MADDE 1 – 31/12/1960 tarihli ve 193 sayýlý Gelir Vergisi Kanununa mükerrer 20 nci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Basit usulde tespit olunan kazançlarda gelir vergisi istisnasý:
MÜKERRER MADDE 20/A – Bu Kanuna göre kazançlarý basit usulde tespit olunan mükelleflerin 46 ncý maddeye göre tespit edilen kazançlarý gelir vergisinden müstesnadýr.”
MADDE 2 – 193 sayýlý Kanuna mükerrer 20 nci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Sosyal içerik üreticiliði ile mobil cihazlar için uygulama geliþtiriciliðinde kazanç istisnasý:
MÜKERRER MADDE 20/B – Ýnternet ortamýndaki sosyal að saðlayýcýlarý üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaþan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akýllý telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliþtirenlerin elektronik uygulama paylaþým ve satýþ platformlarý üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadýr.
Bu istisnadan faydalanýlabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açýlmasý ve bu faaliyetlere iliþkin tüm hasýlatýn münhasýran bu hesap aracýlýðýyla tahsil edilmesi þarttýr.
Bankalar, bu kapsamda açýlan hesaplara aktarýlan hasýlat tutarý üzerinden, aktarým tarihi itibarýyla %15 oranýnda gelir vergisi tevkifatý yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamýnda ayrýca tevkifat yapýlmaz.
Mükelleflerin birinci fýkra kapsamý dýþýnda baþka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarýnýn bulunmasý istisnadan faydalanmalarýna engel deðildir.
Birinci fýkra kapsamýndaki kazançlarý toplamý 103 üncü maddede yazýlý tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarý aþanlar ile faaliyete iliþkin tüm gelirlerini ikinci fýkrada belirtilen þartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanlarýn, 94 üncü maddenin birinci fýkrasý kapsamýnda tevkifat yapma yükümlülüðü yoktur.
Ýstisnaya iliþkin þartlarýn taþýnmadýðýnýn tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiþ olan vergi, vergi ziyaý cezasý kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.
Cumhurbaþkaný, bu maddede yer alan tevkifat oranýný her bir faaliyet türü için ayrý ayrý sýfýra kadar indirmeye, bir katýna kadar artýrmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlýðý, maddenin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 3 – 193 sayýlý Kanuna mükerrer 20 nci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Tarýmsal destekleme ödemelerinde kazanç istisnasý:
MÜKERRER MADDE 20/C – Kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden müstesnadýr.”
MADDE 4 – 193 sayýlý Kanunun 46 ncý maddesinin ikinci fýkrasýnýn üçüncü cümlesi yürürlükten kaldýrýlmýþ, fýkrada yer alan “Bu usulde vergilendirilenler,” ibaresi “Kazançlarý bu usulde tespit edilenler,” þeklinde, üçüncü fýkrasýnda yer alan “Basit usulde vergilendirilen” ibaresi “Kazançlarý bu usulde tespit edilen” þeklinde, beþinci fýkrasýnda yer alan “göre vergilendirileceði,” ibaresi “tabi olacaðý,” þeklinde, altýncý fýkrasýnda yer alan “edilenler hiçbir suretle basit usulde vergilendirilmezler.” ibaresi “edilenlerin kazançlarý hiçbir suretle basit usulde tespit edilmez.” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 5 – 193 sayýlý Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fýkrasýnýn (3) numaralý bendinde yer alan “veya basit usulde vergilendirilen” ibaresi madde metninden çýkarýlmýþ ve (15) numaralý bendi yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
MADDE 6 – 193 sayýlý Kanunun 92 nci maddesinin birinci fýkrasýnda yer alan “, gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticarî kazançlardan ibaret olmasý halinde izleyen yýlýn Þubat ayýnýn baþýndan yirmibeþinci günü akþamýna kadar,” ibaresi madde metninden çýkarýlmýþtýr.
MADDE 7 – 193 sayýlý Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn (11) numaralý bendinin (d) alt bendi yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
MADDE 8 – 193 sayýlý Kanunun 117 nci maddesinin birinci fýkrasý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir.
“Yýllýk beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, Mart ve Temmuz aylarýnda olmak üzere iki eþit taksitte ödenir.”
MADDE 9 – 193 sayýlý Kanunun mükerrer 120 nci maddesinin birinci fýkrasý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ, ikinci fýkrasý yürürlükten kaldýrýlmýþ, üçüncü fýkrasýnda yer alan “altý” ibaresi “üç” ve beþinci fýkrasýnda yer alan “altýþar” ibaresi “üçer” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
“Ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabý cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancýn tespitine iliþkin hükümleri uyarýnca ilgili hesap döneminin ilk dokuz ayý için belirlenen üçer aylýk dönem kazançlarý üzerinden 103 üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi öderler. Þu kadar ki; 42 nci madde kapsamýna giren kazançlar ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanlarýn bu iþlerden saðladýklarý kazançlar geçici vergi matrahýna dâhil edilmez. Geçici vergi matrahýnýn hesaplanmasýnda Vergi Usul Kanununun deðerlemeye ait hükümleri ile bu Kanunda düzenlenen indirim ve istisnalar dikkate alýnýr. Dönem sonundaki mal mevcutlarý, istenirse sadece kayýtlar üzerinden de tespit edilerek, geçici vergi matrahýnýn hesabýnda dikkate alýnabilir.”
MADDE 10 – 193 sayýlý Kanunun mükerrer 121 inci maddesinin ikinci fýkrasýnýn (2) numaralý bendi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ ve dördüncü fýkrasýnýn ikinci cümlesi yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
“2. (1) numaralý bentte belirtilen süre içerisinde kesinleþmiþ olmasý koþuluyla vergi beyannamelerindeki vergi türleri itibarýyla ikmalen, re’sen veya idarece yapýlmýþ bir tarhiyat bulunmamasý (Kesinleþen tarhiyatlarýn, indirimin hesaplanacaðý beyannamenin ait olduðu yýl için geçerli olan, birinci fýkradaki indirim tutar sýnýrýnýn %1’ini aþmamasý durumunda bu þart ihlal edilmiþ sayýlmaz.),”
MADDE 11 – 193 sayýlý Kanuna geçici 91 inci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki geçici madde eklenmiþtir.
“GEÇÝCÝ MADDE 92 – Bu maddenin yürürlüðe girdiði tarihten önce kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan tarýmsal destek ödemeleri üzerinden tevkif edilerek tahsil edilen gelir vergisi, çiftçilerin düzeltme zamanaþýmý süresi içerisinde tarha yetkili vergi dairelerine baþvurmalarý ve dava açmamalarý, açýlmýþ davalardan vazgeçmeleri þartýyla, 213 sayýlý Vergi Usul Kanununun düzeltmeye iliþkin hükümleri uyarýnca, tahsil tarihinden itibaren ayný Kanunun 112 nci maddesinin (4) numaralý fýkrasý hükmüne göre hesaplanacak faizi ile birlikte red ve iade edilir.
Bu madde hükümlerinden yararlanmak üzere vazgeçilen davalarla ilgili olarak daha önce verilmiþ ve kanun yolu tüketilmemiþ kararlar uyarýnca, taraflara teblið edilip edilmediðine bakýlmaksýzýn iþlem yapýlmaz, idarece de açýlmýþ davalar sürdürülmez, faiz, yargýlama giderleri ve vekâlet ücretine hükmedilmez, hükmedilmiþse ödenmez. Hakkýnda kesinleþmiþ yargý kararý bulunanlarýn iade talepleriyle ilgili olarak bu madde hükmü uygulanmaz.
Bu maddenin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 12 – 4/1/1961 tarihli ve 213 sayýlý Vergi Usul Kanununun 4 üncü maddesinin ikinci fýkrasýnýn ikinci cümlesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir.
“Hazine ve Maliye Bakanlýðý, gerekli gördüðü hallerde; mükelleflerin iþ yeri ve adres kayýt sisteminde bulunan yerleþim yeri adresleri ile il ve ilçelerin idari sýnýrlarýna baðlý kalmaksýzýn elektronik ortamda kurulanlar dahil olmak üzere vergi daireleri ve bölge bilgi iþlem merkezleri kurmaya, vergi dairelerine baðlý þubeler açmaya, vergi dairelerini diðer vergi dairelerinin þubesi olarak belirlemeye, þubelerin yetki, görev ve sorumluluklarýný tespit etmeye, vergi dairelerinin yetki alaný ile vergi türleri, meslek ve iþ gruplarý itibarýyla mükelleflerin baðlý olacaklarý vergi dairesini belirlemeye, baðlý olunan vergi dairesi tarafýndan yapýlan iþlemlerin diðer vergi daireleri tarafýndan yapýlabilmesine ve vergi dairesince yapýlan iþlemlerin elektronik ortamda yapýlmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 13 – 213 sayýlý Kanunun 5 inci maddesine beþinci fýkrasýndan sonra gelmek üzere aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn görev alanýna iliþkin iþlerde hizmet alýmý yoluyla çalýþtýrýlanlar ile hizmet alýmý yapýlanlarýn ortak ve yöneticileri öðrendikleri sýrlar ve gizli kalmasý gereken diðer hususlar açýsýndan bu maddede yazýlý yasaklara, bu görevlerinden ayrýlsalar dahi, uymak zorundadýr.”
