19 Ocak 2011 Tarih ve 27820 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 403 No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, 2010 ve müteakip dönemler için elektronik ortamda “Kesin Mizan Bildirimi” verme zorunluluğu getirilmiştir.
Buna göre;
1-
Bildirimin Şekli:
- Elektronik ortamda gönderilecek kesin mizanlar sirkülerimiz ekinde yer alan “Kesin Mizan Bildirim Formatı”na uygun olarak düzenlenecektir.
- Mükellefler söz konusu “Kesin Mizan Bildiriminde” 2 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği doğrultusunda Serbest olarak açtıklarıüçlü kod defteri kebir hesaplarını (Örneğin; 100- Kasa, 101 Alınan Çekler … gibi yazacaklardır) Hesap grubunun altında “Diğer ……. Hesabı”nın bulunması halinde bu hesabın hesap grubuna, bu hesabın bulunmaması halinde ise aynı hesap grubunun altında uygun olan başka bir hesaba aktaracaklardır. Mükellefler bu aktarma işlemini muhasebe kayıtları yapmadan, sadece kesin mizan düzenlerken dikkatealacaklardır.
- “Tekli” ya da “ikili” kod defteri kebir hesap gruplarının hiçbirine kesin mizan bildiriminde yer verilmeyecektir.
- Yıl içerisinde kullanılan tüm hesaplar yıl sonunda bakiyeleri mevcut olmasa dahi forma dahil edilecektir.
- Kullanılmayan hesaplar bildirimde boş bırakılacak sıfır yazılmayacaktır.
2- Bildirimin Dönemi ve Verilme Zamanı:
- Gelir vergisi mükellefleri 1 Mart -31 Mart tarihleri arasında, kurumlar vergisi mükellefleri, 1 Nisan - 30 Nisan tarihleri arasında, Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler ise kendi gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde elektronik ortamda Kesin Mizan Bildirimini vereceklerdir.
- Tasfiye, Birleşme, Devir ve Bölünme hallerinde ise Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri içerisinde vereceklerdir.
- Bildirimlerin elektronik ortamda verilmiş sayılabilmesi için onaylama işleminin en geç, bildirimlerin verilmesi gereken ayın son günü saat 24.00’e kadar yapılması şarttır.
- Bildirimler hiçbir şekilde Kâğıt ortamında (elden veya posta ile) verilemeyecektir.
3- Süresinde Yapılan Bildirimlerin Düzeltme İşlemleri:
- Elektronik ortamda yapılan bildirimlerin onaylanmasından sonra, hatalı verildiği anlaşılması halinde düzeltme bildirimi verilmesi gerekmektedir.
- Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra ilk 10 gün içinde verilmesi halinde herhangi bir ceza kesilmeyecektir. Takip eden 15 gün içinde verilmesi durumunda ise 1/5 oranında, bu süre içinde de verilmemesi veya eksik ya da yanıltıcı olarak verilmesi halinde ise V.U.K.Mükerrer 355 inci maddeye göre Özel Usulsüzlük Cezası kesilecektir.
- Düzeltme işleminde ilk bildirim tamamen iptal edildiğinden, ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilecektir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm bilgileri içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir.
4- Diğer Hususlar
- Bankalar, Finansal Kiralama ve Factoring Şirketleri, ödünç para verme işleri hakkında KHK kapsamında yer alan finansman şirketleri, Sigortacılık Kanununa göre kurulan ve faaliyette bulunan sigorta şirketleri, emeklilik yatırım fonları ile emeklilik şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fonları ve Yatırım Ortaklıkları ile Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf olanlar Kesin Mizan bildirimi yükümlülüğüne tabi değildir.
- 403 numaralı VUK Tebliğinin yayınlanması ile birlikte Gelir Vergisi Beyannamesi ekinde yer alan Performans Derecelendirme Bildirimi ve Kurumlar Vergisi Beyannamesinin ekinde yer alan “Mali Bilgiler” bölümleri beyanname ekinden çıkartılmıştır.