pdf_content: 720.000 - Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni    720.000   Legge sulle imposte per il Cantone dei Grigioni  del 8 giugno 1986 (stato 1 gennaio 2022)  accettata dal Popolo l'8 giugno 19861)  0. Introduzione  Art.  1 * I. Oggetto della legge 1 Il Cantone riscuote secondo le disposizioni della presente legge: * a) un'imposta sul reddito e sulla sostanza dalle persone fisiche nonché un'impo-  sta sugli utili da sostanza immobiliare ) dalle persone fisiche e dalle persone  giuridiche esonerate dalle imposte;  b) * un'imposta sugli utili e sul capitale dalle persone giuridiche per il Cantone e  per i comuni;  c) * un'imposta alla fonte dalle persone fisiche e giuridiche per il Cantone, i comu- ni e per le Chiese riconosciute dallo Stato con i loro comuni parrocchiali;  d) * un'imposta  sull'eredità  e  un'imposta  sulle  donazioni  dalle  persone fisiche e  giuridiche;  e) * … f) * un'imposta di culto a favore delle Chiese riconosciute dallo Stato. 2 Il Cantone attua i compiti che gli vengono assegnati dalla legge federale sull'impo- sta federale diretta2) e dalla legge federale sull'imposta preventiva3). *  Art.  1a * II. Parificazione dei sessi 1 Le designazioni di persone, funzioni e professioni contenute nella presente legge e  negli atti legislativi accessori si riferiscono ad ambo i sessi, ove dal senso delle di- sposizioni non risulti altrimenti.  1) M del 5 mar. 1985, pag. 93, fascicolo 3 e 3a; PGC 1985/86, 336 (1a lettura), 750 (2a lettura) 2) Legge federale del 14 dic. 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11 3) Legge federale del 13 ott. 1965 sull'imposta preventiva (LIP), RS 642.21  * Tabelle con le modifiche in fondo all'atto normativo   1   http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it   720.000    Art.  1b * III. Unione domestica registrata 1 I partner registrati secondo la legge sull'unione domestica registrata3) sono equipa- rati ai contribuenti sposati.  Art.  2 IV. Applicazione della legge * 1 Nell'esercizio dei loro diritti e nell'adempimento dei loro doveri i contribuenti e le  autorità fiscali devono attenersi al principio della buona fede. 2 Se per la stipulazione di negozi giuridici vengono scelte forme giuridiche in evi- dente contrasto con la fattispecie economica, le imposte vanno riscosse in base a   quest'ultima. 3 Non si riconoscono strutture giuridiche che servono all'evasione fiscale.  Art.  3 V. Imposta cantonale semplice e tasso fiscale * 1 L'imposta calcolata secondo i tassi fiscali legali sul reddito, sulla sostanza, sull'utile   e sul capitale nonché l'imposta alla fonte conformemente all'articolo 99 costituiscono  l'imposta cantonale semplice. * 2 Il Gran Consiglio fissa annualmente il tasso fiscale in percentuale dell'imposta can- tonale semplice: * a) per l'imposta sul reddito, sulla sostanza e alla fonte del Cantone; b) per l'imposta sugli utili e sul capitale del Cantone; c) * per l'imposta sugli utili e sul capitale dei comuni; esso ammonta almeno al 90   per cento e al massimo al 110 per cento; d) per l'imposta di culto; esso ammonta almeno al 9 per cento e al massimo al 12    per cento; e) per le imposte alla fonte dei comuni; f) per le imposte alla fonte delle Chiese riconosciute dallo Stato e dei loro comu-  ni parrocchiali. 3 … * 4 Per l'imposta sugli utili e sul capitale è determinante il tasso fiscale valido alla fine   del periodo fiscale. * 5 Se i tassi fiscali non vengono fissati entro la fine della sessione di dicembre, i tassi  fiscali per le imposte alla fonte dell'anno in corso fanno stato anche per l'anno se- guente. * 6 … *  3) Legge federale  del  18 giu.  2004 sull'unione  domestica  registrata  di  coppie  omosessuali  (Legge sull'unione domestica registrata, LUD; RS 211.231)  2    http://db.clex.ch/link/Bund/211.231/it    720.000   Art.  4 VI. Compensazione degli effetti della progressione a freddo * 1 Se nel luglio di un anno civile l'indice nazionale dei prezzi al consumo varia del tre   per cento o del relativo multiplo rispetto alla situazione di fine dicembre 2005, gli  importi  fissati  in  franchi  nell'articolo 31 lettera c,  nell'articolo 35 capoverso 3,  nell'articolo 36 lettere h  e  l,  nell'articolo 38,  nell'articolo 39,  nell'articolo 40a,  nell'articolo 52 capoversi 1  e  3,  nell'articolo 63 capoverso 1,  nell'articolo 64 capo- verso 1, nell'articolo 87, nell'articolo 91 e nell'articolo 114 capoverso 1 per il prossi- mo anno fiscale, rispettivamente anno civile variano del tre per cento oppure del re- lativo multiplo. Le deduzioni devono essere arrotondate per eccesso a 100 franchi,  gli importi nell'articolo 35 capoverso 3 e nell'articolo 63 capoverso 1 a 1 000 fran- chi. * 2 Per le persone giuridiche fanno stato gli importi validi alla fine del periodo fiscale. 3 Se la variazione dopo aver raggiunto il valore soglia di cui al capoverso 1 torna ad  essere inferiore, la correzione dell'indice dell'anno in corso permane. *  Art.  5 VII. Agevolazioni fiscali * 1 Nell'interesse dell'economia pubblica grigione il Governo, dopo aver ascoltato i co- muni interessati, può concedere agevolazioni fiscali per un periodo al massimo di  dieci anni: a) a nuove imprese; b) * a imprese esistenti per una modifica sostanziale dell'attività aziendale. c) * … d) * … 2 La decisione del Governo è definitiva. *  1. Le imposte delle persone fisiche  1.1. ASSOGGETTAMENTO  Art.  6 I. Assoggettamento illimitato 1 Le persone fisiche sono imponibili  in misura illimitata in forza di appartenenza  personale, se hanno il loro domicilio o la loro dimora fiscale nel Cantone. * 2 Una persona ha domicilio fiscale dove dimora con l'intenzione di restarvi durevol- mente o dove il diritto federale le assegna un domicilio legale. 3 Una persona ha dimora fiscale, non tenuto conto di interruzioni temporanee, se: a) soggiorna nel Cantone almeno 30 giorni ed esercita in Svizzera un'attività lu-  crativa, b) soggiorna nel Cantone almeno 90 giorni senza esercitare in Svizzera un'attivi-  tà lucrativa.   3     720.000    4 Non costituisce domicilio fiscale o dimora fiscale quella persona che soggiorna nel  Cantone solo per frequentare un istituto scolastico o a scopo di cura e riposo e ha il  proprio domicilio altrove.  Art.  7 II. Assoggettamento limitato 1. Aziende commerciali, stabilimenti d'impresa e fondi  1 Le persone fisiche senza domicilio o dimora nel Cantone sono imponibili in misura  limitata in forza di appartenenza economica se: a) sono titolari, socie o usufruttuarie di aziende commerciali nel Cantone, b) conducono stabilimenti d'impresa nel Cantone, c) hanno proprietà, usufrutto o simili diritti su fondi nel Cantone, d) * commerciano con fondi situati nel Cantone. 2 Per stabilimento d'impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si  svolge, in tutto o in parte, l'attività di un'impresa o di una libera professione. *  Art.  8 2. Altri valori imponibili 1 Le persone fisiche senza domicilio o dimora in Svizzera sono imponibili in forza di   appartenenza economica se: a) esercitano nel Cantone un'attività personale e ne ricevono indennità, b) * percepiscono tantième, gettoni di presenza, indennità fisse, vantaggi valutabili    in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore o simili compensi per la  loro attività quali membri dell'amministrazione o della direzione di persone  giuridiche aventi la sede o uno stabilimento d'impresa nel Cantone,  c) sono beneficiarie o usufruttuarie di crediti garantiti da fondi situati nel Canto- ne o da titoli di pegno immobiliare posti sugli stessi,  d) godono di pensioni, rendite o altri compensi versati in base ad un precedente  rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un istituto di  previdenza avente la sede o uno stabilimento d'impresa nel Cantone,  e) * ricevono prestazioni da istituzioni della previdenza professionale svizzere di  diritto privato o da forme riconosciute della previdenza individuale vincolata,  f) * quali lavoratori dipendenti ricevono da un datore di lavoro avente la sua sede  o il suo stabilimento d'impresa nel Cantone uno stipendio o altri compensi per   lavoro svolto nei trasporti internazionali;  g) * … h) * fungono da intermediari di fondi situati nel Cantone. 2 Se le retribuzioni non spettano alle persone suddette bensì a terzi,  questi  ultimi  sono imponibili per esse.  4       720.000   Art.  8a * III. Esenzione dall'assoggettamento 1 Sono fatti salvi i privilegi fiscali concessi in base all'articolo 2 capoverso 2 legge  sullo Stato ospite1).  Art.  8b * IV. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale 1 L'assoggettamento  in  virtù  dell'appartenenza  personale  è  illimitato;  esso  non  si  estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d'impresa e ai fondi siti fuori Cantone. 2 L'assoggettamento in virtù dell'appartenenza economica è limitato alla parte del  reddito e della sostanza per cui sussiste un assoggettamento nel Cantone secondo  l'articolo 7 e l'articolo 8. I contribuenti domiciliati all'estero devono assoggettare a  imposizione almeno il reddito conseguito nel Cantone e la sostanza situata nel Can- tone. 3 Un'impresa svizzera può compensare le perdite subite da uno stabilimento d'impre- sa  situato all'estero con utili  realizzati  in  Svizzera  se  lo  Stato dello  stabilimento  d'impresa non ne ha già tenuto conto. Se questo stabilimento d'impresa registra degli  utili nel corso dei sette esercizi seguenti, si deve procedere a una revisione della tas- sazione iniziale, fino a concorrenza dell'ammontare degli utili compensati nello Sta- to dello stabilimento d'impresa; in questo caso, le perdite subite da questo stabili- mento d'impresa sono prese in considerazione a posteriori in Svizzera solo per deter- minare l'aliquota d'imposta. In tutti gli altri casi, le perdite subite all'estero sono pre - se in considerazione esclusivamente per determinare l'aliquota d'imposta.  Art.  9 * V. Calcolo d'imposta * 1 I contribuenti parzialmente assoggettati all'imposta sul reddito e sulla sostanza nel   Cantone devono l'imposta sugli elementi imponibili nel Cantone al tasso corrispon- dente alla totalità dei loro redditi e delle loro sostanze; importi esenti dall'imposta  sono loro accordati in misura proporzionale. 2 Contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera devono le imposte per  imprese, stabilimenti d'impresa e fondi nel Cantone almeno al tasso corrispondente  al reddito conseguito in Svizzera e alla sostanza giacente in Svizzera.  