MADDE 14 – 213 sayýlý Kanunun 97 nci maddesinin ikinci ve üçüncü fýkralarýna sýrasýyla aþaðýdaki cümleler eklenmiþtir.
“Bu hâlde bildirimi Türkiye elçiliði veya konsolosluðu veya bunlarýn görevlendireceði bir memur yapar. Tebliðin konusu ile hangi merci tarafýndan çýkarýldýðý bilgilerinin yer aldýðý ve otuz gün içinde baþvurulmadýðý takdirde tebliðin yapýlmýþ sayýlacaðý ihtarýný içeren bildirim, muhataba o ülkenin mevzuatýnýn izin verdiði yöntemle gönderilir. Bildirimin o ülkenin mevzuatýna göre muhataba teblið edildiði belgelendirildiðinde, teblið tarihinden itibaren otuz gün içinde Türkiye elçiliði veya konsolosluðuna baþvurulmadýðý takdirde tebligat otuzuncu günün bitiminde yapýlmýþ sayýlýr. Muhatap, Türkiye elçiliði veya konsolosluðuna baþvurduðu takdirde teblið evrakýný almaktan kaçýnýrsa bu hususta düzenlenecek tutanak tarihinde teblið yapýlmýþ sayýlýr. Evrak bekletilmeksizin merciine iade edilir.”
“Þu kadar ki, vergi dairelerinin yabancý memleketlerde bulunan kimselere teblið olunacak evraklarý, vergi dairesi baþkanlýklarý; vergi dairesi baþkanlýðý bulunmayan yerlerde ise defterdarlýklar tarafýndan doðrudan Türkiye elçilik veya konsolosluðuna gönderilir.”
MADDE 15 – 213 sayýlý Kanunun 104 üncü maddesinin birinci fýkrasýna aþaðýdaki bent ve maddeye aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“4. Ýlan yolu ile yapýlan tebliðin konusu her biri için ayrý ayrý olmak üzere 3.600 Türk lirasýndan fazla vergi veya vergi cezasýna taalluk ettiði takdirde ilan ayrýca Hazine ve Maliye Bakanlýðýna baðlý vergi daireleri açýsýndan Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn, diðerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde de duyurulabilir.”
“Hazine ve Maliye Bakanlýðý, birinci fýkranýn (4) numaralý bendinde yer alan tutarý on katýna kadar artýrmaya, sýfýra kadar indirmeye, duyurunun kapsamý, þekli, zamaný ve süresi ile maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 16 – 213 sayýlý Kanunun 120 nci maddesine aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý, vergi ve mükellefiyet türü ile düzeltmeye konu tutarý ayrý ayrý veya birlikte dikkate alarak düzeltme yetkisinin devredilmesi ile düzeltmenin baðlý olunan vergi dairesi dýþýndaki vergi daireleri tarafýndan yapýlmasýna izin vermeye ve uygulamaya iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 17 – 213 sayýlý Kanunun 139 uncu maddesinin birinci fýkrasýnda yer alan “incelemeye tabi olanýn iþ yerinde” ibaresi “dairede” þeklinde deðiþtirilmiþ, ikinci fýkrasý yürürlükten kaldýrýlmýþ, üçüncü fýkrasýnda yer alan “Bu takdirde incelemeye” ibaresi “Ýncelemeye” þeklinde, dördüncü fýkrasýnda yer alan “Ýncelemenin dairede yapýlmasý halinde istenilen” ibaresi “Ýstenilen” þeklinde, “daireye getirmesi” ibaresi “ibraz etmesi” þeklinde deðiþtirilmiþ ve maddeye aþaðýdaki fýkralar eklenmiþtir.
“Ýncelemenin dairede yapýlmasý, incelemeye tabi olanýn iþ yerinde tespit yapýlmasýna ve çalýþmalarda bulunulmasýna mani deðildir.
Mükellef ve vergi sorumlusunun talep etmesi ve iþ yerinin müsait olmasý halinde inceleme iþ yerinde de yapýlabilir.
Bu maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlýðýnca çýkarýlan yönetmelikle belirlenir.”
MADDE 18 – 213 sayýlý Kanunun 140 ýncý maddesinin birinci fýkrasýnýn (1) numaralý bendi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ, (2) numaralý bendi yürürlükten kaldýrýlmýþ, (3) numaralý bendinde yer alan “Nezdinde” ibaresi “Ýncelemenin iþ yerinde yapýlmasý halinde nezdinde” þeklinde deðiþtirilmiþ ve altýncý fýkrasýna “çerçevesinde,” ibaresinden sonra gelmek üzere “vergi incelemesine iliþkin iþlemlerin elektronik ortamda yürütülmesi, yazý, bildirim ve tutanaklarýn elektronik ortamda düzenlenmesi ile” ibaresi eklenmiþtir.
“1. Ýncelemeye tabi olana, vergi incelemesinin konusunu ve incelemeye baþlanýldýðý hususunu bir yazýyla bildirirler. Ayrýca, yazýnýn bir örneðini baðlý olduðu birime ve ilgili vergi dairesine gönderirler.”
MADDE 19 – 213 sayýlý Kanuna 170 inci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan yapýlan bildirim:
MADDE 170/A – Hazine ve Maliye Bakanlýðý, bu Kanuna göre mükelleflerin bildirmeye mecbur olduðu bilgilerin, kamu kurum ve kuruluþlarý tarafýndan Bakanlýða yazýlý veya elektronik olarak bildirilmesi durumunda, bu bildirimi mükellefler tarafýndan yapýlmýþ bildirim olarak kabul etmeye, bu þekilde kabul edilecek bildirimleri faaliyet konusu, gelir unsuru ile mükellefiyet, vergi, iþ yeri ve þirket türlerini ayrý ayrý veya birlikte dikkate alarak tespit etmeye ve uygulamaya iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 20 – 213 sayýlý Kanuna 226 ncý maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Elektronik olarak tutulan defterlerde tasdik:
MADDE 226/A – Türk Ticaret Kanununun 64 üncü maddesinin üçüncü fýkrasýnda yer alan yetki kapsamýnda Hazine ve Maliye Bakanlýðý ile Ticaret Bakanlýðýnca müþtereken belirlenen usul, esas ve süreler dahilinde elektronik ortamda tutulan defterler için berat alýnmasý, elektronik ortamda tutulan diðer defterlerin ise Hazine ve Maliye Bakanlýðý tarafýndan belirlenen usul, esas ve süreler dahilinde onaylanmasý bu Kanun uygulamasýnda tasdik hükmündedir.
Berat ve onayýn belirlenen usul, esas ve süreler dahilinde alýnmamasý veya yapýlmamasý durumunda defterler tasdik ettirilmemiþ sayýlýr.”
MADDE 21 – 213 sayýlý Kanunun 227 nci maddesinin üçüncü fýkrasýnda yer alan “Bu Kanuna” ibaresi “Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, bu Kanuna” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 22 – 213 sayýlý Kanunun mükerrer 227 nci maddesinin üçüncü fýkrasýnýn birinci cümlesinde yer alan “tasdik raporunu zamanýnda ibraz etmeyen mükellefler tasdike konu hakdan yararlanamazlar.” ibaresi “tasdik raporunun zamanýnda ibrazý þarttýr.” þeklinde deðiþtirilmiþ ve fýkraya birinci cümlesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki cümleler eklenmiþtir.
“Þu kadar ki, tasdik raporunun zamanýnda ibraz edilmemesi halinde, mükellefe teblið edilmek þartý ile 60 günlük bir mühlet verilir. Tasdik raporunun bu süre içinde de ibraz edilmemesi halinde mükellefler tasdike konu haktan yararlanamazlar.”
MADDE 23 – 213 sayýlý Kanunun 234 üncü maddesinin birinci fýkrasý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ ve maddeye aþaðýdaki fýkralar eklenmiþtir.
