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pdf_content: 631.33 - Beschluss über die Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften    631.33  Beschluss über die Besteuerung der  nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften  vom 09.04.1992 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2023)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf die Artikel 22 Abs. 2 und 53 Abs. 3 des Gesetzes vom 6. Juni  2000 über die direkten Kantonssteuern (DStG); in Erwägung: ... Auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Ermittlung des Mietwertes  Art.  1 1 Der Mietwert einer nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaft oder einer vom  Eigentümer oder Nutzniesser selbst benutzten Wohnung wird aufgrund von  Normen festgesetzt. 2 Die Normen werden aufgrund von Zimmereinheiten, von zusätzlichen Räu- men und von Garagen festgesetzt.  Art.  2 1 Die Anzahl der Zimmereinheiten wird aufgrund der Wohnfläche ermittelt. 2 Für die Ermittlung der Anzahl Einheiten werden die Zimmer, Küchen, ge- heizten Wintergärten und die Schwimmbäder im Haus in Betracht gezogen.  Im Untergeschoss werden einzig die Zimmer mit normalen Fenstern berück- sichtigt. Bei den Mansarden wird die Fläche ab einer Höhe von 1.50 m be- rechnet (SIA-Normen). 3 Die Wohnflächen werden nach folgender Tabelle in Zimmereinheiten um- gerechnet:  Wohnfläche Zimmereinheiten  bis zu 2 m² 0,1 Einheiten  1    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33  Wohnfläche Zimmereinheiten  2,1 bis 4 m² 0,2 Einheiten 4,1 bis 6 m² 0,3 Einheiten 6,1 bis 8 m² 0,4 Einheiten 8,1 bis 10 m² 0,5 Einheiten 10,1 bis 12 m² 0,6 Einheiten 12,1 bis 14 m² 0,7 Einheiten 14,1 bis 16 m² 0,8 Einheiten 16,1 bis 18 m² 0,9 Einheiten 18,1 bis 20 m² 1,0 Einheiten 20,1 bis 22 m² 1,1 Einheiten 22,1 bis 24 m² 1,2 Einheiten 24,1 bis 26 m² 1,3 Einheiten 26,1 bis 28 m² 1,4 Einheiten 28,1 bis 30 m² 1,5 Einheiten 30,1 bis 32 m² 1,6 Einheiten 32,1 bis 34 m² 1,7 Einheiten 34,1 bis 36 m² 1,8 Einheiten 36,1 bis 38 m² 1,9 Einheiten 38,1 bis 40 m² 2,0 Einheiten 40,1 bis 42 m² 2,1 Einheiten 42,1 bis 44 m² 2,2 Einheiten 44,1 bis 46 m² 2,3 Einheiten 46,1 bis 48 m² 2,4 Einheiten 48,1 bis 50 m² 2,5 Einheiten 50,1 bis 55 m² 2,6 Einheiten Für jede zusätzliche Fläche von 0,1 bis 5 m² 0,1 Einheiten  4 Die übrigen Räumlichkeiten werden pauschal wie folgt bewertet: a) 0,3 Einheiten für eine Halle oder Wohndiele; b) 0,2 Einheiten für einen zusätzlichen Waschraum; c) 0,1 Einheiten für ein zusätzliches, separates WC; d) 0,3 Einheiten für eine Sauna und Dusche.  2    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33  Art.  3 1 Der Wert  der Zimmereinheit  wird unter Berücksichtigung des Baujahres,  des Jahres des Umbaus oder der Renovation sowie des Ausbaus und der Lage  der Liegenschaft bestimmt. 2 Der Ausbau und die Lage der Liegenschaft werden aufgrund von Punkten  bewertet.  Art.  4 1 Für den Innenausbau werden folgende Punkte zugeteilt: a) 2 Punkte: sehr einfach b) 4 Punkte: einfach c) 6 Punkte: Standard d) 8 Punkte: luxuriös 2 Die dazwischenliegenden Punkte können benutzt werden. 3 Die Aussenanlagen  werden für  die Berechnung des  Mietwertes  nicht  be- rücksichtigt.  Art.  5 1 Für die Einzel-Lage der Liegenschaft innerhalb des Gemeindegebietes wer- den folgende Punkte zugeteilt: a) 1 Punkt: schlecht gelegen = Lage A b) 2 Punkte: normale Lage = Lage B c) 3 Punkte: gute Lage = Lage C 2 Die Bewertungskriterien für die Bestimmung der Einzel-Lage der Liegen- schaft werden wie folgt festgelegt: a) Entfernung zum nächsten Lebensmittelgeschäft (La-  den): 0 – 10 Punkte b) Entfernung zur nächstgelegenen Haltestelle des öf-  fentlichen Verkehrs (Bus oder Bahn): 0 – 8 Punkte c) Zufahrtsweg zur Liegenschaft: 1 – 4 Punkte d) Ausbau der Zufahrt zur Liegenschaft: 0 – 4 Punkte e) Grundstücksgrösse inkl. Bauten: 4 – 12 Punkte f) Zonenbezeichnung: 2 – 8 Punkte g) Besonnung (Exposition): 0 – 6 Punkte h) Immissionen: Lärm: 0 – 12 Punkte  3    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33  i) Immissionen: Geruch und Gestank: 0 – 8 Punkte 3 Für die Zweitwohnung wird das Punktetotal um 7 Punkte erhöht.  Art.  6 1 Der  monatliche  Wert  der  Basisnormen wird  unter  Berücksichtigung des  Baujahres, des Jahres des Umbaus oder der Renovation, wie folgt festgesetzt:  Anzahl Punkte bis 1929 von 1930 bis  1949  von 1950  bis 1960  von 1961  bis 1974  von 1975  bis 1990  seit 1991  3 Fr. 52 Fr. 65 Fr. 78 Fr. 91 Fr. 104 Fr. 117 4 Fr. 72 Fr. 85 Fr. 98 Fr. 111 Fr. 130 Fr. 150 5 Fr. 91 Fr. 104 Fr. 117 Fr. 130 Fr. 156 Fr. 182 6 Fr. 111 Fr. 124 Fr. 137 Fr. 156 Fr. 182 Fr. 208 7 Fr. 130 Fr. 143 Fr. 156 Fr. 182 Fr. 208 Fr. 234 8 Fr. 150 Fr. 163 Fr. 176 Fr. 208 Fr. 234 Fr. 260 9 Fr. 169 Fr. 182 Fr. 195 Fr. 234 Fr. 260 Fr. 286 10 Fr. 189 Fr. 202 Fr. 215 Fr. 260 Fr. 286 Fr. 312 11 Fr. 208 Fr. 221 Fr. 234 Fr. 286 Fr. 312 Fr. 338  Art.  7 1 Der monatliche Mietwert der zusätzlichen Räume und Einrichtungen wird  wie folgt festgesetzt: a) Fr. 1 pro m² für die Gartenlauben, Loggias sowie die gedeckten Balko-  ne und Terrassen; b) Fr. 1.50 pro m² für Spiel- und Bastelräume; c) Fr. 3 pro m² für die Carnotzets, die ungeheizten Wintergärten und die   Schwimmbäder im Freien ohne Überdachung; d) Fr. 4 pro m² für die möblierten Zimmer ohne normale Fenster im Unter-  geschoss; e) Fr. 5 pro m² für die Schwimmbäder im Freien mit Überdachung.  Art.  8 1 Um der Bauweise und der Art der Unterkellerung der Liegenschaft Rech- nung zu tragen,  werden die durch Faktoren bestimmten Reduktionen vom  Total der gemäss Artikel 2-7 festgesetzten Werte vorgenommen.  4    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33 2 Für die Bauweise werden folgende Reduktionsfaktoren angewendet: a) 4 % für ein Doppeleinfamilienhaus oder eine Villa mit mehr als einer   Wohnung; b) 6 % für ein Reiheneinfamilienhaus oder eine Villa in Terrassen; c) 14 % für ein Stockwerkeigentum oder eine Eigentumswohnung (Wohn-  haus mit mehr als drei Wohnungen). 3 Für die Art der Unterkellerung wird einer der folgenden Reduktionsfaktoren  angewendet: a) 3 % bei teilweiser Unterkellerung der Liegenschaft; b) 5 % bei nicht unterkellerter Liegenschaft.  Art.  9 1 Der monatliche Mietwert der Garagen wird wie folgt festgesetzt: a) Fr. 50 für eine Boxe (Tiefgarage oder gedeckter Platz im Freien); b) Fr. 80 für eine einfache Garage; c) Fr. 100 für eine Doppelgarage (hintereinander); d) Fr. 130 für eine Doppelgarage (nebeneinander).  Art.  10 1 Um den regionalen Unterschieden Rechnung zu tragen, wird jeder Gemein- de ein Quotient zugeteilt. 2 Die  Tabelle  in  Anhang  1,  welche  integrierender  Bestandteil  dieses  Be- schlusses ist, enthält den Quotienten jeder Gemeinde.  Art.  11 1 Der monatliche Mietwert einer vom Eigentümer oder Nutzniesser selbst be- wohnten  nichtlandwirtschaftlichen  Liegenschaft  oder  Wohnung  entspricht  dem Total der gemäss den Artikeln 2-9 bestimmten Werte, die mit dem in  Artikel 10 aufgeführten Gemeindequotienten multipliziert worden sind. 2 Der in Anwendung von Absatz 1 bestimmte monatliche Mietwert wird um  10 % erhöht.  Art.  12 1 Der Mietwert der selbstbenutzten Berufs- und Geschäftsräume muss demje- nigen Wert entsprechen, der als Miete für ein gleichartiges Objekt in gleicher  Lage bezahlt werden müsste.  5    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33  2 Ermittlung des Steuerwertes  Art.  13 1 In  der  Regel  wird  der  Steuerwert  von  nichtlandwirtschaftlichen  Liegen- schaften  aufgrund  des  arithmetischen  Mittels  zwischen  dem Verkehrswert  (Marktwert) und dem zweifachen Ertragswert ermittelt. 2 Der Steuerwert  der Liegenschaften, die zum Geschäftsvermögen gehören,  wird in Anwendung von Absatz 1 ermittelt. Für Liegenschaftsgüter ohne Er- trag wird der Steuerwert auf Grund des arithmetischen Mittels zwischen dem  zweifachen Verkehrswert und dem Ertragswert ermittelt. 3 Fehlen für Expertisen von Industrieanlagen oder besonderen Liegenschaften  wie historischen Bauten, Klöstern, Transportanlagen usw. vergleichbare Wer- te, so werden der Ertragswert und der Verkehrswert gemäss den Grundsätzen  des Handbuches der Schweizerischen Vereinigung kantonaler Grundstückbe- wertungsexperten festgesetzt.  Art.  14 1 Der  Ertragswert  einer  nichtlandwirtschaftlichen  Liegenschaft  ergibt  sich  durch Kapitalisierung des Bruttoertrages der Liegenschaft, deren Satz in Ab- satz 3 festgesetzt ist. 2 Der Bruttoertrag entspricht dem Gesamtmietwert der Liegenschaft oder der  Wohnung des Eigentümers und dem Mietwert der Berufs- und Geschäftsräu- me im Jahr sowie der Mietzinseinnahmen entsprechend der Mietzinsaufstel- lung für die Wohnungen, Geschäfts- und übrigen Räume. 3 Folgende Kapitalisierungssätze kommen zur Anwendung: a) 8 1/2 % für die Mehrfamilienhäuser; b) 8 % für Stockwerkeigentum und Eigentumswohnung; c) 8 1/2 % für die anderen bis 1929 erstellten Liegenschaften; d) 8 1/4 % für die anderen von 1930 bis 1960 erstellten Liegenschaften; e) 8 % für die anderen nach 1960 erstellten Liegenschaften.  Art.  15 1 Der Verkehrswert des Bodens oder eines Gebäudes wird anhand des mittle- ren Preises ermittelt, welcher für gleiche oder ähnliche Liegenschaften in der- selben Gegend während einer längeren Zeitspanne bei Verkäufen erzielt wur- de und mit Wahrscheinlichkeit auch für die betreffende Liegenschaft erzielt  werden könnte. Die unter dem Einfluss spezieller oder persönlicher Umstän- de erzielten Veräusserungspreise sind nicht zu berücksichtigen.  6    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33 2 Der Verkehrswert einer nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaft kann grund- sätzlich nicht unter dem Ertragswert liegen.  3 Schlussbestimmungen  Art.  16 1 Die Ermittlung der Miet- und Steuerwerte von landwirtschaftlichen Liegen- schaften und der Wälder ist Gegenstand eines anderen Beschlusses.  Art.  17 1 Die Finanzdirektion setzt in einer Verordnung die Abzüge der Kosten für  den Unterhalt und die Verwaltung von Liegenschaften sowie der Aufwen- dungen für Energiesparmassnahmen fest.  Art.  18 1 Dieser Beschluss tritt am 1. Januar 1993 in Kraft und findet ab der Steuer- periode 1993/94 Anwendung. 2 Er ist im Amtsblatt zu veröffentlichen, in die amtliche Gesetzessammlung  aufzunehmen und im Sonderdruck herauszugeben.  