Art.  10 VI. Condizioni speciali 1. Coniugi e figli *  1 Il reddito e la sostanza dei coniugi viventi di fatto e di diritto in costanza di matri - monio vengono addizionati senza tener conto del regime dei beni. 2 … * 3 … * 4 … *  1) Legge federale del 22 giugno 2007 sui privilegi, le immunità e le facilitazioni, nonché sugli  aiuti finanziari accordati dalla Svizzera quale Stato ospite (Legge sullo Stato ospite, LSO;  RS 192.12)   5   http://db.clex.ch/link/Bund/192.12/it   720.000    5 Il reddito e la sostanza del figlio soggetto all'autorità parentale o alla custodia, ad  eccezione del reddito proveniente da attività lucrativa e sostitutivo nonché degli utili   da sostanza immobiliare, vengono aggiunti al titolare dell'autorità parentale o della  custodia  fino al  termine del  periodo fiscale  che precede l'entrata  nella  maggiore  età. * 6 In caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta il Go- verno disciplina l'aggiunta dei fattori fiscali del figlio. *  Art.  11 2. Unioni di persone senza personalità giuridica 1 Il reddito e la sostanza delle comunioni ereditarie, delle società semplici, delle so- cietà in nome collettivo e in accomandita e di altre unioni di persone senza persona- lità giuridica vengono aggiunti proporzionalmente a quelli dei partecipanti. 2 Se le partecipazioni sono incerte o non comprovabili, il reddito e la sostanza ven- gono imposti come un tutto secondo le regole valide per le persone fisiche.1) 3 … * 4 Le società commerciali estere e altre unioni di persone straniere senza personalità  giuridica, che sono imponibili in forza della loro appartenenza economica, versano  le imposte secondo le disposizioni valide per le persone giuridiche.  Art.  12 3. Successione nell'obbligo fiscale 1 Se il contribuente muore, i suoi eredi gli succedono nei diritti e negli obblighi. 2 Gli  eredi  rispondono  solidalmente  delle  imposte  dovute  dal  testatore  fino  all'ammontare della loro sostanza acquisita compresi gli anticipi sull'eredità. 3 Il  coniuge  superstite  risponde  con  la  sua  parte  dell'eredità  e  con  la  parte  dell'aumento o dei beni comuni che eccede ciò che egli ottiene in base al diritto dei  beni matrimoniali. *  Art.  13 * 4. Responsabilità e corresponsabilità fiscale 1 Per i periodi fiscali in cui vengono tassati in comune, i coniugi rispondono solidal- mente per l'imposta complessiva. Ogni coniuge risponde tuttavia solo per la sua quo- ta dell'imposta complessiva, se l'altro coniuge è insolvente. 2 I titolari dell'autorità parentale rispondono solidalmente per quella quota dell'impo- sta complessiva che risulta dal reddito e dalla sostanza del figlio. * 3 Rispondono solidalmente con il contribuente: a) * i figli soggetti all'autorità parentale fino all'ammontare della quota dell'impo-  sta complessiva che li concerne, b) i soci abitanti in Svizzera di una società semplice, di una società in nome col-  lettivo o di una società in accomandita delle imposte dei soci o degli usufrut- tuari non abitanti in Svizzera, fino all'ammontare delle loro quote sociali,  1) Art. 2 DELIG; CSC 720.015  6    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   c) i partecipanti abitanti in Svizzera di altre unioni di persone senza personalità  giuridica delle imposte dei partecipanti  o  degli  usufruttuari  non abitanti  in  Svizzera, fino all'importo delle loro quote sociali,  d) le persone incaricate dello scioglimento di aziende commerciali o stabilimenti  d'impresa nel Cantone, dell'alienazione o della realizzazione di fondi situati  nel Cantone e di crediti garantiti da tali fondi del ricavo netto,  e) l'amministratore della successione nominato d'ufficio o designato dagli eredi e  l'esecutore testamentario fino all'ammontare dell'eredità netta,  f) * giusta l'articolo 176 il terzo partecipante per il ricupero d'imposta fino a con- correnza dell'imposta sottratta,  g) * i compratori e i venditori di immobili siti nel Cantone, fino a concorrenza del   tre per cento del prezzo d'acquisto, per le imposte dovute da un mediatore per  tale attività, quando quest'ultimo non ha domicilio fiscale in Svizzera.  Art.  14 * 5. Imposizione secondo il dispendio a) Presupposti  1 Le persone fisiche hanno il diritto di pagare, invece dell'imposta sul reddito e sulla  sostanza, un'imposta calcolata sul dispendio se: * a) * non hanno la cittadinanza svizzera; e b) * per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni sono assogget-  tate illimitatamente alle imposte (art. 6); e c) * non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera. 2 I coniugi tassati congiuntamente devono entrambi soddisfare le condizioni di cui al  capoverso 1. *  Art.  15 b) Computo 1 L'imposta secondo il dispendio viene riscossa sulla base delle spese annuali corri - spondenti alle spese per il tenore di vita del contribuente e delle persone al cui so- stentamento egli provvede, e in più sulla sostanza che corrisponde alle spese capita- lizzate per il tenore di vita o ai ricavi. Le spese per il tenore di vita corrispondono al - meno all'importo più elevato tra quelli seguenti: * a) * un importo minimo fissato dal Governo; b) * per i contribuenti che hanno un'economia domestica propria: un importo corri-  spondente al settuplo della pigione annua o del valore locativo secondo l'arti- colo 22 capoverso 1 lettera b;  c) * per gli altri contribuenti: un importo corrispondente al triplo del prezzo di pen- sione annua per il vitto e l'alloggio al luogo di dimora ai sensi dell'articolo 6.  2 L'imposta è calcolata secondo la tariffa fiscale ordinaria dell'imposta sul reddito e  sulla sostanza. * a) * … b) * … c) * … d) * …   7     720.000    e) * … f) * … 3 … * 3' L'imposta secondo il dispendio deve essere complessivamente almeno equivalente  alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza calcolate secondo i tassi fiscali  ordinari sull'insieme degli elementi lordi seguenti: * a) sostanza immobiliare situata in Svizzera e relativi proventi; b) beni mobili che si trovano in Svizzera e relativi proventi; c) capitale mobiliare collocato in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno im-  mobiliare, e relativi proventi; d) diritti d'autore, brevetti e diritti analoghi esercitati in Svizzera e relativi pro-  venti; e) assegni di quiescenza, rendite e pensioni di fonte svizzera; f) proventi per i quali il contribuente pretende uno sgravio totale o parziale da   imposte estere in virtù di una convenzione conclusa dalla Svizzera per evitare  la doppia imposizione.  4 In caso di proventi sgravati dalle imposte nello Stato dal quale essi provengono e   imponibili in Svizzera, singolarmente o congiuntamente ad altri proventi, all'aliquota  applicabile al reddito complessivo, l'imposta non colpisce soltanto i proventi di cui   al capoverso 3, ma anche tutti gli elementi del reddito provenienti dall'altro Stato, at- tribuiti alla Svizzera conformemente alla corrispondente convenzione in materia di  doppia imposizione. *  1.2. IMPOSTA SUL REDDITO  Art.  16 I. Entrate imponibili 1. In genere  1 Sono soggette all'imposta sul reddito tutte le entrate ricorrenti e una tantum. 2 Sono imponibili anche le entrate in natura, soprattutto il vitto e l'alloggio gratuiti, e  il valore di prodotti e merci della propria azienda consumati in proprio; esse vengo- no valutate in base al loro valore di mercato. * 3 Il reddito viene stimato per lo meno secondo il dispendio delle persone che ne vi- vono. Al contribuente resta riservata la prova che il dispendio è stato finanziato da  entrate esenti da imposta o da sostanza.  Art.  17 * 2. Da attività lucrativa dipendente a) Principio  1 Sono soggette all'imposta tutte le entrate derivanti da un rapporto di lavoro com- prese le entrate accessorie quali le indennità per prestazioni speciali, le provvigioni, i   supplementi, i regali per anzianità di servizio e ricorrenze, le gratifiche, le mance, i   tantième, i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore  e altri vantaggi valutabili in denaro.  8       720.000   2 Quale che sia il loro ammontare, le spese di formazione e perfezionamento profes- sionali sostenute dal datore di lavoro, comprese le spese di riqualificazione, non co- stituiscono vantaggi valutabili in denaro ai sensi del capoverso 1. *  Art.  17a * b) Partecipazioni di collaboratore 1 Sono considerate partecipazioni vere e proprie di collaboratore: a) le azioni, i buoni di godimento, i certificati di partecipazione, le quote di so-  cietà cooperative o partecipazioni di altro genere che il datore di lavoro, la sua  società madre o un'altra società del gruppo distribuisce ai collaboratori;  b) le opzioni per l'acquisto di partecipazioni di cui alla lettera a. 2 Sono considerate partecipazioni improprie dei collaboratori le aspettative di meri   indennizzi in contanti.  Art.  17b * c) Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore 1 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni vere e proprie di collabo- ratore, ad eccezione di quelli risultanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa,   sono imponibili al momento dell'acquisto come reddito da attività lucrativa dipen- dente. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale della partecipazione  diminuito di un eventuale prezzo d'acquisto. 2 Per il calcolo della prestazione imponibile relativa alle azioni di collaboratore si  tiene conto dei termini di attesa accordando uno sconto del 6 per cento per anno di   attesa sul valore venale delle azioni. Lo sconto si applica per dieci anni al massimo. 3 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non  quotate in borsa sono imponibili al momento dell'esercizio delle opzioni medesime.   La  prestazione  imponibile  corrisponde  al  valore  venale  dell'azione  al  momento  dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.  Art.  17c * d) Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore 1 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni improprie di collaborato- re (art. 17a cpv. 2) sono imponibili al momento in cui si realizzano.  Art.  17d * e) Imposizione proporzionale 1 Se il contribuente non aveva domicilio o dimora fiscale in Svizzera durante l'intero   periodo tra l'acquisto e la nascita del diritto d'esercizio delle opzioni di collaboratore  bloccate (art. 17b cpv. 3), i vantaggi valutabili  in denaro risultanti  da tali  opzioni  sono imponibili proporzionalmente al rapporto tra l'intero periodo e il periodo effet- tivamente trascorso in Svizzera.   9     720.000    Art.  18 3. Da attività lucrativa indipendente a) Principio  1 Sono soggette all'imposta tutte le entrate derivanti dall'esercizio di un'azienda com- merciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una libera professione e da  ogni altra attività lucrativa indipendente. 