canton: be

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pdf_content: 661.113 - Verordnung über die Vergütung von Dienstleistungen im Steuerverfahren (DStV)   1  661.113  Verordnung über die Vergütung von Dienstleistungen im Steuerverfahren (DStV)  vom 28.10.2009 (Stand 01.01.2020)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 150 Absatz 3 des Steuergesetzes vom 21. Mai 2000 (StG1)), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Gegenstand und Grundsätze  Art.  1 1 Diese  Verordnung  regelt  die  Vergütung  von  Dienstleistungen,  welche  der  Kanton und die Gemeinden im Bereich der Steuern erbringen. 2 Die Vergütungen für das betreffende Jahr werden jeweils Mitte des Jahres in  Rechnung gestellt bzw. überwiesen. 3 Für die Berechnung der Vergütungen sind die Verhältnisse am Ende des Vor- jahres (31.12.) massgeblich. 4 Vergütungen nach Artikel 2 werden erst Mitte des Folgejahres in Rechnung  gestellt.  Für  die  Berechnung  dieser  Vergütungen  sind  die  Verhältnisse  am  Ende des Jahres (31.12.) massgeblich. * 5 Die Stellung eingetragener Partnerinnen oder Partner entspricht in dieser Ver- ordnung derjenigen von Ehegatten.2)  6 Wo sich die Vergütung nach der Anzahl steuerpflichtiger natürlicher Personen  bemisst, zählen Personen, deren Einkommen und Vermögen nach den Artikeln  10 und 10a StG zusammengerechnet werden (Ehegatten, eingetragene Part- nerinnen und Partner, Eltern mit minderjährigen Kindern), nur als eine einzige  steuerpflichtige Person.3)  1) BSG 661.11 2) Die Absätze 5 und 6 entsprechen den bisherigen Absätzen 4 und 5 3) Die Absätze 5 und 6 entsprechen den bisherigen Absätzen 4 und 5  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  09-132      661.113  2  2 Vergütungen im ordentlichen Verfahren  Art.  2 Grundgebühr 1 Die Gemeinden bezahlen dem Kanton pro steuerpflichtige juristische oder na- türliche Person einen Betrag von 18.00 Franken. * 2 Die Gemeinden Bern, Biel und Thun, die für den Kanton nach Artikel 5 Inkas- soaufgaben übernehmen, bezahlen dem Kanton pro steuerpflichtige juristische  oder natürliche Person einen Betrag von 13.50 Franken. *  Art.  3 Registerführung 1 Gemeinden, welche die Steuerregisterführung für natürliche Personen durch  den Kanton oder eine andere Gemeinde vornehmen lassen, bezahlen pro steu- erpflichtige natürliche Person 3 Franken.  Art.  4 Erfassung von Steuererklärungen 1 Gemeinden, die in der Funktion einer Kompetenzgemeinde die Erfassung von  eingereichten Steuererklärungen vornehmen, erhalten von den ihnen zugewie- senen Gemeinden 5 Franken pro erfasster Steuererklärung. *  Art.  5 Bezug 1 Die  Gemeinden  Bern,  Biel  und  Thun  erhalten  für  den  Steuerbezug  vom  Kanton pro steuerpflichtige juristische oder natürliche Person 13.50 Franken. *  Art.  6 Erlass 1 Gemeinden,  welche  die  Funktion  einer  Erlassgemeinde  ausüben,  erhalten  vom Kanton pro Erlassgesuch pauschal 130 Franken. *  3 Vergütungen im Quellensteuerverfahren  Art.  7 Registerführung 1 Jede Gemeinde erhält für die Registerführung vom Kanton pro quellenbesteu- erte Person, welche in der Vergütungsperiode in ihrer Gemeinde steuerpflichtig  gewesen ist, 3 Franken.  Art.  8–9 * …       3  661.113  4 Vergütungen im amtlichen Bewertungsverfahren *  Art.  10 * 1 Die Gemeinden bezahlen dem Kanton einen festen Betrag pro Grundstück- mutation. 2 Der Betrag pro Grundstückmutation beträgt das Null- bis Dreifache von 6.20  Franken. Massgeblich sind die Ansätze im Anhang.  4a Vergütungen für Liegenschaftssteuern inkl. Schwellentelle *  Art.  10a * 1 Die Gemeinden bezahlen dem Kanton einen festen Betrag von 1.30 Franken  pro produzierte Liegenschaftssteuerrechnung (inkl. Schwellentelle).  5 Schlussbestimmungen  Art.  11 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Verordnung vom 12. Dezember 2001 über die Vergütung von Dienstleis- tungen im Steuerverfahren (DStV1)) wird aufgehoben.  Art.  12 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2010 in Kraft.  A1 Anhang 1: Ansätze für Grundstückmutationen (Art. 10 Abs. 2)  Art.  A1-1 1   Code Mutationsgrund Ansätze  00 Allgemeine Neubewertung 0  01 Neubau 3  02 Umbau 3  03 Anbau 3  04 Anbau/Umbau 3  1) BSG 661.113       661.113  4  Code Mutationsgrund Ansätze  05 Ausbau 3  06 Neuinstallation 3  07 Ausbau/Neuinstallation 3  08 Abbruch (auch Brandfall) 3  09 Teilabbruch/Wiederaufbau 3  10 Renovation/Wiederherstellung 3  11 Nutzungsänderung 3  12 Nutzungsänderung Landwirt- schaft/Nichtlandwirtschaft  3  13 Änderung des Bestandes 1  14 Änderung der Bauzone 3  15 Änderung des Erschliessungs- grades  3  16 Bewertungsänderung nach Art.  57 StG  3  17 Änderung nach Art. 183 Abs. 2  StG  3  20 Änderung der Objektbezeich- nung  0  21 Änderung der Gebäudenum- mer  0  22 Vereinigung von Gebäudenum- mern  0  23 Änderung des Art-Codes 0  24 Änderung der Detailflächen 0  25 Neuaufnahme der Gebäude- nummer  0       5  661.113  Code Mutationsgrund Ansätze  26 Vereinigung von Grundstücken 0  27 Änderung der Totalfläche 1  28 Dienstbarkeitserrichtung 1  29 Dienstbarkeitslöschung 1  30 Grundstück-Widmung (Anmer- kungsgrundstück)  1  31 Grundstückentwidmung 1  32 Begründung von Stockwerkei- gentum  3  33 Aufhebung von Stockwerkei- gentum  3  34 Errichtung von Miteigentum (in- dexiert)  1  35 Löschung von Miteigentum (in- dexiert)  1  36 Änderung des Grundstückver- teilers  1  37 Namensänderung (kein Ein- spracherecht)  1  38 Änderung im Steuerregister  (kein Einspracherecht)  0  39 Änderung der Adressdaten 0  41 Parzellierung 1  42 Löschen der Gebäudenummer 0  43 Änderung der Betriebsgrösse 3  44 Bewertungsänderung nach Art.  58 Abs. 2 StG  3       661.113  6  Code Mutationsgrund Ansätze  45 Handänderung interner Anteile  (kein Einspracherecht)  1  46 Änderung der Miteigentumsan- teile (kein Einspracherecht)  1  47 Änderung von Stockwerkeigen- tum  3  49 Bewertungstechnische Ände- rungen  1  50 Neubewertung nach Art. 181  bzw. 183 StG  3  51 Änderung im Vermessungs- werk  1  52 Veränderung Rechte/Lasten 1  53 Landumlegung 1  54 Noch zu bewerten 0  56 Grundbuchmeldung/Registe- rereignis ohne Ausdruck  0  60 Sanierung/Renovation nicht  nachbewertet  1  61 * Allgemeine Neubewertung  noch ausstehend  0  66 * Allgemeine Neubewertung  2020  0  70 Hauptrevision 0  71 Gemeindefusion (kein Einspra- cherecht)  0  72 * Generelle Mietwertanpassung 0  76 Grundstück-Neuzugang 3       7  661.113  Code Mutationsgrund Ansätze  77 Handänderung (kein Einspra- cherecht)  1  78 EDV-technische Änderung  ohne Werteinfluss  0  79 Verfügung nach Art. 181 Abs. 4  StG  3  80 Einspracheentscheid 3  81 Rekursentscheid 3  82 Verwaltungsgerichtsentscheid 3  83 EDV-technische Änderung  ohne Ausdruck  0  89 Neue Verfügung nach VRPG 0  90 Bundesgerichtsentscheid 0  91 Einspracheentscheid, neue  Verfügung nach VRPG  0  93 Mietwertausscheidung 1  94 Adressänderung mit Miet- wertausscheidung  1  96 Statistik 0  97 Adresse zu Mietwert 0  98 Erfassen/Löschen Code ver- mietet  0  T1 Übergangsbestimmung der Änderung vom 19.09.2018 *  Art.  T1-1 * 1 Artikel 5 Absatz 1 ist ab dem 1. Januar 2020 anwendbar. 2 Die Artikel 8 und 9 sind bis am 31. Dezember 2019 anwendbar.       661.113  8  Bern, 28. Oktober 2009 Im Namen des Regierungsrates Der Präsident: Käser Der Staatsschreiber: Nuspliger       9  661.113  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 28.10.2009 01.01.2010 Erlass Erstfassung 09-132 22.12.2010 01.01.2010 Art. 1 Abs. 4 geändert 11-9 06.04.2011 01.07.2011 Titel 4 eingefügt 11-38 06.04.2011 01.07.2011 Art. 10 geändert 11-38 06.04.2011 01.07.2011 Titel 4a eingefügt 11-38 06.04.2011 01.07.2011 Art. 10a eingefügt 11-38 19.09.2018 01.01.2019 Art. 5 Abs. 1 geändert 18-068 19.09.2018 01.01.2019 Art. 8 aufgehoben 18-068 19.09.2018 01.01.2019 Art. 9 aufgehoben 18-068 19.09.2018 01.01.2019 Art. A1-1 Abs. 1,   Tabelle, "61" eingefügt 18-068  19.09.2018 01.01.2019 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "66"  eingefügt 18-068  19.09.2018 01.01.2019 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "72"  eingefügt 18-068  19.09.2018 01.01.2019 Titel T1 eingefügt 18-068 19.09.2018 01.01.2019 Art. T1-1 eingefügt 18-068 04.09.2019 01.01.2020 Art. 2 Abs. 1 geändert 19-048 04.09.2019 01.01.2020 Art. 2 Abs. 2 geändert 19-048 04.09.2019 01.01.2020 Art. 4 Abs. 1 geändert 19-048 04.09.2019 01.01.2020 Art. 6 Abs. 1 geändert 19-048       661.113  10  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 28.10.2009 01.01.2010 Erstfassung 09-132 Art. 1 Abs. 4 22.12.2010 01.01.2010 geändert 11-9 Art. 2 Abs. 1 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-048 Art. 2 Abs. 2 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-048 Art. 4 Abs. 1 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-048 Art. 5 Abs. 1 19.09.2018 01.01.2019 geändert 18-068 Art. 6 Abs. 1 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-048 Art. 8 19.09.2018 01.01.2019 aufgehoben 18-068 Art. 9 19.09.2018 01.01.2019 aufgehoben 18-068 Titel 4 06.04.2011 01.07.2011 eingefügt 11-38 Art. 10 06.04.2011 01.07.2011 geändert 11-38 Titel 4a 06.04.2011 01.07.2011 eingefügt 11-38 Art. 10a 06.04.2011 01.07.2011 eingefügt 11-38 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "61"  19.09.2018 01.01.2019 eingefügt 18-068  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "66"  19.09.2018 01.01.2019 eingefügt 18-068  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "72"  19.09.2018 01.01.2019 eingefügt 18-068  Titel T1 19.09.2018 01.01.2019 eingefügt 18-068 Art. T1-1 19.09.2018 01.01.2019 eingefügt 18-068


