý yýllýk beyannamelerde, zarar beyan edilmesi veya ilgili kanunlarda yer alan istisna uygulamasý, indirim ve mahsuplar nedeniyle ödenecek vergi çýkmamýþ olmasý durumunda da bu mükelleflerce artýrýlan matrahlara vergi oraný uygulanmak suretiyle ödenecek vergi hesaplanacaktýr.
Artýrýlan Yýllara Ýliþkin Beyannamelerde Gösterilen Zararlarýn Durumu Ne Olacak?
Diðer af ve matrah artýrým yasalarýnda olduðu gibi bu yasaya göre de, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artýrýmýnda bulunduklarý yýllara ait zararlarýn %50’si, 2021 ve izleyen yýllar kârlarýndan mahsubuna izin verilmeyecek.
Söz konusu zararlarýn ilgili yýllarýn mali bilançolarýna göre doðmuþ olmasý veya indirim ve istisna uygulamalarýndan kaynaklanmýþ olmasý durumu deðiþtirmemektedir. Dolayýsýyla, devreden tutarýnýn sadece %50’si, 2021 yýlý ve müteakip dönemlerde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde yer alan esaslar çerçevesinde mahsup edilebilecektir.
Matrah artýrýlan yýllara dair zararlarýn 2021 1. Geçici Beyanýnda mahsup edilmiþ olmasý halinde düzeltme yapýlacak mý?
Hayýr. Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin 2021 yýlýna iliþkin olarak vermiþ olduklarý geçici vergi beyannamelerinde, matrah artýrýmýnda bulunduklarý yýllara ait geçmiþ yýl zararlarýnýn mahsup edilmiþ olmasý hâlinde, söz konusu mükelleflerin 2021 yýlý geçici vergi beyannamelerini DÜZELTMELERÝNE GEREK BULUNMAMAKTADIR.
Yayým Tarihinden Önce Kesinleþen Tarhiyatlarýn Durumu Ne Olacak?
Matrah artýrýmýnda bulunulan vergilendirme dönemlerine iliþkin olarak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce yapýlýp kesinleþen tarhiyatlar, ilgili dönem beyaný ile birlikte dikkate alýnarak matrah artýrýmý yapýlacaktýr. Dolayýsýyla asgari matrah tutarýndan az olmamak üzere, beyan edilen matrahlar ile kesinleþen tarhiyatlarýn baðlýolduðu matrahlar birlikte dikkate alýnarak matrah artýrýmý yapýlacak.
Artýrýlan Matrahlar Nedeniyle Geçici Vergi Hesaplanýr Mý?
Hayýr. Mükelleflerce artýrýlan matrahlar nedeniyle yine mükellefler adýna geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz.
Ölüm Ve Gaiplik Halinde Matrah Artýrýmýný Kimler Nasýl Yapacak?
Matrah artýrýmý talebinde bulunulan yýllarla ilgili olarak gelir vergisi mükelleflerinin ölümü veya gaipliði hâlinde, bu mükelleflerin varisleri, muris adýna matrah artýrýmýnda bulunabilirler. Bu takdirde, tüm mirasçýlarýn birlikte matrah artýrýmýnda bulunmasý gerekeceði tabiidir.
Ancak þahsi ticari iþletmenin faaliyetinin mirasçýlar tarafýndan sürdürülmesi hâlinde, bu faaliyeti devam ettiren mirasçý veya mirasçýlarýn matrah artýrýmýnda bulunmasý yeterli olacaktýr.
YYÝO Ýþleri 2021 Yýlýnda Bitenler GV Ve KV Matrah Artýrýmýnda Yararlanýr Mý?
Hayýr. Her bir inþaat itibarýyla iþin bittiði yýl esas alýnacarak artýrýmdan faydalanýlabileceði için, Önceki yýllarda baþlayan, ancak 2021 yýlýnda bitmiþ yýllara sari inþaat ve onarým iþleri için gelir vergisi mükelleflerinin Mart 2022, kurumlar vergisi mükelleflerinin Nisan 2022 ve müteakip yýllarda beyanda bulunmasý gerektiðinden 7326 sayýlý Kanunun matrah ve vergi artýrýmý hükümlerinden yararlanma imkaný bulunmamaktadýr.
Gelir Stopaj ve Kurum Stopaj Vergilerinin Arýtým Usulü Nasýl Uygulanacak?
Gelir stopaj ve kurum stopaj vergilerinin artýrýmý, Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesi, Kurumlar Vergisi Kanunun 15 ve 30. maddelerinde yer alan ve üzerlerinden stopaj yapýlmasý istenen ödeme türleri itibariyle yapýlacaktýr.
Kanunun 5. Maddesi ve yukarda belirtilen kanun maddelerine göre, üzerlerinden vergi artýrýmý hesaplanacak ödeme türleri aþaðýdaki gibidir:
Hizmet erbabý ücret ödemeleri,
Serbest meslek erbabýna yapýlan ödemeler,
Yýllara yaygýn inþaat ve onarým iþleri için hesaplanan hakediþ bedelleri,
Mal Ve Haklarýn Kiralanmasýna dair yapýlan ödemeler,
Çiftçilerden Alýnan Zirai Mahsul nedeniyle yapýlan ödemeler,
Esnaf Muaflýðýndan Yararlananlardan yapýlan alýmlara dair ödemeler.
Hizmet Erbabýna Yapýlan Ücret Ödemelerine Ýliþkin Vergi Artýrým Oranlarý Nelerdir?
Mükelleflerce her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine iliþkin GAYRÝSAFÝ TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI üzerinden en az aþaðýdaki oranlarda artýrmalarý gerekmektedir.
Tablo-27: Ücret Ödemelerinde GV ve KV Stopaj Vergisi Artýrým Oranlarý
2016
6%
2017
5%
2018
4%
2019
3%
2020
2%
Hizmet Erbabýna Yapýlan Ücret Ödemelerine Ýliþkin Yýl Ýçinde En Az Bir Muhtasar Beyanname Verilmesi Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Hizmet erbabýna yapýlan ödemelere iliþkin olarak, yýl içinde en az bir (1) muhtasar beyanname verilmiþse, beyan edilmiþ ücret ödemelerine iliþkin gayrisafi tutar ortalamasý alýnmak suretiyle bir yýla iblað edilerek, artýrýma esas olmak üzere yýllýk ücretler üzerinden gelir (stopaj) vergisi matrahý bulunur ve bu tutar üzerinden yukarýdaki oranlarda gelir stopaj vergisi hesaplanýr.
Bir yýla iblað uygulamasý için muhakkak, yýl için en az bir (1) muhtasar beyanname verilmiþ ve bu beyan içinde de ücret ödemelerine iliþkin gayrisafi tutar gösterilmiþ olmasý gerekmektedir.
Bir (1) Yýla Ýblað Ýþlemi Nasýl Hesaplanacak?
Örneðin, ilgili yýlda üç adet muhtasar beyanname verilmiþ ve beyannamelerde ücret ödemelerine iliþkin toplam 120.000,00-TL gayrisafi tutar beyan edilmiþ olsun. Bu taktirde beyan edilen toplam 120.000,00-TL gayrisafi tutarýn ortalamasý bulunarak (120.000,00 / 3= 40.000,00-TL) bir yýla iblað edilecektir. Yani ortalama gayrisafi tutar olan 40.000,00-TL 12 rakamý ile çarpýlarak 480.000,00-TL yýllýk gayrisafi tutar elde edilecek ve bu rakam üzerinden de ilgili yýllar için belirlenen oranlar çarpýlarak artýrýlacak vergi tutarý hesaplanacaktýr.
Hiç Beyanname Verilmemesi Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Mükelleflerce ücret ödemelerine iliþkin hiç beyan verilmemiþ olmasý halinde ise aylýk prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama iþçi sayýsý dikkate alýnarak hesaplama yapýlacaktýr.
