Tarým sektörünün geliþtirilmesi ve desteklenmesi, verimliliðin artýrýlmasý, doðal ve biyolojik kaynaklarýn korunmasý...
Tarým sektörünün geliþtirilmesi ve desteklenmesi, verimliliðin artýrýlmasý, doðal ve biyolojik kaynaklarýn korunmasý ile tarým sektöründeki refah düzeyinin yükseltilmesi amacýyla 5488 Sayýlý Tarým Kanunu’nun 19’uncu maddesindeki esaslar dahilinde üreticilere(çiftçilere) çeþitli destekleme ödemeleri yapýlmaktadýr. Diðer bazý kanunlarda da çeþitli ödemeler söz konusudur. Gelir Vergisi Kanunu’nun 53’üncü maddesinde, çiftçilerin elde ettikleri zirai kazançlarýn Kanunun 94’üncü maddesi hükmüne göre hasýlatlarý üzerinden tevkifat yapýlmak suretiyle vergilendirileceði,56.ncý maddesinde ise çiftçilere yapýlan her türlü prim, risturn ve diðer þekillerdeki destekleme ödemelerinin çiftçilerin hasýlatý sayýlacaðý hüküm altýna alýnmýþtýr.
7338 Sayýlý Kanun’la getirilen düzenlemelerle, tarým sektörü ve çiftçilere yapýlan destekleme
ödemelerinin gelir vergisinden istisna edilmesi ve geçmiþ beþ yýl içinde yapýlmýþ olan gelir vergisi tevkifatýnýn da iade edilmesi saðlanmýþtýr.1.1.2016 tarihinden önceki vergi tevkifatlarý iade edilmeyecektir.
7338 Sayýla Kanun’la getirilen deðiþiklikler ve Hazine ve Maliye Bakanlýðý’nca kanun hükümlerinin uygulanmasý amacýyla hazýrlanan Gelir Vergisi Kanunu Teblið Taslaðý’na iliþkin açýklamalara aþaðýda yer verilmiþtir.
Tarýmsal destek ödemelerinin vergiden istisna edilmesi
Vergi Usul Kanunu ile Bazý Kanunlarda Kanunlar da Deðiþiklik Yapýlmasýna Dair 7338 Sayýlý Kanunun 3.ncü maddesi ile 193 Sayýlý Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 20.nci maddesinden sonra gelmek üzere 20/C maddesi eklenerek, kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden müstesna tutulmuþtur.
Ayrýca 7338 Sayýlý Kanun’un 11’inci maddesi ile bu kanunun yürürlüðe girmesinden önce yapýlan söz konusu ödemeler üzerinden kesilip tahsil edilen gelir vergilerinin iadelerini düzenleyen Geçici 92.nci madde eklenmiþtir. Maddeye göre,’’ Bu maddenin yürürlüðe girdiði tarihten önce kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destek ödemeleri üzerinden tevkif edilerek tahsil edilen gelir vergisi, çiftçilerin düzeltme zaman aþýmý süresi içerisinde tarha yetkili vergi dairelerine baþvurmalarý ve dava açmamalarý, açýlmýþ davalardan vaz geçmeleri þartýyla,213 Sayýlý Vergi Usul Kanunu’nun düzeltmeye iliþkin hükümleri uyarýnca, tahsil tarihinden itibaren ayný kanunun 112’nci maddesinin (4) numaralý fýkrasý hükmüne göre hesaplanacak faizi ile birlikte red ve iade olunur.
Bu madde hükümlerinden yararlanmak üzere vaz geçilen davalarla ilgili olarak daha önce verilmiþ ve kanun yolu tüketilmemiþ kararlar uyarýnca, taraflara teblið edilip edilmediðine bakýlmaksýzýn iþlem yapýlmaz, idarece de açýlmýþ davalar sürdürülmez, faiz, yargýlama ve vekalet ücretlerine hükmedilmez, hükmedilmiþse ödenmez. Hakkýnda yargý kararý bulunanlarýn iade talepleriyle ilgili olarak bu madde hükmü uygulanmaz.
Bu maddenin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý düzenlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.’’
Hazine ve Maliye Bakanlýðý’nýn teblið taslaðý düzenlemesi
Hazine ve Maliye Bakanlýðý GVK Geçici 92’nci madde ile kendisine verilen yetkiyi kullanmak üzere hazýrlanan 316 Seni No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliði Taslaðý’ný 19.11.2021 tarihinde Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý Ýnternet Sitesinde yayýnlamýþtýr.
Ýade talebi ve ibraz edilecek belgeler
GVK’nýn geçici 92’ nci maddesinin yürürlüðe girdiði 26/10/2021 tarihinden önce kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destek ödemeleri üzerinden kesilen gelir vergisi, baþvuru sahiplerinin veya vekillerinin düzeltme zamanaþýmý süresi içerisinde vergi dairesine (baðlý vergi dairesi statüsündeki mal müdürlükler dâhil) baþvurmalarý üzerine red ve iade edilecektir.
(2) Ýade iþleminin yapýlabilmesi için Tebliðe ek Ek-1’de yer alan dilekçe örneðinin eksiksiz þekilde doldurularak baþvuruda bulunulmasý gerekmektedir.
(3) Baþvuruda bulunulabilecek vergi dairesi mükellefler tarafýndan serbestçe seçilebilecektir.