2 Sono considerate entrate derivanti da attività lucrativa indipendente anche tutti gli  utili in capitale1) ottenuti con l'alienazione, la realizzazione o la rivalutazione conta- bile della sostanza commerciale. Sono parificati all'alienazione il trasferimento di  sostanza  commerciale  nella  sostanza  privata  e  lo  spostamento  intero  o  parziale   dell'attività lucrativa fuori dalla Svizzera. Vengono considerate sostanze commercia- li tutti i valori patrimoniali che servono del tutto o prevalentemente all'attività lucra- tiva indipendente; lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 per cento al capi - tale azionario o sociale di una società di capitali o società cooperativa per quanto il   proprietario le dichiari quale sostanza commerciale al momento dell'acquisto. * 3 … * 4 È considerata attività lucrativa indipendente anche l'alienazione di beni, segnata- mente di titoli e immobili, nella misura in cui l'alienazione non avvenga nel quadro  della semplice amministrazione della propria sostanza. * 5 Per i contribuenti che tengono una contabilità regolare fa stato per analogia l'artico- lo 79. *  Art.  18a * b) Imposizione parziale nella sostanza commerciale 1 Al fine di attenuare la doppia imposizione economica in caso di partecipazioni de- terminanti, i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le  prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia li- mitata o in società cooperative e buoni di partecipazione, nonché gli utili conseguiti   con l'alienazione di tali diritti di partecipazione sono imponibili in ragione del 50 per  cento, dopo deduzione degli oneri imputabili, se questi diritti di partecipazione rap- presentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di   capitali o di una società cooperativa. 2 L'imposizione parziale degli utili conseguiti con l'alienazione è concessa soltanto  se i diritti di partecipazione alienati erano, per almeno un anno, di proprietà del con- tribuente o dell'impresa di persone.  1) Art. 3 DELIG; CSC 720.015  10    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   Art.  18b * c) Fattispecie che giustificano un differimento 1 Se un immobile dell'attivo immobilizzato è trasferito dalla sostanza commerciale  nella sostanza privata, il contribuente può chiedere che al momento del trasferimento  sia imposta la sola differenza fra i costi d'investimento e il valore determinante ai   fini dell'imposta sul reddito. In questo caso, i costi d'investimento sono considerati   nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito e l'imposizione delle altre   riserve occulte a titolo di reddito da attività indipendente è differita sino al momento  dell'alienazione dell'immobile. 2 L'affitto di un'azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza pri- vata solo su domanda del contribuente. 3 Se in caso di divisione ereditaria l'azienda commerciale non è proseguita da tutti gli  eredi, su domanda degli eredi che riprendono l'azienda l'imposizione delle riserve  occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avven- ga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.  Art.  18c * d) Redditi da brevetti e diritti analoghi 1 Ai redditi da brevetti e diritti analoghi in caso di attività lucrativa indipendente si  applicano per analogia gli articoli 79a e 79b.  Art.  19 * e) Agricoltura * 1 Il reddito agricolo deve essere tassato secondo il risultato della contabilità o in base   a distinte ai sensi dell'articolo 127 capoverso 3. 2 … * 3 Gli utili provenienti dall'alienazione, realizzazione e rivalutazione contabile di fon- di agricoli e forestali vengono aggiunti alle entrate imponibili solo fino all'ammonta- re dei costi d'investimento.  Art.  20 * f) Ristrutturazioni * 1 Le riserve occulte di un'impresa di persone (ditta individuale, società di persone)  non sono imponibili nell'ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione,   di scissione o di trasformazione, se l'impresa rimane assoggettata all'imposta in Sviz- zera e gli elementi fino ad allora determinanti per l'imposta sul reddito vengono ri - presi: a) in caso di trasferimento di beni a un'altra impresa di persone; b) in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona   giuridica; c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristruttu-  razioni ai sensi dell'articolo 83 capoverso 1 o di concentrazioni aventi caratte- re di fusione.   11     720.000    2 Nell'ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 lettera b, le riserve oc- culte trasferite sono tassate a posteriori secondo la procedura di cui all'articolo 145 e  segg., se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione diritti di partecipazione o socie- tari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capita- le proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti ri- serve occulte già tassate come utili. 3 Se riserve occulte vengono trasferite ad un'impresa esente da imposta, l'imposizio- ne avviene tramite le riserve occulte. Fanno eccezione le riserve occulte sugli immo- bili. *  Art.  21 4. Da sostanza mobile a) In generale *  1 Sono imponibili i proventi derivanti da sostanza mobile e specialmente: a) * gli interessi su averi incluso il reddito proveniente dall'alienazione o dal rim-  borso di obbligazioni preponderantemente a interesse unico (obbligazioni a in- teresse globale, obbligazioni a cedola zero), versato al portatore,  b) * i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabi- li in denaro derivanti da partecipazioni di ogni genere (comprese le azioni gra- tuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.). Un reddito patrimoniale  conseguito al momento della resa di diritti di partecipazione giusta l'articolo  4a LIP ) alla società di capitali o società cooperativa è considerato realizzato   nell'anno in cui sorge il credito dell'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis   LIP); c) le entrate derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione di cose   mobili o di diritti sfruttabili, d) le entrate derivanti da contratti di rendita vitalizia e di vitalizio, e) le entrate derivanti da beni immateriali, f) * i proventi da quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale con-  formemente alla legge sugli investimenti collettivi ), nella misura in cui la to- talità dei proventi dell'investimento collettivo di capitale supera i proventi del  possesso fondiario diretto.  2 … *  Art.  21a * b) Imposizione parziale nella sostanza privata 1 Al fine di attenuare la doppia imposizione economica in caso di partecipazioni de- terminanti, i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le  prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia li- mitata o in società cooperative e buoni di partecipazione sono imponibili in ragione  del 50 per cento se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per  cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società coo- perativa. *  12       720.000   Art.  21b * c) Liquidazione parziale indiretta e trasposizione 1 È considerato reddito da sostanza anche: a) il ricavo della vendita di una partecipazione del 20 per cento almeno al capita-  le azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa,   con trasferimento dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un'altra  persona fisica o di una persona giuridica, sempre che nei cinque anni dopo la  vendita venga distribuita, con la collaborazione del venditore, sostanza non  necessaria all'esercizio aziendale che esisteva già al momento della vendita e  che già allora avrebbe potuto essere distribuita secondo il diritto commerciale.   Ciò vale per analogia anche quando, nell'arco di cinque anni, più partecipanti  vendono in comune una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni  per un totale di almeno il 20 per cento. La sostanza distribuita è se del caso  tassata presso il venditore in procedura di recupero d'imposta secondo gli arti- coli 145 e segg.;  b) * il ricavo del trasferimento di una partecipazione al capitale azionario o sociale  di una società di capitali o di una società cooperativa, dal patrimonio privato a  quello commerciale di un'impresa di persone o di una persona giuridica in cui,   dopo il trasferimento, il venditore o il conferente partecipa in ragione di alme- no il 50 per cento al capitale, per quanto il totale della controprestazione rice- vuta superi la somma tra valore nominale della partecipazione trasferita e le ri- serve da apporti di capitale secondo l'articolo 21c. Questa regola si applica per  analogia anche nel caso in cui diversi partecipanti attuino il trasferimento in   comune.  2 Vi è collaborazione ai sensi del capoverso 1 lettera a quando il venditore sa o è te- nuto a sapere che per finanziare il prezzo d'acquisto dalla società vengono prelevati   mezzi a fondo perso.  Art.  21c * d) Principio dell'apporto di capitale 1 Il rimborso degli apporti, dell'aggio e dei pagamenti suppletivi (riserve da apporti  di capitale) forniti dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è   trattato in modo identico al rimborso del capitale azionario o sociale. È fatto salvo il  capoverso 2. 2 Se, in occasione del rimborso di riserve da apporti di capitale di cui al capoverso 1,  una società di capitali o società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distri- buisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile per   un importo pari alla metà della differenza tra il rimborso stesso e la distribuzione  delle altre riserve, ma al massimo per un importo pari a quello delle altre riserve di- sponibili nella società che possono essere distribuite in virtù del diritto commerciale.   13     720.000    3 Il capoverso 2 non è applicabile alle riserve da apporti di capitale: a) costituite, dopo il 24 febbraio 2008, mediante il conferimento di diritti di par-  tecipazione o societari a una società di capitali o società cooperativa estera  nell'ambito di concentrazioni aventi  carattere di fusione ai sensi dell'artico- lo 83 capoverso 1 lettera c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una  filiale svizzera ai sensi dell'articolo 83 capoverso 1 lettera d;  b) già esistenti in una società di capitali o società cooperativa estera, dopo il 24  febbraio 2008, al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai  sensi  dell'articolo 83 capoverso 1 lettera b e capoverso 3  o  del  trasferimento  della sede o dell'amministrazione effettiva;  c) in caso di liquidazione della società di capitali o società cooperativa. 