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pdf_content: 661.261 - Verordnung über die Steuerbefreiung juristischer Personen (SBV)   1  661.261  Verordnung über die Steuerbefreiung juristischer Personen (SBV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2012)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 111 Buchstabe a des Steuergesetzes vom 21. Mai 2000  (StG1)), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Geltungsbereich  Art.  1 1 Diese Verordnung regelt die Voraussetzungen und das Verfahren für die Be- freiung juristischer Personen von der Steuerpflicht gemäss Artikel 83 Absatz 1  Buchstaben d, e, f, g, h, i und m des Steuergesetzes2).  2 Steuerbefreite juristische Personen  Art.  2 Landeskirchen, Kirchgemeinden und jüdische Gemeinden 1 Die anerkannten Landeskirchen, die Kirchgemeinden und die israelitischen  Gemeinden (Art. 121 Abs. 1, Art. 125 und Art. 126 Abs. 1 der Verfassung des  Kantons Bern vom 6. Juni 1993)3) sind für den Gewinn und das Vermögen, die  unmittelbar der Erfüllung ihrer gesetzlichen Aufgaben im Sinne der Kirchenge- setzgebung dienen, von der Steuerpflicht befreit. Artikel 13 Absatz 3 ist analog  anwendbar. 2 Der übrige Gewinn und alles übrige Vermögen bzw. Kapital unterliegen der  Gewinn- bzw. der Kapitalsteuer.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11 3) BSG 101.1  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-93      661.261  2  Art.  3 Steuerbefreite Vorsorgeeinrichtungen 1. Grundsatz  1 Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Arbeitgebern mit Wohnsitz, Sitz  oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen nahestehenden Unterneh- men sind von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit, sofern ihr Gewinn und das  Vermögen bzw. Kapital ausschliesslich und unwiderruflich der beruflichen Vor- sorge dienen. 2 Die Befreiung gilt nicht für die Grundstückgewinn- und die Liegenschaftssteu- er.  Art.  4 2. Umschreibung der beruflichen Vorsorge 1 Die berufliche Vorsorge umfasst die Deckung der Risiken Alter, Invalidität und  Tod. 2 Sie kann ausserdem die Unterstützung der Vorsorgenehmerin und des Vor- sorgenehmers  oder  ihrer  bzw.  seiner  Hinterlassenen  in  Notlagen,  wie  bei  Krankheit, Unfall, Invalidität oder Arbeitslosigkeit, vorsehen. 3 Als Unterstützungsleistungen im Sinne von Absatz 2 gelten Leistungen, die  zur Bestreitung des notwendigen Lebensunterhaltes dienen. 4–5 … *  Art.  5 * …  Art.  6 4. Vorsorgetätigkeit 1 Die Vorsorgeeinrichtung hat ihre Tätigkeit sofort nach der Errichtung aufzu- nehmen. 2 Bei  Abschluss  von  Versicherungen  oder  bei  Eintritt  in  bestehende  Ver- sicherungen muss die Vorsorgeeinrichtung sowohl Versicherungsnehmerin als  auch Begünstigte sein.  Art.  7 5. Statuten und Reglemente 1 Die Rechte und Pflichten aller Vorsorgenehmerinnen, Vorsorgenehmer und  Begünstigten müssen statutarisch oder reglementarisch festgelegt sein. 2 Leistungen nach Ermessen der Organe der Vorsorgeeinrichtung sind nur im  Rahmen der beruflichen Vorsorge gemäss Artikel 4 zulässig.       3  661.261  3 Statuten und Reglemente müssen für alle betroffenen Vorsorgenehmerinnen,  Vorsorgenehmer und Begünstigten in gleicher Weise Gültigkeit haben. Insbe- sondere dürfen nicht für einzelne Vorsorgenehmerinnen, Vorsorgenehmer oder  Begünstigte sachlich nicht begründete Sonderregelungen getroffen werden.  Art.  8 6. Gemeinsame Vorsorgeeinrichtungen verschiedener Unterneh- men  1 Gemeinsame Vorsorgeeinrichtungen verschiedener Unternehmen haben die  Beitragsreserven und das freie Stiftungsvermögen nach den einzelnen Unter- nehmen rechnungsmässig klar abzugrenzen. 2 Die  ein  bestimmtes  Unternehmen  betreffenden  Beitragsreserven  und  das  freie Stiftungsvermögen dürfen nur für die Begünstigten des entsprechenden  Unternehmens verwendet werden.  Art.  9 * …  Art.  10 Steuerbefreiung wegen Gemeinnützigkeit oder öffentlichem  Zweck 1. Gemeinnützigkeit  1 Juristische Personen, die gemeinnützige Zwecke verfolgen, werden von der  Steuerpflicht  befreit,  soweit  Gewinn  und  Kapital  ausschliesslich  diesen  Zwecken gewidmet sind. 2 Gemeinnützigkeit ist gegeben, wenn die Leistungen juristischer Personen der  Allgemeinheit zukommen und uneigennützig, d.h. unter völliger Ausschaltung  der persönlichen Interessen der Beteiligten, das Wohl dritter Personen fördern.  Art.  11 2. Öffentlicher Zweck 1 Juristische Personen, die öffentliche Zwecke verfolgen, werden von der Steu- erpflicht befreit, soweit Gewinn und Kapital ausschliesslich diesen Zwecken ge- widmet sind. 2 Ein öffentlicher Zweck ist gegeben, wenn die juristische Person eine öffentli- che Aufgabe wahrnimmt. 3 Die Steuerbefreiung kann nur gewährt werden, wenn der Übertragung der öf- fentlichen Aufgabe ein öffentlich-rechtlicher Akt zugrunde liegt.       661.261  4  Art.  12 3. Gemeinsame Bestimmungen 1 Eine juristische Person hat nur Anspruch auf eine Steuerbefreiung, wenn sie  auch tatsächlich im Sinne des gemeinnützigen oder öffentlichen Zweckes tätig  ist. 2 Die Steuerbefreiung erfolgt nur, wenn die Statuten sicherstellen, dass im Falle  einer Auflösung Gewinn und Kapital zwingend einer anderen wegen Gemein- nützigkeit oder öffentlichem Zweck steuerbefreiten juristischen Person mit Sitz  in der Schweiz zukommen. 3 Die blosse Kapitalansammlung stellt keine Tätigkeit im Sinne des gemeinnüt- zigen oder öffentlichen Zwecks dar. 4 Dient die Verfolgung des gemeinnützigen oder öffentlichen Zwecks auch Er- werbs- oder Selbsthilfezwecken oder ist die Tätigkeit einer juristischen Person  auf die Erzielung eines Gewinnes ausgerichtet, verfolgt sie einen unternehme- rischen Zweck und kann nicht von der Steuerpflicht befreit werden.  Art.  13 Burgergemeinden und burgerliche Korporationen 1. Grundsatz  1 Die Burgergemeinden und burgerlichen Korporationen sind von der Steuer- pflicht befreit für den Gewinn und das Vermögen, soweit diese  a durch Gesetz oder Gemeindereglement der Vormundschaftspflege gewid- met sind;  b durch Gesetz oder Gemeindereglement der Armenpflege gewidmet sind,  d.h. für die dauernde oder vorübergehende Unterstützung Bedürftiger so- wie zur Bekämpfung der Ursachen der Armut verwendet werden;  c als burgerlicher Stipendienfonds der Unterstützung Bedürftiger dienen; d in einer andern Form dazu dienen, öffentliche Aufgaben von Kanton oder   Gemeinden zu erfüllen. 2 Gewinn und Vermögen sind nur soweit von der Steuer befreit, als sie in dem  Zeitraum,  für  den  die  Steuerbefreiung  beansprucht  wird,  zur  Erfüllung  des  betreffenden Zweckes jederzeit bereitstehen und auch ohne weiteres verwen- det werden, wenn die Voraussetzungen zur Erbringung von Leistungen gege- ben sind. 3 Nicht zum steuerbaren Gewinn der Burgergemeinde gerechnet wird der Natu- ralertrag  des  von  der  Burgergemeinde  selbst  landwirtschaftlich  genutzten  Grundeigentums. Dagegen gehören die für eine solche Nutzung erhobenen Ta- xen und Pachtzinsen zum steuerbaren Gewinn.       5  661.261  Art.  14 2. Aufwand 1 Alle auf Ausscheidungsverträgen oder anderen vertraglichen Vereinbarungen  zwischen  Einwohner-  und  Burgergemeinden  beruhenden  Leistungen  an  Einwohnergemeinden  oder  Dritte  stellen  geschäftsmässig  begründeten  Auf- wand dar. Diesen Zuwendungen gleichgestellt sind wiederkehrende reglemen- tarische Leistungen, sofern sie der Unterstützung von Kanton und Gemeinden  bei der Erfüllung öffentlicher Aufgaben dienen. 2 Zuwendungen im Sinne von Absatz 1 geben gleichzeitig Anspruch auf einen  verhältnismässigen Abzug vom Vermögen. Zur Berechnung des Abzuges wer- den diese steuerfreien Aufwendungen mit soviel Prozenten kapitalisiert, als der  Betrag des steuerpflichtigen Gewinns zuzüglich der steuerfreien Aufwendun- gen Prozente des Vermögens ausmacht. Der Kapitalisationssatz beträgt min- destens ein und höchstens sechs Prozente. Er wird auf eine Dezimale, ohne  Berücksichtigung der zweiten, berechnet. 3 Die  aus  dem allgemeinen,  grundsätzlich  steuerbaren  Burgervermögen  er- brachten  Leistungen  an  den  Kanton,  an  Gemeinden  (Art.  247  StG1))  oder  Gemeindeverbände  sowie  an  Institutionen,  die  durch  den  Kanton  oder  die  Gemeinden in  erheblichem Masse unterstützt  werden,  gelten als  geschäfts- mässig begründeter Aufwand. Sie berechtigen aber nicht zu einem Vermögens- abzug im Sinne von Absatz 2, wenn die dort genannten Voraussetzungen nicht  erfüllt sind.  Art.  15 Steuerbefreiung wegen Kultuszweck 1 Juristische Personen, die kantonal oder gesamtschweizerisch Kultuszwecke  verfolgen, werden von der Steuerpflicht befreit für den Gewinn und das Kapital,   die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind. 2 Dient die Verfolgung des Kultuszweckes auch Erwerbs- oder Selbsthilfezwe- cken, hat die juristische Person keinen Anspruch auf Steuerbefreiung.  Art.  16 Politische Parteien 1 Politische Parteien sind von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit, soweit sie  als Verein konstituiert sind, im Kanton Bern Sitz haben und dort ihre Tätigkeit  ausüben. Aus den Statuten und dem Parteiprogramm muss ersichtlich sein,  dass der Zweck und die Tätigkeit ausschliesslich auf die dauernde, demokrati- sche Teilnahme am politischen Leben ausgerichtet ist.  1) BSG 661.11       661.261  6  2 Die Steuerbefreiung entfällt, wenn die Partei während vier aufeinanderfolgen- den Jahren weder an kantonalen noch an Gemeindewahlen Kandidaten ge- stellt hat. 3 Die Steuerbefreiung wird nicht gewährt, wenn sich ein Verein nur im Hinblick  auf Einzelthemen, Sachentscheide oder Volksabstimmungen konstituiert hat.  3 Verfahrensvorschriften  Art.  17 Steuerbefreiungsgesuch 1 Die kantonale Steuerverwaltung entscheidet über die Steuerbefreiung einer  juristischen Person auf Gesuch hin. 2 Während des Gesuchsverfahrens wird das Veranlagungsverfahren sistiert. 3 Vorsorgeeinrichtungen haben dem Gesuch einen Nachweis beizufügen, dass  die Statuten von der Aufsichtsbehörde genehmigt und das Reglement von der  Aufsichtsbehörde geprüft worden sind. *  Art.  18 * Änderung der Statuten und Reglemente; Auskunftspflicht 1 Die steuerbefreiten juristischen Personen sowie die Bernische BVG- und Stif- tungsaufsicht haben jede genehmigte Änderung der Statuten und jedes Ergeb- nis der Prüfung von Änderungen von Reglementen der kantonalen Steuerver- waltung mitzuteilen. *  Art.  19 Dauer der Steuerbefreiung 1 Der Entscheid über eine Steuerbefreiung gilt unter Vorbehalt eines neuen, ab- weichenden Entscheides auch für die folgenden Steuerjahre. 2 Die Steuerbefreiung fällt dahin, wenn die juristische Person die Voraussetzun- gen  der  Steuerbefreiung  nicht  mehr  erfüllt  oder  ihnen  zuwiderhandelt.  Die  kantonale Steuerverwaltung ist berechtigt, jederzeit das Vorliegen dieser Vor- aussetzungen zu überprüfen. 3 Die kantonale Steuerverwaltung hat der Stiftungsaufsichtsbehörde vom Ent- zug der Steuerbefreiung von Stiftungen Kenntnis zu geben.  4 Schlussbestimmungen  Art.  20 Aufhebung von Erlassen 1 Folgende Erlasse werden aufgehoben und aus der BSG entfernt:  1. Verordnung vom 19. Oktober 1994 über die Steuerbefreiung juristischer  Personen (SBV; BSG 661.261)       7  661.261  2. Verordnung vom 21.  Dezember 1988 über die  steuerliche  Behandlung  von Vorsorgeeinrichtungen (VEV; BSG 661.262)  Art.  21 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.261  8  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-93 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 Abs. 4 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 Abs. 5 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 9 aufgehoben 07-109 21.10.2009 01.01.2010 Art. 17 Abs. 3 geändert 09-127 21.10.2009 01.01.2010 Art. 18 geändert 09-127 26.10.2011 01.01.2012 Art. 18 Abs. 1 geändert 11-129       9  661.261  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-93 Art. 4 Abs. 4 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 4 Abs. 5 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 5 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 9 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 17 Abs. 3 21.10.2009 01.01.2010 geändert 09-127 Art. 18 21.10.2009 01.01.2010 geändert 09-127 Art. 18 Abs. 1 26.10.2011 01.01.2012 geändert 11-129