ANHÄNGE IN DER FORM SEPARATER DOKUMENTE  Anhang 1: Quotienten der Gemeinden (Art. 10)  7    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B  631.33  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 09.04.1992 Erlass Grunderlass 01.01.1993 BL/AGS 1992 f 164 / d 169 02.03.1993 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.1993 BL/AGS 1993 f 181 / d 179 20.03.2001 Ingress geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 20.03.2001 Art. 4 geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 20.03.2001 Art. 7 geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 20.03.2001 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 28.03.2006 Art. 2 geändert 01.01.2005 2006_027 28.03.2006 Art. 13 geändert 01.01.2005 2006_027 11.11.2013 Art. 11 geändert 01.01.2014 2013_114 14.12.2021 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2022 2021_179 10.01.2023 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2023 2023_003  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 09.04.1992 01.01.1993 BL/AGS 1992 f 164 / d 169 Ingress geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 Art. 2 geändert 28.03.2006 01.01.2005 2006_027 Art. 4 geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 Art. 7 geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 Art. 11 geändert 11.11.2013 01.01.2014 2013_114 Art. 13 geändert 28.03.2006 01.01.2005 2006_027 Anhang 1 Inhalt geändert 02.03.1993 01.01.1993 BL/AGS 1993 f 181 / d 179 Anhang 1 Inhalt geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 96 / d 97 Anhang 1 Inhalt geändert 14.12.2021 01.01.2022 2021_179 Anhang 1 Inhalt geändert 10.01.2023 01.01.2023 2023_003  8    Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   1   ANHANG 1  Quotienten der Gemeinden (Art. 10)    Klassifizierung der Gemeinden für die Anwendung der Normen über die  Ermittlung der Mietwerte der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften  – Stand am 1. Januar 2023    Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient   SAANE   Basisquotient 100   Autigny 80  Avry    Avry-sur-Matran 90   Corjolens 80  Belfaux    Autafond 80   Belfaux 95  Bois-d’Amont    Arconciel 85   Ependes 85   Senèdes 80  La Brillaz 85  Chénens 85  Corminbœuf    Chésopelloz 80   Corminboeuf 95  Cottens 90  Ferpicloz 85  Freiburg 100  Givisiez    Givisiez 100   La Faye 95  Gibloux    Corpataux-Magnedens 85   Estavayer-le-Gibloux 75   Farvagny 85   Grenilles 75   Posat 75     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   2   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient    Rossens 90   Rueyres-Saint-Laurent 80   Villarlod 80   Villarsel-le Gibloux 75   Vuisternens-en-Ogoz 80  Granges-Paccot 95  Grolley    Corsalettes 70   Grolley 85  Hauterive (FR) 85  Marly 100  Matran 90  Le Mouret    Bonnefontaine 85   Essert 80   Montévraz 75   Oberried 75   Praroman – Le Mouret 90   Zénauva 70  Neyruz 90  Pierrafortscha 80  Ponthaux 85  Prez    Corserey 85   Noréaz 85   Prez-vers-Noréaz 85  La Sonnaz    La Corbaz 80   Cormagens 80   Lossy-Formangueires 85  Treyvaux 80  Villars-sur-Glâne 100  Villarsel-sur-Marly 80   SENSE   Basisquotient 100   Bösingen 85  Brünisried 75  Düdingen 95  Giffers 85  Heitenried 80     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   3   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient   Plaffeien    Oberschrot 85   Plaffeien 85   Schwarzsee 85   Zumholz 75  Plasselb 80  Rechthalten 80  St. Silvester 75  St. Ursen 80  Schmitten 90  Tafers    Alterswil 80   Kleinschönberg 100   St. Antoni 80   Tafers 90  Tentlingen 85  Ueberstorf 80  Wünnewil-Flamatt 90   GREYERZ   Basisquotient 100   Bas-Intyamon    Enney 80   Estavannens 75   Villars-sous-Mont 75  Botterens    Botterens 80   Villarbeney 75  Broc 95  Bulle 100  Châtel-sur-Montsalvens 80  Corbières    Corbières 80   Villarvolard 75  Crésuz 80  Echarlens 80  Grandvillard 80  Gruyères 85  Haut-Intyamon    Albeuve 80   Les Sciernes 75     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   4   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient    Lessoc 70   Montbovon 70   Neirivue 80  Hauteville 80  Jaun 70  Marsens    Marsens 85   Vuippens 80  Morlon 90  Le Pâquier 90  Pont-en-Ogoz 80  Pont-la-Ville 80  Riaz 95  La Roche 80  Sâles    Maules 70   Romanens 70   Rueyres-Treyfayes 70   Sâles 80  Sorens 80  Val-de-Charmey    Cerniat 75   Charmey 90  Vaulruz 85  Vuadens 90   SEE   Basisquotient 100   Courgevaux 90  Courtepin    Barberêche-Pensier 80   Chandossel 70   Courtaman 85   Courtepin 90   Villarepos 80   Wallenried 80  Cressier 85  Fräschels 80  Greng 95  Gurmels    Cordast 80     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   5   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient    Gurmels 85   Guschelmuth 75   Kleingurmels 80   Liebistorf 75   Monterschu 75   Wallenbuch 70   Kerzers 95  Kleinbösingen 75  Meyriez 95  Misery-Courtion    Cormérod 75   Cournillens 80   Courtion 80   Misery 85  Mont-Vully    Bas-Vully 85   Haut-Vully 85  Murten    Altavilla 75   Büchslen 80   Clavaleyres 70   Courlevon 75   Galmiz 85   Gempenach 80   Jeuss 75   Lurtigen 70   Murten 100   Salvenach 80  Muntelier 95  Ried bei Kerzers    Agriswil 75   Ried bei Kerzers 80  Ulmiz 80   GLANE   Basisquotient 100   Auboranges 75  Billens-Hennens    Billens 90   Hennens 80  Chapelle 75     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   6   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient   Le Châtelard 70  Châtonnaye 80  Ecublens 75  Grangettes 75  Massonnens 80  Mézières    Berlens 80   Mézières 90  Montet 75  Romont    Les Glânes 80   Romont 100  Rue    Blessens 75   Gillarens 75   Promasens 80   Rue 80  Siviriez    Chavannes-les-Forts 80   Prez-vers-Siviriez 75   Le Saulgy 80   Siviriez 90   Villaraboud 80   Villaranon 80  Torny 80  Ursy    Bionnens 75   Esmonts 75   Morlens 70   Mossel 70   Ursy 85   Vauderens 85   Vuarmarens 75  Villaz    Fuyens 80   Lussy 85   Villarimboud 80   Villaz-Saint-Pierre 90  Villorsonnens 80  Vuisternens-devant-Romont    Les Ecasseys 70     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   7   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient    Estévenens 75   La Joux 75   Lieffrens 70   La Magne 75   La Neirigue 70   Sommentier 75   Villariaz 80   Vuisternens-devant-Romont 85   BROYE   Basisquotient 100   Belmont-Broye    Chandon 70   Domdidier 95   Dompierre 85   Léchelles 85   Russy 75  Châtillon 85  Cheyres-Châbles    Châbles 85   Cheyres 90  Cugy    Cugy 90   Vesin 80  Delley-Portalban 85  Estavayer    Autavaux 70   Bussy 70   Estavayer-le-Lac 100   Font 90   Forel 70   Franey 70   Morens 65   Montbrelloz 80   Murist 75   Rueyres-les-Prés 70   Vuissens 70  Fétigny 80  Gletterens 80  Lully    Bollion 75     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   8   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient    Lully 90   Seiry 75  Ménières 80  Montagny    Mannens-Grandsivaz 80   Montagny-la-Ville 85   Montagny-les-Monts 80   Cousset 85  Les Montets    Aumont 75   Frasses 80   Granges-de-Vesin 75   Montet 80  Nuvilly 75  Prévondavaux 70  Saint-Aubin    Les Friques 80   Saint-Aubin 90  Sévaz 80  Surpierre    Cheiry, Chapelle 70   Praratoud 70   Surpierre 80   Villeneuve 80  Vallon 80   VIVIVSBACH   Basisquotient 100   Attalens    Attalens 95   Tatroz 85   Vuarat 85  Bossonnens 90  Châtel-Saint-Denis    Châtel-Saint-Denis 100   Les Paccots/La Frasse 90  Le Flon    Bouloz 70   Pont 75   Porsel 75  Granges 90     Besteuerung der nichtlandwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.33   9   Bezirk  Gemeinde   Massgebender  Quotient   Remaufens 85  Saint-Martin    Besencens 70   Fiaugères 70   Saint-Martin 75  Semsales 85  La Verrerie    Le Crêt 70   Grattavache 70   Progens 75              	1 Ermittlung des Mietwertes 	Art. 1 	Art. 2 	Art. 3 	Art. 4 	Art. 5 	Art. 6 	Art. 7 	Art. 8 	Art. 9 	Art. 10 	Art. 11 	Art. 12  	2 Ermittlung des Steuerwertes 	Art. 13 	Art. 14 	Art. 15  	3 Schlussbestimmungen 	Art. 16 	Art. 17 	Art. 18  	ANHÄNGE IN DER FORM SEPARATER DOKUMENTE 	ANHANG 1 Quotienten der Gemeinden (Art. 10)  		2023-01-20T08:00:10+0100 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: Beschluss vom 3. Februar 1987 über die Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften   631.34   Beschluss über die Besteuerung der landwirtschaftlichen  Liegenschaften   vom 03.02.1987 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2001)      Der Staatsrat des Kantons Freiburg   gestützt auf Artikel 53 Abs. 3 des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die  direkten Kantonssteuern (DStG);   in Erwägung:  Nach Artikel 55 DStG werden land- und forstwirtschaftliche Grundstücke  sowie die für den Betrieb unentbehrlichen Gebäude zum Ertragswert  besteuert, solange diese Nutzung andauert.   Auf Antrag der Finanzdirektion,   beschliesst:   KAPITEL I  Steuerwert des Landes und der Wälder im Flachland   Art. 1  Der Steuerwert einer Hektare landwirtschaftlicher Nutzfläche berechnet  sich nach folgender Formel:    1   des (Referenzpreises gemäss den Kategorien der Klimaregionen ×  100 [Punktierung der Bewertungskriterien + 100]).   Art. 2  1 Die landwirtschaftliche Nutzfläche entspricht der Katasterfläche des  Betriebes abzüglich der Wälder, der Hofräume, der Gebäudeplätze, der  Wege, der Wasserläufe und des unproduktiven Landes.  2 Die Kategorien der Klimaregionen werden in der Beilage aufgeführt;  diese ist ein integrierender Bestandteil des vorliegenden Beschlusses.  3 Die Referenzpreise gemäss den Kategorien der Klimaregionen sind die  folgenden:     Fr.    1     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    A1-A2-B1-B2 über 18 ha = 5529.—   von 12 bis 18 ha = 5176.—   von 6 bis 12 ha = 4235.—   unter 6 ha = 3529.—  A3-B3 über 18 ha = 5308.—   von 12 bis 18 ha = 4969.—   von 6 bis 12 ha = 4066.—   unter 6 ha = 3388.—  A4-A5-B4-B5 über 18 ha = 4976.—   von 12 bis 18 ha = 4659.—   von 6 bis 12 ha = 3812.—   unter 6 ha = 3176.—  C1-4 über 18 ha = 4424.—   von 12 bis 18 ha = 4141.—   von 6 bis 12 ha = 3388.—   unter 6 ha = 2824.—  C5-6 über 18 ha = 3760.—   von 12 bis 18 ha = 3520.—   von 6 bis 12 ha = 2880.—   unter 6 ha = 2400.—  D1-4 D5-6 über 18 ha = 3318.—  E1-3 E4-6 von 12 bis 18 ha = 3059.—   von 6 bis 12 ha = 2541.—   unter 6 ha = 2118.—  4 Die Bewertungskriterien des Steuerwertes des Landes werden wie folgt  festgelegt:  Struktur des Betriebes Anzahl Punkte  – Das Land ist grösstenteils um das Hauptgebäude ge-  legen: die Parzellen liegen bis zu 500 m entfernt 15 bis 20  – Normale Anzahl Parzellen mehr oder weniger vom   Hauptgebäude entfernt: die Parzellen liegen zwischen  500 und 1000 m entfernt 10 bis 14    2     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    – Viele kleine Parzellen und Parzellen, welche vom   Hauptgebäude weit entfernt sind: die Parzellen liegen  mehr als 1000 m entfernt 5 bis  9   Eine Parzelle ist ein Stück Land, welches von den anderen Parzellen durch  Land anderer Grundeigentümer, durch eine Kantons- oder  Gemeindestrasse, eine Eisenbahnlinie, einen Wald, einen Lebhag, einen  Bach oder Fluss abgegrenzt wird.  