Artýrým Yapýlmasý Planlanan Yýlda Aylýk Prim Ve Hizmet Belgesi Verilmesi Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Eðer vergi artýmý yapýlmasý planlanan yýlda aylýk prim ve hizmet belgesi verilmiþ olursa, verilmiþ olan aylýk prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama iþçi sayýsý kadar iþçi çalýþtýrýldýðý kabul edilmek ve ilgili yýlýn son vergilendirme döneminde geçerli olan asgari ücretin brüt tutarý ile çarpýlmak suretiye 1 vergilendirme dönemine esas gelir (stopaj) vergisi matrahý hesaplanacak, bu tutarda 12 ile çarpýlýp bir yýla iblað edilerek vergi artýrýmýna esas olacak yýllýk ücretler üzerinden hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahý bulunacaktýr.
Bu tutar üzerinden de yukarýdaki oranlarda gelir stopaj vergisi hesaplanýr.
Artýrým Yapýlmasý Planlanan Yýlda Aylýk Prim Ve Hizmet Belgesi Verilmemiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Ýlgili yýlda aylýk prim ve hizmet belgelerinin hiç verilmemiþ olmasý hâlinde, 09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihine kadar verilmiþ olmak þartýyla izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylýk prim ve hizmet belgesindeki iþçi sayýsý kadar iþçi çalýþtýrýldýðý kabul edilmek ve ilgili yýlýn son vergilendirme döneminde geçerli olan asgari ücretin brüt tutarý ile çarpýlmak suretiye 1 vergilendirme dönemine esas gelir (stopaj) vergisi matrahý hesaplanacak, bu tutarda 12 ile çarpýlýp bir yýla iblað edilerek vergi artýrýmýna esas olacak yýllýk ücretler üzerinden hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahý bulunacaktýr.
Bu tutar üzerinden de yukarýdaki oranlarda gelir stopaj vergisi hesaplanýr.
Burada dikkat edilmesi gereken, ilerleyen dönemlerdeki ortalama iþçi sayýsýnýn dikkate alýnmayacaðý, sadece artýrým yapýlmasý planlanan yýlý izleyen ilk vergilendirme dönemindeki aylýk prim ve hizmet belgesin esas alýnmasý gerektiðidir.
Kanunun Yayým tarihine Kadar Hiç Aylýk Prim Ve Hizmet Belgesi Verilmemiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
09 Haziran 2021 (Kanunun yayýmý) tarihine kadar aylýk prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiþ olmasý hâlinde en az iki iþçi çalýþtýrýldýðý kabul edilmek ve ilgili yýlýn son vergilendirme döneminde geçerli olan asgari ücretin brüt tutarý ile çarpýlmak suretiye 1 vergilendirme dönemine esas gelir (stopaj) vergisi matrahý hesaplanacak, bu tutarda 12 ile çarpýlýp bir yýla iblað edilerek vergi artýrýmýna esas olacak yýllýk ücretler üzerinden hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahý bulunacaktýr.
Bu tutar üzerinden de yukarýdaki oranlarda gelir stopaj vergisi hesaplanýr.
Serbest Meslek Erbabýna Yapýlan Ödemelere Ýliþkin Vergi Artýrým Oranlarý Nelerdir?
Mükelleflerce her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ve serbest meslek erbaplarýna yapýlan ödemelerine iliþkin GAYRÝSAFÝ TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI üzerinden (ilgili yýl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yýla iblað edilmeksizin) en az aþaðýdaki oranlarda artýrmalarý gerekmektedir.
Tablo-28: SM Erbabýna Yapýlan Ödemelerde GV ve KV Stopaj Vergisi Artýrým Oranlarý
2016
6%
2017
5%
2018
4%
2019
3%
2020
2%
Serbest Meslek Erbabýna Yapýlan Ödemelere Ýliþkin Ýlgili Yýlda Hiç Beyan Verilmemiþ veya Ödeme Türünün Beyannamede Gösterilememiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Serbest meslek erbabýna yapýlan ödemelere iliþkin ilgili yýlda hiç beyan verilmemiþ veya ödeme türünün beyannamede gösterilememiþ olmasý halinde, ilgili yýllar için bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiþ asgari gelir vergisi matrah tutarýnýn %50’si esas alýnarak belirlenen gelir (stopaj) vergisi matrahý üzerinden oranýnda vergi hesaplanýp ödenecektir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, bulunan gelir stopaj vergisi matrahý üzerinden belirlenen oranlarda deðil, sabit () oranýnda vergi hesaplanacaðýdýr.
Mal ve hak Kiralamalarýna Ýliþki Yapýlan Ödemelere Dair Vergi Artýrým Oranlarý Nelerdir?
Mükelleflerce her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ve mal ve hak kiralamalarýna yapýlan ödemelerine iliþkin GAYRÝSAFÝ TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI üzerinden (ilgili yýl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yýla iblað edilmeksizin) en az aþaðýdaki oranlarda artýrmalarý gerekmektedir.
Tablo-29: Mal ve Hak Kiralamalarýna Yapýlan Ödemelerde GV ve KV Stopaj Vergisi Artýrým Oranlarý
2016
6%
2017
5%
2018
4%
2019
3%
2020
2%
Mal ve hak Kiralamalarýna Ýliþki Yapýlan Ödemelere Dair Ýlgili Yýlda Hiç Beyan Verilmemiþ veya Ödeme Türünün Beyannamede Gösterilememiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Mal ve hak kiralamalarýna iliþki yapýlan ödemelere dair ilgili yýlda hiç beyan verilmemiþ veya ödeme türünün beyannamede gösterilememiþ olmasý halinde, ilgili yýllar için beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradýndan oluþan gelir vergisi mükellefleri için belirlenen asgari gelir vergisi matrah tutarý (Bilanço Esasýna göre belirlenen asgari matrah tutarýnýn 1/5'i) üzerinden oranýnda vergi hesaplanýp ödenecektir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, bulunan gelir stopaj vergisi matrahý üzerinden belirlenen oranlarda deðil, sabit () oranýnda vergi hesaplanacaðýdýr.
Yýllara Yaygýn Ýnþaat ve Onarým Hakediþ Ödemelerine Dair Vergi Artýrým Oranlarý Nelerdir?
Mükelleflerce her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ve yýllara yaygýn inþaat ve onarým hakediþ ödemelerine iliþkin GAYRÝSAFÝ TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI üzerinden (ilgili yýl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yýla iblað edilmeksizin) en az aþaðýdaki oranlarda artýrmalarý gerekmektedir.
Yýllara Yaygýn Ýnþaat ve Onarým Hakediþ Ödemelerine Dair Ýlgili Yýlda Hiç Beyan Verilmemiþ veya Ödeme Türünün Beyannamede Gösterilememiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Yýllara yaygýn inþaat ve onarým hakediþ ödemelerine dair ilgili yýlda hiç beyan verilmemiþ veya ödeme türünün beyannamede gösterilememiþ olmasý halinde, ilgili yýllar için bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiþ asgari gelir vergisi matrah tutarý (0’ü) esas alýnarak belirlenen gelir (stopaj) vergisi matrahý üzerinden %3 oranýnda vergi hesaplanýp ödenecektir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, bulunan gelir stopaj vergisi matrahý üzerinden belirlenen oranlarda deðil, sabit (%3) oranýnda vergi hesaplanacaðýdýr.
Çiftçilerden Alýnan Zirai Mahsul ve Esnaf Muaflýðýndan Yararlananlara Yapýlan Ödemelere Dair Vergi Artýrým Oranlarý Nelerdir?
Mükelleflerce her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ve çiftçilerden alýnan zirai mahsul ve esnaf muaflýðýndan yararlananlara yapýlan ödemelere iliþkin GAYRÝSAFÝ TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI üzerinden (ilgili yýl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yýla iblað edilmeksizin) HER YIL ÝÇÝN GEÇERLÝ OLAN TEVKÝFAT ORANININ %25'Ý ORANINDA VERGÝ HESAPLANACAKTIR. Örneðin, borsaya kote olmamýþ hayvansal ürünlerin satýn alýnmasýnda genel stopaj oraný %4 olup, bu oranýnýn %25 yani %1 vergi hesaplanmasý gerekecektir.