abbreviation: VBA

pdf_content: 661.312.21 - Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand (VBA)   1  661.312.21  Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand (VBA)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2021)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt  auf  Artikel  74 Buchstabe a des Steuergesetzes vom 21.  Mai  2000  (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 * …  Art.  2 Kontrollrechnung 1 Bei der Kontrollrechnung nach Artikel 16 Absatz 8 Buchstaben a bis f StG2)   können abgezogen werden: *  a die Kosten für den Unterhalt  von Liegenschaften nach der Verordnung  vom 12. November 1980 (VUBV) über die Unterhalts-, Betriebs- und Ver- waltungskosten von Grundstücken3) und  b die Kosten für die gewöhnliche Verwaltung von beweglichem Vermögen,  soweit die daraus fliessenden Einkünfte besteuert werden.  2 Andere Abzüge, insbesondere für Schuldzinsen, Renten und dauernde Las- ten, sind nicht zulässig.  Art.  3 Berechnung 1 Das nicht unter Artikel 16 Absatz 8 Buchstaben a bis f StG4) fallende Einkom- men der steuerpflichtigen Person bleibt für die Feststellung des Steuersatzes  ausser Betracht. * 2 Sozialabzüge (Art. 40 und 64 StG) sind nicht zulässig.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11 3) BSG 661.312.51 4) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-94      661.312.21  2  Art.  4 Modifizierte Pauschalbesteuerung 1 Werden Einkünfte aus einem Staat nur dann von dessen Steuern entlastet,  wenn diese Einkünfte in der Schweiz allein oder mit anderen Einkünften zum  Satz des Gesamteinkommens besteuert werden, so muss die steuerpflichtige  Person neben den in Artikel 16 Absatz 8 Buchstaben a bis f StG5) bezeichneten  Einkünften auch alle  aufgrund des betreffenden Doppelbesteuerungsabkom- mens der Schweiz zugewiesenen Einkommensbestandteile aus dem Quellen- staat versteuern. Artikel 2 ist anwendbar. * 2 Der Steuersatz für die Einkünfte nach Absatz 1 bestimmt sich nach dem welt- weiten Gesamteinkommen nach Artikel 8 Absatz 1 StG. *  Art.  5 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Verordnung vom 19. Oktober 1994 über die Pauschalbesteuerung von  Ausländerinnen und Ausländern (BSG 661.312.21) wird aufgehoben.  Art.  6 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  T1 Übergangsbestimmung der Änderung vom 16.09.2015 *  Art.  T1-1 * 1 Für Personen ohne Schweizer Bürgerrecht, die am 1. Januar 2016 bereits  nach dem Aufwand besteuert werden, gilt Artikel 1 bis und mit Steuerjahr 2020.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger  5) BSG 661.11       3  661.312.21  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-94 16.09.2015 01.01.2016 Art. 1 aufgehoben 15-66 16.09.2015 01.01.2016 Art. 2 Abs. 1 geändert 15-66 16.09.2015 01.01.2016 Art. 3 Abs. 1 geändert 15-66 16.09.2015 01.01.2016 Art. 4 Abs. 1 geändert 15-66 16.09.2015 01.01.2016 Titel T1 eingefügt 15-66 16.09.2015 01.01.2016 Art. T1-1 eingefügt 15-66 21.10.2020 01.01.2021 Art. 4 Abs. 2 geändert 20-107       661.312.21  4  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-94 Art. 1 16.09.2015 01.01.2016 aufgehoben 15-66 Art. 2 Abs. 1 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-66 Art. 3 Abs. 1 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-66 Art. 4 Abs. 1 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-66 Art. 4 Abs. 2 21.10.2020 01.01.2021 geändert 20-107 Titel T1 16.09.2015 01.01.2016 eingefügt 15-66 Art. T1-1 16.09.2015 01.01.2016 eingefügt 15-66


abbreviation: VUBV

pdf_content: 661.312.51 - Verordnung über die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten von Grundstücken (VUBV)   1  661.312.51  Verordnung über die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten von Grundstücken  (VUBV)  vom 12.11.1980 (Stand 01.01.2020)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 34 Absatz 2 des Gesetzes vom 29. Oktober 1944 über die  direkten Staats- und Gemeindesteuern (StG1)), auf Antrag der Finanzdirektion, *  beschliesst:  1 Gegenstand des Abzuges  Art.  1 Unterhalt 1 Zu den Kosten des Unterhalts gehören:  a die Auslagen für die Behebung von Schäden (Reparaturen); b die Auslagen für jährlich oder periodisch wiederkehrende Erneuerungsar-  beiten aller Art (Neutapezieren, Neuanstrich, Fassadenrenovation usw.); c die Auslagen für den Ersatz bereits vorhandener Anlagen (sanitäre Ein-  richtungen, Kochherde, Heizeinrichtungen usw.), soweit sie keinen Mehr- wert bewirken;  d die Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds von Stockwerkei- gentümergemeinschaften,  sofern dessen Mittel  nur zur  Bestreitung von  Unterhaltskosten für die Gemeinschaftsanlagen verwendet werden;  e * der Gartenunterhalt (Pflege und Ersatz der Pflanzen, die das Jahr über- dauern, Zaunreparaturen, Wegausbesserungen usw.), soweit es sich nicht  um Privataufwand (Rasenmähen, Schneeräumen, Gartenreinigungs- und  -räumungsarbeiten,  Aufwand für Blumen- und Gemüsekulturen) handelt  oder bei Fremdnutzung den Mietern dafür nicht gesondert Rechnung ge- stellt wird;  f * Investitionen, die zur rationellen Energieverwendung oder zur Nutzung er- neuerbarer  Energien  beitragen.  Diese  Massnahmen  beziehen  sich  auf  den Ersatz von veralteten und die erstmalige Anbringung von neuen Bau- teilen oder Installationen in bestehenden Gebäuden;  1) Aufgehoben durch Steuergesetz vom 21. 5. 2000; BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  1980 d 270 | f 272      661.312.51  2  g * die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die die steuerpflichtige Person  aufgrund gesetzlicher  Vorschriften im Einvernehmen mit  den Behörden  oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat, soweit diese Arbeiten  nicht subventioniert sind;  h * die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere:  a * wertvermehrende Aufwendungen für Neueinrichtungen und Verbesserun- gen von Grundstücken; wertvermehrende Umbaukosten liegen vor, wenn  sie entweder den Gebrauchswert der Liegenschaft erhöhen oder die jähr- lichen  Betriebskosten  senken.  Die  kantonale  Steuerverwaltung  erlässt  Richtlinien für die Abgrenzung dieser Aufwendungen;  b Planungs- und Vermessungskosten, Handänderungs- und Pfandrechtsab- gaben,  Notariatsgebühren,  Kosten  für  die  Errichtung  von  Grundpfand- schulden, Vermittlungsprovisionen sowie weitere Kosten, die mit dem Er- werb oder der Veräusserung von Grundstücken verbunden sind.  3 … *  Art.  1a * Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau 1 Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau (Art. 1 Abs.  1 Bst. h) gelten die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs  des vorbestehenden Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung  des Bauabfalls. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen des  Bodens  sowie  von  Geländeverschiebungen,  Rodungen,  Planierungsarbeiten  und Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau. 3 Die steuerpflichtige Person hat der zuständigen Steuerbehörde die abziehba- ren Kosten, gegliedert nach Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und Entsor- gungskosten, in einer separaten Abrechnung auszuweisen. 4 Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzneubau durch die- selbe steuerpflichtige Person vorgenommen wird. 5 Als  Ersatzneubau  gilt  ein  Bau,  der  nach  Abschluss  des  Rückbaus  eines  Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes innert angemesse- ner Frist auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine gleichartige Nut- zung aufweist.       3  661.312.51  Art.  1b * Übertrag auf zwei nachfolgende Steuerperioden 1 Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investiti- onskosten oder die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau im Jahr  der angefallenen Aufwendungen nicht vollständig steuerlich berücksichtigt wer- den, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode über- tragen werden. 2 Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht vollstän- dig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf  die folgende Steuerperiode übertragen werden. 3 Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist. 4 Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in  dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden. 5 Erfolgt  nach Vornahme des Ersatzneubaus ein  Wohnsitzwechsel  innerhalb  der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so behält die  steuerpflichtige  Person  das  Recht,  die  verbleibenden  übertragbaren  Kosten  abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die Liegenschaft im  Eigentum der steuerpflichtigen Person verbleibt.  Art.  2 Betrieb 1 Zu den Kosten des Betriebs gehören,  soweit  nicht  bei  Fremdnutzung den  Mietern dafür gesondert Rechnung gestellt wird:  a die jährlichen Prämien für Versicherungen gegen Sachschaden (Gebäu- deversicherung, Versicherung gegen Glas- und Wasserschaden, Hagel- versicherung) und Haftpflicht des Grundeigentümers;  b * die mit dem Grundbesitz verbundenen, wiederkehrenden Grundgebühren  für  Abwasserreinigung,  Strassenbeleuchtung  und  -reinigung,  Strassen-  und Schwellenunterhalt;  c in Miethäusern die Ausgabe für Hauswart bzw. Reinigung, Beleuchtung  und Heizung von Vorräumen, Treppenhaus, Kellerräumen und Estrich, die  Kosten für den Betrieb von Personenaufzügen, Gemeinschaftsantennen  und  dergleichen.  Bei  Stockwerkeigentum  können  die  entsprechenden  Kostenanteile von den einzelnen Stockwerkeigentümern gleichermassen  abgezogen werden, soweit sie auf Gemeinschaftsanlagen entfallen;  d die Liegenschaftssteuer. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere:  a die Prämien für Mobiliarversicherung;       661.312.51  4  b einmalige Grundeigentümerbeiträge, wie Strassen-, Trottoir-, Schwellen-,  Werkleitungsbeiträge, Anschlussgebühren für Kanalisation, Abwasserrei- nigung (inkl. Abwasserfondsbeitrag), Wasser (inkl.  Bereitstellungsgebüh- ren und Löschbeiträge), Gas, Strom, Fernseh- und Gemeinschaftsanten- nen usw.;  c * Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten, die mit dem Betrieb der  Heizanlage  oder  der  zentralen  Warmwasseraufbereitungsanlage  direkt  zusammenhängen, insbesondere Energiekosten;  d * Kehrichtsackgebühren und Wasserzins.  Art.  3 * Verwaltung 1 Zu den Kosten der Verwaltung gehören:  a die Entschädigung an die Liegenschaftsverwaltung, soweit bei Fremdnut- zung den Mietern dafür nicht gesondert Rechnung gestellt wird;  b die Auslagen für Vermietung, Erhebung der Mietzinse, Betreibungen, Aus- weisungen und Prozesse mit Mietern aus dem Mietverhältnis.  2 Nicht abziehbar sind insbesondere kalkulatorische Kosten der Eigenverwal- tung. *  2 Bemessung des Abzuges  Art.  4 * Allgemein 1 Abziehbar sind die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten, für die in  der Bemessungsperiode Rechnung gestellt  worden ist und die von Grundei- gentümer, Nutzniesser oder Wohnrechtsberechtigten auch tatsächlich getragen  werden. 2 Die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten der von der steuerpflichti- gen  Person  selber  landwirtschaftlich  genutzten  Grundstücke  werden  grund- sätzlich  in  den Netto-Rohertragsansätzen berücksichtigt,  wenn das landwirt- schaftliche Einkommen nicht durch Buchhaltung ausgewiesen ist; ein zusätzli- cher Abzug ist nur möglich, wenn die Kosten die in den Ansätzen enthaltene  Pauschale in der Bemessungsperiode übersteigen.  Art.  5 * Art des Abzuges 1 Bei  Grundstücken,  die  zum Geschäftsvermögen  gehören,  und  bei  Grund- stücken des Privatvermögens mit vorwiegend geschäftlicher oder gewerblicher  Nutzung können nur die tatsächlichen Kosten gemäss Absatz 2 Buchstabe a  abgezogen werden. *       5  661.312.51  2 Bei  den  übrigen  Grundstücken  des  Privatvermögens  kann  zwischen  zwei  Abzugsarten gewählt werden:  a Abzug der tatsächlichen und durch Belege ausgewiesenen Kosten des  Unterhalts, des Betriebes und der Verwaltung;  b * anstelle der tatsächlichen Kosten nach Buchstabe a ohne Berücksichti- gung der  Liegenschaftssteuer ein  Pauschalabzug von:  10 Prozent  des  Brutto-Gebäudeertrages,  wenn  das  Gebäude  zu  Beginn  der  Veranla- gungsperiode bis zu zehn Jahre alt war, 20 Prozent des Brutto-Gebäude- ertrages, wenn das Gebäude zu Beginn der Veranlagungsperiode über  zehn Jahre alt war.  3 Das Wahlrecht ist für jedes einzelne Grundstück gegeben. * 4 Zieht ein Stockwerkeigentümer die Einlagen in den Reparatur- oder Erneue- rungsfonds ab, so steht ihm für die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskos- ten kein Pauschalabzug mehr zu.1)  Art.  5a …  Art.  6 * Brutto-Gebäudeertrag 1 Als Brutto-Gebäudeertrag gilt der Mietwert oder der Mietzins unter Ausschluss  der Heizungs-, Warmwasser- und übrigen Nebenkosten.  Art.  7 Ausserkantonale Liegenschaften 1 Wenn bei der Berechnung des für die Satzbestimmung massgebenden Ge- samteinkommens  der  Ertrag  ausserkantonaler  Grundstücke  herangezogen  werden muss, sind die aufgrund dieser Verordnung zulässigen Abzüge zu be- rücksichtigen.  3 Schlussbestimmungen  Art.  8 Anwendbares Recht 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1979/80 ist weiterhin  die Verordnung vom 28. September 1956 betreffend den Abzug der Kosten des  Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung von Grundstücken sowie  der Liegenschaftssteuer bei der Veranlagung der direkten Staats- und Gemein- desteuern anwendbar.  1) Entspricht dem bisherigen Absatz 3       661.312.51  6  Art.  9 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Verordnung vom 28. September 1956 betreffend den Abzug der Kosten  des Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung von Grundstücken  sowie der Liegenschaftssteuer bei der Veranlagung der direkten Staats- und  Gemeindesteuern wird aufgehoben.  Art.  10 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1981 in Kraft.  T1 Übergangsbestimmung der Änderung vom 24.11.1982 *  Art.  T1-1 * 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1981/82 sind weiter- hin die Verordnung vom 28. September 1956/25. Oktober 1972 betreffend den  Abzug der Kosten des Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung  von Grundstücken sowie der Liegenschaftssteuer bzw. die Verordnung vom 12.  November  1980 über  die  Unterhalts-,  Betriebs-  und Verwaltungskosten  von  Grundstücken (VUBV) in der ursprünglichen Fassung anwendbar.  T2 Übergangsbestimmungen der Änderung vom 10.10.1990 *  Art.  T2-1 * 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1989/90 ist weiterhin  die Verordnung in der Fassung vom 12. November 1980 mit Änderungen vom  24. November 1982 anwendbar. 2 Die Änderung tritt auf den 1. Januar 1991 in Kraft. Sie findet erstmals Anwen- dung  für  die  Veranlagung  der  Einkommensteuer  der  Veranlagungsperiode  1991/1992 (Bemessungsjahre 1989 und 1990).  Bern, 12. November 1980 Im Namen des Regierungsrates Der Präsident: Favre Die Vizestaatsschreiberin: Etter       7  661.312.51  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 12.11.1980 01.01.1981 Erlass Erstfassung 1980 d 270 | f 272 24.11.1982 01.01.1983 Titel T1 eingefügt 1982 d 334 | 368 24.11.1982 01.01.1983 Art. T1-1 eingefügt 1982 d 334 | 368 10.10.1990 01.01.1991 Art. 2 Abs. 2, d eingefügt 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 3 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 4 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 5 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Titel T2 eingefügt 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. T2-1 eingefügt 1990 d 444 | f 460 19.10.1994 01.01.1995 Ingress geändert 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 1 Abs. 1, f eingefügt 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 2 Abs. 1, b geändert 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 5 Abs. 1 geändert 94-110 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 Abs. 1, g eingefügt 00-95 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 Abs. 2, a geändert 00-95 17.10.2007 01.01.2008 Art. 3 Abs. 2 geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 Abs. 2, b geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 Abs. 3 geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 6 geändert 07-110 28.01.2009 01.01.2009 Art. 1 Abs. 3 aufgehoben 09-20 28.01.2009 01.01.2009 Art. 5a Abs. 1 aufgehoben 09-20 28.10.2009 01.01.2010 Art. 2 Abs. 2, c geändert 09-130 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, e geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, f geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, g geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, h eingefügt 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1a eingefügt 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1b eingefügt 19-046       661.312.51  8  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 12.11.1980 01.01.1981 Erstfassung 1980 d 270 | f 272 Ingress 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 1 Abs. 1, e 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, f 19.10.1994 01.01.1995 eingefügt 94-110 Art. 1 Abs. 1, f 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, g 18.10.2000 01.01.2001 eingefügt 00-95 Art. 1 Abs. 1, g 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, h 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 1 Abs. 2, a 18.10.2000 01.01.2001 geändert 00-95 Art. 1 Abs. 3 28.01.2009 01.01.2009 aufgehoben 09-20 Art. 1a 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 1b 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 2 Abs. 1, b 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 2 Abs. 2, c 28.10.2009 01.01.2010 geändert 09-130 Art. 2 Abs. 2, d 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460 Art. 3 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 3 Abs. 2 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 4 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 5 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 5 Abs. 1 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 5 Abs. 2, b 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 5 Abs. 3 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 5a Abs. 1 28.01.2009 01.01.2009 aufgehoben 09-20 Art. 6 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Titel T1 24.11.1982 01.01.1983 eingefügt 1982 d 334 | 368 Art. T1-1 24.11.1982 01.01.1983 eingefügt 1982 d 334 | 368 Titel T2 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460 Art. T2-1 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460