4 I capoversi 2 e 3 si applicano per analogia anche alle riserve da apporti di capitale  utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o gli aumenti gratuiti del valore nomina- le. 5 Se, in occasione della vendita di diritti di partecipazione a una società di capitali o  società cooperativa che è quotata in una borsa svizzera e li ha emessi, il rimborso  delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza  di liquidazione ottenuta, la parte imponibile di questa eccedenza di liquidazione è ri- dotta della metà della differenza tra la parte stessa e il rimborso, ma al massimo di   un importo pari a quello delle riserve da apporti di capitale disponibili nella società e  imputabili a tali diritti di partecipazione.  Art.  22 5. Da sostanza immobile 1 Sono imponibili i proventi derivanti da sostanza immobile e specialmente: a) le entrate da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione; b) il valore locativo di fabbricati o parti di fabbricati che il contribuente riserva   per uso proprio in qualità di proprietario o usufruttuario; c) le entrate da contratti di diritto di superficie; d) le entrate dallo sfruttamento di forze idriche, ghiaia, sabbia e altre componenti   del suolo. 2 Per valore locativo di fabbricati e di parti di fabbricati si intende l'importo che il  proprietario o l'usufruttuario conseguirebbe in caso di locazione a terzi. * 3 Per l'immobile abitato stabilmente al proprio domicilio viene calcolato il 70 per  cento del valore locativo. Si deve tener conto di un'evidente sottoutilizzazione con  una riduzione del valore locativo proprio. Il Governo disciplina i particolari.1) * 4 Per i casi di rigore il Governo può prevedere una riduzione del valore locativo pro- prio dell'abitazione principale.2) * 5 Il valore locativo giusta il capoverso 1 lettera b) è imponibile anche quando il fon- do è dato in locazione o affitto ad una persona, con la quale s'intrattengono stretti   rapporti, ad una pigione considerevolmente divergente dal valore locativo di merca- to. *  1) Art. 5 segg. DELIG; CSC 720.015 2) Art. 10 DELIG; CSC 720.015  14    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   Art.  23 * 6. Proventi da previdenza 1 Sono imponibili tutti i proventi dall'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità,  da istituzioni di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza indi- viduale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e il rimborso dei versamenti,  premi e contributi. 2 Le rendite vitalizie nonché i proventi da vitalizi sono imponibili nella misura del 40  per cento. 3 … *  Art.  24 * …  Art.  25 * …  Art.  26 * …  Art.  27 * …  Art.  28 * …  Art.  29 7. Altre entrate 1 Sono imponibili quali altre entrate specialmente: a) i  versamenti  in capitale da assicurazioni di  persone,  dopo deduzione di un   eventuale valore di riscatto oppure della somma spettante al beneficiario di  un'assicurazione con diritto di riscatto alla scadenza della stessa nonché delle  partecipazioni alle eccedenze,  b) * i proventi da assicurazioni di capitali con premio unico suscettibili di riscatto  in caso di sopravvivenza o di riscatto, tranne che se queste assicurazioni di ca- pitale servono alla previdenza. Serve alla previdenza il versamento della pre- stazione assicurativa dopo i 60 anni compiuti dell'assicurato in base ad un rap- porto contrattuale che dura da almeno cinque anni, il quale è stato contratto  prima del compimento del 66esimo anno di età,  c) * i versamenti in capitale da altre assicurazioni, se la somma assicurata non ser- ve da compenso per un danno patrimoniale subentrato,  d) * le prestazioni da istituzioni della previdenza professionale, da forme ricono- sciute della previdenza individuale vincolata e da polizze di libero passaggio  nonché da pagamenti dello stesso genere del datore di lavoro,  e) * tutte le altre entrate che sostituiscono quelle provenienti da attività lucrativa  comprese le indennità per perdita di guadagno,  f) * le indennità per la cessazione o l'omissione di un'attività e per il non esercizio  di un diritto,  g) * le entrate derivanti da concorsi, lotterie e manifestazioni simili a lotterie,   15     720.000    h) * gli alimenti che il coniuge separato o divorziato riceve per se stesso nonché gli   alimenti che un genitore riceve per i figli sotto la sua autorità o custodia.  Art.  30 II. Entrate esenti da imposta 1 Non sono soggetti all'imposta sul reddito: a) il  patrimonio ricevuto per eredità,  legato,  donazione o per liquidazione dei   rapporti patrimoniali tra coniugi, b) il ricavo da diritti d'opzione, ove i diritti patrimoniali appartengano alla so-  stanza privata, c) * le entrate da diritti di quote delle corporazioni, d) * i pagamenti di assicurazioni e di casse assistenziali comprovatamente destinati   a coprire le spese mediche, ospedaliere o di cura che vengono usati a tale sco- po,  e) * i versamenti in capitale ricevuti al momento di assumere un nuovo impiego  dal datore di lavoro o da un istituto di previdenza per il personale, se il benefi- ciario entro un anno li usa per riscattare l'adesione a un istituto di previdenza  per il personale oppure per l'acquisto di una polizza di libero passaggio,  f) * gli aiuti ricevuti da fondi pubblici o privati necessari al sostentamento, g) * le prestazioni per l'adempimento di obblighi legati al diritto di famiglia, eccet-  tuati gli alimenti giusta l'articolo 29 lettera h), h) * il soldo per servizio militare e di protezione civile, hbis) * il soldo dei pompieri di milizia fino all'importo di 5000 franchi all'anno per   prestazioni in relazione all'adempimento dei compiti fondamentali del corpo  pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi per   salvataggio, lotta contro gli incendi, difesa generale dai danni, lotta contro i si- nistri in generale e contro i sinistri provocati da elementi naturali e simili);  sono escluse le indennità forfetarie ai quadri, le indennità di funzione, le in- dennità per i lavori amministrativi e le indennità per servizi prestati volonta- riamente dal corpo pompieri,  i) * i compensi per la contribuzione alle spese e dei lavori domestici che non sono  stati dedotti dai genitori o nonni nelle precedenti tassazioni ordinarie,  k) * i pagamenti di somme per riparazione morale, l) * le entrate in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari   all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità nonché altre presta- zioni complementari dell'ente pubblico,  m) * le vincite ai giochi da casinò ammessi secondo la legge federale sui giochi in  denaro del 29 settembre 2017 (LGD)1) realizzate nelle case da gioco, purché  tali vincite non provengano da un'attività lucrativa indipendente;  mbis) * le singole vincite fino a un milione di franchi ai giochi di grande estensione  ammessi secondo la LGD e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la  LGD;  mter) *le vincite ai giochi di piccola estensione ammessi secondo la LGD;  1) RS 935.51  16    http://db.clex.ch/link/Bund/935.51/it    720.000   n) * le singole vincite alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati a promuovere le  vendite che secondo l'articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e LGD non sottostan- no a quest'ultima, purché non superino il limite di 1000 franchi.  Art.  31 III. Accertamento del reddito netto 1. In caso di attività lucrativa dipendente  1 Chi svolge attività lucrativa dipendente può dedurre come spese professionali: a) le spese necessarie di trasporto dal luogo di domicilio al luogo di lavoro e vi -  ceversa; b) * le spese in più necessarie per il vitto e l'alloggio lontano dal luogo di domici-  lio e in caso di turni di lavoro pari all'importo delle forfetarie stabilite dal Go- verno1);  c) * le altre spese necessarie all'esercizio della professione in misura del dieci per  cento delle entrate da attività lucrativa, al minimo 1200 franchi, al massimo  comunque 3000 franchi; invece di questa deduzione il contribuente può far  valere le effettive spese necessarie comprovandole.  d) * … 2 Per i gettoni di presenza e simili  entrate il  Governo fissa un limite d'esenzione  d'imposta nonché un importo forfettario a titolo di spese per conseguire gli utili.2)  Art.  32 2. In caso di attività lucrativa indipendente a) In genere  1 Chi svolge attività lucrativa indipendente può dedurre le spese aziendali o profes- sionali motivate e specialmente: a) gli ammortamenti comprovati per diminuzioni di valore della sostanza com-  merciale; b) gli accantonamenti per impegni il cui importo non è ancora definito oppure   per altri rischi di perdite imminenti esistenti durante l'esercizio commerciale; c) * le riserve per future spese di ricerca e sviluppo nel quadro delle disposizioni   esecutive del Governo;3)  d) * le perdite di sostanza commerciale subentrate e contabilizzate; e) * i contributi periodici e una tantum, versati nel quadro della legge federale sul-  la previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP) 4), a  istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, per quanto sia escluso  qualsiasi impiego contrario allo scopo;  f) * gli interessi su debiti commerciali nonché gli interessi relativi a partecipazioni  giusta l'articolo 18 capoverso 2;  g) * le spese di formazione e perfezionamento professionali, comprese le spese di   riqualificazione, del proprio personale.  1) CSC 720.015 2) Art. 11 DELIG; CSC 720.015 3) Art. 12 segg. DELIG; CSC 720.015 4) RS 831.40   17   http://db.clex.ch/link/Bund/831.40/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    2 Non sono deducibili retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero fatte   a pubblici ufficiali svizzeri o stranieri. *  Art.  32a * b) Ricerca e sviluppo 1 Alla deduzione delle spese di ricerca e sviluppo in caso di attività lucrativa indi- pendente si applica per analogia l'articolo 81a.  Art.  33 c) Sostituzione di beni * 1 In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all'azienda, le riserve occulte pos- sono essere  trasferite  su  beni  sostitutivi  se  questi  beni  sono  parimenti  necessari  all'azienda. Rimane salva l'imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni  mobili. * 2 È escluso il trasferimento di riserve occulte dalla Svizzera. * 3 Se la sostituzione dei beni non viene effettuata nello stesso esercizio commerciale,  può venir costituito un accantonamento nell'ambito delle riserve occulte, che di re - gola deve essere impiegato entro due anni3) per l'ammortamento del bene sostituito  oppure accreditato al conto profitti e perdite. 