“Birinci ve ikinci sýnýf tüccarlar, kazancý basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabý ve çiftçiler, bu Kanun kapsamýndaki belgeleri düzenleme zorunluluðu bulunmayanlara yaptýrdýklarý iþler veya onlardan satýn aldýklarý mallar (gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerden satýn aldýklarý mallar hariç) için iþi yapana veya malý satana imza ettirecekleri gider pusulasý düzenlerler. Vergiden muaf esnaf için düzenlenen gider pusulasý, bu kiþiler tarafýndan verilmiþ fatura hükmündedir.”
“Gider pusulasý, malýn teslimi veya hizmetin yapýldýðý tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen gider pusulasý hiç düzenlenmemiþ sayýlýr.
Ýkinci fýkrada belirtilen bilgileri ihtiva etmeleri kaydýyla;
a) Malýn veya hizmetin bedelinin, dördüncü fýkrada belirtilen süre dâhilinde satýcýya; 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayýlý Bankacýlýk Kanununda tanýmlanan banka, 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayýlý Ödeme ve Menkul Kýymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluþlarý Hakkýnda Kanun kapsamýnda yetkilendirilmiþ ödeme kuruluþlarý veya 9/5/2013 tarihli ve 6475 sayýlý Posta Hizmetleri Kanununa göre kurulan Posta ve Telgraf Teþkilatý Anonim Þirketi aracýlýðýyla ödenmesi halinde, bu kurumlarca düzenlenen belgeler,
b) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayýlý Tüketicinin Korunmasý Hakkýnda Kanun kapsamýnda satýn alýnan mallarýn gider pusulasý düzenlemek zorunda olanlara iade edilmesinde, 6502 sayýlý Kanun uyarýnca iade edilecek tutarlarýn, (a) bendinde yer alan kurumlar aracýlýðýyla iadesinde bu kurumlarca düzenlenen belgeler,
c) Bu Kanuna göre belge düzenleme zorunluluðu bulunmayan kamu kurum ve kuruluþlarýnýn, tabi olduklarý ilgili mevzuat dâhilinde, yaptýklarý iþler veya sattýklarý mallar için düzenledikleri belgeler,
gider pusulasý yerine geçer.
Bu maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 24 – 213 sayýlý Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin (2) numaralý fýkrasýnýn birinci paragrafýndan sonra gelmek üzere aþaðýdaki paragraflar eklenmiþ, son paragrafýnda yer alan “tutulmasý ve düzenlenmesi” ibaresi “tutulmasý, düzenlenmesi ve ibraz edilmesi” þeklinde ve “tutulmasýna ve düzenlenmesine” ibaresi “tutulmasýna, düzenlenmesine ve ibraz edilmesine” þeklinde deðiþtirilmiþ ve paragrafýn son cümlesine “çalýþanlarý” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile elektronik defter, belge ve kayýtlarýn oluþturulmasý, imzalanmasý, iletilmesi ve saklanmasý hususlarýndan herhangi biri için hizmet verme konusunda yetkilendirilenlerin ortak, yönetici ve çalýþanlarý” ibaresi eklenmiþtir.
“Elektronik defter beratý, elektronik ortamda tutulan defterlere iliþkin olarak, Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan onaylanmýþ elektronik dosyayý ifade eder.
Elektronik muhasebe fiþi, þekil hükümlerinden baðýmsýz olarak Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan belirlenen standart ve içeriðe uygun olarak elektronik ortamda düzenlenen, imzalanan, muhafaza ve ibraz edilebilen muhasebe fiþine ait elektronik kayýtlar bütünüdür.”
MADDE 25 – 213 sayýlý Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fýkrasýnýn (3) numaralý bendine “ortamlarýnda saklanmasý” ibaresinden sonra gelmek üzere “veya ibraz edilmesi” ibaresi eklenmiþtir.
MADDE 26 – 213 sayýlý Kanunun 261 inci maddesinin birinci fýkrasýna aþaðýdaki bent eklenmiþtir.
“9. Alýþ bedeli.”
MADDE 27 – 213 sayýlý Kanunun 262 nci maddesine aþaðýdaki fýkralar eklenmiþtir.
“Aþaðýda sayýlan giderler de maliyet bedeline dâhil edilir:
a) Ýktisadi kýymetin iktisap edilmesi veya deðerinin artýrýlmasý ile doðrudan ilgili; gümrük vergileri, gümrük komisyonlarý, yükleme, boþaltma, nakliye ve montaj giderleri,
b) Ýktisadi kýymetin iktisap edilmesi veya deðerinin artýrýlmasý ile doðrudan ilgili; resim ve harçlar, noter, tapu, mahkeme, deðer tespiti, danýþmanlýk, komisyon ve ilan giderleri,
c) Ýktisadi kýymetin finansmanýnda kullanýlan kredilere ait faiz giderleri ve bunlara iliþkin kur farklarýnýn; emtiada emtianýn stoklara girdiði tarihe kadar, diðer iktisadi kýymetlerde ise iktisadi kýymetin envantere alýndýðý hesap döneminin sonuna kadar olan kýsmý ile söz konusu kredilere iliþkin giderler (Faiz giderleri ile kur farklarýnýn diðer kýsýmlarýný maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasýnda göstermekte mükellefler serbesttirler.),
ç) Ýktisadi kýymetin stoklara veya envantere alýndýðý tarihe kadarki depolama ve sigorta giderleri,
d) Gayrimenkullerde mevcut bir binanýn satýn alýnarak yýkýlmasýndan ve arsasýnýn tesviyesinden mütevellit giderler.
Gayrimenkullerle doðrudan ilgili olmasý þartýyla, bunlarýn envantere alýndýðý hesap dönemi sonuna kadar alýnan hibeler maliyet bedelinden indirilir.
Ýktisadi kýymetin (emtia hariç) iktisap edilmesi veya deðerinin artýrýlmasý ile ilgili olan özel tüketim vergisi, indirilemeyecek katma deðer vergisi, banka ve sigorta muameleleri vergisi ile kaynak kullanýmýný destekleme fonunu maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasýnda göstermekte mükellefler serbesttirler.
Bu maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 28 – 213 sayýlý Kanuna 268 inci maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki madde eklenmiþtir.
“Alýþ bedeli:
MADDE 268/A – Alýþ bedeli, bir iktisadi kýymetin satýn alma bedelidir. Ýktisadi bir kýymetin iktisap edilmesi ile ilgili diðer giderler alýþ bedeline dâhil deðildir.”
MADDE 29 – 213 sayýlý Kanunun 270 inci maddesi yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
MADDE 30 – 213 sayýlý Kanunun 273 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn ikinci cümlesi yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
MADDE 31 – 213 sayýlý Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin baþlýðý “Enflasyon düzeltmesi, yeniden deðerleme oraný ve yeniden deðerleme:” þeklinde deðiþtirilmiþ ve maddeye aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Ç) Tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasýna göre defter tutan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri (kollektif, adî komandit ve adî þirketler dâhil, (A) fýkrasýnýn (9) numaralý bendi kapsamýnda söz konusu fýkranýn (1) numaralý bendinde yer alan þartlara bakýlmaksýzýn enflasyon düzeltmesi yapanlar ile kayýtlarýný Türk para birimi dýþýnda baþka bir para birimiyle tutmalarýna izin verilenler hariç), (A) fýkrasýnda yer alan enflasyon düzeltmesi yapma þartlarýnýn gerçekleþmediði hesap dönemlerinin sonu itibarýyla, bilançolarýna dâhil bulunan amortismana tabi iktisadi kýymetlerini (bu niteliklerini koruduklarý müddetçe sat-kirala-geri al iþlemine veya kira sertifikasý ihracýna konu edilenler hariç) ve bunlar üzerinden ayrýlmýþ olup bilançolarýnýn pasifinde gösterilen amortismanlarý aþaðýda belirtilen þartlar doðrultusunda yeniden deðerleyebilirler.
1. Ýktisadi kýymetlerin maliyet bedellerine eklenmiþ bulunan (iktisadi kýymetlerin aktifleþtirildiði hesap dönemine iliþkin olanlar hariç) kur farklarý ve kredi faizleri (bunlara isabet eden amortismanlar dâhil) yeniden deðerleme kapsamýna girmez.
2. Yeniden deðerlemede, iktisadi kýymetlerin ve bunlara ait amortismanlarýn, bu Kanunda yer alan deðerleme hükümlerine göre tespit edilen ve deðerlemenin yapýlacaðý hesap dönemi sonu itibarýyla yasal defter kayýtlarýnda yer alan deðerleri dikkate alýnýr. Amortismanýn herhangi bir yýlda yapýlmamýþ olmasý durumunda, yeniden deðerlemeye esas alýnacak tutar bu amortismanlar tam olarak ayrýlmýþ varsayýlarak belirlenir.