Lage des Landes Anzahl Punkte  – Betrieb in guter Lage 15 bis 20  – Betrieb teilweise abgekehrt 10 bis 14  – Betrieb abgekehrt 5 bis  9  Oberflächengestaltung des Heimwesens  – Flacher Betrieb mit teilweiser Hanglage unter 10 %   Neigung 15 bis 20  – Betrieb in mittlerer Hanglage (zwischen 10 % und    18 %) 10 bis 14  – Betrieb in vollständiger oder grösstenteils starker   Hanglage (über 18 %) 5 bis  9   Art. 3  1 Der Steuerwert einer Hektare Wald im Flachland entspricht dem  Referenzpreis gemäss den Klimaregionen.  2 Die Referenzpreise gemäss den Kategorien der Klimaregionen sind die  folgenden:   A1-A2-B1-B2   A3-B3  A4-A5-B4-B5  C1-4   C5-6  D1-4 D5-6  E1-3 E4-6     – Normale Bewirtschaftungsbe  dingungen (Ebene oder Hang  lage bis 30 %, gute Zufahrts- wege)          = Fr./ha          3750.—          2100.—  – Erschwerte Bewirtschaftungs    bedingungen (Hanglage über   30 %, Boden von äusserst ge   ringer Qualität, kleiner Zu   wachs, Zufahrtswege unge   nügend)              = Fr./ha              2330.—              1200.—    3     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34     KAPITEL II  Steuerwert der landwirtschaftlichen Wohnhäuser   Art. 4  Der Steuerwert des Wohnhauses entspricht der Gesamtheit der  Raumeinheiten multipliziert mit den Referenzpreisen gemäss Komfort und  Grösse des Betriebes.   Art. 5  1 Die Zahl der Raumeinheiten wird aufgrund der bewohnbaren Fläche  berechnet.  2 Bei der Berechnung der Zahl der Raumeinheiten müssen alle Zimmer und  Küchen berücksichtigt werden, ebenfalls diejenigen, welche nicht benutzt  werden. Für das Untergeschoss sind nur diejenigen Zimmer anzugeben, in  welchen ein normales Fenster eingebaut ist. Bei Mansarden wird nur die  nutzbare Fläche ab einer Höhe von 1,50 Meter (SIA-Norm) berechnet.  3 Die bewohnbaren Flächen der Zimmer werden gemäss nachstehender  Tabelle wie folgt in Raumeinheiten (RE) umgerechnet:  3.0 – 5 m2 0.4 RE 24.1 – 27 m2 1.3 RE  5.1 – 7 m2 0.5 RE 27.1 – 30 m2 1.4 RE  7.1 – 9 m2 0.6 RE 30.1 – 34 m2 1.5 RE  9.1 – 11 m2 0.7 RE 34.1 – 38 m2 1.6 RE  11.1 – 13 m2 0.8 RE 38.1 – 42 m2 1.7 RE  13.1 – 15 m2 0.9 RE 42.1 – 46 m2 1.8 RE  15.1 – 18 m2 1.0 RE 46.1 – 50 m2 1.9 RE  18.1 – 21 m2 1.1 RE 50.1 – 55 m2 2.0 RE  21.1 – 24 m2 1.2 RE über 55 m2 2 – 2.5 RE  4 Die übrigen Räumlichkeiten werden pauschal wie folgt berechnet:  0,4 bis 1,4 Einheiten für die Küche  0,5 bis 1,2 Einheiten für das Badezimmer.   Art. 6  1 Die Referenzpreise gemäss Komfort und Grösse des Betriebes werden wie  folgt festgelegt:  – Ältere Wohnung ohne Komfort  – unter 10 ha oder weniger als 15 GVE = Fr.  3644.—    4     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    – von 10 ha bis 18 ha oder von 15 bis 26 GVE = Fr.  4311.—  – von 18 ha bis 26 ha oder von 26 bis 36 GVE = Fr.  5333.—  – über 26 ha oder mehr als 36 GVE = Fr.  5689.—  – Ältere Wohnung mit Komfort  – unter 10 ha oder weniger als 15 GVE = Fr.  4863.—  – von 10 ha bis 18 ha oder von 15 bis 26 GVE = Fr.  5763.—  – von 18 ha bis 26 ha oder von 26 bis 36 GVE = Fr.  7125.—  – über 26 ha oder mehr als 36 GVE = Fr.  7600.—  – Neuere oder renovierte Wohnung mit Komfort  – unter 10 ha oder weniger als 15 GVE = Fr.  6443.—  – von 10 ha bis 18 ha oder von 15 bis 26 GVE = Fr.  7614.—  – von 18 ha bis 26 ha oder von 26 bis 36 GVE = Fr.  9429.—  – über 26 ha oder mehr als 36 GVE = Fr. 10057.—  2 Die Norm gemäss GVE findet nur Anwendung für Betriebseigentümer in  den Bergzonen 1, 2, 3 und 4.  3 Die in die Wohngebäude integrierten Garagen werden wie folgt  festgesetzt:  – Ältere Wohnung ohne Komfort Fr. 200.—/m2  – Ältere Wohnung mit Komfort Fr. 225.—/m2  – Neuere oder renovierte Wohnung mit Komfort Fr. 257.—/m2  4 Der Steuerwert der vermieteten Wohnungen entspricht einem jährlichen  kapitalisierten Mietwert zu folgenden Kapitalisierungssätzen:  – Ältere Wohnung ohne Komfort 9 %  – Ältere Wohnung mit Komfort 8 %  – Neuere oder renovierte Wohnung mit Komfort 7 %   KAPITEL III  Steuerwert der Ökonomiegebäude   Art. 7  Der Steuerwert eines Ökonomiegebäudes bestimmt sich nach folgender  Formel:  Referenzpreis der Anzahl der in den Ställen zur Verfügung stehenden  Grossviehplätze (GVP) multipliziert mit dem Rationalisierungsgrad des  Betriebes x Gesamttotal der GVP.    5     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Art. 8  1 Die zur Verfügung stehenden Plätze werden in GVP gemäss folgenden  Kriterien umgerechnet:  Tiere über 2 Jahre alt: 1 Tier = 0,9 GVP  Tiere unter 2 Jahre alt: 1 Tier = 0,4 GVP  Sonstige Nutztiere (insbesondere Schweine,   Schafe und Ziegen): 1 Tier = 0,1 GVP  2 Der Rationalisierungsgrad des Betriebes bestimmt sich wie folgt:   Anzahl Punkte  – zweckmässig eingerichtete Scheune 15   bis   20  – weniger zweckmässig eingerichtete Scheune 10   bis   14  – unzweckmässig eingerichtete Scheune 5   bis     9  Bei der Beurteilung der Zweckmässigkeit der Scheune sind hauptsächlich  der Grösse des Gebäudes, den rationellen Arbeitsbedingungen, den  Fütterungs- und Unterbringungsmöglichkeiten des Viehs sowie der  Unterstellung der Maschinen Rechnung zu tragen.  3 Der Referenzpreis der Anzahl GVP berechnet sich wie folgt:   163.— pro Punkt für 15 bis 20 Punkte  – weniger als 15 GVP zu Fr. 144.— pro Punkt für 10 bis 14 Punkte   130.— pro Punkt  für  5 bis   9 Punkte      188.— pro Punkt für 15 bis 20 Punkte  – von 15 bis 26 GVP zu Fr. 167.— pro Punkt für 10 bis 14 Punkte   150.— pro Punkt  für  5 bis   9 Punkte      225.— pro Punkt für 15 bis 20 Punkte  – von 26 bis 36 GVP zu Fr. 200.— pro Punkt für 10 bis 14 Punkte   180.— pro Punkt  für  5 bis  9 Punkte       263.— pro Punkt für 15 bis 20 Punkte  – über 36 GVP zu Fr. 233.— pro Punkt für 10 bis 14 Punkte   210.— pro Punkt  für  5 bis  9 Punkte     6     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Art. 9  Der Steuerwert der sonstigen Räume im Ökonomiegebäude bestimmt sich  wie folgt:  – Garage 150 Fr./m2  – Remise 40 Fr./m2  – Laufstall 200 Fr./m2   KAPITEL IV  Steuerwert der anderen vom Ökonomiegebäude unabhängigen  Gebäude   Art. 10  Der Steuerwert der anderen Gebäude, die vom Ökonomiegebäude  unabhängig sind, berechnet sich wie folgt:  – Laufställe:   Milchvieh Fr./m2   300.—  Aufzucht- und Mastrinder Fr./m2   200.—   – Mastkalbställe Fr./m2   250.—  – Schweineställe   Zuchtställe Fr./m2   540.—  Mastställe Fr./m2   430.—   – Geflügelställe Fr./m2   240.—  – Garage für Traktor mit Kabine Fr./m2   187.—   Andere Garage Fr./m2   150.—  – Remisen und Wagenschuppen:    Höhe über 3.50 m Fr./m2    70.—  Höhe unter 3.50 m Fr./m2    40.—   – Gewächshäuser:  sehr zweckmässig (gut ausgerüstet) Fr./m2   111.—  zweckmässig (durchschnittlich ausgerüstet) Fr./m2     78.—  wenig zweckmässig (nicht ausgerüstet) Fr./m2     44.—   – Plastiktunnels mit Betonfundament:   sehr zweckmässig (gut ausgerüstet) Fr./m2    50.—  zweckmässig (durchschnittlich ausgerüstet) Fr./m2    30.—  wenig zweckmässig (nicht ausgerüstet) Fr./m2    10.—   – Tabakscheunen (es wird eine Höhe von 7 m   berücksichtigt) Fr./m3    20.—    7     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34     KAPITEL V  Steuerwert der Sömmerungsbetriebe   ABSCHNITT 1  Allgemeines   Art. 11  Als Sömmerungsbetriebe gelten nur die Sömmerungsweiden auf den  Bergen (Bergweiden) gemäss dem eidgenössischen  Tierproduktionskataster. Die Weiden im Flachland sind hier  ausgeschlossen.   ABSCHNITT 2  Steuerwert des Bodens   Art. 12  Der Steuerwert des Bodens wird nach folgender Formel ermittelt:  11 Franken × Anzahl Punkte x Anzahl Normalstösse.   Art. 13  Die Bewertungskriterien des Bodens bestimmen sich grundsätzlich nach  der Erschliessung. Folgende Kategorien werden unterschieden:  – Gut (mit Lastwagen und Personenwagen befahrbare   Zufahrt) 80 Punkte  – Durchschnittlich (mit Transporter, Traktor oder Jeep   befahrbare Zufahrt) 60 Punkte  – Schlecht (Fuss- oder Saumweg) 40 Punkte   Art. 14  1 Die Normalstösse berechnen sich wie folgt:    1   des (jährlichen durchschnittlichen Besatzes [Anzahl der gesöm  100 merten Tiere] x Umrechnungsfaktor x jährliche   durchschnittliche Weidedauer [Anzahl Tage]).  2 Die Umrechnungsfaktoren sind die folgenden:  – Kühe:  1  – Rinder:  0,6  – Sonstige Tiere: 0,1    8     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34     ABSCHNITT 3  Steuerwert der Wälder   Art. 15  Der Steuerwert der Wälder in der Sömmerungszone berechnet sich  aufgrund der Bewirtschaftungsbedingungen wie folgt:  – Normale Bewirtschaftungsbedingungen: Fr. 1050.— /ha   (Hanglage bis 40 %; befindet sich im Bereich eines  befahrbaren Forstweges)   – Erschwerte Bewirtschaftungsbedingungen: Fr.  600.— /ha  (Hanglage 40 % oder Wald höher als 1400 m gelegen;  Wald ausserhalb eines Bereichs eines befahrbaren  Forstweges; wenig produktives Waldgrundstück mit  Sümpfen oder Geröllhalden)   – Keine Bewirtschaftung möglich: Fr.  330.— /ha  (Eine Aufforstung bleibt wegen den extremen  Bedingungen des Geländes und der  Bodenbeschaffenheit unwirtschaftlich).   ABSCHNITT 4  Steuerwert der Alpgebäude   Art. 16  Der Steuerwert der Alpgebäude entspricht der Basisnorm multipliziert mit  der Summe der Raumeinheiten und der jährlichen durchschnittlichen  Weidedauer (Anzahl Tage). Das Gesamttotal wird zu einem Satz  kapitalisiert, welcher der Einrichtung der Sennhütte Rechnung trägt.   Art. 17  Die Basisnorm berechnet sich aufgrund der Erschliessung gemäss  folgenden Kategorien:  – Gut:   Fr. 1.30 pro Raumeinheit  – Durchschnittlich: Fr. 1.04 pro Raumeinheit  – Schlecht:  Fr. 0.78 pro Raumeinheit   Art. 18  1 Die Anzahl der Raumeinheiten berechnet sich auf der Grundlage der  bewohnbaren Fläche.    9     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    2 Die bewohnbaren Flächen werden in Raumeinheiten gemäss folgenden  Umrechnungsfaktoren berechnet:  – Zimmer:  0,09  – Küche:  0,05  – Milchgaden:  0,03  – Käsekeller:  0,01  – Buvette:  0,10  3 Die Kapitalisierungssätze aufgrund der Einrichtung der Sennhütte sind die  folgenden:  – Sehr gut: 8 %   Sennhütte in gutem Zustand, gut ausgerüstet, mit   Zimmern, Küche, fliessendem Wasser im Innern,  Güllengrube, Stall ausgerüstet (mit Betonboden und  Krippen)   – Durchschnittlich: 9 %   Sennhütte gut ausgerüstet, mit Zimmern, Küche, ohne   fliessendes Wasser im Innern, Stall eingerichtet  – Einfach: 10 %   Sennhütte ohne Zimmer, Küche mit Erdboden, ohne   fliessendes Wasser im Innern, keine Güllengrube, Stall  ohne Einrichtungen.   