title: Verordnung über die Berufskosten

short: Berufskostenverordnung

abbreviation: BKV

pdf_content: 661.312.56 - Verordnung über die Berufskosten (Berufskostenverordnung, BKV)   1  661.312.56  Verordnung über die Berufskosten * (Berufskostenverordnung, BKV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2022)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt  auf  Artikel  74 Buchstabe c des Steuergesetzes vom 21.  Mai  2000  (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Einleitung  Art.  1 Geltungsbereich 1 Diese  Verordnung  regelt  die  Abzugsmöglichkeit  der  Berufskosten  bei  un- selbstständiger Erwerbstätigkeit  und legt die dafür geltenden Teilpauschalen  fest. * 2 Beiträge der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers an die Berufskosten sind im  Lohnausweis aufzuführen und von der steuerpflichtigen Person in der Steuer- erklärung anzugeben.  Art.  2 Berufskosten 1 Als steuerlich abziehbare Berufskosten gelten jene Aufwendungen, die für die  Erzielung von Erwerbseinkünften des gleichen Steuerjahres erforderlich sind  und in einem direkten ursächlichen Zusammenhang dazu stehen. 2 Als Berufskosten abziehbar sind nebst den in Artikel 31 StG2) explizit aufge- führten Kosten insbesondere die notwendigen Mehrkosten der Unterkunft bei  auswärtigem Wochenaufenthalt. * 3 Nicht als Berufskosten abziehbar sind:  a Aufwendungen für den Unterhalt  der steuerpflichtigen Person und ihrer  Familie;  b der durch die berufliche Stellung der  steuerpflichtigen Person bedingte  Mehraufwand;  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-96      661.312.56  2  c * … d Kosten, die von der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber oder einer Dritt-  person übernommen wurden.  2 Mitarbeit von Ehegatten *  Art.  3 * …  Art.  4 * Ehegatten 1 Bei Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des anderen  Ehegatten ist ein Berufskostenabzug nur zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis  besteht und hierüber mit den Sozialversicherungen abgerechnet wird.  3. ... *  Art.  5 * …  4 Tatsächliche Kosten oder Teilpauschalen *  Art.  6 Grundsätze 1 Abziehbar sind die im Folgenden umschriebenen nachgewiesenen tatsächli- chen Kosten oder die entsprechenden Teilpauschalen. 2 Die Teilpauschalen bestimmen sich nach den vom Eidgenössischen Finanz- departement für die Veranlagung der direkten Bundessteuer festgesetzten An- sätzen. 3 Die Teilpauschalen sind angemessen zu kürzen, wenn die unselbstständige  Erwerbstätigkeit bloss während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit  ausgeübt wird. *  Art.  7 Fahrkosten 1 Als notwendige Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können  bei  Benützung  der  öffentlichen  Verkehrsmittel  die  tatsächlich  entstehenden  Auslagen abgezogen werden. 2 Bei Benützung privater Fahrzeuge sind als notwendige Kosten nur die Ausla- gen abziehbar, die bei Benützung der öffentlichen Verkehrsmittel anfallen wür- den. 3 Steht kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung oder ist dessen Benüt- zung objektiv nicht zumutbar, so können die Kosten des privaten Fahrzeugs  gemäss den Teilpauschalen nach Artikel 6 Absatz 2 abgezogen werden. *       3  661.312.56  4 Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag ist der Fahrkostenabzug auf die Höhe  des vollen Abzugs für auswärtige Verpflegung beschränkt. 5 Als Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können maximal  6700 Franken geltend gemacht werden. *  Art.  7a * Private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 1 Nutzt  die  steuerpflichtige  Person  ein  Geschäftsfahrzeug  unentgeltlich  für  Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke,  a gilt pauschal 0,9 Prozent des Fahrzeugpreises als monatliches Einkom- men,  b ist ein Abzug von Fahrkosten nach Artikel 7 ausgeschlossen. 2 Ein Abzug der Fahrkosten ist hingegen zulässig, wenn anstelle der Pauschale  nach Absatz 1 der effektive Wert der privaten Nutzung des Geschäftsfahrzeugs  als Einkommen deklariert und im Bordbuch nachgewiesen wird.  Art.  8 Mehrkosten für Verpflegung 1 Mehrkosten für Verpflegung liegen vor:  a wenn  die  steuerpflichtige  Person  wegen  grosser  Entfernung  zwischen  Wohn-  und Arbeitsstätte  oder wegen kurzer  Essenspause  eine Haupt- mahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann; oder  b bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit. 2 Abziehbar sind die Kosten gemäss den Teilpauschalen nach Artikel 6 Absatz  2. Der Nachweis höherer Kosten ist ausgeschlossen. 3 Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung von der Arbeitgeberin  oder dem Arbeitgeber anders als in bar verbilligt wird (Abgabe von Gutschei- nen)  oder  wenn  sie  in  einer  Kantine,  einem Personalrestaurant  oder  einer  Gaststätte  der  Arbeitgeberin  oder  des  Arbeitgebers  eingenommen  werden  kann. * 4 Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn die Arbeitgeberin bzw.  der Arbeitgeber bei der Bewertung von Naturalbezügen die von den Steuerbe- hörden festgelegten Ansätze unterschreitet oder wenn sich die steuerpflichtige  Person zu Preisen verpflegen kann, die unter diesen Bewertungsansätzen lie- gen. 5 Der  Schichtarbeit  ist  die  gestaffelte  (unregelmässige)  Arbeitszeit  gleichge- stellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause einge- nommen werden können.       661.312.56  4  6 Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber muss die Anzahl Tage mit Schicht-  oder Nachtarbeit sowie den Arbeitsort auf Verlangen bescheinigen. *  Art.  9 Übrige Berufskosten 1 Als  übrige Berufskosten können die  für  die  Berufsausübung erforderlichen  Auslagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und -Software), Fachliteratur,  privates  Arbeitszimmer,  Berufskleider,  besonderen  Schuh-  und  Kleiderver- schleiss, Schwerarbeit usw. abgezogen werden. 2 Die Kosten für ein Arbeitszimmer in der Privatwohnung sind abziehbar, wenn  folgende drei Bedingungen erfüllt sind:  a am Arbeitsort besteht keine zumutbare Möglichkeit, die Berufsarbeiten zu  erledigen,  b in der privaten Wohnung ist für die Berufsarbeiten ein Arbeitszimmer aus- geschieden,  c das Zimmer wird hauptsächlich und regelmässig für einen wesentlichen  Teil der Berufsarbeit benützt.  3 Abziehbar sind die Kosten gemäss der Teilpauschale nach Artikel 6 Absatz 2.  Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten.  Art.  10 Mitgliederbeiträge 1 Abziehbar sind die Mitgliederbeiträge an Berufsverbände, sofern die Mitglied- schaft mit der Erwerbstätigkeit in Zusammenhang steht.  Art.  11 * …  Art.  12 Auswärtiger Wochenaufenthalt 1 Steuerpflichtige, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort bleiben und dort über- nachten  müssen  (sog.Wochenaufenthalt),  jedoch  regelmässig  für  die  freien  Tage an den steuerlichen Wohnsitz zurückkehren, können die Mehrkosten für  den auswärtigen Aufenthalt abziehen. 2 Die Mehrkosten für Verpflegung können gemäss den Teilpauschalen nach Ar- tikel 6 Absatz 2 abgezogen werden. Der Nachweis höherer Kosten ist ausge- schlossen. 3 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Auslagen für  ein Zimmer abziehbar. 4 Als notwendige Fahrkosten sind die Kosten der regelmässigen Heimkehr an  den steuerlichen Wohnsitz und die Fahrkosten nach Artikel 7 abziehbar. Sie  sind bis zum Maximalbetrag nach Artikel 7 Absatz 5 abziehbar. *       5  661.312.56  Art.  13 Nebenerwerb 1 Für  die  mit  einer  unselbstständigen  Nebenerwerbstätigkeit  verbundenen  Berufskosten kann eine Teilpauschale nach Artikel 6 Absatz 2 abgezogen wer- den. Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten.  5 Sitzungsgelder  Art.  14 1 80 Franken pro Sitzung gelten als Unkostenersatz.  6 Schlussbestimmungen  Art.  15 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Gewinnungskostenverordnung vom 19. Oktober 1994 (BSG 661.312.56)  wird aufgehoben.  Art.  16 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.312.56  6  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-96 03.12.2003 01.01.2005 Erlasstitel geändert 04-33 17.10.2007 01.01.2008 Art. 8 Abs. 3 geändert 07-111 17.10.2007 01.01.2008 Art. 8 Abs. 6 geändert 07-111 04.12.2013 01.01.2014 Art. 1 Abs. 1 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 2 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 3 aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 4 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 3. aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 5 aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 4 geändert 14-7 16.09.2015 01.01.2016 Art. 2 Abs. 2 geändert 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 2 Abs. 3, c aufgehoben 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 7 Abs. 5 eingefügt 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 11 aufgehoben 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 12 Abs. 4 geändert 15-67 08.09.2021 01.01.2022 Art. 6 Abs. 3 geändert 21-073 08.09.2021 01.01.2022 Art. 7 Abs. 3 geändert 21-073 08.09.2021 01.01.2022 Art. 7a eingefügt 21-073       7  661.312.56  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-96 Erlasstitel 03.12.2003 01.01.2005 geändert 04-33 Art. 1 Abs. 1 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 2 Abs. 2 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-67 Art. 2 Abs. 3, c 16.09.2015 01.01.2016 aufgehoben 15-67 Titel 2 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 3 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Art. 4 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Titel 3. 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Art. 5 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Titel 4 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 6 Abs. 3 08.09.2021 01.01.2022 geändert 21-073 Art. 7 Abs. 3 08.09.2021 01.01.2022 geändert 21-073 Art. 7 Abs. 5 16.09.2015 01.01.2016 eingefügt 15-67 Art. 7a 08.09.2021 01.01.2022 eingefügt 21-073 Art. 8 Abs. 3 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-111 Art. 8 Abs. 6 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-111 Art. 11 16.09.2015 01.01.2016 aufgehoben 15-67 Art. 12 Abs. 4 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-67