3. Ýktisadi kýymetlerin (2) numaralý bende göre tespit edilen deðerleri ve bunlara iliþkin amortismanlarýn, yeniden deðerlemenin yapýlacaðý yýla ait olan yeniden deðerleme oraný ile çarpýlmasý suretiyle yeniden deðerleme sonrasý deðerleri bulunur.
Yapýlacak deðerlemede yeniden deðerleme oraný olarak (B) fýkrasýnda belirtilen oran dikkate alýnýr. Kendilerine özel hesap dönemi tayin olunan mükellefler için, özel hesap döneminin baþladýðý takvim yýlýna ait oran esas alýnýr.
Geçici vergi dönemleri itibarýyla yapýlacak deðerlemede esas alýnacak yeniden deðerleme oraný, bir önceki yýlýn Kasým ayýndan baþlamak üzere; 3, 6 ve 9 uncu aylarda bir önceki 3, 6 ve 9 aylýk dönemlere göre Türkiye Ýstatistik Kurumunun Yurt Ýçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artýþ oraný esas alýnmak suretiyle belirlenir.
4. Yeniden deðerleme neticesinde iktisadi kýymetlerin deðerinde meydana gelen deðer artýþý, yeniden deðerlemeye tabi tutulan iktisadi kýymetlerin her birine isabet eden deðer artýþý ayrýntýlý olarak görünecek þekilde, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabýnda gösterilir. Deðer artýþý, iktisadi kýymetlerin yeniden deðerleme sonrasý ve yeniden deðerleme öncesi net bilanço aktif deðerleri arasýndaki farktýr. Net bilanço aktif deðeri, iktisadi kýymetlerin bilançonun aktifinde yazýlý deðerlerinden, pasifte yazýlý amortismanlarýn tenzili suretiyle bulunan deðeri ifade eder. Ýktisadi kýymetler için amortismanýn herhangi bir yýlda yapýlmamýþ olmasý durumunda söz konusu deðer, bu amortismanlar tam olarak ayrýlmýþ varsayýlarak belirlenir.
5. Ýktisadi kýymetlerini bu fýkra kapsamýnda yeniden deðerlemeye tabi tutan mükellefler bu kýymetlerini, yeniden deðerleme sonrasýnda bulunan deðerleri üzerinden amortismana tabi tutmaya devam ederler. Yeniden deðerlemeye tabi tutulanlarýn her birine isabet eden deðer artýþlarý ile bunlarýn hesap þekilleri amortisman kayýtlarýnda ayrýntýlý olarak gösterilir.
6. Pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþý tutarýnýn, sermayeye ilave edilme dýþýnda herhangi bir þekilde baþka bir hesaba nakledilen veya iþletmeden çekilen kýsmý, bu iþlemin yapýldýðý dönem kazancý ile iliþkilendirilmeksizin bu dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur. Sermayeye eklenen deðer artýþlarý, ortaklar tarafýndan iþletmeye ilave edilmiþ kýymetler olarak kabul edilir. Bu iþlemler kâr daðýtýmý sayýlmaz.
7. Yeniden deðerlemeye tabi tutulan iktisadi kýymetlerin elden çýkarýlmasý (satýþ, devir, iþletmeden çekiþ, tasfiye gibi) halinde, bunlara isabet eden pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþlarý aynen amortismanlar gibi muameleye tabi tutulur.
8. Her yýlýn yeniden deðerleme oraný ancak o yýla ait deðerlemede nazara alýnabilir. Yeniden deðerlemenin herhangi bir yýl yapýlmamasýndan veya deðerleme oranýnýn düþük uygulanmasýndan dolayý daha sonraki yýllarda geçmiþ dönemlere iliþkin yeniden deðerleme yapýlamaz.
9. Hesap dönemi içinde aktife giren iktisadi kýymetler için aktife girdiði hesap döneminde, yeniden deðerleme yapýlmaz.
10. Yeniden deðerlemeye tabi tutulan iktisadi kýymetlerin elden çýkarýlmasýndan önce (A) fýkrasýnda belirtilen enflasyon düzeltmesi yapýlmasýna iliþkin þartlarýn oluþmasý halinde, anýlan fýkranýn (7) numaralý bendi uyarýnca enflasyon düzeltmesi yapýlýr. Söz konusu bent gereði öz sermaye kalemlerinin düzeltilmesinde bu madde kapsamýndaki yeniden deðerleme deðer artýþ fonu öz sermayeden düþülür. Ayrýca mezkûr deðer artýþ fonunun sermayeye ilavesi nedeniyle oluþan sermaye artýþlarý sermaye artýþý olarak dikkate alýnmaz ve enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz.
11. (A) fýkrasý uyarýnca enflasyon düzeltmesine iliþkin þartlarýn oluþtuðu dönemlerde, bu fýkra uyarýnca yeniden deðerleme yapýlmaz. Anýlan fýkrada belirtilen enflasyon düzeltmesine iliþkin þartlarýn oluþmadýðý ilk hesap döneminden itibaren, bu fýkra hükümleri uyarýnca yeniden deðerleme uygulamasýna devam olunabilir. Bu durumda iktisadi kýymetlerin yeniden deðerlemesine esas deðerler olarak, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuþ son bilançoda yer alan deðerler dikkate alýnýr. Bu deðerin tespitinde, iktisadi kýymetler için amortismanýn herhangi bir yýlda yapýlmamýþ olmasý durumunda, bu amortismanlar tam olarak ayrýlmýþ varsayýlýr.
12. Bu fýkra kapsamýnda yeniden deðerleme yapýlan hesap döneminden sonra (A) fýkrasý uyarýnca enflasyon düzeltmesi þartlarýnýn yeniden oluþmasý durumunda, bu fýkra hükümlerine göre yeniden deðerlemeye tabi tutulmuþ olan iktisadi kýymetler ile bunlara iliþkin amortismanlar düzeltilmiþ son deðerleri dikkate alýnarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.
13. Yeniden deðerlemenin herhangi bir yýlda yapýlmamasý durumunda, sonraki hesap dönemlerine iliþkin olarak bu fýkra kapsamýnda yeniden deðerleme yapýlabilir.
14. Bu fýkranýn uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 32 – 213 sayýlý Kanunun 315 inci maddesinin birinci fýkrasýna “kýymetlerini” ibaresinden sonra gelmek üzere “, 320 nci maddenin dördüncü fýkrasý saklý kalmak üzere,” ibaresi eklenmiþtir.
MADDE 33 – 213 sayýlý Kanunun 318 inci maddesinin birinci fýkrasýna aþaðýdaki cümle eklenmiþtir.
“Ayrý ayrý tespit edilen nispetler, 320 nci maddenin üçüncü fýkrasý uygulamasýnda müracaat tarihinden itibaren geçerlidir.”
MADDE 34 – 213 sayýlý Kanunun 320 nci maddesine ikinci fýkrasýndan sonra gelmek üzere aþaðýdaki fýkralar ve maddeye aþaðýdaki fýkralar eklenmiþtir.
“Dileyen mükellefler, amortisman iþlemine, iþletme aktifine yeni kaydedilecek iktisadi kýymetler (ikinci fýkra kapsamýndakiler hariç) için bunlarýn kullanýma hazýr olduðu tarihte baþlayýp ve her bir hesap dönemi için kýymetin aktifte kaldýðý süre kadar gün esasýna göre amortisman ayýrabilir. Sürenin gün olarak hesaplanmasý için Hazine ve Maliye Bakanlýðýnca tespit ve ilan edilen faydalý ömür süreleri üçyüzaltmýþbeþ ile çarpýlýr.
Mükellefler, Hazine ve Maliye Bakanlýðýnýn iktisadi kýymetler için tespit ve ilan ettiði faydalý ömürlerden kýsa olmamak üzere amortisman süresini, her yýl için ayný nispet olmak kaydýyla, belirlemekte serbesttir. Þu kadar ki, bu süre Hazine ve Maliye Bakanlýðýnca belirlenen sürenin iki katýný ve elli yýlý aþamaz. Mükellefler bu tercihlerini iktisadi kýymetin envantere alýndýðý geçici vergi dönemi sonu itibarýyla kullanýrlar. Bu þekilde belirlenen amortisman süresi ve oraný izleyen dönemlerde deðiþtirilemez.”