ABSCHNITT 5  Steuerwert der Ställe   Art. 19  Der Steuerwert der Ställe entspricht der Basisnorm multipliziert mit der  Anzahl der zur Verfügung stehenden Grossviehplätze (GVP) und der  jährlichen durchschnittlichen Weidedauer (Anzahl Tage). Das Gesamttotal  wird zu einem Satz kapitalisiert, welcher der Erschliessung der Sennhütte  Rechnung trägt.   Art. 20  1 Die Basisnorm berechnet sich grundsätzlich nach der Erschliessung  gemäss folgenden Kategorien:   über 40 GVP von 20 bis 40   GVP  unter 20 GVP   – Gut: Fr. 0.46 Fr. 0.39 Fr. 0.32    10     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    – Durchschnittlich: Fr. 0.37 Fr. 0.31 Fr. 0.26  – Schlecht: Fr. 0.27 Fr. 0.23 Fr. 0.19  2 Die angegebenen Tiere werden in GVP gemäss folgenden Kriterien  umgerechnet:  – Kühe: 1 Tier = 1    GVP  – Rinder: 1 Tier = 0,6 GVP  – Sonstige Tiere: 1 Tier = 0,1 GVP  3 Die Kapitalisierungssätze aufgrund der Einrichtung der Sennhütte sind die  folgenden:  – Sehr gut: 8 %  – Durchschnittlich: 9 %  – Einfach: 10 %   KAPITEL VI  Steuerwert der Spezialbetriebe   Art. 21  1 Die Betriebe, deren Haupteinnahmen aus Gemüsebau, Obstbau oder  Rebbau stammen, werden nach erfolgter Ortsbesichtigung einzeln  veranlagt.  2 In diesem Fall wird die Bestimmung des Steuerwertes in Anwendung der  eidgenössischen Anleitung für die Schätzung des landwirtschaftlichen  Ertragswertes vorgenommen.   KAPITEL VII  Schlussbestimmungen   Art. 22  Dieser Beschluss tritt am 1. Januar 1987 in Kraft und findet ab der  Steuerperiode 1987/88 Anwendung.   Art. 23  Die Finanzdirektion ist mit dem Vollzug dieses Beschlusses beauftragt.  Dieser ist im Amtsblatt zu veröffentlichen, in die Amtliche  Gesetzessammlung aufzunehmen und im Sonderdruck herauszugeben.       11     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34     Anhang   Gemeinde Kategorie   FREIBURG-STADT     Fribourg / Freiburg B – 3   SAANE     Arconciel C – 1–4  Autafond C – 1–4  Autigny B – 3  Avry-sur-Matran B – 3  Belfaux B – 3  Bonnefontaine C – 1–4  Chénens C – 1–4  Chésopelloz B – 3  La Corbaz C – 1–4  Corjolens B – 3  Cormagens B – 3  Corminboeuf B – 3  Corpataux B – 3  Corserey C – 1–4  Cottens C – 1–4  Ecuvillens B – 3  Ependes C – 1–4  Essert C – 1–4  Estavayer-le-Gibloux B – 3  Farvagny-le-Grand B – 3  Farvagny-le-Petit B – 3  Ferpicloz C – 1–4  Formangueires B – 3    12     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Givisiez B – 3  Granges-Paccot B – 3  Grenilles B – 3  Grolley B – 3  Lentigny C – 1–4  Lossy B – 3  Lovens C – 1–4  Magnedens B – 3  Marly B – 3  Matran B – 3  Montécu D – 5–6  Montévraz D – 5–6  Neyruz B – 3  Nierlet-les-Bois B – 3  Noréaz B – 3  Oberried D – 5–6  Onnens C – 1–4  Pierrafortscha C – 1–4  Ponthaux B – 3  Posat B – 3  Posieux B – 3  Praroman/Le Mouret C – 1–4  Prez-vers-Noréaz B – 3  Rossens C – 1–4  Rueyres-Saint-Laurent C – 1–4  Senèdes C – 1–4  Treyvaux C – 1–4  Villarlod D – 1–4  Villars-sur-Glâne B – 3  Villarsel-le-Gibloux C – 1–4    13     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Villarsel-sur-Marly C – 1–4  Vuisternens-en-Ogoz C – 1–4  Zénauva D – 5–6   SENSE     Alterswil C - 1–4  Bösingen B – 3  Brünisried D – 5-6  Düdingen B – 3  Giffers D – 1–4  Heitenried C – 1–4  Oberschrot D – 5–6  Plaffeien-Schwarzsee D – 5–6  Plasselb D – 5–6  Rechthalten D – 1–4  St. Antoni C – 1–4  St. Silvester D – 1–4  St. Ursen  C – 1–4  Schmitten B – 3  Tafers B – 3  Tentlingen C – 1–4  Überstorf B – 3  Wünnewil-Flamatt B – 3  Zumholz D – 5–6   GREYERZ     Albeuve E – 4–6  Avry-devant-Pont C – 5–6  Botterens C – 5–6  Broc C – 5–6    14     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Bulle C – 5–6  Cerniat E – 4–6  Charmey E – 4–6  Châtel-sur-Monsalvens E – 4–6  Corbières C – 5–6  Crésuz E – 4–6  Echarlens C – 5–6  Enney C – 5–6  Estavannens E – 4–6  Grandvillard E – 4–6  Gruyères C – 5–6  Gumefens C – 5–6  Hauteville C – 5–6  Jaun E – 4–6  Lessoc E – 4–6  Marsens C – 5–6  Maules D – 5–6  Montbovon E – 4–6  Morlon E – 5–6  Neirivue E – 4–6  Le Pâquier E – 4–6  Le Bry C – 5–6  Pont-la-Ville C – 1–4  Riaz C – 5–6  La Roche C – 5–6  Romanens D – 1–4  Rueyres-Treyfayes D – 1–4  Sâles D – 5–6  Sorens D – 5–6  La Tour-de-Trême C – 5–6    15     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Vaulruz D – 5–6  Villarbeney C – 5–6  Villars-sous-Mont E – 4–6  Villarvollard C – 5–6  Vuadens D – 5–6  Vuippens C – 5–6   SEE     Agriswil A – 2  Altavilla A – 2  Baberêche B – 3  Büchslen A – 2  Chandossel A – 2  Cordast B – 3  Cormérod B – 3  Corsalettes B – 3  Courgevaux A – 2  Courlevon B – 3  Cournillens B – 3  Courtaman B – 3  Courtepin B – 3  Courtion B – 3  Cressier B – 3  Fräschels A – 2  Galmiz A – 2  Gempenach A – 2  Greng A – 2  Gurmels B – 3  Guschelmuth B – 3  Jeuss B – 3    16     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Kerzers A – 2  Kleinbösingen B – 3  Kleingurmels B – 3  Liebistorf B – 3  Lurtigen A – 2  Merlach A – 2  Misery B – 3  Muntelier A – 2  Murten A – 2  Ried A – 2  Salvenach A – 2  Ulmiz A – 2  Villarepos A – 2  Bas-Vully A – 2  Haut-Vully B – 2  Wallenbuch B – 3  Wallenried B – 3   GLANE     Auboranges C – 1–4  Berlens C – 1–4  Billens C – 1–4  Bionnens D – 1–4  Blessens C – 1–4  Chapelle C – 1–4  Le Châtelard D – 1–4  Châtonnaye C – 1–4  Chavannes-les-Forts D – 1–4  Chavannes-sous-Orsonnens B – 3  Les Ecasseys D – 1–4    17     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Ecublens B – 3  Esmonts D – 1–4  Estévenens D – 1–4  Gillarens C – 1–4  Les Glânes C – 1–4  Grangettes D – 1–4  Hennens C – 1–4  La Joux C – 1–4  Lieffrens D – 1–4  Lussy C – 1–4  La Magne D – 1–4  Massonnens C – 1–4  Mézières C – 1–4  Middes C – 1–4  Montet B – 3  Morlens B – 3  Mossel D – 1–4  La Neirigue C – 1–4  Orsonnens C – 1–4  Prez-vers-Siviriez C – 1–4  Promasens C – 1–4  Romont C – 1–4  Rue B – 3  Siviriez C – 1–4  Sommentier D – 1–4  Torny-le-Grand B – 3  Ursy C – 1–4  Vauderens C – 1–4  Villaraboud C – 1–4  Villargiroud C – 1–4    18     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Villariaz C – 1–4  Villarimboud C – 1–4  Villarsiviriaux D – 1–4  Villaz-Saint-Pierre C – 1–4  Vuarmarens C – 1–4  Vuisternens-devant-Romont C – 1–4   BROYE     Aumont B – 3  Autavaux A – 2  Bollion A – 2  Bussy A – 2  Châbles A – 2  Chandon B – 3  Chapelle B – 3  Châtillon A – 2  Cheiry B – 3  Cheyres A – 2  Cugy A – 2  Delley A – 2  Domdidier A – 2  Dompierre A – 2  Estavayer-le-Lac A – 2  Fétigny A – 2  Font A – 2  Forel A – 2  Franex B – 3  Frasses A – 2  Les Friques A – 2  Gletterens A – 2    19     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Granges-de-Vesin B – 3  Léchelles B – 3  Lully A – 2  Mannens-Grandsivaz B – 3  Ménières A – 2  Montagny-la-Ville B – 3  Montagny-les-Monts B – 3  Montborget B – 3  Montbrelloz A – 2  Montet A – 2  Morens A – 2  Murist B – 3  Nuvilly B – 3  Portalban A – 2  Praratoud B – 3  Prévondavaux C – 1–4  Rueyres-les-Prés A – 2  Russy A – 2  Saint-Aubin A – 2  Seiry B – 3  Sévaz A – 2  Surpierre B – 3  Vallon A – 2  Vesin A – 2  Villeneuve A – 2  La Vounaise B – 3  Vuissens C – 1–4   VIVISBACH     Attalens C – 5–6    20     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Gemeinde Kategorie  Besencens D – 5–6  Bossonnens C – 5–6  Bouloz D – 1–4  Châtel-Saint-Denis D – 5–6  Le Crêt D – 5–6  Fiaugères D – 5–6  Granges C – 5–6  Grattavache D – 5–6  Pont C – 1–4  Porsel D – 1–4  Progens D – 5–6  Remaufens C – 5–6  Saint-Martin D – 5–6  Semsales D – 5–6      21     Besteuerung der landwirtschaftlichen Liegenschaften – B 631.34    Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum   Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002)  03.02.1987 Erlass Grunderlass 01.01.1987 BL/AGS 1987 f 22 / d 22  20.03.2001 Ingress geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 102 / d 103   Änderungstabelle – Nach Artikel   Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002)  Erlass Grunderlass 03.02.1987 01.01.1987 BL/AGS 1987 f 22 / d 22  Ingress geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 102 / d 103         22    	KAPITEL I Steuerwert des Landes und der Wälder im Flachland 	Art. 1 	Art. 2 	Art. 3 	KAPITEL II Steuerwert der landwirtschaftlichen Wohnhäuser 	Art. 4 	Art. 5 	Art. 6 	KAPITEL III Steuerwert der Ökonomiegebäude 	Art. 7 	Art. 8 	Art. 9 	KAPITEL IV Steuerwert der anderen vom Ökonomiegebäude unabhängigen Gebäude 	Art. 10 	KAPITEL V Steuerwert der Sömmerungsbetriebe 	ABSCHNITT 1 Allgemeines 	ABSCHNITT 2 Steuerwert des Bodens 	ABSCHNITT 3 Steuerwert der Wälder 	ABSCHNITT 4 Steuerwert der Alpgebäude 	ABSCHNITT 5 Steuerwert der Ställe  	Art. 11 	Art. 12 	Art. 13 	Art. 14 	Art. 15 	Art. 16 	Art. 17 	Art. 18 	Art. 19 	Art. 20 	KAPITEL VI Steuerwert der Spezialbetriebe 	Art. 21 	KAPITEL VII Schlussbestimmungen 	Art. 22 	Art. 23 	FREIBURG-STADT 	SAANE 	SENSE 	GREYERZ 	SEE 	GLANE 	BROYE 	VIVISBACH  		2019-11-19T09:01:44+0100 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: 631.36 - Beschluss über die Besteuerung der Mietwerte von landwirtschaftlichen Wohnungen    631.36  Beschluss über die Besteuerung der Mietwerte von  landwirtschaftlichen Wohnungen  vom 25.10.1994 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2001)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf Artikel 22 Abs. 2 des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die direk- ten Kantonssteuern (DStG);  in Erwägung:  Nach Artikel 22 Abs. 2 DStG erlässt der Staatsrat die nötigen Vorschriften  für die Bestimmung der Eigenmietwerte unter besonderer Berücksichtigung  der örtlichen und regionalen Verhältnisse des Wohnungsmarktes, wobei der  Zugang zum privaten Wohneigentum gefördert und erhalten werden soll.  Auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 1 Der Mietwert der landwirtschaftlichen Wohnungen entspricht der Gesamt- heit  der  Raumeinheiten  multipliziert  mit  den  Referenzpreisen  gemäss  Zu- stand des Gebäudes und dem Gemeindequotienten.  Art.  2 1 Die Zahl der Raumeinheiten wird aufgrund der bewohnbaren Fläche berech- net. 2 Bei der Berechnung der Zahl der Raumeinheiten müssen alle Zimmer und  Küchen berücksichtigt werden, ebenfalls diejenigen, die nicht benutzt wer- den. Für das Untergeschoss sind nur diejenigen Zimmer anzugeben, in denen  ein normales Fenster eingebaut ist. Bei Mansarden wird nur die nutzbare Flä- che ab einer Höhe von 1,50 Meter (SIA-Norm) berechnet. 