abbreviation: VV

pdf_content: 661.312.57 - Verordnung über den Verlustvortrag bei geschäftlichen Betrieben (VV)   1  661.312.57  Verordnung über den Verlustvortrag bei geschäftlichen Betrieben (VV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2020)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 74 Buchstabe d sowie Artikel 111 Buchstabe b des Steuer- gesetzes vom 21. Mai 2000 (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 Verlustanrechnungsperiode 1 Geschäftliche Betriebe können die Verlustüberschüsse aus den sieben der  Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren abziehen, soweit diese Ver- luste bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens oder Gewinns nicht  bereits berücksichtigt worden sind. 2 Bei Zuzug aus einem anderen Kanton gehören auch die Verlustüberschüsse,  die vor dem Zuzug in den Kanton Bern realisiert worden sind, zu den abziehba- ren Verlustüberschüssen.  Der Umfang der  anrechenbaren Verluste  wird  ge- mäss Absatz 1 in Verbindung mit Artikel 5 berechnet. 3 Bei Verlustüberschüssen aus mehreren Perioden sind vorab jene anzurech- nen, die aus der frühesten Periode stammen.  Art.  2 Geltendmachung und Nachweis 1 Die verrechenbaren Verlustüberschüsse sind von der steuerpflichtigen Person  geltend zu machen und nachzuweisen. 2 Der Steuerverwaltung steht für die beanspruchten Verluste aus Vorperioden  ein Überprüfungsrecht zu. Sie kann einen ursprünglich falsch ermittelten Ver- lustvortrag im Zeitpunkt der Anrechnung korrigieren, sofern er nicht nach Artikel  175 Absatz 2 StG2) eröffnet worden ist.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-97      661.312.57  2  Art.  3 Verlustvortrag und Grundstückverluste 1 Sind die nach Artikel 35 Absatz 4 und Artikel 93 Absatz 4 StG1) abziehbaren  Verluste aus der Veräusserung von Grundstücken, die zum Geschäftsvermö- gen gehören, grösser als die Gewinne aus geschäftlicher Tätigkeit, so kann der  Verlustüberschuss vorgetragen werden, bei natürlichen Personen nur soweit,  als er noch nicht mit übrigem Einkommen verrechnet worden ist. 2 Fallen neben den abziehbaren Grundstückverlusten Verluste aus geschäftli- cher Tätigkeit an, so kann der Gesamtverlust vorgetragen werden, bei natürli - chen Personen nur soweit, als er noch nicht mit übrigem Einkommen verrech- net worden ist.  Art.  4 Verlustvortrag und Grundstückgewinne 1 Die mit steuerbaren Gewinnen auf Grundstücken, die zum Geschäftsvermö- gen gehören,  nach Artikel  143 Absatz 2  StG2) verrechenbaren  Verluste  ge- schäftlicher Betriebe umfassen auch die vorgetragenen Verlustüberschüsse. 2 Ist der Rohgewinn auf Grundstücken, die zum Geschäftsvermögen gehören,  kleiner als der verrechenbare Geschäftsverlust, so kann der verbleibende Ver- lustüberschuss vorgetragen werden, bei natürlichen Personen nur soweit, als  er noch nicht mit übrigem Einkommen verrechnet worden ist. *  Art.  5 Natürliche Personen: Berechnung des massgebenden Verlust- überschusses der Steuerperiode  1 Der Geschäftsverlust einer Steuerperiode ist zuerst mit Grundstückgewinn im  Sinne von Artikel 143 Absatz 2 StG3) zu verrechnen. Ein verbleibender Verlust- überschuss wird mit übrigem Einkommen verrechnet. Ist danach immer noch  ein Überschuss vorhanden, so kann dieser auf die folgenden Steuerperioden  vorgetragen werden. 2 Das übrige Einkommen ist vor der Verrechnung mit dem Geschäftsverlust um  die  Aufwendungen  zu  kürzen,  die  mit  seiner  Erzielung  unmittelbar  zusam- menhängen. Ein Überschuss der Aufwendungen über das übrige Einkommen  kann nicht auf spätere Steuerperioden vorgetragen werden.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11 3) BSG 661.11       3  661.312.57  Art.  6 Aufhebung eines Erlasses 1 Die  Verordnung vom 12.  November  1980 über den Verlustvortrag bei  ge- schäftlichen Betrieben natürlicher Personen (BSG 661.312.57) wird aufgeho- ben.  Art.  7 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.312.57  4  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-97 19.06.2019 01.01.2020 Art. 4 Abs. 2 geändert 19-039       5  661.312.57  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-97 Art. 4 Abs. 2 19.06.2019 01.01.2020 geändert 19-039


abbreviation: VgA

pdf_content: Verordnung über den geschäftsmässig begründeten Aufwand (VgA)   1  661.312.58  Verordnung über den geschäftsmässig begründeten Aufwand (VgA)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2001)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 74 Buchstabe d und Artikel 111 Buchstabe bdes Steuerge- setzes vom 21. Mai 2000 (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Einleitung  Art.  1 1 Diese Verordnung regelt den Abzug des geschäftsmässig begründeten Auf- wandes gemäss Artikel  32 Absatz 2 Buchstaben c bis e und Artikel  90 des Steuergesetzes2).  2 Natürliche Personen  Art.  2 Grundsatz 1 Als geschäftsmässig begründet gilt der Aufwand, welcher im Zusammenhang mit  der  betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit  entsteht.  Die  steuerpflichtige Person hat den Zusammenhang mit der selbstständigen Erwerbstätigkeit nach- zuweisen. 2 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören die Kosten für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Gegenständen des Anla- gevermögens.  Art.  3 Arbeitgeberbeiträge an Vorsorgeeinrichtungen 1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören die Arbeitgeberbeiträ- ge, die an steuerbefreite Vorsorgeeinrichtungen oder an steuerbefreite Finan- zierungseinrichtungen bezahlt werden.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-106      661.312.58  2  2 Einkäufe von fehlenden Beitragsjahren stellen nur dann geschäftsmässig be- gründeten Aufwand dar, wenn und soweit die Arbeitgeberin oder der Arbeitge- ber durch das Vorsorgereglement zu deren Finanzierung verpflichtet ist.  Art.  4 Eigene Beiträge an Vorsorgeeinrichtungen 1 Selbständig erwerbstätige Personen können die Hälfte ihrer eigenen Beiträge an die Vorsorgeeinrichtung des Personals oder ihres Berufsverbandes oder an die Auffangeinrichtung gemäss Artikel 60 des Bundesgesetzes vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (BVG)1)  als  geschäftsmässig  begründeten Aufwand abziehen.  Beträgt  der  Anteil  der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers für das Personal mehr als die Hälfte, so kann der Erfolgsrechnung ein entsprechend höherer Anteil belastet werden. 2 Einkäufe von fehlenden Beitragsjahren stellen nur in dem Umfang geschäfts- mässig begründeten Aufwand dar, in welchem die selbstständig erwerbstätige Person  durch  das  Vorsorgereglement  zur  Finanzierung  der  Einkäufe  ihrer Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer verpflichtet ist.  Art.  5 Zinsen auf Geschäftsschulden 1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch die in der Steuer- periode (Art. 70 StG2)) angefallenen Zinsen auf Geschäftsschulden und die in der Steuerperiode fällig gewordenen Zinsen auf Darlehen zur Finanzierung von Beteiligungen nach Artikel 21 Absatz 2 StG.  Art.  6 Beiträge an Berufsverbände 1 Selbstständig Erwerbstätige können die von ihnen an Berufsverbände geleis- teten Beiträge der Erfolgsrechnung belasten.  Art.  7 Bestechungsgelder 1 Nicht  zum geschäftsmässig  begründeten Aufwand gehören Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Strafrechts an schweizeri- sche oder fremde Amtsträger.  3 Juristische Personen  Art.  8 Grundsatz 1 Als geschäftsmässig begründet gilt der Aufwand, welcher durch die Tätigkeit der juristischen Person entsteht.  1) SR 831.40 2) BSG 661.11       3  661.312.58  2 Aufwand, der mit Tätigkeiten, die nach Artikel 83 StG1) von der Steuerpflicht befreit sind, zusammenhängt, gilt nicht als geschäftsmässig begründet. 3 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören die Kosten für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Gegenständen des Anla- gevermögens. 4 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören die Steuerbussen und die Zollbussen. Sie gelten als Gewinnverwendung.  Art.  9 Vereine 1 Mitgliederbeiträge an Vereine werden nicht zum steuerbaren Gewinn gerech- net. 2 Von den steuerbaren Erträgen der Vereine kann der zur Erzielung dieser Er- träge erforderliche Aufwand in vollem Umfang abgezogen werden. 3 Aufwand, der mit der Vereinstätigkeit anfällt, muss vorab mit den Mitglieder- beiträgen verrechnet werden. Ein Überhang kann vom steuerbaren Ertrag ab- gezogen werden.  Art.  10 Beiträge an Vorsorgeeinrichtungen 1 Arbeitgeber können diejenigen Beiträge vom Gewinn abziehen (Art. 90 Bst. b StG2)), die sie aus dem Geschäftsergebnis der Steuerperiode (Art. 108 StG) an steuerbefreite Vorsorgeeinrichtungen oder an steuerbefreite Finanzierungsein- richtungen bezahlt haben. 2 Einkäufe von fehlenden Beitragsjahren stellen nur dann geschäftsmässig be- gründeten Aufwand dar, wenn und soweit die Arbeitgeberin oder der Arbeitge- ber durch das Vorsorgereglement zu deren Finanzierung verpflichtet ist.  Art.  11 Bestechungsgelder 1 Nicht  zum geschäftsmässig  begründeten Aufwand gehören Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Strafrechts an schweizeri- sche oder fremde Amtsträger.  4 Inkrafttreten  Art.  12 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11       661.312.58  4  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       5  661.312.58  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-106       661.312.58  6  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-106