Çiftçilerden Alýnan Zirai Mahsul Ödemelerine Dair Ýlgili Yýlda Hiç Beyan Verilmemiþ veya Ödeme Türünün Beyannamede Gösterilememiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Çiftçilerden alýnan zirai mahsul ödemelerine dair ilgili yýlda hiç beyan verilmemiþ veya ödeme türünün beyannamede gösterilememiþ olmasý halinde, ilgili yýllar için bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiþ asgari gelir vergisi matrah tutarý (0’ü) esas alýnarak belirlenen gelir (stopaj) vergisi matrahý üzerinden %2 oranýnda vergi hesaplanýp ödenecektir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, bulunan gelir stopaj vergisi matrahý üzerinden belirlenen oranlarda deðil, sabit (%2) oranýnda vergi hesaplanacaðýdýr.
Esnaf Muaflýðýndan Yararlananlara Yapýlan Ödemelere Dair Ýlgili Yýlda Hiç Beyan Verilmemiþ veya Ödeme Türünün Beyannamede Gösterilememiþ Olmasý Halinde Vergi Artýrýmý Nasýl Hesaplanacak?
Esnaf muaflýðýndan yararlananlara yapýlan ödemelere dair ilgili yýlda hiç beyan verilmemiþ veya ödeme türünün beyannamede gösterilememiþ olmasý halinde, ilgili yýllar için bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiþ asgari gelir vergisi matrah tutarý (0’ü) esas alýnarak belirlenen gelir (stopaj) vergisi matrahý üzerinden %5 oranýnda vergi hesaplanýp ödenecektir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, bulunan gelir stopaj vergisi matrahý üzerinden belirlenen oranlarda deðil, sabit (%) oranýnda vergi hesaplanacaðýdýr.
Gelir-Kurum Stopaj Vergi Arýtýmýndan Faydalanabilmek Ýçin Ayrýca Gelir ve Kurumlar Vergisinden Matrah Artýrmak Gerekli Midir?
Hayýr. Mükelleflerce, stopaj vergilerine iliþkin “incelenmeme” hakkýnýn satýn alýnabilmesi için, ayrýca gelir ve kurumlar vergisi yönünden matrah artýrmalarýna gerek bulunmamaktadýr.
Ancak, sadece stopaj vergileri yönünden vergi artýrýmý yapýlmasý, mükelleflerin gelir ve kurumlar vergisi yönünden incelenmemelerine engel teþkil etmeyecektir.
Yýl Ýçinde Ýþe Baþlayanlar veya Ýþ Býrakanlarca GV ve KV Stopaj Vergi Artýrýmý Nasýl Yapýlacak?
Gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi artýrýmýnda bulunmak isteyenlerin, yýl içinde iþe baþlamalarý ya da iþi býrakmalarý hâlinde faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için (ay kesirleri tam ay olarak dikkate alýnmak suretiyle) genel esaslar çerçevesinde artýrýmda bulunacaklardýr.
Yayým Tarihinden Önce Kesinleþen Tarhiyatlarýn Durumu Ne Olacak?
Vergi artýrýmýnda bulunulan vergilendirme dönemlerine iliþkin olarak 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce yapýlýp kesinleþen tarhiyatlar, ilgili dönem beyaný ile birlikte dikkate alýnarak vergi artýrýmý yapýlacaktýr.
Artýrýma Esas Alýnan Ücret ve Matrahlar Gider ve Maliyet Olarak Dikkate Alýnabilir Mi?
Hayýr. Bu madde hükümlerine göre artýrýma esas ücret tutarý ile matrahlar, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarýnýn tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alýnmaz.
Artýrýlan Vergi Tutarlarýna Ýstisna ve Ýndirim Uygulanabilir Mi?
Hayýr. Bu madde hükümlerine göre artýrýmdan yararlanýlarak hesaplanan gelir vergisine herhangi bir istisna ve indirim uygulanmaz.
Katma Deðer Vergisinin Arýtým Usulü Nasýl Uygulanacak?
Katma deðer vergisi mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine iliþkin olarak verdikleri beyannamelerindeki (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) HESAPLANAN KATMA DEÐER VERGÝSÝNÝN YILLIK TOPLAMI üzerinden kanunda belirtilen oranlardan az olmamak hesapladýklarý vergiyi vergi artýrýmý olarak 31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) beyan ederler.
Hesaplanan KDV Tutarlarý Üzerinden En Az Hangi Oranlarda Vergi Artýrýlacaktýr?
Artýrýma iliþkin yýlda verilmesi gereken 1, 3 veya 4 No.lu KDV beyannamelerinin tamamýný vermiþ olan mükelleflerce (ihtirazi kayýtla verilenler dâhil) HESAPLANAN KATMA DEÐER VERGÝSÝNÝN YILLIK TOPLAMI üzerinden hesaplanacak KDV oranlarý aþaðýdaki gibidir:
Tablo-32: KDV Artýrým Oranlarý
2016
3%
2017
3%
2018
2,5%
2019
2%
2020
2%
Hasýlat esaslý vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler de vergi artýrýmý taleplerini %1,5 oranýný deðil bu oranlarý esas alarak yapabileceklerdir.
Üzerinden Vergi Hesaplanacak Olan Hesaplanan KDV Tutarýndan Mahsup Edilebilecek Unsurlar Nelerdir?
Katma deðer vergisi mükelleflerince her bir dönemde verdikleri beyannamelerdeki hesaplanan KDV toplamý üzerinden, KDVK’nýn 11/1-c ve Geçici 17. Maddelerine istinaden tecil edilen vergiler düþebileceklerdir.
Bu þekilde hesaplama yapýlabilmesi için, 3065 sayýlý Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamýnda teslim edilen mallarýn süresi içinde ihracýnýn gerçekleþtirilmiþ olmasý gerekmektedir. Ayný Kanunun geçici 17 nci maddesi kapsamýnda teslimleri bulunanlarda ise bu þart aranmayacaktýr.
Sorumlu Sýfatýyla Beyan Edilen 2 No.lu Katma Deðer Vergisi Beyannamesi Artýrýma Dahil Mi?
Hayýr. 2 No.lu KDV beyannameleri için 7326 sayýlý Kanunun vergi artýrýmý hükmünden yararlanýlmasý mümkün deðildir.
Kýsmi Tevkifat Nedeniyle Satýcýdan Tevkif Edilerek Kendisine Ödenmeyen KDV’nin Durumu Ne Olacak?
Satýcýlarýn yapacaklarý KDV artýrýmlarý ile ilgili “Yýllýk Hesaplanan KDV" tutarýnýn belirlenmesinde, alýcý tarafýndan sorumlu sýfatýyla beyan edilen KDV dikkate alýnmadan, kendileri tarafýndan beyan edilen kýsým hesaplamaya dâhil edilecektir.
Aylýk Vergilendirmeye Tabi KDV Mükelleflerinin En Az Üç (3) Dönem Beyanname Vermiþ Olmasý Halinde Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Bir aylýk vergilendirme dönemine tabi olan katma deðer vergisi mükelleflerince, artýrýmda bulunulmak istenilen yýl içindeki vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma deðer vergisi beyannamelerinden, en az üç döneme ait beyannamenin verilmiþ olmasý hâlinde, bu yýla ait dönemlerden verilmiþ olan beyannamelerdeki hesaplanan katma deðer vergisi tutarlarýnýn ortalamasý bir yýla iblað edilerek, artýrýma esas yýllýk hesaplanan katma deðer vergisi tutarý bulunur ve bu tutar üzerinden yukardaki oranlarda artýrým tutarý hesaplanýr.
Bu kapsamdaki mükelleflerin, KDV artýrým imkânýndan yararlanmalarý için ilgili yýla iliþkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artýrýmýnda bulunma zorunluluðu BULUNMAMAKTADIR.
