kerugian efisiensi didefinisikan sebagai biaya yang seharusnya tidak terjadi atau dapat dihindari dan atau keuntungan ekonomis yang seharusnya diperoleh bumn selama periode audit jika bumn beroperasi secara efisien.
sementara itu, kerugian potensial didefinisikan sebagai kewajiban keuangan yang mungkin terjadi di masa yang akan datang setelah periode audit sebagai akibat dari kegiatan bumn yang belum efisien.