3 Die bewohnbaren Flächen der Zimmer werden gemäss nachstehender Ta- belle wie folgt in Raumeinheiten (RE) umgerechnet:  Fläche der Zimmer Raumeinheiten (RE)  3,0 – 5 m² 0,4 RE  5,1 – 7 m² 0,5 RE  1    Besteuerung der Mietwerte von landwirtschaftlichen Wohnungen – B  631.36  Fläche der Zimmer Raumeinheiten (RE)  7,1 – 9 m² 0,6 RE  9,1 – 11 m² 0,7 RE  11,1 – 13 m² 0,8 RE  13,1 – 15 m² 0,9 RE  15,1 – 18 m² 1,0 RE  18,1 – 21 m² 1,1 RE  21,1 – 24 m² 1,2 RE  24,1 – 27 m² 1,3 RE  27,1 – 30 m² 1,4 RE  30,1 – 34 m² 1,5 RE  34,1 – 38 m² 1,6 RE  38,1 – 42 m² 1,7 RE  42,1 – 46 m² 1,8 RE  46,1 – 50 m² 1,9 RE  50,1 – 55 m² 2,0 RE  über 55 m² 2 – 2,5 RE  4 Die bewohnbaren Flächen der Küchen werden in Anwendung von Absatz 3  in Raumeinheiten umgerechnet, jedoch bis höchstens 1,4 RE. 5 Die bewohnbaren Flächen der Badezimmer werden wie folgt in Raumein- heiten umgerechnet:  Fläche der Badezimmer Raumeinheiten  2,0 – 4 m² 0,5 RE  4,1 – 5 m² 0,6 RE  5,1 – 6 m² 0,7 RE  6,1 – 7 m² 0,8 RE  7,1 – 8 m² 0,9 RE  8,1 – 9 m² 1,0 RE  9,1 – 10 m² 1,1 RE  über 10 m² 1,2 RE  Art.  3 1 Um den regionalen Unterschieden Rechnung zu tragen, wird jeder Gemein- de ein Quotient zugeteilt.  2    Besteuerung der Mietwerte von landwirtschaftlichen Wohnungen – B  631.36  2 Die Quotienten gemäss Beschluss über die Besteuerung der nichtlandwirt- schaftlichen Liegenschaften sind sinngemäss anwendbar.  Art.  4 1 Die Referenzpreise gemäss Zustand des Gebäudes und des Gemeindequoti- enten werden wie folgt festgelegt:  a) neuere oder renovierte Wohnung mit Komfort:  1. 1000 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 70 oder 75  2. 1100 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 80, 85 oder  90  3. 1200 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 95 oder 100  4. 6500 Fr. Mindestwert  5. 12'000 Fr. Höchstwert  b) ältere Wohnung mit Komfort:  1. 800 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 70 oder 75  2. 900 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 80, 85 oder 90  3. 1000 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 95 oder 100  4. 5000 Fr. Mindestwert  5. 9000 Fr. Höchstwert  c) ältere Wohnung ohne Komfort:  1. 500 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 70 oder 75  2. 600 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 80, 85 oder 90  3. 700 Fr. pro RE für einen Gemeindequotienten von 95 oder 100  4. 3000 Fr. Mindestwert  5. 5000 Fr. Höchstwert 2 Ist eine landwirtschaftliche Wohnung besonders luxuriös, insbesondere we- gen sehr teurem Ausbau, so wird der Mietwert höchstens bis zum Doppelten  der in Absatz 1 aufgeführten Werte erhöht.  Art.  5 1 Der  Mietwert  wird  für  den  betriebsführenden  Eigentümer  oder  für  den  Pächter berechnet. 2 Werden die berücksichtigte Wohnung oder die berücksichtigten Wohnun- gen von Personen bewohnt, die aus dem Betrieb ihr Haupterwerbseinkom- men beziehen, so wird der Mietwert gemäss Artikel 4 bestimmt.  3    Besteuerung der Mietwerte von landwirtschaftlichen Wohnungen – B  631.36  3 Die von Drittpersonen bewohnten Wohnungen, die nicht auf dem Betrieb  arbeiten, gelten für die Berechnung des Liegenschaftsertrages  (einkassierte  Mieten, nichtlandwirtschaftlicher Eigenmietwert) als nichtlandwirtschaftliche  Wohnungen. 4 Der Absatz 3 gilt ebenfalls für die vom Bauernhof unabhängigen Wohnhäu- ser, sofern sie in einer Bauzone liegen, die sich nicht in der Nähe des Hofs  befindet.  Art.  6 1 Die Berechnung des Mietwertes wird nicht durch Sondervereinbarungen be- einflusst, die zwischen dem Parteien abgeschlossen werden, insbesondere für  die  vom  Pächter  ausgeführten  Investitionen,  die  Vorzugspacht  oder  die  Zweckänderung der Unterhaltskosten. 2 Der Mietwert wird wegen einer Unternutzung von Wohnräumen nicht her- abgesetzt.  Art.  7 1 Die Finanzdirektion wird mit dem Vollzug dieses Beschlusses beauftragt. 2 Dieser Beschluss tritt am 1. Januar 1995 in Kraft und findet ab der Steuer- periode 1995/96 Anwendung. 3 Er  wird  im Amtsblatt  veröffentlicht,  in  die  Amtliche  Gesetzessammlung  aufgenommen und im Sonderdruck herausgegeben.  4    Besteuerung der Mietwerte von landwirtschaftlichen Wohnungen – B  631.36  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 25.10.1994 Erlass Grunderlass 01.01.1995 BL/AGS 1994 f 532 / d 537 20.03.2001 Ingress geändert 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 102 / d 103  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 25.10.1994 01.01.1995 BL/AGS 1994 f 532 / d 537 Ingress geändert 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 102 / d 103  5   	Art. 1 	Art. 2 	Art. 3 	Art. 4 	Art. 5 	Art. 6 	Art. 7  		2022-08-12T00:44:51+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: 631.38 - Beschluss über das Steuerinventar im Todesfall    631.38  Beschluss über das Steuerinventar im Todesfall  vom 20.03.2001 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2016)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf die Artikel 195 ff. des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die direk- ten Kantonssteuern (DStG);  in Erwägung:  Nach den Artikeln 195 ff. DStG wird nach dem Tod einer steuerpflichtigen  Person für die Besteuerung des Nachlasses ein Inventar aufgenommen. Die- ses Inventar dient dazu, das Nachlassvermögen festzustellen, um das Steuer- dossier der verstorbenen steuerpflichtigen Person abzuschliessen.  Die Artikel 195 ff. DStG sind gleichlautend wie die Artikel 154 ff. des Bun- desgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG).  Am 16. November 1994 hat der Bundesrat eine Verordnung über die Errich- tung des Nachlassinventars für die direkte Bundessteuer (InvV) erlassen.  Diese Bestimmungen sollen für beide Inventaraufnahmen gelten; deshalb ist  es notwendig, die Bestimmungen für den Vollzug des DBG sinngemäss auf  die direkte Kantonssteuer anzuwenden.  Auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 1 Alle Bestimmungen, die für die Errichtung des Nachlassinventars für die di- rekte Bundesteuer  gelten, gelten sinngemäss für  die direkte Kantonssteuer  und die Erbschaftssteuer.  Art.  1a 1 Ein Steuerinventar wird nur dann erstellt, wenn die Umstände vermuten las- sen, dass die verstorbene Person über ein Nettovermögen vor Sozialabzügen  von mehr als 15'000 Franken verfügte.  Art.  2 1 Für die direkte Bundessteuer, die direkte Kantonssteuer und die Erbschafts- steuer wird ein einziges Inventar erstellt. Es dient als Sicherungsinventar.  1     631.38  2 Bei  Erbschaften,  die  ausschliesslich  in  gerader  Linie  und/oder  zwischen  Ehegatten oder eingetragenen Partnern erfolgen, dient die letzte Steuerveran- lagung der verstorbenen Person als Steuerinventar im Todesfall. 3 Bei den übrigen Erbschaften erstellt die Friedensrichterin oder der Friedens- richter das Steuerinventar zulasten der Erbschaft; sie oder er kann diese Auf- gabe in komplexen Fällen an eine Notarin oder einen Notar delegieren. Die  von der  Friedensrichterin  oder vom Friedensrichter  erhobene Gebühr wird  nach Artikel 27 des Justizreglements vom 30. November 2010 festgesetzt.  Der Notariatstarif wird vom Staatsrat festgelegt.  Art.  3 1 Der Beschluss vom 5. Januar  1995 über  das  Steuerinventar  im Todesfall  (SGF 631.38) wird aufgehoben.  Art.  4 1 Die Finanzdirektion wird mit dem Vollzug dieses Beschlusses beauftragt,  der rückwirkend auf den 1. Januar 2001 in Kraft gesetzt wird. 2 Dieser Beschluss wird im Amtsblatt veröffentlicht und in die Amtliche Ge- setzessammlung aufgenommen.  2     631.38  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 20.03.2001 Erlass Grunderlass 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 104 / d 104 11.12.2012 Art. 1 geändert 01.01.2013 2012_122 11.12.2012 Art. 2 geändert 01.01.2013 2012_122 15.09.2015 Art. 1a eingefügt 01.01.2016 2015_091 15.09.2015 Art. 2 geändert 01.01.2016 2015_091  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 20.03.2001 01.01.2001 BL/AGS 2001 f 104 / d 104 Art. 1 geändert 11.12.2012 01.01.2013 2012_122 Art. 1a eingefügt 15.09.2015 01.01.2016 2015_091 Art. 2 geändert 11.12.2012 01.01.2013 2012_122 Art. 2 geändert 15.09.2015 01.01.2016 2015_091  3   	Art. 1 	Art. 1a 	Art. 2 	Art. 3 	Art. 4  		2022-08-12T00:45:28+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: 631.411 - Verordnung FIND über den Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit    631.411  Verordnung FIND über den Abzug von Berufskosten bei  unselbstständiger Erwerbstätigkeit  vom 14.12.2006 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2023)  Die Finanzdirektion  gestützt auf den Artikel 27 des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die direkten  Kantonssteuern (DStG); in Erwägung: Die  Finanzdirektion  setzt  in  Anwendung  dieser  Gesetzesbestimmung  die  Pauschalansätze für die Berufskosten der Unselbstständigerwerbenden fest.  verordnet:  Art.  1 Grundsatz 1 Die Abzüge nach den Artikeln 3–8 gelten nur für die hauptberuflich ausge- übten  unselbstständigen  Tätigkeiten;  einfache  Nebenbeschäftigungen  sind  ausgeschlossen. 2 Arbeitet ein Ehegatte im Beruf oder im Betrieb des anderen Ehegatten oder  eine eingetragene Partnerin bzw. ein eingetragener Partner im Beruf oder im  Betrieb der bzw. des anderen,  so sind die Abzüge nur zulässig,  wenn ein  Arbeitsverhältnis nachgewiesen werden kann, das Grundlage einer Abrech- nung mit den Sozialversicherungen ist und das den Rahmen der ehelichen  Beistandspflicht  oder  der  Beistandspflicht  im  Rahmen  der  eingetragenen  Partnerschaft eindeutig übersteigt. 3 Der Ehegatte oder die eingetragene Partnerin bzw. der eingetragene Partner  kann keine zusätzlichen Fahrkosten abziehen, wenn sie oder er für die Fahrt  zur Arbeitsstätte dasselbe Fahrzeug wie die steuerpflichtige Person benützt. 4 Bei Fahrgemeinschaften, d. h. bei gemeinsamen Fahrten mit Arbeitskolle- gen, kann der volle Fahrkostenabzug nur einmal gewährt werden. 5 Nicht abziehbar sind die vom Arbeitgeber oder einem Dritten übernomme- nen Aufwendungen, der durch die berufliche Stellung der steuerpflichtigen  Person bedingte Privataufwand (sog. Standesauslagen) und die Aufwendun- gen für den Unterhalt der steuerpflichtigen Person und ihrer Familie (Art. 35  Bst. a DStG).  1    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411 6 Wird  die  Arbeit  das  ganze  Jahr  ausgeübt,  so  werden  grundsätzlich  220  Arbeitstage im Jahr berücksichtigt.  Art.  2 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen 1 Wird anstelle einer Pauschale nach den Artikeln 3 Abs. 3, 6 Abs. 1 und 9  Abs. 1 der Nachweis höherer Kosten angetreten, so müssen die gesamten tat- sächlichen Auslagen und deren berufliche Notwendigkeit nachgewiesen wer- den.  Art.  3 Fahrkosten 1 Die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sind  im Falle einer beachtlichen Entfernung, d. h. mindestens 1,5 km, abziehbar.  