title: Abschreibungsverordnung

abbreviation: AbV

pdf_content: Abschreibungsverordnung (AbV)   1  661.312.59  Abschreibungsverordnung (AbV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2011)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 74 Buchstabe e und Artikel 111 Buchstabe c des Steuerge- setzes vom 21. Mai 2000 (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Zweck  Art.  1 1 Diese Verordnung regelt die steuerlich zulässigen Abschreibungen, Rückstel- lungen, Rücklagen und Wertberichtigungen geschäftlicher und landwirtschaftli- cher Betriebe.  2 Abschreibungen (Art. 33 und 91 StG)  Art.  2 Zulässigkeit 1 Abschreibungen müssen geschäftsmässig begründet sein und dürfen nur auf Vermögensgegenständen vorgenommen werden, die zum Geschäftsvermögen gehören. 2 Als Geschäftsvermögen von natürlichen Personen gelten alle Vermögenswer- te, die ganz oder vorwiegend der selbstständigen Erwerbstätigkeit dienen (Art. 21 Abs. 2 StG2)) sowie Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern die Eigentümerin  oder  der  Eigentümer  sie  im  Zeitpunkt  des  Erwerbs  zum Ge- schäftsvermögen erklärt. 3 Die Abschreibungen sind bei ordnungsmässiger Buchführung getrennt nach Bilanzpositionen nachzuweisen. Erfolgt die Bemessung des Einkommens auf Grund von Aufstellungen, so sind die Abschreibungen durch eine fortlaufende Abschreibungstabelle nachzuweisen.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-98      661.312.59  2  4 Auf Vermögensgegenständen, die nicht in der Buchhaltung beziehungsweise in Abschreibungstabellen enthalten sind, darf nicht abgeschrieben werden.  Art.  3 Art der Abschreibung 1 Die Abschreibungen können vom Buchwert oder vom Anschaffungswert vor- genommen werden. Die einmal gewählte Art der Abschreibung ist über einen längeren Zeitraum beizubehalten. 2 Wird vom Anschaffungswert abgeschrieben, so betragen die Ansätze die Hälf- te  der  in  den Artikeln  4,  5,  7  und 8 festgesetzten Abschreibungssätze.  Die Abschreibungen sind in diesem Falle durch Staffelinventare zu belegen. 3 Einlagen in Abschreibungs-, Amortisations-, Erneuerungs- oder Tilgungsfonds (indirekte Abschreibungen) sind den Abschreibungen gleichgestellt.  Art.  4 Geschäftliche Betriebe 1 Für geschäftliche Betriebe (ohne Landwirtschaft) sind unter Vorbehalt der Arti- kel 9 ff. pro Jahr folgende Abschreibungen vom Buchwert zulässig:  1. Wohngebäude: 4% 2. Gewerbliche Gebäude: 10% 3. Fahrnisbauten, Einrichtungen: 25% 4. Transportmittel und Fahrzeuge aller Art: 50% 5. Maschinen und Geräte: 50% 6. Werkzeuge, Geschirr, Wäsche: 100% 7. Mobiliar und übrige bewegliche Gegenstände des Anlagevermögens: 50% 8. Immaterielle Werte: 50% 9. Programmkosten (System- und Anwendersoftware): 100% 2 Auf Grund und Boden sind keine ordentlichen Abschreibungen zulässig. Bei Neu-  und  Erweiterungsbauten  von  gewerblichen  Gebäuden erhöht  sich  der Abschreibungssatz  im  Jahre  der  Fertigstellung  und  in  den  drei  folgenden Jahren auf das Doppelte. 3 Als  Fahrnisbauten  und  Einrichtungen  (Abs.  1  Ziff.  3)  gelten  namentlich Wasserleitungen zu  industriellen Zwecken,  Geleiseanschlüsse,  Kühlanlagen, freistehende und transportable Tanks, Ölbrenner, freistehende Backöfen, Wa- renaufzüge, Büro- und Arbeiterbaracken, Container,  Fahrnisbauten auf frem- dem Grund und Boden sowie technische Installationen wie Klimaanlagen, Tele- fonanlagen, Belüftungs- und Lärmbekämpfungseinrichtungen für den eigenen Betrieb.       3  661.312.59  4 Für Gebäude, die der gewerbsmässigen Tierhaltung und dem Pflanzenbau dienen, gelten die Abschreibungssätze für landwirtschaftliche Betriebe. 5 Mangels  buchhalterischer  oder  tabellarischer  Ausscheidung von  Land und Gebäude ist auf der gesamten Liegenschaft ein Abschreibungssatz von 7 Pro- zent zulässig.  Art.  5 Landwirtschaftliche Betriebe 1 Für landwirtschaftliche Betriebe sind unter Vorbehalt von Artikel 9 ff. pro Jahr folgende Abschreibungen vom Buchwert zulässig:  1. Gebäude 1.1 Wohnhäuser des Geschäftsvermögens: 4% 1.2 Gesamtsatz für alle Gebäude oder für Bauernhäuser: 6% 1.3 Ökonomiegebäude, Jauchebehälter: 8% 1.4 Jauchebehälter, die auch der Abwasserbeseitigung dienen und nicht  subventioniert sind 1.4.aim Erstellungs- und im Folgejahr: 25% 1.4.bspäter: 8% 1.5 Leichtbauten, Schweineställe, Geflügelhallen, Silos, Bewässerungs-  anlagen, Foliengewächshäuser: 20% 2. Mechanische Einrichtungen, die fest mit den Gebäuden verbunden und  nicht in den Gebäudewerten inbegriffen sind (z.B. bei Gesamtsatz): 20% 3. Meliorationen, Erschliessungen, Rebmauern: 20% 4. Pflanzen, Obstanlagen, Reben ab Vollertrag Ausgangswert  sind die bis  zum Zeitpunkt des Vollertrags aktivierten Kosten: 20% 5. Fahrzeuge und Maschinen: 50% 2 Auf Grund und Boden sind keine ordentlichen Abschreibungen zulässig. 3 Vieh kann direkt auf den Einheitswert abgeschrieben werden. 4 Mangels  buchhalterischer  oder  tabellarischer  Ausscheidung von  Land und Gebäuden ist auf dem gesamten Betrieb ein Abschreibungssatz von 5 Prozent zulässig.  Art.  6 Elektrizitätswerke 1 Für Abschreibungen vom Erstellungswert sind unter Vorbehalt von Artikel 9 ff. folgende Sätze zulässig:  1. Bei Elektrizitätswerken, die der allgemeinen Stromversorgung dienen: a auf Anlagen der Wasserkraftwerke: 3,5 % b auf den Verteilanlagen: 4,5 %       661.312.59  4  c auf den Anlagen der Kernkraftwerke: 6,5 % 2. Bei Industriekraftwerken, die neben der Stromerzeugung für den eigenen  Bedarf auch der allgemeinen Stromversorgung dienen: a auf den Anlagen der Wasserkraftwerke: 4 % b auf den Verteilanlagen: 5 %  3. Bei Industriekraftwerken, die für den eigenen Bedarf Strom erzeugen und an die allgemeine Stromversorgung keine oder nur unwesentliche Ener- giemengen abgeben: a auf den Wasserkraftanlagen: 5 % b auf den Leitungsanlagen: 6 %  4. Anlagen zur Stromverteilung: Bei Anlagen mit ausgedehnten Sekundär- netzen oder grossen Unterstationen mit  komplizierten  Apparaten sowie bei Anlagen im Gebirge können die Sätze für Verteilanlagen beziehungs- weise für Leitungsanlagen um 0,5 Prozent erhöht werden.  2 Werden die Abschreibungen nicht vom Erstellungswert, sondern vom Buch- wert vorgenommen, sind die Ansätze zu verdoppeln. 3 Die nach den Konzessionsbedingungen berechneten Einlagen in den Heim- fallfonds sind zusätzlich  abzugsfähig,  soweit  sie  geschäftsmässig  begründet sind. 4 Bei Kraftwerken, die keine Fonds für ihre heimfallpflichtigen Anlagen äufnen, dafür aber grössere Abschreibungen auf  den Anlagen vornehmen, kann der Abschreibungssatz für Wasserkraftanlagen gemäss Absatz 1 um 1 Prozent er- höht werden.  Art.  7 Luftseilbahnen 1 Für die Abschreibung vom Buchwert sind unter Vorbehalt von Artikel 9 ff. pro Jahr folgende Sätze zulässig:  1. Auf Luftseilbahnen (Pendel- und Umlaufbahnen) a Grundstücke und Rechte: 6 % b Gebäude: 10 % c Mechanische und elektrische Einrichtungen: 20 % d Zwischenstützen und Fundamente: 8 % e Tragseile: 20 % f Zug-, Gegen- und Hilfsseile f.1. von Pendelbahnen: 40 % f.2. von Umlaufbahnen: 60 % g Spannseile: 60 % h Seiltrag- und Druckrollen       5  661.312.59  h.1. von Pendelbahnen: 30 % h.2. von Umlaufbahnen: 50 % i Fernmelde- und Sicherungsanlagen: 40 % k Kabinen, Sessel und Hilfswagen k.1. von Pendelbahnen: 20 % k.2. von Umlaufbahnen: 40 % l Warentransportbehälter: 50 % m Mobiliar: 50 % n Geländefahrzeuge, die besonderem Verschleiss ausgesetzt sind: 50  % o Maschinen: 50 %  2. Auf Skiliften: Entweder sind alle Anlageteile zum pauschalen Satz von 24 Prozent  abzuschreiben oder aber die  einzelnen Anlageteile  zu  den für Umlaufbahnen geltenden Abschreibungssätzen gemäss Ziffer 1.  In die- sem Fall können Skiliftbügel zu 70 Prozent abgeschrieben werden.  3. Pisten und Wege a Für Pisten und Wege erforderliche Bauwerke wie Brücken, Galerien,  Tunnels, Stützmauern, Geländegestaltungen usw. a.1. auf eigenem Grund und Boden oder im Baurecht: 40 % a.2. auf fremdem Boden können direkt abgeschrieben werden b Pistenfahrzeuge: 50 % c Material für Pistenmarkierung (Hinweistafeln, Fangnetze usw.): 50 % d Baumaschinen: 50 %  4. Nebenbetriebe (Hotels und Restaurants) a Gebäude: 10 % c Installationen: 50 % d Maschinen: 50 % e Mobiliar: 50 %  Art.  8 Schifffahrt 1 Die bisher gestattete Sonderabschreibung von 20 Prozent auf den seit Juni 1950 gekauften oder in Bau gegebenen Hochsee- und Rheinschiffen ist weiter- hin zulässig. Auf dem um diese Sonderabschreibung verminderten Buchwert sind die in Absatz 2 aufgeführten Abschreibungssätze anwendbar. 2 Für die Abschreibung vom Buchwert sind unter Vorbehalt von Artikel 9 ff. pro Jahr folgende Sätze zulässig:  1. Hochseeschifffahrt a Frachtschiffe: 18 % b Tankschiffe: 24 %       661.312.59  6  2. Rheinschifffahrt a Quaianlagen, Stützmauern, Lagerhallen, Getreidesilos: 6 % b Frachtschiffe ohne Motor: 10 % c Unterirdische  Tankanlagen,  Personentransportschiffe,  Tankschiffe  ohne Motor: 12 % d Verladeanlagen, Schlepper, Motorfrachtschiffe: 18 % e Krane, Motortankschiffe: 24 % f Pumpanlagen an Land: 30 %  3. Binnenschifffahrt a Kanal- und Hafenanlagen: 6 % b Personenschiffe, Schwimmdocks: 12 % c Landungsanlagen: 18 % d Ledischiffe und Baggerschiffe: 24 %  Art.  9 Besondere Abschreibungssätze 1 Höhere Abschreibungen als die in den Artikeln 3 bis 8 aufgezählten sind nur gestattet, wenn die steuerpflichtige Person nachweist, dass die in der Bemes- sungsperiode  eingetretene  Wertverminderung  grös-ser  ist  als  die  Abschrei- bungssätze dieser Bestimmungen. 2 Ausserordentliche Abschreibungen sind auch auf Grund und Boden sowie auf Beteiligungen zulässig, wenn und soweit der Verkehrswert unter den Buchwert sinkt. 3 Auf Anlagen zur Anwendung neuer Technologien und für die Einführung neuer Produkte sowie auf Anlagen mit kurzer Nutzungsdauer können Abschreibungen bis zu 50 Prozent vom Anschaffungswert vorgenommen werden.  Art.  10 Pflichtlager 1 Bauten, die für die Unterbringung von Pflichtlagern (Art. 19) erstellt werden müssen, können im Erstellungsjahr auf den amtlichen Wert und von da an jähr- lich mit 10 Prozent vom Buchwert abgeschrieben werden. 2 Für  Tankanlagen,  die  zur  Aufnahme  der  Pflichtlagermengen  an  flüssigen Treib- und Brennstoffen bestimmt sind, gelten besondere Weisungen der Steu- erverwaltung.       