4 Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamen- te  all'esercizio;  sono  esclusi  in  particolare  gli  elementi  patrimoniali  che servono  all'azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro red- dito. *  Art.  34 d) Deduzione delle perdite * 1 Le eccedenze di perdite dei sette esercizi commerciali precedenti il periodo fiscale   possono venir dedotte per quanto non abbiano potuto essere considerate nel calcolo  del reddito imponibile degli anni precedenti. * 2 Con le prestazioni di terzi, fatte per pareggiare un bilancio passivo nell'ambito di   un risanamento, possono venir compensate anche perdite risalenti a esercizi com- merciali precedenti che fino allora non si potevano compensare con il reddito. 3 Il capoverso 1 si applica anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o del  luogo di esercizio all'interno della Svizzera. *  Art.  35 3. Per la sostanza privata 1 Per la sostanza privata possono essere dedotte: a) * le necessarie spese di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte    estere che non possono essere né rimborsate né computate;  3) Art. 15 DELIG; CSC 720.015  18    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   b) * le spese di manutenzione di fondi, le spese di sistemazione degli immobili ap- pena acquistati, i premi di assicurazione, le spese di amministrazione da parte  di terzi e i canoni del diritto di superficie. Alle spese di manutenzione sono  equiparati gli investimenti utili a risparmiare energia o a proteggere l'ambien- te, per quanto questi siano deducibili ai fini dell'imposta federale diretta.  1bis Le spese d'investimento di cui al capoverso 1 lettera b seconda frase e le spese di  smantellamento in relazione a un edificio sostitutivo sono deducibili nei due periodi  fiscali seguenti se esse non possono essere considerate integralmente ai fini fiscali  nel periodo fiscale in corso in cui le spese sono state sostenute. * 2 Per i fondi sovredificati il contribuente può pretendere una deduzione globale fissa- ta dal Governo in sostituzione di quella delle effettive spese d'amministrazione e di  manutenzione.1) * 3 La deduzione globale non è consentita per fabbricati in cui hanno sede ditte e uffi- ci, nonché per fondi con un reddito lordo superiore ai 140 000 franchi. *  Art.  36 * 4. Deduzioni generali 1 Si deducono dalle entrate: a) * gli interessi passivi privati nella misura dell'utile patrimoniale imponibile giu-  sta gli articoli 21, 21a e 22 con l'aggiunta di ulteriori 50 000 franchi, b) 40 per cento delle rendite vitalizie pagate nonché gli oneri permanenti, c) gli alimenti dovuti dal coniuge separato o divorziato e gli alimenti versati a un    genitore per i figli sotto la sua autorità parentale o custodia, escluse tuttavia le   prestazioni versate in virtù di un obbligo di mantenimento o di assistenza fon- dato sul diritto di famiglia,  d) le quote dovute per legge all'assicurazione vecchiaia e superstiti, all'assicura- zione invalidità, all'assicurazione contro la disoccupazione, all'indennità per  perdita di guadagno e all'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni,  e) i versamenti, premi e contributi, effettuati a norma di legge, statuto o regola- mento per l'acquisizione di diritti da istituzioni della previdenza professionale,  f) i contributi per l'acquisizione di diritti da forme riconosciute della previdenza  individuale vincolata fino all'importo massimo giusta la LPP,  g) * le spese per malattia e infortunio del contribuente e delle persone al cui so- stentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente  medesimo e superano il 5 per cento del reddito netto nell'anno di computo,  gbis) * le spese per disabilità del contribuente o delle persone disabili ai sensi della  legge del 13 dicembre 2002 sui disabili2), al cui sostentamento egli provvede,  quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo,  1) Art. 16 e seg. DELIG; CSC 720.015 2) RS 151.3   19   http://db.clex.ch/link/Bund/151.3/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    h) * i versamenti, premi e contributi del contribuente e delle persone al cui sosten- tamento egli provvede per l'assicurazione sulla vita, contro le malattie e, in  quanto non compresa sotto la lettera d), contro gli infortuni nonché gli interes- si dei capitali a risparmio sino a concorrenza di un ammontare complessivo di 1. 8400 franchi per coniugi non separati legalmente o di fatto, 2. 4200 franchi per gli altri contribuenti, 3. per contribuenti senza contributi giusta le lettere e) ed f) queste dedu-  zioni aumentano di 2200 franchi per coniugi tassati congiuntamente e di  1100 franchi per gli altri contribuenti,  4. le deduzioni aumentano di 900 franchi per ogni figlio minorenne o in  fase di formazione professionale,  i) * le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche con  sede in Svizzera che sono esentate dall'assoggettamento fiscale in considera- zione degli scopi pubblici o esclusivamente di pubblica utilità che perseguono  (art. 78, cpv. 1, lett. a-d e lett. f), fino al 20 per cento del reddito netto,  k) i contributi dell'assicurato, versati giusta la legge e le disposizioni regolamen- tari e statuarie che su essa si fondano, per l'acquisto di anni di contribuzione a  istituzioni riconosciute della previdenza professionale,  l) * le spese comprovate, tuttavia al massimo 10 000 franchi, per la custodia da  parte di terzi di ogni figlio che non ha ancora compiuto 14 anni e che vive nel- la stessa economia domestica del contribuente che si occupa del suo manteni- mento, nella misura in cui queste spese si trovino in relazione causale diretta  con l'attività lucrativa,  la formazione o l'incapacità al  guadagno del contri- buente. La deduzione può essere ripartita tra due contribuenti,  m) * le tasse sociali e le assegnazioni fino all'importo complessivo di 10 000 fran- chi a partiti politici che: 1. sono iscritti nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della legge fe-  derale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici, 2. sono rappresentati nel Parlamento cantonale o che 3. nelle ultime elezioni del Parlamento cantonale hanno raggiunto almeno   il 3 per cento dei suffragi, n) * i costi delle poste giocate pari al 5 per cento, tuttavia al massimo 5000 franchi,   delle  singole  vincite  dalla  partecipazione  ai  giochi  in  denaro  non  esentate  dall'imposta conformemente all'articolo 30 capoverso 1 lettere m-n. Dalle sin- gole vincite ai giochi da casinò in linea di cui all'articolo 30 capoverso 1 lette- ra mbis sono dedotte le poste prelevate durante l'anno fiscale dal conto in linea  del giocatore, tuttavia al massimo 25 000 franchi,  o) * le spese di formazione e perfezionamento professionali, comprese le spese di   riqualificazione,  fino  all'importo  massimo  di  cui  all'articolo 33 capover- so 1 lettera j della legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre  1990 (LIFD)1), purché il contribuente: 1. abbia conseguito un diploma del livello secondario II, oppure 2. abbia compiuto i 20 anni e non si tratti di costi di formazione sostenuti   fino al conseguimento di un primo diploma del livello secondario II.  1) RS 642.11  20    http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it    720.000   Art.  37 5. Spese non deducibili 1 Non sono deducibili le altre spese e specialmente: a) le spese di sostentamento del contribuente e della sua famiglia; b) * le spese connesse con lo stato sociale; c) le spese per l'ammortamento di debiti; d) le spese di acquisto, creazione o accrescimento del valore di beni patrimoniali; e) * le imposte sul reddito e sulla sostanza e altre imposte non costituenti spese per   conseguire gli utili.  Art.  38 IV. Deduzioni sociali 1 Si deducono dal reddito netto: a) * … b) * 500 franchi se entrambi i coniugi tassati congiuntamente conseguono un red-  dito da attività lucrativa; c) * … d) *  1. 6000 franchi per ogni figlio in età prescolare, al cui sostentamento il  contribuente provvede in misura principale.  2. 9000 franchi per figli minorenni più grandi e per figli in formazione  scolastica o professionale, al cui sostentamento il contribuente provvede  in misura principale.  3. La deduzione aumenta fino a 18 000 franchi se il figlio soggiorna du- rante la settimana nel luogo di formazione;  e) * … f) * 5000 franchi per ogni persona totalmente o parzialmente incapace di esercitare   un'attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre che  l'aiuto uguagli almeno l'importo della deduzione. Questa deduzione non è am- messa per i coniugi e i concubini, nonché per i figli per i quali un genitore o   un concubino può richiedere una deduzione per figli;  g) * … h) * nel caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta   o con figli maggiorenni in formazione, ad ogni genitore viene accordata la  metà della deduzione per figli se entrambi i genitori contribuiscono al sosten- tamento. È possibile la trasmissione al concubino.  i) * … k) * … l) * … m) * … n) * … 2 Le deduzioni sociali vengono fissate in base alla situazione alla fine del periodo fi- scale o dell'assoggettamento. *   21     720.000    Art.  39 V. Calcolo dell'imposta 1. Tassi fiscali  1 L'imposta sul reddito comporta: * a) * 0,0 % per i primi fr. 15 500.–, b) 2,5 % per ulteriori fr. 1000.–, c) 4 % per ulteriori fr. 1000.–, d) 5 % per ulteriori fr. 1000.–, e) 6 % per ulteriori fr. 1000.–, f) 6,5 % per ulteriori fr. 1000.–, g) 7 % per ulteriori fr. 2000.–, h) 8 % per ulteriori fr. 6000.–, i) 8,5 % per ulteriori fr. 4000.–, k) 9 % per ulteriori fr. 4000.–, l) 9,5 % per ulteriori fr. 4000.–, m) 10,3 % per ulteriori fr. 20 000.–, n) 10,6 % per ulteriori fr. 20 000.–, o) 10,7 % per ulteriori fr. 20 000.–, p) 11,2 % per ulteriori fr. 100 000.–, q) 11,3 % per ulteriori fr. 100 000.–, r) 11,4 % per ulteriori fr. 100 000.–, s) * 11,6 % per ulteriori fr. 315 500.–, t) * 11,0 % per l'intero reddito imponibile, se questo supera fr. 716 000.–. 2 Per determinare l'aliquota d'imposta dei coniugi tassati congiuntamente il reddito  imponibile viene diviso per 1,9. * 3 Lo sgravio secondo il capoverso 2 viene accordato anche ai contribuenti che vivo- no con figli o persone bisognose di assistenza al cui sostentamento essi provvedono  in misura principale.1) Il concubino non è considerato persona bisognosa di assisten- za. * 4 … * 5 È determinante la situazione alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento. *  Art.  39a * …  Art.  40 * 3. Tacitamenti in capitale a) Per prestazioni ricorrenti *  1 Se il reddito comprende tacitamenti in capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta  sul reddito è calcolata, tenendo conto delle altre entrate e delle deduzioni autorizza- te, al tasso fiscale che sarebbe applicabile se fosse corrisposta una prestazione annua  invece della prestazione unica.  