Aylýk Vergilendirmeye Tabi KDV Mükelleflerince Hiç Beyanname Verilmemesi veya Bir ya da Ýki Döneme Ýliþkin Beyan Verilmesi Halinde Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Bir aylýk vergilendirme dönemine tabi olan katma deðer vergisi mükelleflerince, artýrýmda bulunulmak istenilen yýl içindeki vergilendirme dönemlerinde hiç beyanname verilmemesi veya bir veya iki dönem beyan verilmesi (üçten az) halinde, bu mükelleflerin GV VE KV YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULMASI ÞARTIYLA, artýrýlan GV veya KV matrahý üzerinden oranýndan KDV artýrarak yararlanabileceklerdir.
Hiç Beyanname Verilmeyen veya Bir ya da Ýki Döneme Ýliþkin Beyan Veren Mükelleflerin GV ve KV Yönünden Matrah Artýrýmý Zorunlu Mu?
Evet. Kanun koyucu artýrýlmasý planlanan KDV tutarýnýn hesaplanacaðý matrahý yine artýrýlmasý zorunlu GV veya KV matrahýna baðlamýþtýr.
Dolayýsýyla hiç beyanname vermeyen veya bir veya iki dönem beyan veren (üçten az) mükelleflerin KDV artýrýmýndan yararlanmasý için ayrýca GV veya KV yönünden de matrah artýrmalarý daha sonra artýrýlan matrah üzerinden vergi hesaplamalarý gerekmektedir.
Bu Durumda Olan Adi Ortaklýk ve Þahýs Þirketleri Nasýl Ýþlem Yapacaklar?
KDV yönünden ayrý þirket olarak görülen adi ortaklýk, kollektif ve adi komandit ortaklýklarýnca, hiç beyanname verilmemesi veya bir veya iki dönem beyan verilmesi (üçten az) halinde, KDV yönünden artýrýmda bulunulabilmesi için, gelir ve kurumlar vergisi yönünden her bir ortaðýn ayrý ayrý vergilendirilmesi nedeniyle ortaklarýn tamamýnýn gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artýrýmýnda bulunmalarý þarttýr.
En Az 3 Beyan Verilip Ýlgili Yýlda Ýþlemlerin Tamamen Ýstisna Olmasý veya Tecil-Terkin Uygulamasý Kapsamýndaki Teslimlerden Oluþmasý Vb. Nedenlerle Bütün Dönemlerde Hesaplanan KDV Çýkmamasý veya Hesaplanan KDV Beyanlarý Sadece Tecil-Terkin Uygulamasý Kapsamýndaki Teslimlere Ýliþkin Olmasý Halinde Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Ýlgili takvim yýlý içindeki iþlemlerin tamamýnýn istisnalar kapsamýndaki teslim ve hizmetlerden oluþmasý, tecil-terkin uygulamasý kapsamýndaki teslimlerden oluþmasý veya diðer nedenlerle takvim yýlýnýn BÜTÜN DÖNEMLERÝNDE hesaplanan katma deðer vergisi bulunmamasý hâlinde, ilgili yýl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artýrýmýnda bulunulmuþ olmasý þartýyla artýrýlan matrah üzerinden oranýnda katma deðer vergisi artýrýmýnda bulunmak suretiyle bu hükümlerden yararlanýlýr.
Yukarda dikkat edilmesi gereken husus, bu gibi durumlarda olanlarýn bütün dönemlerde hesaplanan KDV beyan etmemeleridir. Yani tüm beyannameleri verip içinde de en az bir dönem Hesaplanan KDV çýkmasý halinde yukardaki hükümler uygulanmayacaktýr.
Bütün Beyannameler Verilip Ýlgili Yýlda Ýþlemlerin Bir Kýsmý Ýstisna Olmasý veya Tecil-Terkin Uygulamasý Kapsamýndaki Teslimlerden Oluþmasý Vb. Ancak Bununla Birlikte Ýlgili Yýlda Vergiye Tabi Ýþlemleri Olup Bu Nedenle Belli Dönemlerde Hesaplanan KDV’si Çýkanlarca Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Ýlgili takvim yýlý içinde iþlemlerin bir kýsmýnýn vergiye tabi iþlemlerden oluþmasý ve bir kýsým iþlerinin de istisna kapsamýndaki teslim ve hizmetlerden ile tecil-terkin uygulamasý kapsamýndaki teslimlerden oluþmasý veya diðer nedenlerle takvim yýlýnýn belli bazý dönemlerinde hesaplanan KDV bulunup, bazý dönemlerinde de bulunmamasý halinde;
Öncelikle bu mükellefler GV ve KV yönünden matrah artýrmalarý zorunludur.
Artýrýlan bu matrah üzerinden hesaplanan KDV tutarý ile
Beyannamelerinde beyan edilen Hesaplanan KDV toplamý üzerinden (%3,%3,%2,5,%2,%2) oranlara göre hesaplanacak KDV tutarý KARÞILAÞTIRILACAKTIR.
Hesaplamaya göre en yüksek tutar dikkate alýnarak artýrým yapýlacaktýr.
Bu kapsama giren mükelleflerce, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artýrýmýnda bulunmamalarý hâlinde vergi artýrým hükmünden yararlanýlamayacaktýr.
Yýl Ýçinde Tüm Beyannamelerini Verip Bazý Beyanlarda Hesaplanan KDV’si Çýkmayan Mükelleflerce Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Ýlgili takvim yýlý içinde tüm beyannamelerin verilip, takvim yýlýnýn belli bazý dönemlerinde hesaplanan KDV bulunup, bazý dönemlerinde de bulunmamasý halinde;
Öncelikle bu mükellefler GV ve KV yönünden matrah artýrmalarý zorunludur.
Artýrýlan bu matrah üzerinden hesaplanan KDV tutarý ile
Beyannamelerinde beyan edilen Hesaplanan KDV toplamý üzerinden (%3,%3,%2,5,%2,%2) oranlara göre hesaplanacak KDV tutarý KARÞILAÞTIRILACAKTIR.
Hesaplamaya göre en yüksek tutar dikkate alýnarak artýrým yapýlacaktýr.
Bu kapsama giren mükelleflerce, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artýrýmýnda bulunmamalarý hâlinde vergi artýrým hükmünden yararlanýlamayacaktýr.
Üç (3) Aylýk Vergilendirmeye Tabi KDV Mükelleflerinin En Az Bir (1) Dönem Beyanname Vermiþ Olmasý Halinde Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Üç aylýk vergilendirme dönemine tabi olan katma deðer vergisi mükelleflerince, artýrýmda bulunulmak istenilen yýl içindeki vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma deðer vergisi beyannamelerinden, en az bir döneme ait beyannamenin verilmiþ olmasý hâlinde, bu yýla ait dönemlerden verilmiþ olan beyannamelerdeki hesaplanan katma deðer vergisi tutarlarýnýn ortalamasý bir yýla iblað edilerek, artýrýma esas yýllýk hesaplanan katma deðer vergisi tutarý bulunur ve bu tutar üzerinden (%3,%3,%2,5,%2,%2) oranlarda artýrým tutarý hesaplanýr.
Üç (3) Aylýk Vergilendirmeye Tabi KDV Mükelleflerince Hiç Beyanname Vermemiþ Olmasý Halinde Artýrým Nasýl Hesaplanacak?
Üç aylýk vergilendirme dönemine tabi olan katma deðer vergisi mükelleflerince, artýrýmda bulunulmak istenilen yýl içindeki vergilendirme dönemlerinde hiç beyanname verilmemesi halinde, bu mükelleflerin GV VE KV YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULMASI ÞARTIYLA, artýrýlan GV veya KV matrahý üzerinden oranýndan KDV artýrarak yararlanabileceklerdir.
Yýl Ýçinde Ýþe Baþlayanlar veya Ýþ Býrakanlarca KDV Vergi Artýrýmý Nasýl Yapýlacak?