7  661.312.59  Art.  11 Umweltschutz 1 Auf Anlagen für den Gewässerschutz, für die Reinhaltung der Luft und für die Lärmbekämpfung gegenüber der Anwohnerschaft kann im Jahre der Erstellung und im nächsten Jahr je bis zu 50 Prozent und in den folgenden Jahren bis zu 40 Prozent vom Buchwert abgeschrieben werden. 2 Wärmeisolierungen, Anlagen zur Umstellung des Heizungssystems, zur Nutz- barmachung der Sonnenenergie usw. können im Jahr der Erstellung und im nächsten Jahr je bis zu 50 Prozent und in den folgenden Jahren bis zu 40 Pro- zent vom Buchwert abgeschrieben werden.  Art.  12 Gastgewerbliches Inventar 1 Ist das gesamte Inventar eines Gastwirtschaftsbetriebes in nur einem Konto enthalten, so ist eine Pauschalabschreibung von 40 Prozent vom Buchwert zu- lässig.  Art.  13 Sofortabschreibungen 1 Neu angeschaffte Wirtschaftsgüter des mobilen Sachanlagevermögens, mit Ausnahme der Wirtschaftsgüter  nach Artikel  8,  dürfen sofort  abgeschrieben werden,  wenn der  ausgewiesene Reingewinn gegenüber den Vorjahren da- durch nicht wesentlich vermindert wird. 2 Eine wesentliche Verminderung liegt insoweit vor, als der ausgewiesene Rein- gewinn durch die Sofortabschreibung gegenüber dem Durchschnitt der letzten drei Jahre um mehr als 25 Prozent herabgesetzt wird.  Art.  14 Nachholung 1 Die Nachholung von Abschreibungen ist bei natürlichen und juristischen Per- sonen für die fünf der Steuerperiode vorangegangenen Jahre zulässig, sofern wegen schlechten Geschäftsganges nicht oder nur ungenügend abgeschrieben werden konnte. 2 Für die Beurteilung der Frage, ob ein schlechter Geschäftsgang vorlag, wird bei  den  natürlichen  Personen  das  Privateinkommen  nicht  miteinbezogen. Abschreibungen dürfen später nicht zu Lasten des Privateinkommens nachge- holt werden. 3 Die Nachholung ist durch Staffelinventare darzustellen und nur bei ordnungs- gemässer Buchführung oder ordnungsgemässen Aufzeichnungen zulässig.       661.312.59  8  3 Rückstellungen und Wertberichtigungen (Art. 34 Abs. 1 und Art.  92 Abs. 1 StG)  Art.  15 Rückstellungen 1 Rückstellungen sind zulässig für Verpflichtungen, die im Geschäftsjahr beste- hen, deren Höhe aber noch nicht genau bekannt ist (z.B. Schadenersatzver- pflichtungen,  Garantie-  und  Gewährleistungsverpflichtungen,  Wiederherstel- lungspflichten). 2 Für andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr beste- hen, sind Rückstellungen zulässig, soweit in den Folgejahren Vermögensein- bussen wahrscheinlich sind (z.B. drohende Verluste aus Abnahme- und Liefe- rungsverpflichtungen oder aus Bürgschaftsverpflichtungen). 3 Rückstellungen, die in der kaufmännischen Bilanz nach Artikel 669 Absatz 1 des Schweizerischen Obligationenrechtes (OR)1) vorgenommen werden müs- sen, sind auch für die Steuerbilanz zulässig. 4 Für Garantie- und Gewährleistungspflichten nach Absatz 1 sind ohne nähere Prüfung folgende Rückstellungen auf dem garantiepflichtigen Umsatz zulässig:  a in den Steuerperioden 2001 und 2002: 1% b ab der Steuerperiode 2003: 2% Höhere Rückstellungen sind nur gegen Nachweis möglich. 5 Als garantiepflichtiger Umsatz nach Absatz 4 gelten Verkäufe selbst herge- stellter oder veredelter Erzeugnisse, für die erfahrungsgemäss Garantieleistun- gen erbracht werden müssen, sowie der Umsatz aus Werkverträgen. Von der Pauschalisierung ausgenommen sind Umsätze aus dem Verkauf von Handels- waren, der Erbringung von Dienstleistungen und der Abwicklung von Aufträgen. 6 Für  Grossreparaturen an eigenen Liegenschaften (Erneuerung von  Fassa- den, Dächern, Lift- und Heizungsanlagen, Fenstern usw.) sind während längs- tens acht Jahren Rückstellungen von höchstens zwei Prozent des Gebäude- versicherungswertes zulässig, wenn solche Erneuerungsarbeiten in den nächs- ten Jahren vorgesehen sind.  Allfällige wertvermehrende Aufwendungen sind auszuscheiden und zu aktivieren. Nicht benötigte Rückstellungen sind erfolgs- wirksam aufzulösen, wenn die Erneuerungsarbeiten abgeschlossen sind oder auf ihre Ausführung verzichtet wird. *  1) SR 220       9  661.312.59  Art.  16 Wertberichtigungen 1. Forderungen  1 Auf  Forderungen  aus  Lieferungen  und  Leistungen  wird  die  Bildung  einer Wertberichtigung (Delkredere) zugelassen. 2 Diese Wertberichtigung beträgt ohne nähere Prüfung höchstens  a auf Inlandguthaben: 5 % b auf Auslandguthaben (fakturiert in Schweizer Franken): 10 % c auf Auslandguthaben (fakturiert in ausländischer Währung): 15 % 3 Besonders  gefährdete Forderungen,  deren  Verlustrisiko  mit  der  Pauschale nicht gedeckt wird, können von der Pauschalberechnung nach Absatz 2 ausge- nommen und einzeln  berichtigt  werden.  Die  Höhe der  Wertberichtigung be- misst sich in diesem Fall nach dem Grad der Gefährdung der einzelnen Forde- rungen.  Die  so  geltend  gemachten Wertberichtigungen sind  mit  einem Ver- zeichnis, das den Namen und den Grad der Gefährdung enthält, der Steuerver- waltung unaufgefordert nachzuweisen. 4 Die Wertberichtigungen sind in der Jahresrechnung oder im entsprechenden Einlageblatt auszuweisen.  Art.  17 2. Warenlager 1 Das Warenlager ist wert- und mengenmässig vollständig aufzunehmen. Es ist zu  den  Anschaffungs-  oder  Herstellungskosten  oder,  wenn  der  ortsübliche Marktwert geringer ist, nach diesem zu bewerten (Art. 51 Abs. 2 StG1)). 2 Auf dem Wert des Warenlagers nach Absatz 1 werden 35 Prozent als Wertbe- richtigung zugelassen. Geht der Wert des Warenlagers zurück, so ermässigt sich auch diese Wertberichtigung auf höchstens 35 Prozent des neuen Inven- tarwertes. 3 Eine Wertberichtigung ist nicht zulässig auf  a Liegenschaften; b Erzeugnissen, die im festen Auftrag Dritter hergestellt werden (angefange-  ne und fertige Arbeiten); c Vorräte,  die  im  eigenen  Betrieb  erzeugt  und  zum  Eigenverbrauch  be-  stimmt sind; d Viehhabe. 4 Die Wertberichtigung ist in der Jahresrechnung oder im entsprechenden Ein- lageblatt auszuweisen.  1) BSG 661.11       661.312.59  10  5 Nicht vorschriftsmässig gebildete und ausgewiesene Wertberichtigungen kön- nen nachträglich nicht mehr privilegiert werden und sind als steuerbar aufzu- rechnen. 6 Die  Wertberichtigung ist  zu  versteuern,  wenn sie  realisiert,  aufgelöst  oder sonstwie ihrem Zweck entfremdet wird sowie im Falle einer Liquidation oder bei Verlegung des Geschäftes ins Ausland.  Art.  18 3. Wertschriften 1 Banken und Sparkassen dürfen auf ihrem Wertschriftenbestand eine Wertbe- richtigung von 12 Prozent auf dem Kurswert (Art. 49 Abs. 1 StG1)) oder auf dem Verkehrswert (Art. 48 StG) bilden. 2 Die stillen Reserven, die auf Kurssteigerungen zurückzuführen sind, werden bei der Berechnung nicht angerechnet.  Art.  19 4. Pflichtlager 1 Für Pflichtlager, die durch einen Vertrag mit der Eidgenossenschaft gebunden sind, gelten die folgenden Bewertungsansätze:  1. Für obligatorische Pflichtlager wird eine Unterbewertung bis zu 50 Prozent des Basispreises ohne besonderen Risikonachweis zugelassen.  2. Für freiwillige Pflichtlager ist eine Unterbewertung bis auf 20 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten beziehungsweise des niedrigeren Marktwertes zulässig.  3. Für Waren, die neu der obligatorischen Pflichtlagerhaltung unterstellt wer- den, kann die Steuerverwaltung Weisungen erteilen.  4 Rücklagen (Art. 34 Abs. 2 und Art. 92 Abs. 2 StG)  Art.  20 Forschung 1 Geschäftliche  Betriebe  dürfen  steuerfreie  Rücklagen  für  künftige,  wissen- schaftliche oder technische Forschung und Entwicklung bilden, jedoch pro Jahr höchstens bis zu 10 Prozent des steuerlich massgebenden Reingewinnes. 2 Als steuerlich massgebender Reingewinn gilt der Bruttoertrag, vermindert um die Abzüge nach Artikel 32, 33, 34 Absatz 1 und 35 StG beziehungsweise Arti- kel 90, 91, 92 Absatz 1 und 93 StG. Für die Berechnung gemäss Absatz 1 wird auf das Jahresergebnis der Steuerperiode abgestellt.  1) BSG 661.11       11  661.312.59  3 Der Gesamtbestand der Rücklagen für künftige Forschung und Entwicklung darf 20 Prozent des buchmässigen Eigenkapitals natürlicher Personen bezie- hungsweise des steuerbaren Kapitals juristischer Personen nicht übersteigen. 4 Die Steuerverwaltung kann den Nachweis der Begründetheit der Rücklagen für jede Steuerperiode neu verlangen. Nicht mehr begründete Rücklagen sind aufzulösen und zu versteuern. 5 Die Rücklagen sind in der Bilanz offen unter den Passiven auszuweisen.  Art.  21 Umstrukturierung, Umweltschutz 1 Für  mutmassliche  Kosten  wirtschaftlich  erforderlicher  Betriebsumstellungen und Umstrukturierungen sowie für Umweltschutzmassnahmen im Rahmen des geltenden  Umweltschutzrechtes  dürfen,  nach  vorheriger  Absprache  mit  der Steuerverwaltung,  steuerfreie  Rücklagen  bis  zu  20  Prozent  des  steuerlich massgebenden Reingewinnes gebildet werden, sofern die Ausführung der not- wendigen Massnahmen bereits eingeleitet worden ist. 2 Die Rücklagen dürfen höchstens während vier Jahren gebildet werden. Die laufenden Kosten sind der Rücklage zu belasten. 3 Der nicht verwendete Teil ist im Jahre der Beendigung der Massnahmen über die Erfolgsrechnung auszubuchen. Ebenso ist nach fünf Jahren eine Ausbu- chung vorzunehmen, wenn auf  die Ausführung der vorgesehenen Massnah- men verzichtet wurde. 4 Als steuerlich massgebender Reingewinn gilt der Bruttoertrag, vermindert um die Abzüge nach Artikel 32, 33, 34 Absatz 1 und 35 beziehungsweise Artikel 90, 91, 92 Absatz 1 und 93 StG.  Art.  22 Unversteuerte Reserven 1 Unversteuerte Reserven auf Waren und Wertschriften von Banken und Spar- kassen, Rückstellungen, Wertberichtigungsposten, Kundenguthaben, angefan- genen Arbeiten und dergleichen, die in der Veranlagungsperiode 1969/1970 im Rahmen der Amnestie deklariert wurden, sind soweit noch vorhanden, im Ver- mögen oder steuerbaren Eigenkapital erneut anzugeben. 2 Ihre Besteuerung im Einkommen oder Gewinn erfolgt erst im Falle der buch- mässigen Aufwertung beziehungsweise Realisierung.       661.312.59  12  5 Schlussbestimmungen  Art.  23 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Abschreibungsverordnung vom 19. Oktober 1994 (BSG 661.312.59) wird aufgehoben.  Art.  24 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       13  661.312.59  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-98 27.10.2010 01.01.2011 Art. 15 Abs. 6 geändert 10-99       661.312.59  14  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-98 Art. 15 Abs. 6 27.10.2010 01.01.2011 geändert 10-99