1) Art. 19 DELIG; CSC 720.015  22    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   Art.  40a * b) Prestazioni da previdenza 1 Le prestazioni in capitale giusta l'articolo 29 capoverso 1 lettera d nonché le som- me versate in seguito a decesso, lesione corporale permanente o pregiudizio durevo- le della salute sono imposte separatamente all'aliquota che risulterebbe, se al posto  della prestazione in capitale venisse corrisposta una prestazione annuale pari a un   quindicesimo della prestazione in capitale. Le prestazioni in capitale sono sempre  soggette a un'imposta annuale intera. L'imposta annua viene riscossa almeno all'ali- quota dell'1,5 per cento. L'onere massimo comporta  il 2 per cento. * 2 Le deduzioni sociali e le deduzioni generali non vengono concesse. 3 Le prestazioni in capitale corrisposte nel medesimo anno vengono addizionate. 4 Le prestazioni in capitale inferiori a 5600 franchi non vengono tassate. *  Art.  40b * c) Utili di liquidazione 1 In caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente dopo il compi- mento dei 55 anni o per incapacità di esercitare tale attività in seguito a invalidità, le   riserve occulte realizzate nel corso degli ultimi due esercizi sono sommate e imposte  congiuntamente, ma separatamente dagli altri redditi. I contributi di riscatto confor- memente all'articolo 36 lettera k sono deducibili. Se non vengono effettuati simili ri- scatti,  l'imposta sull'importo delle riserve occulte realizzate per il quale il contri- buente giustifica l'ammissibilità di un riscatto secondo l'articolo 36 lettera k è calco- lata allo stesso modo delle prestazioni in capitale dalla previdenza conformemente   all'articolo 40a. Il rimanente utile da liquidazione viene imposto all'aliquota di un  quinto di tale utile, almeno però al 2 per cento. 2 Il capoverso 1 si applica parimenti al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari   purché non continuino l'impresa esercitata dal defunto; il conteggio fiscale avviene  al più tardi cinque anni civili dopo la fine dell'anno in cui è deceduto l'ereditando.  1.3. IMPOSTA SUGLI UTILI DA SOSTANZA IMMOBILIARE  Art.  41 I. Oggetto dell'imposta 1 Sono soggetti all'imposta sugli utili da sostanza immobiliare: a) gli utili realizzati con l'alienazione di fondi della sostanza privata, b) gli utili realizzati dall'agricoltore con l'alienazione di fondi agricoli e forestali, c) * gli utili realizzati con l'alienazione di fondi da parte di persone giuridiche ai   sensi dell'articolo 78 capoverso 1 lettera e-lettera h nonché lettera j; le disposi- zioni dell'articolo 81 lettera e come pure dell'articolo 84 vengono applicate per  analogia.  2 I diritti a sé stanti e permanenti non intavolati nel registro fondiario vengono parifi - cati ai fondi.   23     720.000    Art.  42 II. Alienazione 1. Alienazione causante l'imposizione  1 Ogni alienazione concernente il trasferimento della proprietà di un fondo crea un  assoggettamento. 2 Sono parificati all'alienazione specialmente: a) i  negozi  giuridici  che dal  profilo  economico hanno il  medesimo effetto  di   un'alienazione per quanto attiene al potere di disporre di fondi, b) il trasferimento di fondi nella sostanza commerciale, c) * l'aggravio di un fondo con servitù di diritto privato o restrizioni di diritto pub-  blico alla proprietà fondiaria, se pregiudicano lo sfruttamento incondizionato o  il valore di alienazione del fondo in modo duraturo e importante e per questo  viene corrisposto un indennizzo;  d) * la  fine dell'esenzione dall'assoggettamento di  persone giuridiche conforme- mente all'articolo 78 capoverso 1 lettera e-lettera h nonché lettera j.  Art.  43 2. Alienazione rinviante l'imposizione 1 L'imposizione è rinviata in caso di: a) * trapasso di proprietà tramite successione (devoluzione dell'eredità, divisione,   legato), anticipo sull'eredità o donazione;1)  b) * trapasso di proprietà tra coniugi nel contesto del regime dei beni nonché per   indennizzo di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della fa- miglia (art. 165 CC) e di diritti relativi alla legislazione sul divorzio, per quan- to entrambi i coniugi siano d'accordo;  c) * ricomposizione particellare allo scopo di raggruppare terreni, arrotondare po- deri  agricoli,  pianificare quartieri,  rettificare confini o ricomporre particelle  nella procedura d'espropriazione rispettivamente in caso di minaccia d'espro- priazione;  d) * … e) * ristrutturazioni conformemente all'articolo 20 capoverso 1 e all'articolo 83 ca-  poverso 1 e capoverso 3. La dilazione fiscale viene concessa a condizione che  vengano  rispettati  i  termini  di  divieto  di  cui  all'articolo 20 capoverso 2  e  all'articolo 83 capoverso 2 e capoverso 4.  Art.  44 III. Rimborso * 1 Su domanda l'imposta sugli utili da sostanza immobiliare viene rimborsata senza  interesse, per quanto: * a) il ricavato dall'alienazione del primo immobile abitato permanentemente nel   proprio domicilio entro due anni venga impiegato per l'acquisto di un fondo  sostitutivo situato in Svizzera e destinato allo stesso uso,  1) Art. 21 DELIG; CSC 720.015  24    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   b) il ricavato dall'alienazione di un fondo agricolo o forestale entro due anni ven- ga impiegato per l'acquisto di un fondo sostitutivo dello stesso genere, gestito  in proprio e situato in Svizzera, oppure per migliorare i propri fondi agricoli o   forestali gestiti in proprio e situati in Svizzera.  2 Su domanda motivata il termine di due anni può essere adeguatamente esteso. * 3 … *  Art.  45 IV. Soggetto fiscale 1 L'alienante è soggetto all'obbligo fiscale. 2 La moglie e i figli vengono imposti indipendentemente per i loro utili da sostanza   immobiliare. 3 I proprietari in comune versano le imposte in ragione delle loro aliquote con re- sponsabilità solidale; se le aliquote non sono accertabili oppure non comprovabili,  gli utili da sostanza immobiliare vengono imposti nel loro insieme.  Art.  46 V. Oggetto fiscale 1. Utile da alienazione  1 Per utile da alienazione s'intende l'importo del ricavo che supera le spese d'investi - mento (prezzo d'acquisto e spese). 2 Per  il  calcolo  delle  spese  d'investimento  fa  stato  l'ultima  alienazione  causante  l'imposizione. 3 In caso di alienazione di fondi per i quali è stato concesso un rimborso delle impo- ste giusta l'articolo 44, l'utile reinvestito deve essere dedotto dalle spese d'investi- mento.  Art.  47 2. Ricavo da alienazione 1 Si considerano ricavo tutte le prestazioni dell'acquirente. 2 … * 3 I risarcimenti di pregiudizi comprovabili subiti nella procedura d'espropriazione o  in caso di cessione volontaria di fondi gravati da un diritto d'espropriazione, non  sono considerati ricavo, ma vengono imposti secondo l'articolo 29 capoverso 1 lette- ra e), per quanto sostituiscano delle entrate mancate.  Art.  48 3. Spese d'investimento a) Prezzo d'acquisto  1 È considerato prezzo d'acquisto il prezzo documentato della compra più tutte le al- tre prestazioni dell'acquirente. Le prestazioni fornite eludendo l'assoggettamento non  vengono considerate. 2 Se il prezzo d'acquisto non è accertabile, invece dello stesso si considera valore so- stitutivo il valore imponibile della sostanza al momento dell'ultima alienazione cau- sante l'imposizione.   25     720.000    3 Se il fondo è stato trasferito dalla sostanza commerciale a quella privata, quale  prezzo d'acquisto viene considerato il valore contabile determinante per il fisco al   momento del trasferimento più gli utili per i quali si sono pagate le imposte all'atto  del trasferimento.  Art.  49 b) Spese 1 Sono considerate spese: a) i costi di urbanizzazione, costruzione, modifiche edilizie e altri miglioramenti   permanenti che hanno causato un aumento del valore del fondo, b) i contributi dei proprietari fondiari, quali i contributi di comprensorio per la   costruzione e la correzione di strade, migliorie fondiarie, arginature di fiumi e  torrenti nonché ripari antivalangari,  c) * i  costi  connessi  con l'acquisto e l'alienazione del fondo comprese le usuali  provvigioni e tasse di mediazione,  d) * le tasse sul plusvalore conformemente alla legge sulla pianificazione territo- riale del Cantone dei Grigioni (LPTC)1).  2 Non si possono far valere le spese che hanno potuto essere dedotte dall'imposta sul   reddito né il valore del proprio lavoro che non è stato imposto quale reddito. 3 Vengono dedotti dalle spese d'investimento le prestazioni di assicurazioni, i sussidi  federali, cantonali o comunali nonché le prestazioni di terzi per cui l'alienante non  fornisce alcun risarcimento o rimborso.  Art.  50 c) Variazioni del valore monetario 1 Se dall'ultima alienazione causante l'imposizione l'indice nazionale dei prezzi al   consumo è variato di oltre il 10 per cento, le spese d'investimento devono essere  adeguate in ragione della metà della variazione. 2 Il  valore  monetario  viene  corretto  secondo  lo  stato  dell'indice  al  1°  gennaio  dell'anno d'investimento e dell'anno d'alienazione. *  Art.  51 4. Deduzione delle perdite 1 Si possono dedurre dagli utili imponibili derivanti da alienazione le perdite suben- trate durante gli ultimi dieci anni a seguito dell'alienazione di fondi privati situati nel  Cantone. 2 Per il calcolo delle perdite derivanti da alienazione fanno stato per analogia gli arti- coli da 46 a 50.  Art.  52 VI. Tassazione 1. Aliquote d'imposta  1 L'imposta sugli utili da sostanza immobiliare comporta: * a) 5 % per i primi fr. 9100.–,  1) CSC 801.100  26    https://www.gr-lex.gr.ch/data/801.100/it    720.000   b) 6 % per ulteriori fr. 9100.–, c) 7 % per ulteriori fr. 9100.–, d) 8 % per ulteriori fr. 9100.–, e) 9 % per ulteriori fr. 9100.–, f) 10 % per ulteriori fr. 9100.–, g) 11 % per ulteriori fr. 9100.–, h) 12 % per ulteriori fr. 9100.–, i) 13 % per ulteriori fr. 9100.–, j) 14 % per ulteriori fr. 9100.–, k) 15 % per ulteriori fr. 9100.–, l) 16 % per ulteriori fr. 9100.–, m) 17 % per ulteriori fr. 9100.–, n) 18 % per ulteriori fr. 9100.–, o) 19 % per ulteriori fr. 9100.–, p) 20 % per ulteriori fr. 9100.–, q) 21 % per ulteriori fr. 9100.–, r) 22 % per ulteriori fr. 9100.–, s) 23 % per ulteriori fr. 9100.–, t) 24 % per ulteriori fr. 9100.–, u) 25 % per ulteriori fr. 9100.–, e raggiunge l'aliquota massima del 15 per cento con 191 100 franchi. 2 Se nello stesso anno civile si realizzano diversi utili o se questi risalgono alla stessa  operazione, il loro totale è determinante per il tasso fiscale. Per gli utili già calcolati   fiscalmente deve essere richiesta in aggiunta l'imposta dovuta in base al totale degli   utili. 