Katma deðer vergisi mükelleflerinin, artýrýma esas alýnan ilgili yýlýn vergilendirme dönemlerinin tamamý için artýrýmda bulunmalarý zorunludur. Þu kadar ki, mükelleflerin artýrýmda bulunmak istedikleri yýl içinde iþe baþlamalarý ya da iþi býrakmalarý hâlinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için kýst dönem itibarýyla hesaplama ve artýrým yapýlacaktýr.
Yayým Tarihinden Önce Kesinleþen Tarhiyatlarýn Durumu Ne Olacak?
Vergi artýrýmýnda bulunulan vergilendirme dönemlerine iliþkin olarak ikmalen, re’sen ve idarece yapýlýp 09 Haziran 2021 (Kanunun yayým) tarihinden önce kesinleþen tarhiyatlar ve vergiler (katma deðer vergisi tarhiyatýnda “hesaplanan katma deðer vergisi”), matrah ve vergi artýrýmýna esas ilgili dönem beyanýna ilave edilecek, bir baþka ifade ile matrah ve vergi artýrýmý, kesinleþen tarhiyatlar da dikkate alýnarak yapýlacaktýr.
ÝÞLETME KAYITLARININ DÜZELTÝLMESÝ
Kanunun 6. Maddesinde ise iþletme kayýtlarýnýn düzeltilmesine iliþkin düzenlemeler yer almaktadýr. Bu maddede aþaðýdaki üç konuda düzenleme yapýlmaktadýr.
1- Ýþletmede mevcut olduðu halde kayýtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlar,
2- Kayýtlarda yer aldýðý halde iþletmede bulunmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlar,
3- Kayýtlarda yer aldýðý halde iþletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar ile bunlarla ilgili diðer iþlemler.
Böylelikle bu madde ile mükelleflere, iþletmede mevcut olduðu halde kayýtlarda olmayan veya kayýtlarda var olup iþletmede mevcut olmayan emtia, makine ve teçhizat ve demirbaþlara yönelik kayýtlarýn düzeltilme imkaný getirilmektedir. Ayrýca kayýtlarýnda yer alan fiktif tutarlarýnda düzeltilebilmesi mevzubahistir.
Hangi Mükellefler kayýtlarýný Düzeltme Ýmkanýna Sahiptirler?
Tüm gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (serbest meslek erbabý, ferdi ticari iþletmeler, adi ortaklýklar, kollektif þirketler, adi komandit þirketler ile sermaye þirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluþlarý, dernek ve vakýflara ait iktisadi iþletmeler ve iþ ortaklýklarý dâhil) iþletme kayýtlarýný düzeltme hakkýna sahiptirler.
Ýþletmede Fiilen Mevcut Olup Kayýtlarda Olmayan Hangi Kýymetler Hakkýnda Düzeltme Yapýlabilecektir?
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit þirketler dâhil), iþletmelerinde mevcut olduðu hâlde kayýtlarýnda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlara iliþkin düzeltme yapabileceklerdir.
Emtia; alým satým iþletmelerinde satýþa hazýr mallarý, imalatçý iþletmelerde ise hammadde, malzeme, yarý mamul ve mamul mallarý ifade etmektedir.
Ayrýca inþaat iþletmelerinin varsa inþa edilen ve emtia niteliðindeki taþýnmazlarý (daire, dükkan vb.) ile üretimde kullandýklarý demir, çimento, tuðla gibi ilk madde ve malzemelerini veya yarý mamullerini de bildirmeleri mümkündür.
Teslimleri KDV’den Müstesna Olan Kýymetlerle Ýlgili Bu Maddeden Faydalanýlabilir Mi?
Teslimleri KDV’den müstesna olan emtia (basýlý kitap ve süreli yayýnlar hariç), makine, teçhizat ve demirbaþlarla ilgili olarak bu uygulamadan yararlanýlmasý mümkün deðildir.
Kýymetler Hangi Bedeller Üzerinden Kayýtlara Ýntikal Ettirilecektir?
Ýþletmede fiilen mevcut olup kayýtlarda yer alamayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlar, RAYÝÇ BEDELLER (deðerleme günü itibarýyla normal alým satým bedeli) üzerinden aktife alýnacaklardýr.
Rayiç Bedelleri Kim Belirleyecek?
Emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlara iliþkin rayiç bedeller;
Mükelleflerce kendileri veya
Baðlý olduklarý meslek kuruluþunca,
Tespit edilebilecektir.
Baþvurular Nereye, Hangi Tarihe Kadar ve Hangi Belgeler Ýle Yapýlacaktýr?
Baþvurular 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) yapýlacak olup, beyanname ekinde bir envanter listesi ile katma deðer vergisi yönünden baðlý olduklarý vergi dairelerine (Ýnteraktif Vergi Dairesi) bildireceklerdir.
Ekinde envanter listesi olmayan beyannameler kabul edilmeyecektir.
Beyan Edilen Kýymetlerin Ba Formu Ýle Bildirimi Zorunlu Mu?
Evet. beyan edilen kýymetler rayiç bedelleriyle, Ba formu vermek zorunda olan mükellefler tarafýndan söz konusu form ile bildirilmek zorundadýr.
Söz konusu bildirim iþlemi, Ba formunun “Soyadý/Adý Unvaný” bölümüne “Muhtelif Satýcýlar (7326 sayýlý Kanun Madde 6/1)”, “Vergi Kimlik Numarasý” bölümüne (3333 333 333) yazýlmak suretiyle yapýlacaktýr.
Bildirim Yapýlan ATÝK’ler için Amortisman Hesaplanabilecek Mi?
Hayýr. Bildirim yapýlarak aktife alýnan makine, teçhizat ve demirbaþlara herhangi bir surette amortisman ayrýlmayacaktýr. Muhasebe standarlarý gereðince hesaplanan amortisman tutarlarý ise mali karýn tespitinde K.K.E.G. olarak takip edilmesi gerekmektedir.
Aktife Alýnan Kýymetler Ýçin Pasif Tarafta Herhangi Bir Kayýt yapýlacak Mý?
Evet. Bilanço esasýna göre defter tutanlarca Bildirim yapýlarak aktife alýnan kýymetlerin karþýlýðýnda, pasifte kaydettikleri emtia için ayrý, makine, teçhizat ve demirbaþlar için ayrý olmak üzere özel karþýlýk hesabý açarlar.
Ayrýlan Karþýlýklar Ortaklara Daðýtýlabilir Mi Eklenmesi Halinde Vergilendirilir Mi?
Emtia için ayrýlan karþýlýk, ortaklara daðýtýlmasý veya iþletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayýlýr ve vergilendirilmez.
Ancak ATÝK’ler için böyle bir düzenleme bulunmamaktadýr. Kanaatimizce ayrýlan karþýlýklar ortaklara daðýtýlamayacaktýr.
ATÝK’ler Ýçin Ayrýlan Karþýlýklar Aktifi Düzenleyici Hesap Konumunda Mýdýr?
Evet. Makine, teçhizat ve demirbaþlar envantere kaydedilir ve ayrýlan karþýlýk birikmiþ amortisman addolunur. Dolayýsýyla ATÝK’lerin elden çýkarýlmasý veya zayi olmasý halinde bu hesaplar ters kayýt ile kapatýlarak yok edilir.
Ýþletme Esasýna Göre Defter Tutanlarca Kayýtlar Nasýl Yapýlacak?
Ýþletme hesabý esasýna göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayý defterlerinin gider kýsmýna satýn alýnan mal olarak kaydederler.
ATÝK’leri ise defterlerinin ayrý sayfalarýnda veya amortisman defterinde yahut listelerinde göstereceklerdir.
Kayýtlara Dahil Edilen Bu Kýymetler Ýçin Vergi Hesaplanacak Mý?
Evet. Söz konusu kýymetler için beyan edilen RAYÝÇ BEDEL üzerinden, makine, teçhizat, demirbaþ ve emtialarýn bedeli üzerinden tabi olduðu oranlarýn yarýsý (Örn. orana tabi emtia için Rayiç Bedel x %9=Hs KDV) esas alýnarak katma deðer vergisi hesaplanýr ve ayrý bir beyanname ile elektronik ortamda sorumlu sýfatýyla verilecektir.
