Arsa Karşılığı inşaat işlerinin Gelir Vergisi, Vergi Usul ve KDV karşısındaki durumu ne olur? | BM Tax Consulting
Home
About Us
Leading Staff
Our Services
Contact Us
Summary
Gelir Vergisi
Emlak Vergisi
Vergi Usul
KDV
Kurumlar Vergisi
Ticaret Sicil İşlemleri
Genel Kurul
Birleşme
Bölünme
Sermaye Azaltımı
Sermaye Arttırımı
Ünvan Değişikliği
Hamiline Hisse Basımı
Hesaplama Araçları
Gelir Vergisi Hesaplama
Gecikme Zammı ve Faizi Hesaplama
Gecikme Zammı ve Faizi Yİ-ÜFE Hesaplama
Makaleler
Af Kapsamına Giren Borçlar ve Dönemler
Af Kanunu Çıktığında Tarhiyat-Asamasında Olan -inceleme raporu vergi dairesine ulaşmamış- Alacaklar
Af Kapsamına Giren Kesinleşmiş Alacakların Durumu
Af Kanununun Çıktığı Tarih İtibariyle Yargı Aşamasında Olan Alacaklar
Pişmanlıkla Verilen Beyannameler
Gelir Vergisi Matrah Artırımı
Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı
Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopajı Matrah Artırımı
KDV Matrah Artırımı
Stok ve Alacakların Af Kanunu Kapsamında Beyanı
Yurtiçi ve Yurtdışı Varlıkların Af Kanunu Kapsamında Beyanı
News
News from BM
Agenda
View all
View all
English
Türkçe
Menu
Summary
Gelir Vergisi
Emlak Vergisi
Vergi Usul
KDV
Kurumlar Vergisi
Ticaret Sicil İşlemleri
Genel Kurul
Birleşme
Bölünme
Sermaye Azaltımı
Sermaye Arttırımı
Ünvan Değişikliği
Hamiline Hisse Basımı
Hesaplama Araçları
Gelir Vergisi Hesaplama
Gecikme Zammı ve Faizi Hesaplama
Gecikme Zammı ve Faizi Yİ-ÜFE Hesaplama
Makaleler
Af Kapsamına Giren Borçlar ve Dönemler
Af Kanunu Çıktığında Tarhiyat-Asamasında Olan -inceleme raporu vergi dairesine ulaşmamış- Alacaklar
Af Kapsamına Giren Kesinleşmiş Alacakların Durumu
Af Kanununun Çıktığı Tarih İtibariyle Yargı Aşamasında Olan Alacaklar
Pişmanlıkla Verilen Beyannameler
Gelir Vergisi Matrah Artırımı
Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı
Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopajı Matrah Artırımı
KDV Matrah Artırımı
Stok ve Alacakların Af Kanunu Kapsamında Beyanı
Yurtiçi ve Yurtdışı Varlıkların Af Kanunu Kapsamında Beyanı
News
News from BM
Agenda
English
Türkçe
Haberler:
Eğitim araç-gereçlerinde KDV oranları değişmiştir.
İthalat ve ihracat komisyonlarının KDV uygulamaları nasıldır?
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre münhasıran Teknoloji geliştirme bölgelerinde üretilen ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler KDV’den istisna mıdır?
Konutların (150m²’ye kadar olan konutların) satışında KDV oranı yüzde kaçtır, ve KDV iadesi mümkün müdür?
Yurtdışında bulunan şirketlerden alınan hizmetlerden Türkiye’de yararlanılması halinde KDV uygulaması nasıl olacaktır?
Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mimarlık ve mühendislik, etüt ve proje, harita ve kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hizmetleri ve benzeri hizmetlerde tevkifat uygulaması nasıldır?
Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar KDV’ye tabi midir?
Belediyelere kat karşılığı yapılan konut teslimlerinin yapım işleri kapsamında tevkifat var mıdır?
Bakır, alüminyum ve çinko mamullerinin teslimlerindeki tevkifat uygulaması nasıldır?
İcra yoluyla satışı yapılan gayrimenkullerin kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde bulunması halinde, söz konusu gayrimenkul teslimlerinin KDV’den istisna mıdır?
Home
Özet Bilgiler
KDV
Arsa Karşılığı inşaat işlerinin Gelir Vergisi, Vergi Usul ve KDV karşısındaki durumu ne olur?
Posted by Mehmet KOÇ
Date: December 25, 2018
in: KDV
Leave a comment
134 Views
VERGİ USUL YÖNÜNDEN:
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
– “”Faturanın Tarifi”” başlıklı 229 uncu maddesinde, “”Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.””,
– “”Faturanın Nizamı”” başlıklı 231/5 maddesinde, “”Fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlemeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.””,
hükümleri yer almaktadır.