3 Un totale degli utili inferiore a 4200 franchi all'anno è esente da imposta. *  Art.  53 2. Riduzione e aumento 1 Se durante più di dieci anni il fondo è stato di proprietà dell'alienante, l'importo fi- scale per ogni ulteriore anno intero verrà ridotto dell'1.5 per cento, al massimo tutta- via del 51 per cento. * 2 Se il fondo è rimasto per meno di due anni di proprietà dell'alienante, l'importo ver- rà aumentato del 2 per cento per ogni mese in meno. 3 Nel caso di acquisto del fondo in seguito a trapasso di proprietà rinviante l'imposi- zione si calcolerà la durata della proprietà in base all'ultima alienazione causante  l'imposizione. A tale trapasso di proprietà viene parificato il trasferimento di sostan- za commerciale nella sostanza privata. 4 … *   27     720.000    1.4. IMPOSTA SULLA SOSTANZA  Art.  54 I. Oggetto dell'imposta 1 È soggetta all'imposta la sostanza netta. 2 La sostanza gravata da un usufrutto o da un diritto di abitazione viene attribuita  all'usufruttuario rispettivamente all'avente diritto di abitazione, se non viene versato  un indennizzo periodico. * 3 Le quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale con possesso fondia- rio diretto sono imponibili in funzione della differenza di valore tra il totale degli at- tivi dell'investimento collettivo di capitale e il suo possesso fondiario diretto. *  Art.  55 II. Attivi 1. In genere  1 Sono imponibili tutti gli attivi mobili e immobili. 2 Gli attivi vengono stimati al valore venale, ove non sia stabilito diversamente nelle  norme che seguono.  Art.  56 2. Fondi a) Regola  1 È considerato valore fiscale dei fondi il loro valore venale, tenuti in debito conto il  reddito e la capacità di reddito. 2 Le case d'abitazione e quelle con negozi e uffici si stimano basandosi sulla media  del valore venale e del doppio del valore di reddito degli ultimi tre anni. 3 … * 4 Edifici di importanza storica e degni di essere protetti quali monumenti storici, la  cui conservazione richiede ai proprietari determinati sacrifici, sono tassati principal- mente al valore reddituale. *  Art.  57 b) Fondi agricoli 1 I fondi utilizzati per lunghi periodi a scopi agricoli o forestali vengono imposti se- condo il loro valore di reddito. Lo stesso dicasi per i necessari edifici rurali e per   l'abitazione facente parte dell'azienda agricola. 2 Sono esenti da imposta quegli stabili di un'azienda agricola che durevolmente non  possono venir usati né a scopo agricolo né altrimenti. 3 I fondi acquistati a scopo di speculazione o d'investimento di capitali o che servono  chiaramente a questi scopi vengono imposti secondo l'articolo 56.  Art.  58 3. Beni mobili e crediti 1 I beni mobili e i crediti facenti parte della sostanza commerciale vengono imposti  al valore determinante per l'imposta sul reddito.  28       720.000   2 … * 3 Le suppellettili domestiche e gli oggetti personali di uso corrente sono esenti da  imposta. *  Art.  59 4. Cartevalori e partecipazioni a) Principio *  1 Per cartevalori che costituiscono l'oggetto di regolari transazioni, quale valore fi- scale fa stato il valore del corso del giorno di riferimento determinante per l'imposta  sulla sostanza. * 2 Per titoli, quote di cooperative e altri diritti di partecipazione non negoziati in con - tinuazione il valore venale deve essere accertato in base al loro valore intrinseco. * 3 Cartevalori e diritti di partecipazione che appartengono alla sostanza commerciale   del contribuente vengono valutati al valore determinante per l'imposta sul reddito. * 4 I diritti di quote delle corporazioni sono esenti da imposta. *  Art.  59a * b) Stima delle partecipazioni di collaboratore 1 Le partecipazioni di collaboratore di cui all'articolo 17b capoverso 1 sono stimate  al  valore venale.  Su richiesta, eventuali termini di attesa vengono adeguatamente   considerati. 2 Alla loro assegnazione, le partecipazioni di collaboratore di cui agli articoli 17b ca- poverso 3 e 17c devono essere dichiarate senza indicazione del valore imponibile.  Art.  60 5. Beni immateriali 1 I beni immateriali quali i diritti d'autore, i diritti su brevetti, campioni e modelli,   sono imponibili come sostanza se acquistati contro pagamento. 2 I beni immateriali facenti parte della sostanza commerciale vengono imposti al va- lore determinante per l'imposta sul reddito.  Art.  61 6. Diritti derivanti da assicurazioni e da istituti di risparmio 1 Le assicurazioni di capitali e di rendita sono soggette all'imposta sulla sostanza per  il loro valore di riscatto. 2 I depositi in istituti aziendali di previdenza o di risparmio non vengono imposti fin- ché sono vincolati secondo le norme di questi istituti.  Art.  62 III. Passivi 1 Si tiene conto interamente dei debiti di cui il contribuente risponde da solo, mentre  altri debiti, ad esempio debiti solidali e di fideiussione, sono deducibili solo nella   misura in cui il contribuente debba onorarli.   29     720.000    2 L'obbligo di versare una rendita viene considerato alla stregua di debito, basandosi  sul suo valore in contanti del momento, a meno che essa non sia stata assegnata a ti- tolo gratuito e in adempimento di obblighi familiari previsti dalla legge.  Art.  62a * IV. Riduzione dell'imposta su brevetti 1 Il patrimonio commerciale netto si riduce in misura pari al rapporto tra i brevetti e i   diritti analoghi secondo l'articolo 18c rispetto al patrimonio commerciale complessi- vo.  Art.  63 V. Calcolo dell'imposta 1. Importi esenti *  1 Nel calcolo dell'imposta si deducono dalla sostanza netta * a) per coniugi viventi in costanza di matrimonio globalmente: fr. 126 000.–, b) per ogni figlio per cui viene chiesta una deduzione per figli: fr. 25 000.–, c) per tutti gli altri contribuenti: fr. 63 000.–. 2 … * 3 Gli importi esenti da imposta vengono stabiliti in base alle condizioni esistenti alla   fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento. * 4 In caso di assoggettamento parziale l'esenzione viene concessa pro rata.  Art.  64 2. Tassi fiscali * 1 L'imposta sulla sostanza comporta: * a) 0,9 ‰ per i primi fr. 70 000.–, b) 1,1 ‰ per ulteriori fr. 42 000.–, c) 1,4 ‰ per ulteriori fr. 42 000.–, d) 1,5 ‰ per ulteriori fr. 56 000.–, e) 1,6 ‰ per ulteriori fr. 70 000.–, f) 1,85 ‰ per ulteriori fr. 140 000.–, g) 2,15 ‰ per ulteriori fr. 202 000.–, h) 1,7 ‰ per l'intera sostanza imponibile se questa supera fr. 622 000.–. 2 … * 3 … *  1.5. TESTATICO  Art.  65 * …  30       720.000   1.6. BASI TEMPORALI  Art.  66 * I. Periodo fiscale 1 Le imposte sul reddito e la sostanza sono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale.   Ciò vale anche per l'imposta federale diretta. * 2 Il periodo fiscale corrisponde all'anno civile. 3 Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del   periodo fiscale, l'imposta è riscossa sui proventi conseguiti durante questa parte. Per  i proventi periodici, l'aliquota d'imposta si determina in funzione del reddito calcola- to su dodici  mesi;  i  proventi  non periodici  non sono convertiti  per la fissazione  dell'aliquota. 4 Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del   periodo fiscale,  le  deduzioni sociali  e le deduzioni  limitate e stabilite  in ragione  dell'importo per le spese periodiche sono accordate solo in misura proporzionale; per  la determinazione dell'aliquota fiscale vengono computate interamente.  Art.  67 * II. Determinazione del reddito 1 Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi percepiti durante il periodo  fiscale. 2 Il  reddito  da  attività  lucrativa  indipendente  è  determinato  in  base  al  risultato  dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale. 3 I contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente devono procedere  alla chiusura dei conti ogni anno civile. È inoltre necessaria una chiusura dei conti se   l'assoggettamento  si  estingue  oppure se  cessa l'attività  lucrativa  indipendente.  In  caso di assunzione dell'attività lucrativa indipendente dopo il 30 giugno non si deve  procedere ad alcuna chiusura dei conti.  Art.  68 * III. Determinazione della sostanza 1 La sostanza imponibile è determinata in base al suo stato alla fine del periodo fi- scale o dell'assoggettamento. In caso di modifiche della ripartizione intercantonale o  internazionale d'imposta resta riservata un'imposizione pro rata. 2 Per i contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente la sostanza com- merciale  imponibile  è  determinata  in  base  al  capitale  proprio  esistente  alla  fine  dell'esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale. 3 Se le condizioni d'assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del   periodo fiscale, è prelevata l'imposta corrispondente a questa parte. E' fatto salvo   l'articolo 70 capoverso 2. * 4 Se il contribuente eredita della sostanza nel corso del periodo fiscale, fa stato per  analogia il capoverso 3.   31     720.000    Art.  69 * IV. Determinazione per coniugi 1 In caso di matrimonio i coniugi sono tassati congiuntamente per tutto il periodo fi- scale. 2 In caso di divorzio o di separazione legale o di fatto ogni coniuge è tassato indivi- dualmente per tutto il periodo fiscale. 3 Se uno dei coniugi muore, sino al giorno del decesso i due coniugi sono tassati  congiuntamente. Il decesso fa stato quale conclusione dell'assoggettamento di en- trambi i coniugi e quale inizio dell'assoggettamento del coniuge superstite.  Art.  70 * V. Modifica dell'assoggettamento 1 In caso di cambiamento del domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'assogget- tamento in virtù dell'appartenenza personale si realizza per l'intero periodo fiscale in  corso nel Cantone di domicilio del contribuente alla fine di tale periodo. Le presta - zioni in capitale conformemente all'articolo 40a della legge sono tuttavia imponibili  nel Cantone di domicilio del contribuente al momento della loro scadenza. * 2 L'assoggettamento in un cantone diverso da quello del domicilio fiscale in virtù  dell'appartenenza economica vale per l'intero periodo fiscale anche se è cominciato,   è stato modificato o è stato soppresso nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli   elementi  della sostanza è ridotto proporzionalmente alla durata dell'appartenenza.  Per il rimanente, il reddito e la sostanza sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla   base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione in- tercantonale, applicabili per analogia.  Art.  71 * VI. Disposizioni esecutive 1 Il Governo regola i dettagli circa le basi temporali.  1.7. IMPOSTA PREVENTIVA *  Art.  72 * Rimborso 1 Il rimborso dell'imposta preventiva avviene interamente in contanti. 2 Laddove particolari condizioni lo giustificano, l'Amministrazione cantonale delle  imposte è autorizzata al computo con le imposte federali, cantonali, comunali e di   culto provvisorie o definitive.  