Hesaplanacak Vergiler Hangi Tarihe Kadar Ödenecek Taksit Ýmkaný Var Mý?
Hesaplanan KDV tutarlarý, beyanname verme süresi sonuna kadar yani 31 Aðustos 2021 tarihine kadar ödenecektir. Ayrýca bu maddeyle ilgili herhangi bir TAKSÝT ÝMKANI BULUNMAMAKTADIR.
ATÝK’ler Ýçin Ödenen Vergi Hesaplanan KDV’nden Ýndirilebilir Mi?
Hayýr. Makine, teçhizat ve demirbaþlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan katma deðer vergisinden indirilemez.
Ýndirilemeyen bu vergi doðal olarak iade konusu edilemez.
Ancak bu tutar, verginin ödendiði yýlýn gelir veya kurumlar vergisi matrahlarýnýn belirlenmesinde gider olarak dikkate alýnabilecektir.
Emtialar Ýçin Ödenen Vergi Hesaplanan KDV’nden Ýndirilebilir Mi?
Evet. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilir.
Emtialar Ýçin Ödenen Vergi Ýade Konusu Edilebilir Mi?
Evet. Genel esaslara göre indirilebilen bu vergiler, iade hakký tanýnan iþlemlerde kullanýlmasý durumunda, beyan edilerek ödenen ve indirim hesaplarýna alýnan söz konusu verginin yüklenilen verginin hesabýnda dikkate alýnmasý ve dolayýsýyla iade konusu yapýlmasý mümkün bulunmaktadýr.
Bildirilen Kýymetler Nedeniyle Daha Sonra KDVK’nun 9. Maddesine Göre Belgesi Olmayan Mal Adledilerek Tarhiyat Önerilebilir Mi?
Hayýr. Bildirilen bu kýymetler nedeniyle, daha sonra belgesiz mal bulundurulduðu gerekçesiyle emsal bedelleri üzerinden tarhiyat önerilemez.
Bildirilen Kýymetler Daha Sonra Satýlmasý Halinde Nasýl Ýþlem Yapýlýr?
Söz konusu kýymetlerin, daha sonra elden çýkarýlmasý halinde satýþ bedeli, beyan edilen rayiç bedelden düþük olamayacaktýr.
Gerçek satýþ bedelinin kayda alýnan rayiç bedelden düþük olmasý hâlinde, kazancýn tespitinde kayýtlý bedel dikkate alýnacaktýr.
Bildirime Konu Özellik Arz Eden Emtialar Var Mý?
Evet. Yasa kapsamýnda iþletme kayýrlarýnýn düzeltilmesine iliþkin, basýlý kitap ve süreli yayýnlar ve ÖTV’ye tabi mallar hakkýnda özel düzenleme bulunmaktadýr.
Basýlý Kitap ve Süreli Yayýnlar Hakkýndaki Özel Düzenlemeler Neleri Ýçeriyor?
Mükellefler iþletmelerinde bulunduðu halde kayýtlarýnda yer almayan basýlý kitap ve süreli yayýnlarý;
Kendilerince veya baðlý olduklarý meslek kuruluþunca tespit edilecek,
Rayiç bedel üzerinden %4 oranýnda katma deðer vergisi hesaplayarak,
31 Aðustos 2021 tarihine kadar beyan edip ayný sürede ödemek durumundadýrlar.
Basýlý Kitap Ve Süreli Yayýnlar Ýçin Ödenen %4 Vergi Ýndirim Ve Ýade Konusu Edilebilir Mi?
Ödenen %4 vergi hesaplanan katma deðer vergisinden ÝNDÝRÝLEBÝLÝR, ancak teslimi istisnaya tabi olan bu malar nedeniyle ödenen vergi ÝADEYE KONU EDÝLEMEZ.
ÖTV’ye Tabi Mallar Hangi Tarihe Kadar Bildirilecektir?
Özel tüketim vergisi konusuna giren (I, II, III ve IV sayýlý listedeki tüm mallar) mallarý 31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildiren ve alýþ belgelerini ibraz edemeyen mükellefler yararlanabileceklerdir.
ÖTV’ye Tabi Mallar Hangi Bedel Üzerinden Bildirilecektir?
Bu mallar beyan tarihindeki miktarý ve EMSAL BEDELÝ üzerinden bildirilecektir. Dolayýsýyla rayiç bedel ile bildirim geçerli olmayacaktýr. Bu þekilde beyan edilen ÖTV’nin KDV matrahýna ayrýca dâhil edilmesi söz konusu deðildir.
ÖTV’ye Tabi Mallar Hangi Oran ve Tutarda Vergilendirilecektir?
Bu mallar beyan tarihindeki miktarý ve EMSAL BEDELÝ üzerinden, yine beyan tarihinde geçerli olan özel tüketim vergisi tutarýnda vergilendirilecektir.
ÖTV’ye Tabi Mallara Ait Vergi Ne Zaman Ödenecektir?
Hesaplanan ÖTV tutarlarý beyanname verme süresi içinde yani 31 Aðustos 2021 (bu tarih dahil) kadar ayrý bir beyanname ile beyan ederek ayný süre içinde ödenecektir.
Bildirilen ÖTV’ye Tabi Mallar Nedeniyle Daha Sonra ÖTVK’nun 4. Maddesine Göre Belgesi Olmayan Mal Adledilerek Tarhiyat Önerilebilir Mi?
Hayýr. Bildirilen bu kýymetler nedeniyle, daha sonra belgesiz mal bulundurulduðu gerekçesiyle emsal bedelleri üzerinden tarhiyat önerilemez.
Hangi Mükellefler Kayýtlarýný Düzeltme Ýmkanýna Sahiptirler?
Tüm gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (ferdi iþletmeler, adi ortaklýklar, kollektif þirketler, adi komandit þirketler ile sermaye þirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluþlarý, dernek ve vakýflara ait iktisadi iþletmeler ve iþ ortaklýklarý dâhil) iþletme kayýtlarýný düzeltme hakkýna sahiptirler.
Kayýtlarda Mevcut Olup Ýþletmede Fiilen Mevcut Olmayan Hangi Kýymetler Hakkýnda Düzeltme Yapýlabilecektir?
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit þirketler dâhil), kayýtlarýnda mevcut olduðu hâlde iþletmelerinde fiilen yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlara iliþkin düzeltme yapabileceklerdir.
Kýymetler Hangi Bedel Üzerinden Kayýtlardan Çýkarýlabilecektir?
Kayýtlarýnda mevcut olduðu hâlde iþletmelerinde fiilen yer almayan;
Emtia için, AYNI NEV’ÝDEN EMTÝALARA ÝLÝÞKÝN cari yýl kayýtlarýna göre tespit edilen GAYRÝSAFÝ KÂR ORANI üzerinden,
Makine, teçhizat ve demirbaþlar için ise, kendilerince veya baðlý olduklarý meslek kuruluþunca tespit edilecek RAYÝÇ BEDELLER (alým satým gününde gerçek bedeli) üzerinden,
fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini (kýymetlere iliþkin BKK/CB Kararlarýna göre belirlenen vergileri oranýnda) yerine getirmek suretiyle kayýtlarýndan çýkarabileceklerdir.
Söz Konusu Kýymetler Ýçin Belge Düzeni Nasýl Olacak?
Madde kapsamýnda düzenlenecek faturalarda alýcýya iliþkin bilgiler yerine, “Muhtelif Alýcýlar (7326 sayýlý Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiþtir)” ibaresi yazýlacaktýr.
Beyan Edilen Kýymetlerin BS Formu Ýle Bildirimi Zorunlu Mu?
Evet. Kayýtlarda yer aldýðý hâlde iþletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlar nedeniyle düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek zorundadýr.