Der maximale Abzug pro Jahr beträgt 12'000 Franken. 2 Der Abzug beträgt: a) wenn die  steuerpflichtige  Person  die  öffentlichen  Verkehrsmittel  be-  nützt: die tatsächlichen Kosten; b) wenn sie ein Fahrrad, ein Motorfahrrad oder ein Motorrad mit gelbem   Kontrollschild benützt: bis zu 700 Franken pro Jahr; c) wenn sie ein Motorrad mit weissem Kontrollschild oder ein Privatauto   benützt: den Betrag, den die steuerpflichtige Person bei Benützung der  entsprechenden öffentlichen Verkehrsmittel hätte auslegen müssen.  3 Steht der steuerpflichtigen Person kein öffentliches Verkehrsmittel zur Ver- fügung oder kann ihr die Benützung nicht zugemutet werden (zum Beispiel  wegen Gebrechlichkeit, Entfernung, ungünstigem Fahrplan), kann sie abzie- hen: a) für ein Motorrad mit weissem Kontrollschild: bis zu 40 Rappen pro km; b) für ein Auto, ohne Unterscheidung der benützten Wagenklasse:  1. 70 Rappen je km bis zu 10'000 km, 2. 60  Rappen je  km für  die  nächsten  10'000 km (von 10'001 bis   20'000 km), 3. 50 Rappen je km für die übrigen km (über 20'001 km).  Der Nachweis höherer berufsnotwendiger Kosten bleibt vorbehalten (Art. 2). Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag können pro Tag höchstens 15 Fran- ken oder pro Jahr insgesamt 3200 Franken abgezogen werden.  2    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  3a Unentgeltliche private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 1 Nutzt  die  steuerpflichtige  Person ein  Geschäftsfahrzeug unentgeltlich  für  private Zwecke, so kann für das daraus resultierende Einkommen, also den  Privatanteil, anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der priva- ten Nutzung eine pauschale Fahrkostenberechnung vorgenommen werden. In  diesem Anteil sind die Kosten für die Fahrt zwischen Wohn- und Arbeitsstät- te nicht enthalten.  2 Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung des Privatanteils gelten 0,9 Pro- zent des Kaufpreises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser  Nutzung.  Art.  4 Mehrkosten für Verpflegung 1 Für die Mehrkosten gegenüber  der  normalen Verpflegung zu Hause auf- grund von durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit  oder auswärtiger  Ver- pflegung werden folgende Abzüge gewährt: a) Arbeitet  die  steuerpflichtige  Person  in  durchgehender  Schicht-  oder   Nachtarbeit, so beträgt der Abzug 15 Franken pro Arbeitstag und bei  durchgehender ganzjähriger Schicht- oder Nachtarbeit 3200 Franken im  Jahr. Der Schichtarbeit  wird die gestaffelte (unregelmässige) Arbeits- zeit gleichgestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit  zu Hause eingenommen werden können. Die durch die durchgehende  Schicht- oder Nachtarbeit verursachten Mehrkosten können nur abgezo- gen  werden,  wenn sie  der  Arbeitgeber  nicht  vergütet.  Dieser  Abzug  kann nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung oder für  Wochenaufenthalt beansprucht werden.  b) Wenn die steuerpflichtige Person wegen grosser Entfernung zwischen  Wohn- und Arbeitsstätte oder wegen kurzer Essenspause eine Haupt- mahlzeit  nicht  zu  Hause  einnehmen  kann,  so  beträgt  der  Abzug  15  Franken je auswärtiges Mittagessen oder bei regelmässiger auswärtiger  Mittagsverpflegung 3200 Franken im Jahr.  3    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  c) Nimmt die steuerpflichtige Person die Verpflegung in einer Kantine, ei- nem Personalrestaurant oder einer Gaststätte des Arbeitgebers ein oder  wird die auswärtige Mahlzeit vom Arbeitgeber anders als in bar verbil- ligt (Abgabe von Gutscheinen), so beträgt der Abzug 7.50 Franken pro  auswärtige Hauptmahlzeit oder 1600 Franken im Jahr, sofern sie diese  Mahlzeit regelmässig auswärts einnimmt. Der halbe Abzug gilt eben- falls für die steuerpflichtige Person, die infolge einer kurzen Essenspau- se mindestens eine Hauptmahlzeit pro Tag bei ihrem Arbeitgeber ein- nehmen  muss.  Die  Einnahme weiterer  Mahlzeiten  beim Arbeitgeber  gibt keinen Anspruch auf mehr als diesen halben Abzug. Andererseits  wird kein Abzug zugelassen, wenn die Hauptmahlzeit  für die steuer- pflichtige Person weniger als 9 Franken kostet.  Art.  5 Auswärtiger Wochenaufenthalt 1 Hält sich die steuerpflichtige Person während der Woche an ihrem Arbeits- ort auf und kehrt sie regelmässig am Wochenende an den Wohnort zurück, so  kann sie für die Fahrkosten und die Kosten für auswärtige Verpflegung und  Unterkunft Abzüge geltend machen. 2 Als notwendige Fahrkosten sind die Kosten der regelmässigen Heimkehr an  den steuerlichen Wohnsitz sowie die Fahrkosten zwischen auswärtiger Unter- kunft und Arbeitsstätte gemäss Artikel 3 abziehbar. 3 Für die Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung kann sie einen Betrag von  15 Franken pro Hauptmahlzeit, d.h. 30 Franken im Tag oder 6400 Franken  im Jahr,  abziehen,  wenn sie während des ganzen Jahres  auswärts arbeitet.  Nimmt sie jedoch das Mittagessen in einer Kantine des Arbeitgebers ein oder  wird der Preis durch einen Beitrag des Arbeitgebers verbilligt, so vermindert  sich der Pauschalabzug auf 7.50 Franken für diese Mahlzeit. In diesem Fall  beträgt der Abzug 22.50 Franken im Tag oder 4800 Franken im Jahr. 4 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Mieten für  ein Zimmer abziehbar.  Art.  6 Übrige Berufskosten 1 Für die übrigen Berufskosten, wie Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und - Software),  Fachliteratur,  die  Benützung  eines  privaten  Arbeitszimmers,  Berufskleider,  besonderen  Schuh-  und  Kleiderverschleiss,  Schwerarbeit,  kann die steuerpflichtige Person 3 % des Nettolohns gemäss Lohnausweis,  mindestens aber 2000 Franken und höchstens 4000 Franken im Jahr abzie- hen. Der Nachweis höherer Auslagen bleibt vorbehalten (Art. 2 und 7 Abs.  4). 2 …  4    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  7 Berufskosten bei Homeoffice 1 Die steuerpflichtige Person, die ganz oder teilweise im Homeoffice arbeitet,  muss dies in der Steuererklärung angeben. 2 Der Kostenabzug nach den Artikeln 3, 4 und 5 Abs. 2 und 3 wird im Ver- hältnis zu den Homeoffice-Tagen gekürzt. Die Berechnung basiert auf 220  Arbeitstagen pro Jahr bei einem Beschäftigungsgrad von 100 %. 3 Die steuerpflichtige Person kann den Abzug der Kosten für die Anschaffung  der für das Homeoffice erforderlichen Hardware geltend machen, sofern die- se nicht vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt oder finanziert wird und der  Arbeitgeber Homeoffice vorschreibt. 4 Die steuerpflichtige Person kann die tatsächlichen Kosten eines Arbeitszim- mers (Miete, Heizung usw.) in Abzug bringen, wenn sie den Beweis erbringt,  dass es für sie unerlässlich ist, regelmässig und für einen wesentlichen Teil  der  Berufsarbeit  ein Zimmer  ihrer  Unterkunft  zu benutzen,  um ihren aus- schliesslich beruflichen Verpflichtungen nachzukommen. Dies ist insbeson- dere der Fall, wenn ihr Arbeitgeber Homeoffice vorschreibt. Ist der besonders  ausgeschiedene Raum ungeeignet, wird er ebenfalls anderweitig benutzt oder  erfolgt die Benutzung nur gelegentlich, so kann kein Abzug gemacht werden.  Art.  8 Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates 1 Die Verordnung des Bundesrats vom 3. Oktober 2000 über den Abzug be- sonderer Berufskosten bei der direkten Bundessteuer von vorübergehend in  der Schweiz tätigen leitenden Angestellten, Spezialisten und Spezialistinnen  gilt für die direkte Kantonssteuer sinngemäss.  Art.  9 Nebenerwerb 1 Für die mit einer Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Berufskosten wird ein  Pauschalabzug von 20 % des Nettoeinkommens aus dieser Tätigkeit gewährt,  mindestens 800 Franken, höchstens aber 2400 Franken im Jahr für die ge- samten Einnahmen. In diesem Abzug sind sämtliche mit der Ausübung dieser  Tätigkeit verbundenen Kosten enthalten. Der Nachweis höherer Kosten bleibt  vorbehalten (Art. 2). 2 Dieser Abzug kann auf Einkommen, die eine steuerpflichtige Person in ihrer  Eigenschaft  als  Verwalter  von juristischen  Personen erzielt,  nicht  gewährt  werden, da die diesbezüglichen Kosten im Allgemeinen besonders rückver- gütet werden.  Art.  10 Aufhebung bisherigen Rechts 1 Die Verordnung vom 21. März 2001 über den Abzug von Berufskosten bei  unselbstständiger Erwerbstätigkeit (SGF 631.411) wird aufgehoben.  5    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  11 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2007 in Kraft und gilt erstmals für die  Steuerperiode 2007.  6    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 14.12.2006 Erlass Grunderlass 01.01.2007 2007_004 14.12.2007 Art. 4 geändert 01.01.2008 2008_007 14.12.2007 Art. 9 geändert 01.01.2008 2008_007 17.12.2008 Art. 3 geändert 01.01.2009 2008_163 17.12.2008 Art. 6 geändert 01.01.2009 2008_163 22.11.2021 Art. 2 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 3 Abs. 2, a) geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 3a eingefügt 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 6 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 6 Abs. 2 aufgehoben 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Titel geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 3 eingefügt 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 4 eingefügt 01.01.2022 2021_173 13.10.2022 Art. 1 Abs. 4 geändert 01.01.2023 2022_105 13.10.2022 Art. 3 Abs. 1 geändert 01.01.2023 2022_105  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 14.12.2006 01.01.2007 2007_004 Art. 1 Abs. 4 geändert 13.10.2022 01.01.2023 2022_105 Art. 2 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 3 geändert 17.12.2008 01.01.2009 2008_163 Art. 3 Abs. 1 geändert 13.10.2022 01.01.2023 2022_105 Art. 3 Abs. 2, a) geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 3a eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 4 geändert 14.12.2007 01.01.2008 2008_007 Art. 6 geändert 17.12.2008 01.01.2009 2008_163 Art. 6 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 6 Abs. 2 aufgehoben 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Titel geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 2 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 3 eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 4 eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 9 geändert 14.12.2007 01.01.2008 2008_007  7   	Art. 1 Grundsatz 	Art. 2 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen 	Art. 3 Fahrkosten 	Art. 3a Unentgeltliche private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 	Art. 4 Mehrkosten für Verpflegung 	Art. 5 Auswärtiger Wochenaufenthalt 	Art. 6 Übrige Berufskosten 	Art. 7 Berufskosten bei Homeoffice 	Art. 8 Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates 	Art. 9 Nebenerwerb 	Art. 10 Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 11 Inkrafttreten  		2022-10-18T13:51:11+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