“Bu maddenin birinci ya da üçüncü fýkrasýna göre amortisman hesaplanmasýna baþlandýktan sonra bu hesaplama þeklinden vazgeçilemez.
Bu maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 35 – 213 sayýlý Kanunun 323 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn (2) numaralý bendinde yer alan “dava ve icra takibine deðmeyecek derecede küçük” ibaresi “ve 3.000 Türk lirasýný aþmayan” þeklinde deðiþtirilmiþ ve maddeye aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Ýþletme hesabý esasýnda defter tutan mükellefler, yukarýdaki fýkralar kapsamýnda tespit edilen þüpheli alacaklarýný defterlerinin gider kýsmýna ve bunlardan sonradan tahsil edilen miktarlarý ise tahsil edildikleri dönemde defterlerinin gelir kýsmýna, hangi alacaklara ait olduðunu gösterecek þekilde, kaydederler.”
MADDE 36 – 213 sayýlý Kanunun 328 inci maddesinin dördüncü ve beþinci fýkralarý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir.
“Bilanço esasýna göre defter tutan mükelleflerce;
a) Satýlan iktisadi kýymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kýymetin iktisabý, iþin niteliðine göre zorunlu bulunur veya bu hususta iþletmeyi idare edenlerce karar verilmiþ ve teþebbüse geçilmiþ olursa bu takdirde, satýþtan doðan kâr, satýþýn yapýldýðý tarihi takip eden üçüncü takvim yýlýnýn sonuna kadar pasifte geçici bir hesapta tutulabilir. Bu süre içinde, satýlan iktisadi kýymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kýymetin iktisabý gerçekleþmezse, geçici hesapta tutulan kâr, satýþýn yapýldýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
b) Pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr, finansal kiralama yoluyla edinilenler de dâhil olmak üzere (a) bendindeki esaslar dâhilinde iktisap edilen bir veya birden fazla kýymetin bu Kanun hükümlerine göre ayrýlacak amortismanlarýna mahsup edilir. Bu mahsup tamamlandýktan sonra itfa edilmemiþ olarak kalan deðerlerin amortismanýna devam olunur.
c) Pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr, satýþý yapýlan iktisadi kýymetin yerine iktisap edilen yeni kýymetlerin amortisman ayrýlabilecek tutarýndan fazla ise bu fazlalýk, satýþýn yapýldýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
ç) Satýþýn yapýldýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn sonundan önce iþin terki, devri veya iþletmenin tasfiyesi hâlinde pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr o yýlýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
Maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 37 – 213 sayýlý Kanunun 329 uncu maddesinin ikinci ve üçüncü fýkralarý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ ve dördüncü fýkrasý yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
“Bilanço esasýna göre defter tutan mükelleflerce;
a) Alýnan sigorta tazminatý ile tamamen veya kýsmen zarar gören amortismana tabi iktisadi kýymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kýymetin iktisabý, iþin niteliðine göre zorunlu bulunur veya bu hususta iþletmeyi idare edenlerce karar verilmiþ ve teþebbüse geçilmiþ olursa tazminat fazlasý, tazminatýn alýndýðý tarihi takip eden üçüncü takvim yýlýnýn sonuna kadar pasifte geçici bir hesapta tutulabilir. Her ne sebeple olursa olsun bu süre içinde zarar gören iktisadi kýymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kýymetin iktisabý gerçekleþmezse, geçici hesapta tutulan tazminat fazlasý, tazminatýn alýndýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
b) Pasifte geçici bir hesapta tutulan tazminat fazlasý, finansal kiralama yoluyla edinilenler de dâhil olmak üzere (a) bendindeki esaslar dâhilinde iktisap edilen bir veya birden fazla kýymetin bu Kanun hükümlerine göre ayrýlacak amortismanlarýna mahsup edilir. Bu mahsup tamamlandýktan sonra itfa edilmemiþ olarak kalan deðerlerin amortismanýna devam olunur.
c) Pasifte geçici bir hesapta tutulan tazminat fazlasý, zarar gören iktisadi kýymetin yerine iktisap edilen yeni kýymetlerin amortisman ayrýlabilecek tutarýndan fazla ise bu fazlalýk, tazminatýn alýndýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
ç) Tazminatýn alýndýðý yýlý takip eden üçüncü takvim yýlýnýn sonundan önce iþin terki, devri veya iþletmenin tasfiyesi hâlinde pasifte geçici bir hesapta tutulan tazminat fazlasý o yýlýn kâr ve zarar hesabýna eklenir.
Maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 38 – 213 sayýlý Kanunun 339 uncu maddesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir.
“MADDE 339 – Vergi ziyaýna sebebiyet vermekten veya usulsüzlükten dolayý ceza kesilen ve cezasý kesinleþenlere, vergi ziyaý cezasýnda cezanýn kesinleþtiði tarihi izleyen günden itibaren beþinci yýlýn isabet ettiði takvim yýlýnýn sonuna kadar, usulsüzlükte cezanýn kesinleþtiði tarihi izleyen günden itibaren ikinci yýlýn isabet ettiði takvim yýlýnýn sonuna kadar tekrar ceza kesilmesi durumunda, vergi ziyaý cezasý yüzde elli, usulsüzlük cezasý yüzde yirmibeþ oranýnda artýrýlmak suretiyle uygulanýr. Þu kadar ki, artýrým tutarý kesinleþen cezadan (kesinleþen birden fazla ceza olmasý durumunda bunlardan tutar itibarýyla en yükseðinden) fazla olamaz.
Birinci fýkrada yer alan beþ ve iki yýllýk sürelerin hesabýnda, artýrýma esas alýnan cezalarýn kesinleþme tarihi dikkate alýnýr.”
MADDE 39 – 213 sayýlý Kanunun 352 nci maddesinin I inci derece usulsüzlüklerle ilgili (6) numaralý bendinde yer alan “(Madde 215 – 219)” ibaresi “(Madde 215 – 219 ile mükerrer madde 242)” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 40 – 213 sayýlý Kanunun 353 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn (1) numaralý bendinde yer alan “227 nci ve 231 inci” ibaresi “227, 231 ve 234 üncü” þeklinde deðiþtirilmiþ, fýkranýn (8) numaralý bendinin birinci cümlesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ, bende birinci cümlesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki cümle ile fýkraya aþaðýdaki bent eklenmiþtir.
“Belge basýmý ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalý yapan matbaa iþletmecilerine 1.400 Türk lirasý özel usulsüzlük cezasý kesilir.”
“Bildirim görevinin belirlenen sürede yerine getirilmemesi durumu ile bildirimin eksik veya hatalý yapýlmasý durumunda kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasý, bildirimin belirlenen sürenin sonundan baþlayarak 30 gün içinde yapýlmasý ya da eksik veya hatalý yapýlan bildirimin ayný süre içerisinde tamamlanmasý veya düzeltilmesi durumunda 1/2 oranýnda uygulanýr.”
“11. Bu Kanunun mükerrer 227 nci maddesi uyarýnca tasdik kapsamýna alýnan konularda yeminli mali müþavir tasdik raporunun ayný maddenin üçüncü fýkrasýnýn birinci cümlesinde belirtilen sürede ibraz edilmemesi durumunda, tasdik raporu ibraz þartý getirilen mükellef adýna 50.000 Türk lirasýndan az ve 500.000 Türk lirasýndan fazla olmamak üzere, yararlanýlmasý tasdik raporunun ibrazý þartýna baðlanan tutarýn %5’i nispetinde özel usulsüzlük cezasý kesilir.”
MADDE 41 – 213 sayýlý Kanunun mükerrer 355 inci maddesinin baþlýðýna “107/A,” ibaresinden sonra gelmek üzere “mükerrer 242,” ibaresi ve maddenin birinci fýkrasýna “150,” ibaresinden sonra gelmek üzere “mükerrer 242,” ibaresi eklenmiþtir.
MADDE 42 – 213 sayýlý Kanunun 371 inci maddesinin birinci fýkrasýnýn (2) numaralý bendinde yer alan “her hangi bir vergi incelemesine baþlandýðý veya olayýn” ibaresi “haber verilen olayýn ilgili olduðu vergi türüne iliþkin bir vergi incelemesine baþlandýðý veya olayýn ve ilgili olduðu vergi türünün” þeklinde deðiþtirilmiþ ve maddeye aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Hazine ve Maliye Bakanlýðý maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye yetkilidir.”