Söz konusu bildirim iþlemi, Bs formunun “Soyadý/Adý Unvaný” bölümüne “Muhtelif Alýcýlar (7326 sayýlý Kanun Madde 6/2)”, “Vergi Kimlik Numarasý” bölümüne (4444 444 444) yazýlmak suretiyle yapýlacaktýr.
Kýymetler Beyannamede Nasýl Gösterilecek?
Hesaplanan KDV ilgili dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinin “Matrah” kulakçýðýnýn, “7326 Sayýlý Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamýndaki Bildirim” tablosuna kayýt yapýlarak beyan edilecektir.
Emtialar Ýçin Gayrisafi Kâr Oranýnýn Cari Yýl Kayýtlarýna Göre Tespit Edilememesi Halinde Ne Yapýlacak?
Emtialar için gayrisafi kâr oranýnýn cari yýl kayýtlarýna göre tespit edilemediði hallerde, mükellefin baðlý olduðu meslek odalarýnýn belirleyeceði oranlar esas alýnýr.
Kayýtlarda Mevcut Olup Ýþletmede Fiilen Mevcut Olmayan Kýymetler Ýçin Son Baþvuru Tarihi Ne Zamandýr?
Mükellefler, kayýtlarýnda yer aldýðý hâlde iþletmelerinde mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaþlarýný, en son 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) faturasý düzenlenip beyan ederek yararlanabileceklerdir.
Hesaplanan Vergiler Hangi Tarihlerde Ödenecek Ve Taksitle Ödeme Ýmkaný Var Mý?
Emtialar için gayrisafi kâr oraný, ATÝK’ler için rayiç bedel üzerinden hesaplanan ve ödenmesi gereken katma deðer vergisi;
Peþin veya ilk taksiti beyanname verme süresi içinde31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil),
Ýzleyen taksitler 31 Aðustos 2021 tarihini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eþit taksitte ödenir.
Dikkat edileceði üzere, iþletmede fiilin var olup kayýtlarda görünmeyen kýymetler için ödenecek vergilere taksit imkaný getirilmezken; kayýtlarda var olup iþletmede filen olmayan kýymetler için bu imkan üç (3) eþit taksit olmak üzere getirilmiþtir.
Söz Konusu Kýymetlerin Beyaný Ve Vergilerin Ödenmesi Sonrasýnda Geçmiþe Yönelik Ceza Ve Tarhiyat Yapýlabilir Mi?
Hayýr. Kayýtlarda var olup iþletmede filen olmayan kýymetler için beyan ve ödemeden sonra, geçmiþe yönelik vergi cezasý ve gecikme faizi uygulanmaz.
Ýþletme Kayýtlarýnda Var Olup Fiilen Ýþletmede Bulunmayan Kasa Ve Ortaklardan Alacaklar Gibi Kayýtlarýn Düzeltilebilmesi Hakký Hangi Mükelleflere Verilmiþtir?
Yasa hükümlerine göre, kayýtlarda yer aldýðý hâlde iþletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar ile ilgili düzeltme yapma izni bilanço esasýna göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine tanýnmýþtýr.
Düzeltme Kapsamýna Hangi Hesaplar ve Ýþlemler Alýnmýþtýr?
Düzeltme kapsamýna, kayýtlarda mevcut olup iþletmelerinde bulunmayan kasa mevcutlarý (100-Kasa Hs.) ve iþletmenin esas faaliyet konusu dýþýndaki iþlemleri dolayýsýyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çýkan) ortaklarýndan alacaklý bulunduðu tutarlar (131-Ortaklardan Alacaklar veya ortaklardan alýnan borçlarýn takip edildiði 136-Diðer Çeþitli Alacaklar Hs.) alýnmýþtýr.
Ýþletmenin Ortaklara Borcunun da Bulunmasý Halinde Nasýl Ýþlem yapýlacak?
[Net Tutar= (131 + 231) – (331 + 431)]
Ýþletmenin esas faaliyet konusu dýþýndaki iþlemleri dolayýsýyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çýkan) ortaklarýndan alacaklý bulunduðu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduðu tutarlar arasýndaki net alacak tutarlarýnýn belirlenmesinde, baþka hesaplarda takip edilen tutarlar da dikkate alýnarak tek düzen hesap planýnda yer alan "131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan Alacaklar" toplamýndan "331. Ortaklara Borçlar" ve "431. Ortaklara Borçlar" toplamýnýn çýkarýlmasý sonucunda kalan net tutar esas alýnacaktýr.
Kasa ve Ortaklardan Alacaklar Hesabýnda Görünen Fiktif Tutarlar Ýçin Düzeltmeye Esas Alýnacak Tarih Nedir?
Bilanço esasýna göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerince, 31/12/2020 tarihi itibarýyla düzenledikleri bilançolarýnda görünen ancak iþletmede var olmayan kasa ve ortaklardan alacaklar hesabý dikkate alýnarak düzeltme yapýlacaktýr.
31 Aralýk 2020 Tarihi Bilanço Tutarlarý Ýle Bildirim Tarihindeki Tutarlarýn Farklý Olmasý Halinde Nasýl Ýþlem Yapýlýr?
Mükelleflerin, 31 Aralýk 2020 tarihi itibarýyla düzenledikleri bilançolarýnda görünen KASA ve ORTAKLARDAN ALACAKLAR Tutarý ile bildirim tarihinde KASA ve ORTAKLARDAN ALACAKLAR tutarý kýyasla masý sonucu;
31.12.20 Tutarý < Bildirim Tarihi Tutarý = En fazla 31.12’deki Tut.
31.12.20 Tutarý > Bildirim Tarihi Tutarý = En fazla Bild. Tar. Tut.
Esas alýnarak, düzeltme yapýlabilecektir.
Düzeltme Amacýyla Hangi Tarihe Kadar Nereye Baþvurulmalýdýr?
Bilanço esasýna göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, bilançolarýnda görülmekle birlikte iþletmelerinde bulunmayan kasa mevcutlarý ve iþletmenin esas faaliyet konusu dýþýndaki iþlemleri dolayýsýyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çýkan) ortaklarýndan alacaklý bulunduðu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduðu tutarlar arasýndaki net alacak tutarlarý, 31 Aðustos 2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayýtlarýný düzeltebilirler.
Düzeltilen Bu Tutarlar Üzerinden Hesaplanacak Olan Vergi Nedir ve Ne Zamana Kadar Ödenir?
Kurumlar vergisi mükelleflerince, kasa ve ortaklardan alacaklara iliþkin bildirerek düzeltmek istedikleri tutarlar üzerinden, %3 oranýnda hesapladýklarý vergiyi, 31 Aðustos 2021 tarihine kadar beyan edip ödemek zorundadýrlar.
Bu Kapsamda Hesaplanan Vergi Gider Ve Maliyet Unsuru Olabilir Mi Veya Herhangi Bir Vergiden Mahsup Edilebilir Mi?
Hayýr. Bu kapsamda ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahýnýn tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Söz Konusu Fiktif Tutarlarýn Beyaný Ve Vergilerin Ödenmesi Sonrasýnda Geçmiþe Yönelik Ceza Ve Tarhiyat Yapýlabilir Mi?
Hayýr. Söz konusu fiktif tutarlar için beyan ve ödemeden sonra, geçmiþe yönelik vergi cezasý ve gecikme faizi uygulanmaz.
Söz Konusu Hesaplarda Yapýlan Düzeltme Sonrasý 2021 Yýlý Geçici Vergi Dönemlerinde Nasýl Ýþlem Yapýlmalý?
Kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanlarý nedeniyle 2021 yýlý geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiði takdirde, düzeltme iþlemleri 31 Aðustos 2021 tarihine yani beyanname verme süresi sonuna kadar yapýlýr ve düzeltme iþlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz aranmaz.