title: Verordnung FIND über den Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften und der Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, sowie der Kosten für die Restaurationsarbeiten an unbeweglichen Kulturgütern

pdf_content: 631.421 - Verordnung FIND über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens und der dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investitionen    631.421  Verordnung FIND über den Abzug der Kosten von  Liegenschaften des Privatvermögens und der dem  Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden  Investitionen  vom 11.12.2019 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2020)  Die Finanzdirektion  gestützt auf Artikel 33 Abs. 5 des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die direk- ten Kantonssteuern (DStG);  verordnet:  Art.  1 Dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienende Investitio- nen  1 Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen,  gelten Aufwendungen für Massnahmen, die zur rationellen Energieverwen- dung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. In Frage kommen  Investitionen für den Ersatz von veralteten und die erstmalige Anbringung  von neuen Bauteilen oder Installationen in bestehenden Gebäuden. 2 Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuer- barer Energien sind insbesondere: a) Massnahmen zur Verminderung der Energieverluste der Gebäudehülle,   wie: 1. Wärmedämmung von Böden, Wänden, Dächern und Decken ge-  gen Aussenklima, unbeheizte Räume und Erdreich, 2. Ersetzen bestehender Fenster durch energetisch bessere Fenster, 3. Anbringen von Fugendichtungen, 4. Einrichten von unbeheizten Windfängen, 5. Ersetzen von Jalousieläden, Rollläden;  b) Massnahmen zur rationellen Energienutzung bei haustechnischen Anla- gen, wie z. B.: 1. Ersatz des  Wärmeerzeugers,  ausgenommen ist  der  Ersatz durch   ortsfeste elektrische Widerstandsheizungen,  1    Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften – V  631.421  2. Ersatz  von Wassererwärmern,  ausgenommen ist  der  Ersatz von  Durchlauferhitzern durch zentrale Wassererwärmer,  3. Anschluss an eine Fernwärmeversorgung, 4. Einbau von Wärmepumpen, Wärme-Kraft-Kopplungsanlagen und   Anlagen zur Nutzung erneuerbarer Energien. Als zu fördernde er- neuerbare Energien gelten: Sonnenenergie, Geothermie, mit oder  ohne  Wärmepumpen  nutzbare  Umgebungswärme,  Windenergie  und Biomasse inkl. Holz oder Biogas; die Nutzung der Wasser- kraft wird im Rahmen des Bundesgesetz über die direkte Bundes- steuer (DBG) nicht gefördert,  5. Einbau und Ersatz von Installationen, die in erster Linie der ratio- nellen Energienutzung dienen, wie:  5.1. Regelungen, thermostatische Heizkörperventile, Umwälzpumpen,  Ventilatoren,  5.2. Wärmedämmungen von Leitungen, Armaturen oder des Heizkes- sels,  5.3. Messeinrichtungen zur Verbrauchserfassung und zur Betriebsopti- mierung,  5.4. Installationen im Zusammenhang mit  der  verbrauchsabhängigen  Heiz- und Warmwasserkostenabrechnung,  6. Kaminsanierung im Zusammenhang mit dem Ersatz eines Wär- meerzeugers,  7. Massnahmen zur Rückgewinnung von Wärme, z. B. bei Lüftungs-  und Klimaanlagen;  c) Kosten für energietechnische Analysen und Energiekonzepte; d) Kosten  für  den  Ersatz  von  Haushaltgeräten  mit  grossem  Stromver-  brauch, wie Kochherden, Backöfen, Kühlschränken,  Tiefkühlern,  Ge- schirrspülern, Waschmaschinen, Beleuchtungsanlagen usw., die im Ge- bäudewert eingeschlossen sind.  3 Werden die Massnahmen durch öffentliche Gemeinwesen subventioniert, so  kann die steuerpflichtige Person nur die Kosten abziehen, die sie selbst trägt.  Art.  2 Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau 1 Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau gelten die  Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs des vorbestehenden  Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung des Bauabfalls. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen des  Bodens und von Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungsarbeiten so- wie Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau.  2    Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften – V  631.421 3 Die steuerpflichtige Person hat der Kantonalen Steuerverwaltung (KSTV)  den  beabsichtigen  Rückbau  der  Liegenschaft  vor  Beginn  der  Arbeiten  zu  melden und ihr die abziehbaren Kosten, gegliedert  nach Demontage-, Ab- bruch-, Abtransport- und Entsorgungskosten, in einer separaten Abrechnung  zuhanden der zuständigen Steuerbehörde auszuweisen. 4 Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzneubau durch die- selbe steuerpflichtige Person vorgenommen wird.  Art.  3 Ersatzneubau 1 Als  Ersatzneubau  gilt  ein  Bau,  der  nach  Abschluss  des  Rückbaus  eines  Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes innert angemessener  Frist auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine gleichartige Nut- zung aufweist.  Art.  4 Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare  Kosten  1 Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investiti- onskosten oder die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau im Jahr  der  angefallenen  Aufwendungen nicht  vollständig steuerlich  berücksichtigt  werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode  übertragen werden. 2 Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht voll- ständig  steuerlich  berücksichtigt  werden,  so  können  die  verbleibenden  Kosten auf die folgende Steuerperiode übertragen werden. 3 Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist. 4 Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in  dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden. 5 Erfolgt nach Vornahme des Ersatzneubaus ein Wohnsitzwechsel innerhalb  der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so behält die  steuerpflichtige  Person das Recht,  die  verbleibenden übertragbaren  Kosten  abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die Liegenschaft  im Eigentum der steuerpflichtigen Person verbleibt.  Art.  5 Abziehbare Kosten 1 Abziehbar sind insbesondere folgende Kosten: a) Unterhaltskosten:  1. Auslagen für Reparaturen und Renovationen, die nicht wertver- mehrende Aufwendungen darstellen,  3    Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften – V  631.421  2. Einlagen  in  den  Reparatur-  oder  Erneuerungsfonds  (Art.  712l  ZGB) von Stockwerkeigentumsgemeinschaften, sofern diese Mit- tel  nur  zur  Bestreitung  von  Unterhaltskosten  für  die  Gemeinschaftsanlagen verwendet werden,  3. Betriebskosten:  wiederkehrende  Gebühren  für  Kehrichtentsor- gung (nicht aber Gebühren, die nach dem Verursacherprinzip er- hoben  werden);  Abwasserentsorgung,  Strassenbeleuchtung  und  -reinigung, Strassenunterhaltskosten; Liegenschaftssteuern, die als  Objektsteuern gelten; Entschädigungen an den Hauswart; Kosten  der gemeinschaftlich genutzten Räume, des Lifts usw., soweit der  Hauseigentümer hierfür aufzukommen hat;  b) Versicherungsprämien: Sachversicherungsprämien für die Liegenschaft  (Brand-,  Wasserschaden-,  Glas-  und  Haftpflichtversicherungen,  nicht  aber Hausratversicherungen);  c) Kosten der Verwaltung: Auslagen für Porto, Telefon, Inserate, Formu- lare, Betreibungen, Prozesse, Entschädigungen an Liegenschaftsverwal- ter usw. (nur die tatsächlichen Auslagen, keine Entschädigung für die  eigene Arbeit des Hauseigentümers).  Art.  6 Nicht abziehbare Kosten 1 Nicht abziehbar sind insbesondere folgende Unterhaltskosten: a) einmalige  Beiträge  des  Grundeigentümers,  wie  Strassen-,  Trottoir-,   Schwellen-, Werkleitungsbeiträge, Anschlussgebühren für Kanalisation,  Abwasserreinigung, Wasser, Gas, Strom, Fernseh- und Gemeinschafts- antennen usw.;  b) Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten,  die mit dem Betrieb  der Heizanlage oder der zentralen Warmwasseraufbereitungsanlage di- rekt zusammenhängen, insbesondere Energiekosten;  c) Wasserzinsen, ausser diejenigen, die der Grundeigentümer für vermie- tete Objekte selber übernimmt und nicht auf die Mieter überwälzt;  d) Verwaltungskosten, Entschädigungen an den Hauswart, Gartenunterhalt  (Rasen, Hecken, Bäume usw.) für die von den Eigentümern selbst ge- nutzten Liegenschaften.  Art.  7 Nicht abziehbare Investitionen 1 Aufwendungen für  energiesparende und dem Umweltschutz dienende In- vestitionen bei der Erstellung oder Erweiterung eines Gebäudes können nicht  in Abzug gebracht werden. Dasselbe gilt für früher unbeheizte Räume, die in  beheizbare Räume umgewandelt werden.  4    Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften – V  631.421  Art.  8 Pauschalabzug 1 Die steuerpflichtige Person kann einen Pauschalabzug geltend machen an- stelle der tatsächlichen Kosten: a) des Unterhalts; b) der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften; c) der Verwaltung durch Dritte; d) der Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz die-  nen; e) der Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau; f) der Versicherungsprämien. 2 Der Pauschalabzug beträgt: a) 10 % des Bruttoertrages der Mieten oder des für die Einkommenssteuer   massgebenden  Eigenmietwertes,  wenn  das  Gebäude  zu  Beginn  der  Steuerperiode bis zu 10 Jahre alt ist;  b) 20 % des Bruttoertrages der Mieten oder des für die Einkommenssteuer  massgebenden  Eigenmietwertes,  wenn  das  Gebäude  zu  Beginn  der  Steuerperiode älter als 10 Jahre ist.  3 Ein Pauschalabzug kommt nicht in Betracht für folgende Liegenschaften: a) Liegenschaften, die Bestandteil des Geschäftsvermögens sind; b) Liegenschaften, die von Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt wer-  den; c) nicht überbaute Liegenschaften (Lager-, Parkplätze usw.); d) Liegenschaften, für welche die steuerpflichtige Person einen Baurechts-  zins erhält. 4 Die steuerpflichtige Person kann in jeder Steuerperiode und für jede Liegen- schaft zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalab- zug wählen.  