Buna göre;
– Müteahhide teslim edilen arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde; arsa sahibince müteahhit firmaya teslim edilen arsa için arsa sahibi tarafından müteahhit adına fatura düzenlenmesi,
– Arsa sahibinin, gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde, arızi bir faaliyet olarak arsasını daire veya işyeri karşılığında müteahhide tesliminde, arsa sahibinin mükellef olmamasından dolayı müteahhit firma tarafından arsa sahibine gider pusulası düzenlenmesi,
– Söz konusu dairelerin arsa sahibine teslim edilmesinden (inşaatın tamamlanarak mülkiyetin alıcıya geçmesinden) itibaren yedi gün içinde arsa sahibi adına dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi,
– Tarafınızla alıcı olan üçüncü şahıslar arasında, söz konusu gayrimenkule ilişkin satış sözleşmesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, tarafınızca konutların tesliminden evvel tahsilat yapılmış olsa dahi alıcı tarafından iktisap tarihi fiilen teslim tarihi olacaktır. Bu nedenle, inşaat devam etmekte iken satış bedeli olarak yapılan tahsilatlar için fatura düzenlenmesine gerek olmayıp, alınan bedellerin kayıtlara avans olarak intikal ettirilmesi, bağımsız bölümlerin tapuya tescil ettirildiği tarihte veya tapuya tescilden önce hak sahiplerinin kullanımına tahsis edilmesi durumunda tahsis edildiği tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi,
gerekmektedir.
GELİR VERGİSİ YÖNÜNDEN:
Bir işin Gelir Vergisi Kanununun 42 inci maddesi kapsamında değerlendirilebilmesi için;
a) Faaliyet konusu inşaat ve onarım işi olmalı,
b) İnşaat ve onarım işi birden fazla yıla sirayet etmeli,
c) İnşaat ve onarım işi resmen veya özel taahhütlere bağlı olarak yapılmalıdır.
Yukarıda yer verilen Kanun hükmü çerçevesinde 42 inci madde kapsamında inşaat ve onarım işleri, resmi ve özel taahhütler gereğince başkasının hesabına yapılan işlerden ibarettir. Söz konusu işin taahhüde bağlı olarak yapılması inşaat ve onarım işinin başkasının nam ve hesabına yapılması ve karşılığında hak edişe bağlıbir istihkak ödemesinin ortaya çıkmasıyla mümkündür.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, kat karşılığı inşaat işleri, bünyelerinde istihkak ve hak edişe bağlı taahhüt unsuru taşımayan, ancak birden fazla takvim yılına sirayet edebilen niteliktedir. Bu nedenle, tarafınızla arsa sahipleri arasında yapılan “”Düzenleme Şeklinde Satış Vaadi ve Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi”” uyarınca başkasına ait arsa üzerine kat karşılığı bina inşaa ederek karşılığında yapılan binadan bağımsız bölümlerin bedelsiz olarak alınmasının, Gelir Vergisi Kanunu’nun 42 inci maddesiyle düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkündeğildir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 maddesine göre ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir.
KDV Kanununun 2 inci maddesinin 1 inci fıkrasında, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesi işleminin teslim olduğu; aynı maddenin 5 inci fıkrasında trampanın iki ayrı teslim hükmünde olduğu hükme bağlanmıştır.
Konu hakkında yayımlanan 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin “”Arsa Karşılığı İnşaat İşinde Katma Değer Vergisi Uygulaması”” başlıklı (D) bölümünde; arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslimin söz konusu olduğu; bunlardan birincisinin arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi; ikincisinin ise müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak arsa sahibine verilen konut veya işyeri teslimi olduğu açıklanmıştır.
Aynı Tebliğin (D/2) bölümünde, müteahhit tarafından arsa sahibine arsanın karşılığı olarak yapılan işyeri veya konut teslimlerinin katma değer vergisinin konusuna girdiği ve bu nedenle arsa sahibine yapılan işyeri ve konut teslimleri ile ilgili olarak düzenlenecek faturada emsal bedel üzerinden katma değer vergisi uygulanacağı açıklanmıştır.
Yukarıda belirtilen Kanun maddeleri ve yapılan açıklamalar uyarınca, işletmeniz tarafından arsa sahibine arsa karşılığı işyeri veyahut konut teslimi katma değer vergisine tabi olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun267 inci maddesi hükmüne göre tespit edilecek emsal bedel üzerinden 150 m2 ye kadar konut teslimleri için 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 11 inci sırası uyarınca % 1; 150 m2 üstü konut ve işyeri teslimleri için genel oranda ( %18) oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
share
0 0 0 0
Previous : DİİB çerçevesinde iç piyasadan hammadde temin ederek üretilen malların ihraç kaydı ile veya KDV tahsil ederek ihraç edilmek üzere teslim edilmesi durumunda YMM Raporunun durumu ne olur?
Next : Yurtdışında mukim olan firmalardan alınan danışmanlık hizmet faturaları tevkifata tabi midir?
Related posts
Liman sahasındaki iskele, geri hizmet alanları ve limanın makine ve ekipmanları ile işletme ruhsatlarının devir veya kiralanması işleminin KDV’ye tabi midir?
December 25, 2018
Yatırım teşvik belgesi eki global liste kapsamında satın alınacak ürünlerde KDV istisnası var mıdır?
December 25, 2018
Antrepo hizmeti verilirken gümrükteki malın gümrük sahası dışına nakil edilmesi işlemi ile ilgili olarak yüklenilen KDV’nin iadesi mümkün müdür?
December 25, 2018
Recent Posts
Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğünün KDV mükellefiyeti var mıdır?
Liman sahasındaki iskele, geri hizmet alanları ve limanın makine ve ekipmanları ile işletme ruhsatlarının devir veya kiralanması işleminin KDV’ye tabi midir?
Yatırım teşvik belgesi eki global liste kapsamında satın alınacak ürünlerde KDV istisnası var mıdır?
Antrepo hizmeti verilirken gümrükteki malın gümrük sahası dışına nakil edilmesi işlemi ile ilgili olarak yüklenilen KDV’nin iadesi mümkün müdür?