GAYRÝMENKULLER VE ATÝKLER ÝÇÝN YENÝDEN DEÐERLEME
Kanunun 11. maddesiyle 213 sayýlý Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesine altýncý fýkrasýndan sonra gelmek üzere yeni bir fýkra eklenerek, iþletmenin aktifinde yer alan, ve uzun süredir enflasyonist arýnmadan uzak kalarak kayýtlý deðeri, cari deðerinden düþük olan gayrimenkul ve ATÝK’ler için yeniden deðerleme imkaný getirilmiþtir.
Bu madde hükümleri ile yeniden canlandýrýlan deðerleme hükümlerine iliþkin soru ve cevaplar aþaðýdaki gibidir:
Bu Düzenleme Ne Getirmektedir?
Bu düzenleme ile birlikte, mükelleflerin aktiflerine kayýtlý bulunan taþýnmazlar ile amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerini (sat-kirala-geri al iþlemine veya kira sertifikasý ihracýna konu edilen taþýnmaz ve iktisadi kýymetler hariç) yeniden deðerleme imkaný getirilmektedir.
Bu Düzenlemeden Hangi Mükellefler Faydalanabilir?
Bu düzenlemeden tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasýna göre defter tutan GELÝR VE KURUMLAR VERGÝSÝ MÜKELLEFLERÝ yararlanabilecektir.
Bu Düzenlemeden Kimler Faydalanamaz?
Bu düzenlemeden, dar mükellefiyet esasýnda vergilendirilen mükellefler iþletme hesabý (zirai iþletme hesabý dâhil) esasýna göre defter tutan mükellefler serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabý mükellefler finans ve bankacýlýk sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans þirketleri, emeklilik þirketleri ve emeklilik yatýrým fonlarý, münhasýran sürekli olarak iþlenmiþ altýn, gümüþ alým-satýmý ve imali ile iþtigal eden mükellefler ile kendilerine kayýtlarýný Türk para birimi dýþýnda baþka bir para birimiyle tutmalarýna izin verilenler faydalanamazlar.
Bu Düzenlemeden Faydalanmak Üzere Ne Zamana Kadar Baþvuru Yapýlmasý Gerekmektedir?
Bu düzenlemeden faydalanmak üzere 31/12/2021 tarihine kadar yeniden deðerleme yaparak vergi dairesine baþvurulmasý gerekmektedir.
Deðerleme Ýþlemi Nasýl Yapýlacak?
Yeniden deðerlemede, taþýnmazlarýn ve ATÝK’ler ile bunlara ait amortismanlarýn, bu Kanunda yer alan deðerleme hükümlerine göre tespit edilen ve 09 Haziran 2021 tarihi itibarýyla yasal defter kayýtlarýnda yer alan deðerleri dikkate alýnýr.
Amortismana tabi taþýnmazlar ve ATÝK’ler için amortismanýn herhangi bir yýlda yapýlmamýþ olmasý durumunda yeniden deðerlemeye esas alýnacak tutar bu amortismanlar tam olarak ayrýlmýþ varsayýlarak belirlenir.
Taþýnmazlar ve ATÝK’lerin 09 Haziran 2021 tarihinde tespit edilen deðerleri ile amortismanlarý, yeniden deðerleme oraný ile çarpýlmasý suretiyle yeniden deðerleme sonrasý deðerleri bulunur.
Deðer Artýþý Nedir?
Deðer artýþý, taþýnmazlar ve ATÝK’lerin yeniden deðerleme sonrasý ve yeniden deðerleme öncesi NET BÝLANÇO AKTÝF DEÐERLERÝ ARASINDAKÝ FARKTIR. Net bilanço aktif deðeri, taþýnmazlar ve ATÝK’lerin bilançonun aktifinde yazýlý deðerlerinden, pasifte yazýlý amortismanlarýn tenzili suretiyle bulunan deðeri ifade eder.
Ortaya Çýkan Deðer Artýþý Nedeniyle Pasifte Bir Artma Meydana Gelecek Mi?
Yeniden deðerleme neticesinde taþýnmazlar ve ATÝK’lerin deðerinde meydana gelecek deðer artýþý, yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve ATÝK’lerin her birine isabet eden deðer artýþlarý ayrýntýlý olarak gösterilecek þekilde, bilançonun pasifinde ÖZEL BÝR FON hesabýnda gösterilir.
Yeniden Deðerlemede Ödenmesi Gereken Vergi Oraný Nedir Hangi Bedel Üzerinden Hesaplanýr Ödeme Ne Zaman Yapýlýr?
Yeniden deðerleme sonrasý pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen DEÐER ARTIÞI TUTARI ÜZERÝNDEN %2 ORANINDA HESAPLANAN VERGÝ, yeniden deðerleme iþleminin yapýldýðý tarihi izleyen ayýn sonuna kadar bir beyanname ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden baðlý olunan vergi dairesine beyan edilir ve ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere ÜÇ EÞÝT TAKSÝTTE ödenir.
Özel Fonda Tutulan Bu Deðerler Ýþletmeden Çekilebilir Mi?
Pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþý tutarýnýn, SERMAYEYE ÝLAVE EDÝLME DIÞINDA herhangi bir þekilde baþka bir hesaba nakledilen veya iþletmeden çekilen kýsmý, bu iþlemin yapýldýðý dönem kazancý ile iliþkilendirilmeksizin bu dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur. Ayrýca bu tutarlar üzerinden kar daðýtýmýna baðlý olarak stopaj aranýr.
Yeniden Deðerlenen Taþýnmazlar Ve ATÝK’ler Üzerinden Amortisman Ayrýlmaya Devam Edilebilir Mi?
Evet. Mükellefler yeniden deðerleme sonrasýnda bulunan deðerler üzerinden amortismana tabi tutmaya devam ederler.
Yeniden Deðerlenen Taþýnmazlar Ve ATÝK’ler Elden Çýkarýlmasý Halinde Nasýl Kazanç Belirlenir?
Yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve ATÝK’lerin elden çýkarýlmasý halinde, pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen DEÐER ARTIÞLARI, KAZANCIN TESPÝTÝNDE DÝKKATE ALINMAZ.
Dolayýsýyla deðerleme öncesine nazaran pek yüksek miktarda çýkabilecek vergilendirilebilir kazanç tutarý, deðerleme sonrasýnda daha düþük çýkacaktýr.
ÇALIÞMAYI HAZIRLAYAN: Üstad Vergi Müfettiþi Muhammed Kutub BAÐIRGAN
ÜCRETSÝZ VERGÝ AFFI REHBERÝ E-KÝTABI ÝNDÝR
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazýlý veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayýnlanamaz. Kaynak göstermeden yayýnlayanlar hakkýnda yasal iþlem yapýlacaktýr.)
DÖNEM SONU MUHASEBE ÝÞLEMLERÝ KÝTABI
(Örnekleriyle Uygulamalý Öðrenmek Ýstiyorsanýz Kaynak Kitap!)
Asgari Ücret 2022 - Asgari Ücret Ne Kadar?
Asgari Geçim Ýndirimi 2021 - AGÝ Ne Kadar?
Facebook
Twitter
Linkedin
Google+
Whatsapp
E-posta
Yazdýr
GÜNDEM
DÖNEM SONU MUHASEBE ÝÞLEMLERÝ KÝTABI
Ýkinci El Yenilenmiþ Cep Telefonlarýnýn Yenilenerek Satýþý ve Ýndirimli Oranda Katma Deðer Vergisi Uygulamasý
Limited Þirketlerin Hisse Satýþlarýnda Hangi Hallerde Gelir Vergisi Doðar?
Danýþtay'dan Ofisi Konut Olarak Satanlara Kötü Haber
220 Gün Borçlanma Yeterli
Kanuni Temsilcilerin Amme Borçlarýndan Sorumluluðu Nedir?
Doðum Sonrasý Yarým Çalýþma
Ýþçinin Hafta Tatili Hakký
MuhasebeTR; 2005 yýlýndan günümüze seçkin yazar kadrosu ile A’dan - Z’ye muhasebeye iliþkin içeriklerin paylaþýldýðý Türkiye'nin bir numaralý muhasebe sitesi.