5    Abzug der Kosten bei Privatliegenschaften – V  631.421  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 11.12.2019 Erlass Grunderlass 01.01.2020 2019_101  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 11.12.2019 01.01.2020 2019_101  6   	Art. 1 Dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienende Investitionen 	Art. 2 Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau 	Art. 3 Ersatzneubau 	Art. 4 Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare Kosten 	Art. 5 Abziehbare Kosten 	Art. 6 Nicht abziehbare Kosten 	Art. 7 Nicht abziehbare Investitionen 	Art. 8 Pauschalabzug  		2022-08-15T10:09:35+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: 631.48 - Verordnung über den Abzug der Kranken- und Unfallversicherungsprämien    631.48  Verordnung über den Abzug der Kranken- und  Unfallversicherungsprämien  vom 08.09.2020 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2021)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf Artikel 34 Abs. 1 Bst. g des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die  direkten Kantonssteuern (DStG);     in Erwägung:  Der  Staatsrat  bestimmt  für  jede  Versicherungskategorie  die  abziehbaren  Pauschalprämien der Kranken- und Unfallversicherung und stützt sich dabei  auf das vom Bundesamt für Gesundheit (BAG) veröffentlichte Zahlenmateri- al.  Der Staatsrat hat im Zuge der Umsetzung der Struktur- und Sparmassnahmen  zur Verbesserung des Finanzhaushaltes des Staates Freiburg beschlossen, die  abziehbaren Pauschalprämien auf dem Stand der für 2013 gewährten Beträge  einzufrieren.  Der Grosse Rat hat am 20. Dezember 2019 im Rahmen der Behandlung der  Motion  2019-GC-152  Dafflon  Hubert / Defferrard  Francine  der  teilweisen  Wiederzulassung höherer Krankenkassenprämienabzüge zugestimmt.     Auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 1 Die jährlich abziehbaren Kranken- und Unfallversicherungsprämien werden  für die einzelnen Versicherungsgruppen pauschal wie folgt festgesetzt:  a) Erwachsene: Fr. 4'810.–  b) junge Erwachsene in Ausbildung (ab vollendetem  18. Altersjahr bis zum 25. Altersjahr), die unterhalten  werden: Fr. 4'210.–  c) Kinder (bis zum vollendeten 18. Altersjahr), die un- terhalten werden: Fr. 1'140.–  1     631.48  2 Der Anspruch auf den Abzug wird für jede Versichertenkategorie aufgrund  des Alters am 31. Dezember des Steuerjahres oder am Ende der Steuerpflicht  festgelegt.  Art.  2 1 Diese Verordnung gilt ab der Steuerperiode 2021.  2     631.48  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 08.09.2020 Erlass Grunderlass 01.01.2021 2020_111  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 08.09.2020 01.01.2021 2020_111  3   	Art. 1 	Art. 2  		2020-09-18T06:39:09+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"


pdf_content: 631.62 - Verordnung über die steuerlichen Auswirkungen der Einführung des Freiburger Spitalnetzes    631.62  Verordnung über die steuerlichen Auswirkungen der  Einführung des Freiburger Spitalnetzes  vom 19.09.2006 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2007)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf die Artikel 63 und 64 des Gesetzes vom 27. Juni 2006 über das  Freiburger Spitalnetz (FSNG);  auf Antrag der Direktion der Institutionen und der Land- und Forstwirtschaft,  der Direktion für Gesundheit und Soziales und der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 Steuerliche Auswirkungen für den Kanton 1 Indem der  Kanton die Betriebskostenüberschüsse  der  Bezirksspitäler  und  des Kantonsspitals, die von den Gemeinden finanziert wurden, übernimmt,  entsteht ihm eine Mehrbelastung, die einen Anstieg des Betriebsaufwands um  61'971'332 Franken zur Folge hat. 2 Diese Mehrbelastung wird durch eine Anhebung des kantonalen Steuerfus- ses  für  das  Einkommen und Vermögen der  natürlichen  Personen und des  kantonalen Steuerfusses für den Gewinn und das Kapital der juristischen Per- sonen um 8,9 Punkte kompensiert. 3 Das Dekret  des Grossen Rates über den Steuerfuss der direkten Kantons- steuern für die Steuerperiode 2007 wird dieser Erhöhung Rechnung tragen.  Art.  2 Finanzielle Auswirkungen und Festsetzung der Gemeindesteuer- füsse  1 Durch  die  Übernahme  der  gesamten  Betriebskostenüberschüsse  der  Be- zirksspitäler und des Kantonsspitals durch den Kanton ergeben sich für die  Gemeinden Einsparungen, die eine Verminderung des Betriebsaufwands zur  Folge haben. 2 Die  beim Betriebsaufwand  nach  Absatz  1 von jeder  Gemeinde  erzielten  Einsparungen werden durch eine Senkung des Gemeindesteuerfusses für das  Einkommen und das Vermögen der natürlichen Personen und des Gemeinde- steuerfusses für den Gewinn und das Kapital  der juristischen Personen im  Verhältnis zum Betrag, den jede Gemeinde einspart, kompensiert.  1    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  3 Um der Verminderung des erwähnten Aufwands Rechnung zu tragen, wer- den die Gemeindesteuerfüsse für das Einkommen und Vermögen der natürli- chen Personen und für den Gewinn und das Kapital der juristischen Personen  in Prozent der einfachen Kantonssteuer ab dem 1. Januar 2007 wie folgt fest- gelegt:  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  SAANEBEZIRK             Arconciel 72,1 % 72,1 %  Autafond 92,8 % 92,8 %  Autigny 81,2 % 81,2 %  Avry 64,1 % 64,1 %  Belfaux 81,0 % 81,0 %  La Brillaz 91,4 % 91,4 %  Chénens 81,7 % 77,1 %  Chésopelloz 46,3 % 46,3 %  Corminbœuf 77,8 % 77,8 %  Corpataux-Magnedens 81,9 % 81,9 %  Corserey 87,5 % 87,5 %  Cottens 82,7 % 89,9 %  Ependes 79,0 % 79,0 %  Farvagny 85,0 % 85,0 %  Ferpicloz 29,1 % 29,1 %  Freiburg 77,3 % 77,3 %  Givisiez 64,9 % 64,9 %  Le Glèbe 86,5 % 86,5 %  Granges-Paccot 67,8 % 67,8 %  Grolley 86,8 % 86,8 %  Hauterive (FR) 77,4 % 77,4 %  Marly 72,3 % 72,3 %  Matran 66,9 % 81,4 %  Le Mouret 76,6 % 76,6 %  Neyruz 77,8 % 77,8 %  Noréaz 87,9 % 87,9 %  Pierrafortscha 65,9 % 65,9 %  2    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  Ponthaux 89,0 % 89,0 %  Prez-vers-Noréaz 89,6 % 89,6 %  Rossens 77,3 % 77,3 %  Senèdes 92,1 % 92,1 %  La Sonnaz 76,8 % 90,3 %  Treyvaux 92,1 % 92,1 %  Villarsel-sur-Marly 83,7 % 93,0 %  Villars-sur-Glâne 63,9 % 63,9 %  Vuisternens-en-Ogoz 92,5 % 92,5 %  SENSEBEZIRK             Alterswil 70,8 % 70,8 %  Bösingen 71,4 % 71,4 %  Brünisried 87,1 % 87,1 %  Düdingen 74,1 % 74,1 %  Giffers 85,9 % 85,9 %  Heitenried 80,1 % 80,1 %  Oberschrot 91,8 % 91,8 %  Plaffeien 97,3 % 92,7 %  Plasselb 85,5 % 90,0 %  Rechthalten 80,2 % 80,2 %  St. Antoni 81,1 % 81,1 %  St. Silvester 91,5 % 91,5 %  St. Ursen 80,6 % 80,6 %  Schmitten 69,8 % 65,3 %  Tafers 78,0 % 78,0 %  Tentlingen 76,1 % 76,1 %  Ueberstorf 75,8 % 75,8 %  Wünnewil-Flamatt 85,7 % 85,7 %  Zumholz 90,2 % 90,2 %  GREYERZBEZIRK             Bas-Intyamon 83,2 % 83,2 %  Botterens 72,8 % 72,8 %  3    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  Broc 82,6 % 82,6 %  Bulle 74,3 % 74,3 %  Cerniat 96,0 % 87,3 %  Charmey 89,8 % 89,8 %  Châtel-sur-Montsalvens 79,5 % 79,5 %  Corbières 68,7 % 77,2 %  Crésuz 68,8 % 68,8 %  Echarlens 63,8 % 63,8 %  Grandvillard 70,0 % 70,0 %  Gruyères 84,5 % 75,6 %  Hauteville 77,7 % 77,7 %  Haut-Intyamon 77,5 % 77,5 %  Jaun 95,8 % 87,1 %  Marsens 69,2 % 69,2 %  Morlon 79,3 % 88,1 %  Le Pâquier 88,5 % 79,7 %  Pont-en-Ogoz 78,9 % 87,6 %  Pont-la-Ville 68,7 % 68,7 %  Riaz 68,0 % 68,0 %  La Roche 70,2 % 87,8 %  Sâles 67,9 % 67,9 %  Sorens 88,2 % 88,2 %  Vaulruz 79,0 % 79,0 %  Villarvolard 83,8 % 83,8 %  Vuadens 87,8 % 87,8 %  SEEBEZIRK             Barberêche 79,0 % 79,0 %  Bas-Vully 62,3 % 62,3 %  Büchslen 57,9 % 57,9 %  Courgevaux 62,5 % 62,5 %  Courlevon 81,2 % 81,2 %  Courtepin 71,3 % 71,3 %  4    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  Cressier 64,9 % 64,9 %  Fräschels 72,9 % 72,9 %  Galmiz 63,0 % 63,0 %  Gempenach 67,0 % 67,0 %  Greng 27,7 % 27,7 %  Gurmels 82,0 % 82,0 %  Haut-Vully 58,3 % 58,3 %  Jeuss 76,7 % 76,7 %  Kerzers 82,1 % 82,1 %  Kleinbösingen 57,1 % 57,1 %  Lurtigen 74,2 % 74,2 %  Meyriez 52,3 % 52,3 %  Misery-Courtion 88,0 % 92,6 %  Muntelier 48,7 % 48,7 %  Murten 67,0 % 67,0 %  Ried bei Kerzers 72,5 % 72,5 %  Salvenach 72,2 % 72,2 %  Ulmiz 79,5 % 79,5 %  Villarepos 80,6 % 80,6 %  Wallenried 67,3 % 89,7 %  GLANEBEZIRK             Auboranges 78,8 % 87,6 %  Billens-Hennens 87,8 % 87,8 %  Chapelle 71,5 % 71,5 %  Le Châtelard 95,0 % 86,4 %  Châtonnaye 77,6 % 81,9 %  Ecublens 84,6 % 84,6 %  La Folliaz 87,1 % 87,1 %  Grangettes 96,6 % 87,8 %  Massonnens 91,2 % 86,9 %  Mézières 77,1 % 77,1 %  Montet 68,3 % 68,3 %  5    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  Romont 96,0 % 87,3 %  Rue 87,9 % 87,9 %  Siviriez 70,1 % 70,1 %  Torny 72,7 % 72,7 %  Ursy 73,7 % 73,7 %  Villaz-Saint-Pierre 82,4 % 86,7 %  Villorsonnens 79,7 % 79,7 %  Vuarmarens 76,2 % 76,2 %  Vuisternens-devant- Romont  88,4 % 88,4 %  BROYEBEZIRK             Bussy 78,4 % 78,4 %  Châbles 78,4 % 87,1 %  Châtillon 64,8 % 86,3 %  Cheiry 97,9 % 89,0 %  Cheyres 70,1 % 70,1 %  Cugy 79,2 % 79,2 %  Delley-Portalban 49,9 % 49,9 %  Domdidier 78,8 % 78,8 %  Dompierre 87,3 % 87,3 %  Estavayer-le-Lac 88,2 % 88,2 %  Fétigny 81,3 % 85,6 %  Font 87,3 % 87,3 %  Gletterens 58,9 % 58,9 %  Léchelles 73,7 % 73,7 %  Lully 80,0 % 80,0 %  Ménières 88,1 % 88,1 %  Montagny 83,6 % 79,2 %  Les Montets 77,4 % 77,4 %  Morens 88,0 % 88,0 %  Murist 88,2 % 88,2 %  Nuvilly 87,9 % 87,9 %  Prévondavaux 90,3 % 90,3 %  6    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Bezirke / Gemeinden Steuerfuss für natürliche  Personen  Steuerfuss für juristische  Personen  Rueyres-les-Prés 79,0 % 87,8 %  Russy 79,5 % 88,3 %  Saint-Aubin 69,3 % 69,3 %  Sévaz 80,9 % 80,9 %  Surpierre 93,9 % 89,5 %  Vallon 78,0 % 78,0 %  Vernay 83,2 % 87,6 %  Villeneuve 88,7 % 88,7 %  Vuissens 87,8 % 87,8 %  VIVISBACHBEZIRK             Attalens 78,5 % 78,5 %  Bossonnens 82,4 % 82,4 %  Châtel-Saint-Denis 83,6 % 83,6 %  Le Flon 86,8 % 86,8 %  Granges 69,1 % 75,9 %  Remaufens 88,1 % 88,1 %  Saint-Martin 89,9 % 89,9 %  Semsales 83,0 % 83,0 %  La Verrerie 82,4 % 86,7 %  4 Die von dieser Verordnung abweichenden Beschlüsse der Gemeindelegisla- tiven, die nichts mit der Einführung des Freiburger Spitalnetzes zu tun haben  und vor dem 31. Dezember 2006 gefasst werden, bleiben vorbehalten.  Art.  3 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2007 in Kraft und ist erstmals für die  Steuern der Steuerperiode 2007 anwendbar.  7    Freiburger Spitalnetz, steuerliche Auswirkungen – V  631.62  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 19.09.2006 Erlass Grunderlass 01.01.2007 2006_098  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 19.09.2006 01.01.2007 2006_098  8   	Art. 1 Steuerliche Auswirkungen für den Kanton 	Art. 2 Finanzielle Auswirkungen und Festsetzung der Gemeindesteuerfüsse 	Art. 3 Inkrafttreten  		2022-08-12T00:48:19+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"