MADDE 43 – 213 sayýlý Kanunun 376 ncý maddesinin birinci fýkrasýnýn (2) numaralý bendinde yer alan “vergi ziyaý cezasýnýn” ibaresi “vergi cezalarýnýn” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 44 – 213 sayýlý Kanunun ek 1 inci maddesinin birinci fýkrasýnýn birinci cümlesinde yer alan “cezalarýnýn” ibaresinden önce gelmek üzere “cezalarý ile 5.000 Türk lirasýný aþan usulsüzlük ve özel usulsüzlük” ibaresi ve ikinci cümlesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki cümle eklenmiþtir.
“Uzlaþmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarýnýn tespitinde cezayý gerektiren fiil bazýnda kesilecek toplam ceza tutarý dikkate alýnýr ve 5.000 Türk lirasýný aþmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarý için Kanunun 376 ncý maddesindeki indirim oraný %50 artýrýmlý olarak uygulanýr.”
MADDE 45 – 213 sayýlý Kanunun ek 11 inci maddesinin birinci fýkrasýnda yer alan “ile bunlara iliþkin kesilecek vergi ziyaý cezalarýnda” ibaresi “ve bunlara iliþkin kesilecek vergi ziyaý cezalarý ile 5.000 Türk lirasýný aþan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarýnda” þeklinde deðiþtirilmiþ ve fýkraya aþaðýdaki cümle eklenmiþtir.
“Uzlaþmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarýnýn tespitinde, cezayý gerektiren fiil bazýnda kesilecek toplam ceza tutarý dikkate alýnýr.”
MADDE 46 – 213 sayýlý Kanuna ek 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere bölüm baþlýðý ile birlikte aþaðýdaki ek madde eklenmiþtir.
“DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Karþýlýklý Anlaþma Usulü
Karþýlýklý anlaþma usulüne baþvuru:
EK MADDE 14 – Mükellefler, usulüne uygun yürürlüðe konulmuþ bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaþmasý hükümlerine aykýrý olarak vergilendirildiði veya bu þekilde vergilendirileceðine iliþkin kuvvetli emareler bulunduðu iddiasýyla anlaþmanýn “Karþýlýklý Anlaþma Usulü” hükümlerine göre Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna baþvurabilir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaþmasý hükümlerine baðlý olarak bu baþvuru, anlaþmaya taraf diðer Akit Devlet yetkili makamlarý aracýlýðýyla da yapýlabilir.
Vergilendirmenin matrah veya vergi farklarý itibarýyla bölünebildiði durumlarda baþvuru, sadece toplam farkýn çifte vergilendirmeyi önleme anlaþmalarý kapsamýndaki bölümüne isabet eden kýsmý için yapýlabilir.
Yapýlan baþvurunun deðerlendirilebilmesi için çifte vergilendirmeyi önleme anlaþmasýnda öngörülen süre ve usulde yapýlmasý þarttýr. Anlaþmada baþvuru için süre bulunmadýðý veya iç mevzuat hükümlerine atýf yapýldýðý durumda baþvurunun, anlaþma hükümlerine aykýrý olduðu iddia edilen bir vergilendirme iþleminden mükellefin ilk haberdar olduðu tarihten itibaren üç yýl içerisinde yapýlmasý esastýr. Her hâlükârda baþvuru süresi; ihbarnamenin teblið edildiði, ihtirazi kayýtla verilen beyannamede verginin tahakkuk ettiði, vergi kesintisi yapýldýðý durumda ise kesintinin yapýldýðý tarihten itibaren anlaþmada öngörülen sürenin bitiminde, böyle bir süre yoksa üç yýl tamamlanýnca sona erer.”
MADDE 47 – 213 sayýlý Kanuna ek 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki ek madde eklenmiþtir.
“Karþýlýklý anlaþma usulü ve dava açma:
EK MADDE 15 – Karþýlýklý anlaþma usulüne göre baþvuru; baþvuru kapsamýndaki tarh ve teblið edilen vergi ve cezalar ile ihtirazi kayýtla verilen beyanname üzerine tahakkuk eden vergiye iliþkin dava açma süresini durdurur.
Yapýlan baþvuruya konu talebin reddi veya diðer Akit Devletin yetkili makamý ile anlaþmaya varýlamamasý durumunda bu durum bir yazý ile mükellefe teblið edilir. Mükellef, söz konusu yazýnýn teblið edildiði tarihten itibaren kalan dava açma süresi içerisinde vergi mahkemesi nezdinde dava açabilir. Dava açma süresi, on beþ günden az kalmýþ ise bu süre yazýnýn tebliði tarihinden itibaren on beþ gün olarak uzar.”
MADDE 48 – 213 sayýlý Kanuna ek 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki ek madde eklenmiþtir.
“Karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusunun neticelendirilmesi:
EK MADDE 16 – Baþvurunun, Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý ile diðer Akit Devletin yetkili makamý arasýnda anlaþmaya varýlarak sonuçlandýrýlmasý hâlinde durum mükellefe bir yazý ile teblið edilir.
Yazýnýn teblið tarihinden itibaren otuz gün içinde mükellefin varýlan anlaþmayý kabul edip etmediðini Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna bildirmesi þarttýr. Mükellef bu süre içinde bildirimde bulunmadýðý takdirde, varýlan anlaþmayý kabul etmemiþ sayýlýr. Anlaþma sonucunun kabul edilmemesi veya kabul edilmemiþ sayýlmasý durumunda, otuz günlük sürenin bitiminden itibaren dava açma süresi yeniden iþlemeye baþlar ve vergi mahkemesi nezdinde dava açýlabilir. Dava açma süresi, on beþ günden az kalmýþ ise bu süre on beþ gün olarak uzar.
Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý ile diðer Akit Devletin yetkili makamý arasýnda varýlan anlaþmanýn mükellef tarafýndan süresi içinde kabul edilmesi durumunda karþýlýklý anlaþma vaki olur ve varýlan anlaþmaya göre vergi ve cezalarda düzeltme yapýlýr. Anlaþma üzerine tahakkuk eden vergilere 6183 sayýlý Kanuna göre tespit edilen gecikme zammý oranýnda gecikme faizi; verginin kendi vergi kanunlarýnda belirtilen ve tarhiyatýn ilgili bulunduðu döneme iliþkin normal vade tarihinden itibaren, mükellefin karþýlýklý anlaþma sonucunu kabul ettiðini bildirdiði tarihe kadar geçen süre için uygulanýr.
Karþýlýklý anlaþmanýn vaki olduðu durumda üzerinde anlaþýlan hususlar ve anlaþma uyarýnca düzeltilen vergi ve cezalar hakkýnda dava açýlamaz ve hiçbir mercie þikayette bulunulamaz, Kanunun 376 ncý maddesine göre ceza indiriminden faydalanýlamaz ve uzlaþma hükümlerinden yararlanýlamaz. Söz konusu vergi ve cezalar, düzeltme iþleminin mükellefe teblið edildiði tarihten itibaren bir ay içerisinde ödenir. Düzeltme iþlemine konu verginin tamamý ile cezalarýn yarýsýnýn bu süre zarfýnda ödenmesi halinde cezanýn yarýsý indirilir.”
MADDE 49 – 213 sayýlý Kanuna ek 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki ek madde eklenmiþtir.
“Baþvuru öncesi açýlan davalar ve uzlaþma talebi:
EK MADDE 17 – Mükellef, Kanunun ek 14 üncü maddesi hükümlerine göre yaptýðý baþvurudan önce;
a) Dava açmýþsa dava, karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusu sonuca baðlanmadan vergi mahkemelerince incelenmez; herhangi bir sebeple incelenir ve karara baðlanýrsa, karþýlýklý anlaþma baþvurusuna iliþkin sonuç dikkate alýnýr. Anlaþma sonucu idare tarafýndan yargý mercilerine bildirilir. Karþýlýklý anlaþmanýn vaki olmamasý halinde, durdurulmuþ olan davanýn görülmesine, vergi mahkemesinde devam olunur.
b) Uzlaþma talebinde bulunmuþsa uzlaþma, karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusunun sonuca baðlanmasýna kadar ertelenir. Þu kadar ki, mükellef anlaþmanýn sonucunu beklemeksizin uzlaþma hakkýný kullanmayý talep ettiði takdirde baþvurusundan vazgeçmiþ sayýlýr ve uzlaþmanýn vaki olduðu durumda, diðer Akit Devlete yönelik düzeltme talebi hariç, tekrar karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusunda bulunamaz. Uzlaþmanýn vaki olmadýðý durumda ise mükellef, Kanunun ek 14 üncü maddesi hükümlerine göre tekrar karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusunda bulunabilir.”
MADDE 50 – 213 sayýlý Kanuna ek 13 üncü maddesinden sonra gelmek üzere aþaðýdaki ek madde eklenmiþtir.