abbreviation: NBV

pdf_content: Verordnung über die Nachbesteuerung von ertragsbesteuertem Bauland (NBV)   1  661.312.60  Verordnung über die Nachbesteuerung von ertragsbesteuertem Bauland (NBV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2001)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt  auf  Artikel  74  Buchstabe  i  des  Steuergesetzes  vom 21.  Mai  2000 (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 Geltungsbereich 1 Diese Verordnung regelt die Gründe und die zeitliche und sachliche Bemes- sung der Nachbesteuerung von ertragsbesteuertem Bauland (Art.  58 Abs. 2 und 3 StG2)).  Art.  2 Gründe für die Nachbesteuerung 1 Fallen die Voraussetzungen für eine Besteuerung von Bauland zum Ertrags- wert weg, so findet eine Nachbesteuerung statt. 2 Eine Nachbesteuerung erfolgt insbesondere in den folgenden Fällen:  a Veräusserung, wenn die künftige Nutzung die Voraussetzungen nach Arti- kel 58 Absatz 2 StG3) nicht mehr erfüllt;  b Betriebsaufgabe oder beachtliche Reduktion des Betriebes; c Nutzungsänderung des Grundstückes; d parzellenweise Verpachtung; e Veräusserung des landwirtschaftlichen Gewerbes ohne das Bauland.  Art.  3 Steuerpflichtige Person 1 Steuerpflichtig ist diejenige natürliche oder juristische Person (Art. 75 Abs. 1 Bst.  b StG4)),  die im Zeitpunkt des Wegfalls der Voraussetzungen Eigentum oder Nutzniessung am Bauland besitzt.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11 3) BSG 661.11 4) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-99      661.312.60  2  2 In Steuerumgehungsfällen ist auch die Rechtsvorgängerin oder der Rechts- vorgänger steuerpflichtig.  Art.  4 Zeitliche Bemessung 1 Die Nachbesteuerung erfolgt rückwirkend für jene Jahre, während denen die steuerpflichtige Person das Bauland zum Ertragswert versteuert hat. 2 Sie umfasst längstens zehn Jahre.  Art.  5 Sachliche Bemessung 1 Die Nachbesteuerung des Vermögens bzw. des Kapitals bemisst sich nach der Differenz zwischen dem Ertragswert und dem amtlichen Wert aufgrund der für das jeweilige Jahr massgebenden Bewertungsnormen.  Art.  6 Verfahren 1 Das Verfahren zur Nachbesteuerung wird sinngemäss nach den Bestimmun- gen zum Nachsteuerverfahren (Art. 208 StG1)) durchgeführt. 2 Soweit in den Bemessungszeitraum der Nachbesteuerung Steuerperioden mit noch nicht rechtskräftigen Vermögenssteuer- oder Kapitalsteuerveranlagungen fallen, wird für diese Steuerperioden die Wertdifferenz im Veranlagungsverfah- ren der periodischen Steuern erfasst.  Art.  7 Verjährung 1 Das Recht zur Nachbesteuerung verjährt fünf Jahre nach Ablauf der Steuer- periode, in welcher die Voraussetzungen für eine Besteuerung des Baulandes zum Ertragswert wegfallen.  Art.  8 Rechtsmittel 1 Die Anfechtung von Verfügungen richtet sich nach Artikel 189 ff. StG2). 2 Die Festsetzung des Wertes für Land in der Bauzone kann mit Wirkung für die Nachbesteuerung auch dann gerügt werden, wenn der amtliche Wert bereits rechtskräftig veranlagt wurde.  Art.  9 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Verordnung vom 10. Oktober 1990 über die Nachbesteuerung von er- tragsbesteuertem Bauland (NBV) wird aufgehoben. Sie findet weiterhin Anwen- dung auf Sachverhalte, die sich vor dem 1. Januar 2001 ereignet haben.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11       3  661.312.60  Art.  10 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.312.60  4  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-99       5  661.312.60  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-99


title: Gesetz über die Steuerrekurskommission

abbreviation: StRKG

pdf_content: 661.611 - Gesetz über die Steuerrekurskommission (StRKG)   1  661.611  Gesetz über die Steuerrekurskommission (StRKG)  vom 23.11.1999 (Stand 01.01.2011)  Der Grosse Rat des Kantons Bern,  auf Antrag des Regierungsrates,  beschliesst:  1 Gegenstand  Art.  1 * 1 Dieses Gesetz regelt  die  Zuständigkeit  der  Steuerrekurskommission sowie  das Verfahren.  2 Zuständigkeit  Art.  2 1 Die Steuerrekurskommission entscheidet über  a Rekurse betreffend die direkten Steuern von Kanton und Gemeinden nach  Massgabe des Steuergesetzes1) und des Gesetzes über die Erbschafts-  und Schenkungssteuern2),  b Beschwerden  betreffend  die  direkte  Bundessteuer,  soweit  für  deren  Vollzug der Kanton Bern zuständig ist,  c Beschwerden betreffend die Verrechnungssteuer, soweit für deren Vollzug  der Kanton Bern zuständig ist,  d Beschwerden betreffend den Wehrpflichtersatz, soweit für deren Vollzug  der Kanton Bern zuständig ist,  e Beschwerden betreffend den Ertragswert gemäss dem Gesetz über das  bäuerliche Boden- und Pachtrecht.  1) BSG 661.11 2) BSG 662.1  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-126      661.611  2  3 Wahl und Organisation *  Art.  3 * Zusammensetzung 1 Die Wahl  der Mitglieder  und die Organisation der Steuerrekurskommission  richten sich nach den Vorschriften des Gesetzes vom 11. Juni 2009 über die  Organisation der Gerichtsbehörden und der Staatsanwaltschaft (GSOG)1).  Art.  4–10a * …  Art.  10b * Leitung des juristischen Sekretariates 1 Die Leiterin oder der Leiter des juristischen Sekretariats führt das juristische  Sekretariat der Steuerrekurskommission. Sie oder er führt das Protokoll der Sit- zungen der Geschäftsleitung. 2 Sie oder er muss in der Regel über eine abgeschlossene juristische Ausbil- dung verfügen, die zur Eintragung in ein kantonales Anwaltsregister oder in das  Notariatsregister des Kanton Bern berechtigt, und beide Amtssprachen spre- chen.  4 Verfahren  Art.  11 Grundsatz 1 Soweit  das  Steuergesetz  und  die  folgenden  Bestimmungen  nichts  Abwei- chendes vorschreiben, richtet sich das Verfahren nach dem Gesetz vom 23.  Mai 1989 über die Verwaltungsrechtspflege (VRPG)2). *  Art.  12 * Öffentlichkeit 1 Mündliche Schlussverhandlungen im Sinn von Artikel 6 Ziffer 1 der Konventi- on vom 4. November 1950 zum Schutze der Menschenrechte und Grundfrei- heiten (EMRK)3) sind unter Vorbehalt der konventionsrechtlichen Ausschluss- gründe öffentlich. 2 In der Regel beraten das Plenum und die Kammern der Steuerrekurskommis- sion unter Ausschluss der Parteien und der Öffentlichkeit. Sie können im Inter- esse der Bürgernähe und der Akzeptanz der Rechtsprechung eine parteiöffent- liche Urteilsberatung durchführen.  1) BSG 161.1 2) BSG 155.21 3) SR 0.101       3  661.611  Art.  13 Beweisverfahren 1 Die Vorsitzende oder der Vorsitzende leitet als Instruktionsrichterin oder In- struktionsrichter das Beweisverfahren. * 2 Sie oder er führt die Beweisaufnahme durch oder lässt sie durch ein Mitglied,  eine juristische Sekretärin oder einen juristischen Sekretär durchführen. * 3 Bei der Bestimmung von Ort und Zeit der Einvernahme ist auf den Wohnort  der steuerpflichtigen Person Rücksicht zu nehmen. Die Gemeinden sind ver- pflichtet, der Steuerrekurskommission unentgeltlich einen geeigneten Raum für  die Einvernahme zur Verfügung zu stellen.  Art.  13a * Einigungsverfahren 1 Die Instruktionsrichterin oder der Instruktionsrichter kann nach dem Abschluss  des ersten Schriftenwechsels ein Einigungsverfahren durchführen, bei dem im  Rahmen  eines  Vermittlungsgesprächs  eine  gesetzeskonforme  Besteuerung  durch Rückzug, Abstand oder Vergleich erwirkt werden kann.  Art.  14–16 * …  Art.  17 Büchersachverständige 1 Die Büchersachverständigen führen nach Anordnung der Kammervorsitzen- den  Bücheruntersuchungen  durch  und  bearbeiten  die  ihnen  übertragenen  buchtechnischen Fragen. *  Art.  18 Aufbewahrung 1 Die Rekursakten sind während zwanzig Jahren seit Ablauf der Steuerjahre,  die sie betreffen, aufzubewahren. 2 Bei Rekursen über die amtliche Bewertung von Grundstücken und Wasser- kräften berechnet sich die Frist seit Ablauf des Kalenderjahres, in welchem die  angefochtene Bewertung oder Berichtigung vorgenommen worden ist.  Art.  19–21 * …  5 Vollzugs-, Übergangs- und Schlussbestimmungen  Art.  22 Vollzugsbestimmungen 1 Der Grosse Rat regelt durch Dekret  a die Gebühren der Steuerrekurskommission, b die Höhe der Sitzungsgelder und die Reiseentschädigungen.       661.611  4  Art.  23 Übergangsrecht 1 Dieses Gesetz findet auch Anwendung auf Rekurse, die zum Zeitpunkt seines  Inkrafttretens bereits hängig sind.  Art.  24 Aufhebung eines Erlasses 1 Das Dekret vom 6. September 1956 betreffend die Steuerrekurskommission  wird aufgehoben.  Art.  25 Änderung eines Erlasses 1 Das Gesetz vom 29. Oktober 1944 über die direkten Staats- und Gemeinde- steuern1) wird wie folgt geändert:  Art.  26 Inkrafttreten 1 Der Regierungsrat bestimmt den Zeitpunkt des Inkrafttretens.  T1 Übergangsbestimmung der Änderung vom 22.11.2007 *  Art.  T1-1 * 1 Auf Beschwerde- und Rekursverfahren, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens  der Änderung hängig sind, findet das neue Recht Anwendung.  Bern, 23. November 1999 Im Namen des Grossen Rates Der Präsident: Neuenschwander Der Vizestaatsschreiber: Krähenbühl  RRB Nr. 3037 vom 20. September 2000: Inkraftsetzung auf den 1. Januar 2001  1) Aufgehoben durch Steuergesetz vom 21. 5. 2000; BSG 661.11       5  661.611  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 23.11.1999 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-126 22.11.2007 01.01.2009 Art. 10b eingefügt 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 11 Abs. 1 geändert 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 12 geändert 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 13 Abs. 1 geändert 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 13 Abs. 2 geändert 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 13a eingefügt 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. 17 Abs. 1 geändert 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Titel T1 eingefügt 08-49 22.11.2007 01.01.2009 Art. T1-1 eingefügt 08-49 11.06.2009 01.01.2011 Art. 1 geändert 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Titel 3 geändert 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 3 geändert 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 4 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 5 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 6 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 7 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 8 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 9 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 10 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 10a aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 14 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 15 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 16 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 19 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 20 aufgehoben 09-147, 10-44 11.06.2009 01.01.2011 Art. 21 aufgehoben 09-147, 10-44       661.611  6  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 23.11.1999 01.01.2001 Erstfassung 00-126 Art. 1 11.06.2009 01.01.2011 geändert 09-147, 10-44 Titel 3 11.06.2009 01.01.2011 geändert 09-147, 10-44 Art. 3 11.06.2009 01.01.2011 geändert 09-147, 10-44 Art. 4 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 5 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 6 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 7 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 8 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 9 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 10 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 10a 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 10b 22.11.2007 01.01.2009 eingefügt 08-49 Art. 11 Abs. 1 22.11.2007 01.01.2009 geändert 08-49 Art. 12 22.11.2007 01.01.2009 geändert 08-49 Art. 13 Abs. 1 22.11.2007 01.01.2009 geändert 08-49 Art. 13 Abs. 2 22.11.2007 01.01.2009 geändert 08-49 Art. 13a 22.11.2007 01.01.2009 eingefügt 08-49 Art. 14 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 15 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 16 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 17 Abs. 1 22.11.2007 01.01.2009 geändert 08-49 Art. 19 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 20 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Art. 21 11.06.2009 01.01.2011 aufgehoben 09-147, 10-44 Titel T1 22.11.2007 01.01.2009 eingefügt 08-49 Art. T1-1 22.11.2007 01.01.2009 eingefügt 08-49