(4) Madde kapsamýnda baþvuruda bulunabilecekler, dilekçelerini elden veya posta yoluyla ilgili vergi dairesine verebilecekleri gibi Ýnteraktif Vergi Dairesi üzerinden elektronik
ortamda da verebileceklerdir.
Ýade uygulamasý ve düzeltme taleplerine iliþkin yapýlacak iþlemler.
Ýade uygulamasý ve düzeltme taleplerine iliþkin olarak yapýlmasý gereken iþlemler aþaðýda olduðu gibidir.
(1) GVK’nýn Geçici 92’nci maddesinin yürürlüðe girdiði 26/10/2021 tarihinden önce kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destek ödemeleri üzerinden kesilen gelir vergisinin iade iþlemleri illerde; vergi dairesi baþkanlýklarý ya da defterdarlýklarýn yetkili kýlacaklarý vergi dairesi/vergi dairelerince yerine getirilecektir.
(2) Ýadeyi yapacak vergi dairesi tarafýndan iade iþlemine konu vergi kesintilerinin bulunup bulunmadýðý ile destek ödemesi üzerinden adýna tevkifat yapýlan baþvuru sahibinin adý soyadý ve TC kimlik numarasý bilgileri GÝBÝNTRANET/Yönetim Bilgi Sistemi (YBS) ekranýndan kontrol edilecektir.
(3) Ýade talep dilekçesinde yer alan bilgiler ile YBS üzerinden temin edilen bilgilerin uyumlu olmasý durumunda baþvuru sahiplerinden baþka bilgi veya belge istenilmeyecek ve mükelleflerin iade talepleri yerine getirilecektir.
(4) Ýadeye iliþkin bilgilerin YBS ekranýndan tespit edilememesi veya bilgilerde uyumsuzluk bulunmasý halinde;
a) Kesinti yapýlýp yapýlmadýðý araþtýrýlacak ve kesinti yapýldýðý halde ilgili vergi dairesine beyan edilmediðinin tespit edilmesi durumunda destek ödemesinde bulunan kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan, destek ödemesinin yapýldýðý dönem, ödemenin gayrisafi tutarý ve yapýlan tevkifata iliþkin bilgileri ihtiva eden ilgili muhtasar beyanname için düzeltme beyannamesi verilmesini müteakip iade iþlemleri gerçekleþtirilecektir.
b) GVK’nýn 100’üncü maddesi kapsamýnda tarýmsal destek ödemeleri üzerinden yapýlan vergi kesintilerinin muhtasar beyanname ile beyan edilmemesi durumunda ise kesintiyi yapan kamu kurum ve kuruluþlarýnýn destek ödemesinin yapýldýðý dönem, ödemenin gayrisafi tutarý ve yapýlan tevkifata iliþkin bilgileri ilgili vergi dairesine göndermelerini müteakip iade iþlemleri gerçekleþtirilebilecektir.
(5) Kamu kurum ve kuruluþlarý; iade iþleminin yapýlabilmesi için baþvuru sahipleri, vekilleri veya ilgili vergi dairesince istenilen bilgi ve belgeleri ivedi bir þekilde temin ve ibraz etmekle yükümlüdürler.
(6) Madde hükmünden yararlanýlabilmesi için birinci fýkra kapsamýndaki ödemeler üzerinden kesilen vergilerin ödenmiþ olmasý þartý aranmaz.
(7) Vergi Usul Kanununda düzenlenen düzeltme zamanaþýmý süresi dolduktan sonra yapýlan baþvurular üzerine red ve iade yapýlmasý söz konusu deðildir. 1/1/2016 tarihinden önceki dönemler zamanaþýmýna uðradýðýndan, bu dönemlere iliþkin yapýlan baþvurulara istinaden red ve iade iþlemleri yapýlmayacaktýr.
(8) Düzeltme talepleri üzerine red ve iade iþlemlerinin yapýlabilmesi için bu iade iþlemlerine iliþkin dava açýlmamasý þarttýr. Vergi dairesince iade iþlemi yapýldýktan sonra her ne sebeple olursa olsun bu iade iþleminden dolayý dava açýlmasý halinde, yapýlmýþ olan iade haksýz iade kapsamýnda deðerlendirilecek ve iade edilen tutarlar ceza ve faiz uygulanmak suretiyle geri alýnacaktýr.
(9) 6183 sayýlý Amme Alacaklarýnýn Tahsil Usulü Hakkýnda Kanun’un 23’üncü maddesi ile 5510 sayýlý Sosyal Sigortalar ve Genel Saðlýk Sigortasý Kanunu’nun 88’inci maddesi hükümleri dikkate alýnarak mükelleflerin iade iþlemleri gerçekleþtirilecektir.
Dava aþamasýnda bulunan iade talepleri
VUK’da düzenlenen düzeltme zamanaþýmý süresi içerisinde düzeltme baþvurusunda bulunmuþ ve düzeltme talebi kabul edilmediði için dava açmýþ olan mükelleflerin, mahkemelerde ihtilafý devam eden (henüz kesinleþmeyen) davalarýndan feragat etmeleri ve buna iliþkin ilgili mahkemeden feragat ettiklerini gösterir þerhli dilekçe örneklerini veya bu belge temin edilemediði takdirde mahkemenin feragat nedeniyle davanýn reddine dair