“Diðer hususlar:
EK MADDE 18 – Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna yapýlan karþýlýklý anlaþma usulü baþvurusu, baþvuruya konu vergi ve cezalar için, baþvuru tarihi itibarýyla bu Kanunda yazýlý zamanaþýmý sürelerini durdurur. Duran zamanaþýmý, ek 16 ncý maddenin ikinci fýkrasý uyarýnca mükellef tarafýndan anlaþma sonucunun kabul edilmemesi veya kabul edilmemiþ sayýlmasý durumunda bu durumlarýn ortaya çýktýðý tarihi takip eden günden itibaren kaldýðý yerden iþlemeye devam eder.
Karþýlýklý anlaþma sonucuna göre Türkiye’de düzeltme yapýlmasýnýn gerekmesi durumunda, anlaþma sonucu, Kanunun zamanaþýmý hükümlerine bakýlmaksýzýn uygulanýr. Þu kadar ki, anlaþma sonucunun uygulanmasý için çifte vergilendirmeyi önleme anlaþmasýnda bir süre öngörülmüþ ise bu süre ile ilgili hükümler saklýdýr.
Mükellef, karþýlýklý anlaþmanýn sonucunu kabul ettiði durumlar hariç olmak üzere, sürecin herhangi bir aþamasýnda baþvurusunu geri çekebilir, bu durumda duran zamanaþýmý kaldýðý yerden iþlemeye devam eder. Mükellefin, baþvurusunu geri çektiði durumda, Kanunun diðer hükümleri kapsamýndaki baþvuru haklarý saklýdýr.
Karþýlýklý anlaþma usulüne baþvurulmasý, tahakkuk eden vergi ve cezalarýn tahsilatýný durdurmaz.
Karþýlýklý anlaþma usulü hükümlerinin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 51 – 213 sayýlý Kanunun geçici 30 uncu maddesine aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“Bu fýkranýn yürürlüðe girdiði tarihten 31/12/2023 tarihine (bu tarihler dâhil) kadar, birinci fýkrada belirtilen kapsam ve þartlar dâhilinde iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için ayný fýkra uygulamasýndan yararlanýlabilir. Bu fýkranýn uygulamasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 52 – 213 sayýlý Kanuna aþaðýdaki geçici madde eklenmiþtir.
“GEÇÝCÝ MADDE 32 – Bu maddeyi ihdas eden Kanunla mükerrer 298 inci maddeye eklenen (Ç) fýkrasý kapsamýnda yeniden deðerleme yapabilecek olan mükellefler, anýlan fýkra uyarýnca ilk kez yeniden deðerleme yapacaklarý hesap döneminden önceki hesap döneminin sonu itibarýyla bilançolarýna kayýtlý bulunan taþýnmazlar ile amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerini (bu niteliklerini koruduklarý müddetçe sat-kirala-geri al iþlemine veya kira sertifikasý ihracýna konu edilen taþýnmaz ve iktisadi kýymetler hariç) aþaðýdaki þartlarla yeniden deðerleyebilirler.
a) Yeniden deðerlemede, taþýnmazlar ile amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin ve bunlara ait amortismanlarýn, bu Kanunda yer alan deðerleme hükümlerine göre tespit edilen ve bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fýkrasý uyarýnca ilk kez yeniden deðerleme yapýlacak hesap döneminden önceki hesap döneminin sonu itibarýyla yasal defter kayýtlarýnda yer alan deðerleri dikkate alýnýr. Amortismanýn herhangi bir yýlda yapýlmamýþ olmasý durumunda, yeniden deðerlemeye esas alýnacak tutar bu amortismanlar tam olarak ayrýlmýþ varsayýlarak belirlenir.
b) Taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin (a) bendine göre tespit edilen deðerleri ve bunlara iliþkin amortismanlarýn yeniden deðerleme oraný ile çarpýlmasý suretiyle yeniden deðerleme sonrasý deðerleri bulunur.
Yapýlacak deðerlemede esas alýnacak yeniden deðerleme oraný olarak;
1. Bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fýkrasýna göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulan;
i) En son bilançoda yer alan taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetler ile bunlarýn amortismanlarý için, anýlan maddenin (Ç) fýkrasý kapsamýnda yapýlacak yeniden deðerlemenin ilgili olduðu hesap döneminden önceki hesap döneminin son ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerinin, söz konusu bilançonun ait olduðu tarihi takip eden aya iliþkin YÝ-ÜFE deðerine bölünmesi ile bulunan oran,
ii) En son bilanço tarihinden sonra iktisap edilen taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetler ile bunlarýn amortismanlarý için, anýlan maddenin (Ç) fýkrasý kapsamýnda yapýlacak yeniden deðerlemenin ilgili olduðu hesap döneminden önceki hesap döneminin son ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerinin, bunlarýn iktisap edildiði ayý izleyen aya iliþkin YÝ-ÜFE deðerine bölünmesi ile bulunan oran,
2. Daha önce Kanunun geçici 31 inci maddesinin;
i) Birinci fýkrasýnda yer alan tarihe kadar yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve amortismanlarý için, mükerrer 298 inci maddenin (Ç) fýkrasý kapsamýnda yapýlacak yeniden deðerlemenin ilgili olduðu hesap döneminden önceki hesap döneminin son ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerinin, 2018 yýlý Mayýs ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerine bölünmesi ile bulunan oran,
ii) Yedinci fýkrasýnda yer alan tarihe kadar yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetler ile bunlarýn amortismanlarý için, mükerrer 298 inci maddenin (Ç) fýkrasý kapsamýnda yapýlacak yeniden deðerlemenin ilgili olduðu hesap döneminden önceki hesap döneminin son ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerinin, 2021 yýlý Haziran ayýna iliþkin YÝ-ÜFE deðerine bölünmesi ile bulunan oran,
dikkate alýnýr. Bu bent uyarýnca dikkate alýnacak YÝ-ÜFE ibaresi; Türkiye Ýstatistik Kurumunun her ay için belirlediði 1/1/2005 tarihinden itibaren üretici fiyatlarý endeksi (ÜFE) deðerlerini, 1/1/2014 tarihinden itibaren yurt içi üretici fiyat endeksi (YÝ-ÜFE) deðerlerini ifade eder.
c) Yeniden deðerleme neticesinde taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin deðerinde meydana gelecek deðer artýþý, yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin her birine isabet eden deðer artýþlarý ayrýntýlý olarak gösterilecek þekilde, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabýnda gösterilir. Deðer artýþý, taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin yeniden deðerleme sonrasý ve yeniden deðerleme öncesi net bilanço aktif deðerleri arasýndaki farktýr. Net bilanço aktif deðeri, taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin bilançonun aktifinde yazýlý deðerlerinden, pasifte yazýlý amortismanlarýn tenzili suretiyle bulunan deðeri ifade eder.
Taþýnmaz ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerini bu madde kapsamýnda yeniden deðerlemeye tabi tutan mükellefler bunlarý, yapýlan yeniden deðerleme sonrasýnda bulunan deðerleri üzerinden amortismana tabi tutmaya devam ederler.
Pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþý tutarý üzerinden %2 oranýnda hesaplanan vergi, yeniden deðerleme iþleminin yapýldýðý tarihi izleyen ayýn sonuna kadar bir beyanname ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden baðlý olunan vergi dairesine beyan edilir ve ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eþit taksitte ödenir. Bu fýkra kapsamýnda ödenen vergi; gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilmez, gelir ve kurumlar vergisi matrahýnýn tespitinde gider olarak kabul edilmez. Beyanýn zamanýnda yapýlmamasý ya da tahakkuk eden verginin süresinde ödenmemesi halinde bu madde hükümlerinden faydalanýlamaz.
Pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþý tutarýnýn, sermayeye ilave edilme dýþýnda herhangi bir þekilde baþka bir hesaba nakledilen veya iþletmeden çekilen kýsmý, bu iþlemin yapýldýðý dönem kazancý ile iliþkilendirilmeksizin bu dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur.
Yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmaz ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin elden çýkarýlmasý halinde, pasifte özel bir fon hesabýnda gösterilen deðer artýþlarý, kazancýn tespitinde dikkate alýnmaz.
Bu madde kapsamýnda yeniden deðerleme sadece bir kez, bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fýkrasý uyarýnca yapýlacak yeniden deðerleme öncesinde olmak üzere yapýlabilir. Bu madde kapsamýnda yeniden deðerleme yapmakla birlikte yeniden deðerlemenin ilgili olduðu hesap döneminden sonraki hesap dönemi için mükerrer 298 inci maddenin (Ç) fýkrasý kapsamýnda yeniden deðerleme yapmayan mükellefler, daha sonraki dönemlerde mezkûr fýkra kapsamýnda yapacaklarý yeniden deðerlemede tekrar bu madde kapsamýnda yeniden deðerleme yapamazlar.
Bu madde kapsamýnda yeniden deðerlemeye tabi tutulan taþýnmazlar ve amortismana tabi diðer iktisadi kýymetlerin elden çýkarýlmasýndan önce bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fýkrasý uyarýnca yeniden deðerleme yapýlmadan mezkûr maddenin (A) fýkrasý gereðince enflasyon düzeltmesi yapýlmasýna iliþkin þartlarýn oluþmasý halinde, bu madde gereðince oluþan deðer artýþý fonu özsermayeden düþülmek suretiyle mezkûr madde uyarýnca enflasyon düzeltmesi yapýlýr.
Bu maddenin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlýðý yetkilidir.”
MADDE 53 – 1/7/1964 tarihli ve 488 sayýlý Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fýkrasýna “il özel idareleri,” ibaresinden sonra gelmek üzere “yatýrým izleme ve koordinasyon baþkanlýklarý,” ibaresi eklenmiþtir.
MADDE 54 – 488 sayýlý Kanuna ekli (2) sayýlý tablonun “IV – Ticari ve medeni iþlerle ilgili kaðýtlar” baþlýklý bölümünün (36) numaralý fýkrasýna, “Sermaye piyasasý araçlarýnýn ihracýna” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayýlý Sermaye Piyasasý Kanununun 31/B maddesi kapsamýnda teminat yöneticisinin taraf olduklarý dahil bu ihraca konu teminatlara” ibaresi ile bölüme aþaðýdaki fýkra eklenmiþtir.
“55. Genel ve özel bütçeli idarelere, il özel idarelerine, yatýrým izleme ve koordinasyon baþkanlýklarýna, belediyelere ve köylere yapýlacak baðýþlara iliþkin olarak ilgili idare ile baðýþlayanlar arasýnda düzenlenen kaðýtlar.”
MADDE 55 – 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayýlý Katma Deðer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralý fýkrasýnýn (a) bendinde yer alan “basit usulde vergilendirilen” ibaresi “kazançlarý basit usulde tespit edilen” þeklinde deðiþtirilmiþ ve bende “ayný Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamýnda vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler,” ibaresi eklenmiþtir.
MADDE 56 – 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (2) numaralý fýkrasýnýn (b) ve (c) bentlerinde yer alan “bir katýna” ibareleri “üç katýna” þeklinde ve (c) bendinde yer alan “mallarýn” ibaresi “mallar için farklý matrah gruplarý oluþturmaya, mallarýn matrah gruplarý, motor gücü,” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 57 – 4760 sayýlý Kanunun ekinde yer alan (II) sayýlý listeye,
a) 8701.20 G.T.Ý.P. numaralý malýn yer aldýðý satýrdan önce gelmek üzere aþaðýdaki sýra eklenmiþtir.
“
87.01
Traktörler (87.09 pozisyonuna giren traktörler hariç)
[Yalnýz ATV (her türlü arazide kullanýlan araç) ve UTV (çok amaçlý hizmet aracý)]
25
”
b) 87.03 G.T.Ý.P. numaralý sýranýn “-Diðerleri” satýrýndan önce gelmek üzere karþýlarýnda gösterilen oranlarýyla birlikte aþaðýdaki satýrlar eklenmiþtir.
“
- ATV (her türlü arazide kullanýlan araç) ve
UTV (çok amaçlý hizmet aracý)
- Motorlu karavanlar
25
45
”
c) 87.04 G.T.Ý.P. numaralý sýranýn “-Diðerleri” satýrýndan önce gelmek üzere karþýsýnda gösterilen oranýyla birlikte aþaðýdaki satýr eklenmiþtir.
“
- ATV (her türlü arazide kullanýlan araç) ve
UTV (çok amaçlý hizmet aracý)
25
”
MADDE 58 – 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayýlý Bankacýlýk Kanununun 143 üncü maddesinin altýncý fýkrasýnda yer alan “kuruluþ iþlemleri de dâhil olmak üzere kurulduklarý takvim yýlý ve bunu izleyen beþ yýl süresince” ibaresi ve “her ne nam altýnda olursa olsun tahsil edilecek tutarlar 6802 sayýlý Gider Vergileri Kanunu gereði ödenecek banka ve sigorta muameleleri vergisinden,” ibaresi madde metninden çýkarýlmýþtýr.
MADDE 59 – 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayýlý Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fýkrasýnýn (ý) bendinin birinci paragrafýndan sonra gelmek üzere aþaðýdaki paragraf eklenmiþtir.
“Nakdi sermaye artýþlarýnýn, yurt dýþýndan getirilen nakitle karþýlanan kýsmý için bu oran %75 olarak uygulanýr.”
MADDE 60 – 5520 sayýlý Kanunun 32/A maddesinin yedinci fýkrasýndan sonra gelmek üzere aþaðýdaki fýkra eklenmiþ ve diðer fýkralar buna göre teselsül ettirilmiþtir.
“(8) Yatýrým teþvik belgesi bazýnda yapýlan yatýrým harcamasýna yatýrýma katký oranýnýn uygulanmasýyla belirlenen tutarýn %10’luk kýsmý, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayý takip eden ikinci ayýn sonuna kadar talep edilmesi þartýyla, özel tüketim vergisi ve katma deðer vergisi hariç olmak üzere tahakkuk etmiþ diðer vergi borçlarýndan terkin edilmek suretiyle kullanýlabilir. Terkin talebinde bulunulabilecek tutar, hak edilen yatýrýma katký tutarýndan indirimli kurumlar vergisi yoluyla kullanýlan yatýrýma katký tutarýnýn düþülmesinden sonra bulunan tutarýn yarýsýndan fazla olamaz. Diðer vergi borçlarýnýn terkini suretiyle kullanýlan tutarýn bir katýna isabet eden yatýrýma katký tutarýndan vazgeçildiði kabul edilir, diðer vergilerden terkini talep edilen tutar ile vazgeçilen yatýrýma katký tutarlarý dolayýsýyla vergi matrahýna indirimli oranda kurumlar vergisi uygulanmaz. Bu fýkra kapsamýnda diðer vergi borçlarýndan terkin edilebilecek toplam tutar, ilgili yatýrým teþvik belgesi kapsamýnda fiilen yapýlan yatýrým harcamalarýna, yatýrýma katký oraný uygulanmak suretiyle hesaplanan tutarýn %10’undan fazla olamaz.”
MADDE 61 – 5/12/2019 tarihli ve 7194 sayýlý Dijital Hizmet Vergisi ile Bazý Kanunlarda ve 375 sayýlý Kanun Hükmünde Kararnamede Deðiþiklik Yapýlmasý Hakkýnda Kanunun 52 nci maddesinin birinci fýkrasýnýn (b) bendinde yer alan “1/1/2022” ibaresi “1/1/2023” þeklinde deðiþtirilmiþtir.
MADDE 62 – Bu Kanunun;
a) 1, 4, 5 ve 8 inci maddeleri 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
b) 2 nci maddesi 1/1/2022 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
c) 9 uncu maddesi 2022 yýlý vergilendirme dönemine iliþkin verilecek beyannamelerden itibaren uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
ç) 10 uncu maddesi 1/1/2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken yýllýk gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
d) 15 inci maddesi 1/6/2022 tarihinde,
e) 17 ve 18 inci maddeleri 1/7/2022 tarihinde,
f) 23 üncü maddesi yayýmý tarihini takip eden ayýn baþýnda,
g) 31, 52 ve 58 inci maddeleri 1/1/2022 tarihinde,
ð) 46, 47, 48, 49 ve 50 nci maddeleri 1/1/2022 tarihinden itibaren yapýlacak baþvurulara uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
h) 55 inci maddesinin, 193 sayýlý Kanunun mükerrer 20/B maddesine iliþkin hükmü 1/1/2022 tarihinden itibaren söz konusu madde kapsamýnda vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere yayýmý tarihinde, diðer hükmü yayýmý tarihinde,
ý) 59 uncu maddesi bu Kanunun yayýmý tarihinden itibaren madde kapsamýnda yapýlacak nakdi sermaye artýþlarýna uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,
i) 60 ýncý maddesi 1/1/2022 tarihinden itibaren yapýlacak yatýrým harcamalarýna uygulanmak üzere yayýmý tarihinde,