Art.  73 * …  32       720.000   2. Imposta sugli utili e sul capitale *  2.1. ASSOGGETTAMENTO  Art.  74 * I. Assoggettamento illimitato 1 Le società di capitali, le società cooperative, le associazioni, le fondazioni e le ri - manenti persone giuridiche sono assoggettate all'imposta, se la loro sede o la loro ef- fettiva amministrazione si situa nel Cantone. * 1bis La persona giuridica che trasferisce la sede o l'amministrazione effettiva da un  cantone a un altro nel corso di un periodo fiscale è assoggettata all'imposta in en- trambi i cantoni per l'intero periodo fiscale. L'autorità di tassazione ai sensi dell'arti- colo 165 della legge è quella del cantone della sede e dell'amministrazione effettiva  alla fine del periodo fiscale. * 2 Sono assimilati alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi di capitale  con possesso fondiario diretto ai sensi dell'articolo 58 LICol1). Le società di investi- mento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 LICol sono tassate come le società di  capitali. * 3 Le persone giuridiche e le società commerciali estere nonché le collettività di per - sone  straniere  contribuenti  ai  sensi  dell'articolo 11 capoverso 4  sono  parificate  a  quelle persone giuridiche indigene a cui assomigliano di più di fatto o di diritto. 4 L'assoggettamento in un cantone diverso da quello della sede o dell'amministrazio- ne effettiva in virtù dell'appartenenza economica giusta l'articolo 75 capoverso 1 del- la legge vale per l'intero periodo fiscale, anche se è cominciato, è stato modificato o   è stato soppresso nel corso del periodo fiscale. * 5 L'utile e il capitale sono ripartiti fra i cantoni interessati sulla base delle regole del  diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applica- bili per analogia. *  Art.  75 II. Assoggettamento limitato 1 Le persone giuridiche che non hanno né la sede né l'effettiva amministrazione nel  Cantone sono soggette all'obbligo fiscale se: a) sono titolari, socie o usufruttuarie di aziende commerciali nel Cantone, b) conducono nel Cantone stabilimenti d'impresa, c) * hanno proprietà fondiarie nel Cantone, sono titolari di diritti di godimento rea-  li limitati o diritti di godimento personali economicamente equivalenti a que- sti,  d) * da sole o insieme a terzi alienano diritti di partecipazione e ciò equivale eco- nomicamente all'alienazione di proprietà fondiaria nel Cantone,  e) * commerciano con fondi situati nel Cantone.  1) Legge federale del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi di capitale (Legge sugli investi- menti collettivi, LICol; RS 951.31)   33   http://db.clex.ch/link/Bund/951.31/it   720.000    2 Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre   soggette all'obbligo fiscale se: * a) * sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da fondi situati nel Cantone; b) * … c) * fungono da intermediari di fondi situati nel Cantone. 3 Per stabilimento d'impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si  svolge, in tutto o in parte, l'attività di un'impresa. *  Art.  75a * III. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale * 1 L'assoggettamento  in  virtù  dell'appartenenza  personale  è  illimitato;  esso  non  si  estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d'impresa e ai fondi siti fuori Canto- ne. * 2 L'assoggettamento  in  virtù  dell'appartenenza  economica  è  limitato  alla  parte  dell'utile e del capitale per cui sussiste un assoggettamento nel Cantone conforme- mente  all'articolo 75.  Persone  giuridiche  aventi  sede  o  amministrazione  effettiva  all'estero devono assoggettare a imposizione almeno l'utile conseguito nel Cantone e  il capitale situato nel Cantone. * 3 Un'impresa svizzera può compensare le perdite subite da uno stabilimento d'impre- sa  situato all'estero con utili  realizzati  in  Svizzera  se  lo  Stato dello  stabilimento  d'impresa non ne ha già tenuto conto. Se detto stabilimento d'impresa realizza utili  nel corso dei sette anni successivi, un'ulteriore imposizione verrà effettuata in questi   esercizi nella misura in cui i riporti di perdite sono compensati nello Stato dello sta - bilimento d'impresa. Le perdite su immobili all'estero sono prese in considerazione  soltanto se nello Stato interessato è tenuto uno stabilimento d'impresa. In tutti gli al - tri casi, le perdite subite all'estero sono prese in considerazione esclusivamente per   determinare l'aliquota d'imposta. *  Art.  76 * IV. Calcolo delle imposte 1 Le persone giuridiche imponibili nel Cantone solo per una parte del loro capitale  versano l'imposta per il capitale imponibile nel Cantone secondo il tasso fiscale che  corrisponde all'intero capitale imponibile. 2 Le persone giuridiche non aventi sede o amministrazione effettiva in Svizzera ver- sano le imposte sugli utili e sul capitale per imprese, stabilimenti d'impresa e fondi  situati nel Cantone almeno in base al tasso fiscale determinante per gli utili imponi- bili nel Cantone e per il capitale imponibile nel Cantone.  Art.  77 V. Corresponsabilità * 1 Delle imposte di una persona giuridica risponde solidalmente fino all'importo: a) della sostanza netta, chi al termine dell'obbligo fiscale è incaricato dell'ammi-  nistrazione o della liquidazione,  34       720.000   b) del ricavo netto, chi è incaricato della liquidazione di aziende commerciali o   stabilimenti d'impresa oppure chi è incaricato dell'alienazione o della realizza- zione di fondi o di crediti garantiti con pegno immobiliare nel Cantone.  2 La responsabilità delle persone designate al capoverso 1 sussiste solo se esse non  hanno fatto tutto quanto era pretendibile per l'accertamento e il pagamento del credi - to fiscale. 3 Delle imposte rispondono solidalmente inoltre: a) i soci di società commerciali estere o di altre collettività di persone straniere   senza personalità giuridica, b) * la direzione di un fondo d'investimento con possesso fondiario diretto. c) * i compratori e i venditori di immobili siti nel Cantone, fino a concorrenza del    tre per cento del prezzo d'acquisto, per le imposte dovute da un mediatore per  tale attività, quando quest'ultimo non ha domicilio fiscale in Svizzera.  4 Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi ad un'altra persona giuridica, le   imposte da essa dovute sono da versare dalla persona giuridica che se li assume.  Art.  78 VI. Esenzione dall'assoggettamento * 1 Sono esenti dall'assoggettamento: a) la Confederazione e i suoi istituti e stabilimenti secondo il diritto federale, b) il Cantone e i suoi istituti e stabilimenti, c) * le regioni e i comuni del Cantone e i loro istituti e stabilimenti, d) i beni di prebenda ed ecclesiastici delle due Chiese di Stato e dei loro comuni   parrocchiali, e) * le altre persone giuridiche che nell'interesse cantonale o nazionale perseguono   scopi di culto, limitatamente all'utile e al capitale che servono esclusivamente  e irrevocabilmente a questi scopi,  f) le  persone  giuridiche  con  sede  in  Svizzera  che  nell'interesse  cantonale  o  nell'interesse comune svizzero perseguono scopi pubblici o di esclusiva utilità  pubblica, limitatamente all'utile e al capitale che servono esclusivamente e ir- revocabilmente a questi scopi,  g) * le casse svizzere d'assicurazione sociale e di compensazione e soprattutto le  casse d'assicurazione contro la disoccupazione, contro le malattie, per la vec- chiaia, l'invalidità e i superstiti, per quanto previsto dal diritto federale,  h) gli istituti di previdenza di imprese con sede o stabilimento d'impresa in Sviz- zera e di imprese aventi stretti rapporti con gli stessi, per quanto le loro entrate  e il loro valori patrimoniali servano permanentemente ed esclusivamente alla  previdenza professionale, fatta eccezione per i plusvalori risultanti dall'aliena- zione di immobili,  i) * gli Stati esteri per quanto concerne i loro immobili situati in Svizzera e desti - nati esclusivamente all'uso diretto da parte delle loro rappresentanze diploma- tiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esentati dall'assoggettamen- to conformemente all'articolo 2 capoverso 1 della legge sullo Stato ospite ) per  immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali che vengono utilizzati dai  loro uffici,   35     720.000    j) * gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sempreché  i loro investitori siano esclusivamente casse svizzere d'assicurazione sociale e  di compensazione esentate dall'imposta conformemente alla lettera g o istituti  di previdenza professionale esentati dall'imposta conformemente alla lettera h.  k) * le imprese di trasporto e d'infrastruttura, titolari di una concessione federale,  che ricevono un'indennità per la loro attività o, in base alla concessione, devo- no mantenere un'impresa annuale di importanza nazionale; sono altresì esenti  gli utili liberamente disponibili provenienti dall'attività concessionaria; sono  tuttavia eccettuati dall'esenzione dall'imposta le aziende accessorie e gli im- mobili che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessionaria.  2 Le persone giuridiche menzionate nel capoverso 1 lettere e-h e j sottostanno nondi- meno all'imposta sugli utili da sostanza immobiliare secondo l'articolo 41 e segg., se  il diritto federale lo consente. * 3 1) 4 L'elenco delle istituzioni esentate dall'assoggettamento viene pubblicato. La perso- na  giuridica  interessata  può  impedire  la  pubblicazione  mediante  comunicazione  scritta all'Amministrazione delle imposte. *  2.2. IMPOSTA SULL'UTILE  Art.  79 I. Oggetto fiscale 1. Calcolo dell'utile netto in genere  1 L'imposta sull'utile ha per oggetto l'utile netto. Esso si compone a) del saldo del conto profitti e perdite, b) di tutte le parti del risultato d'esercizio, prelevate prima del calcolo del saldo   del conto profitti e perdite e non usate per coprire le spese giustificate dall'uso  commerciale, quali in particolare 1. le spese sostenute per l'acquisto, la fabbricazione o l'aumento del valore   di beni patrimoniali investiti, 2. gli  ammortamenti  e gli  accantonamenti  non giustificati  dall'uso com-  merciale, 3. i depositi versati a fondi di riserva, 4. i versamenti al proprio capitale con mezzi appartenenti alla persona giu-  ridica, in quanto essi non provengono da riserve per cui sono state ver- sate delle imposte,  5. le distribuzioni dichiarate o dissimulate di utili, 6. i trasferimenti di utili, 7. gli anticipi sugli utili, 8. le assegnazioni a terzi non giustificate dall'uso commerciale,  1) Il 15 giugno 2009 il Gran Consiglio ha deciso la legge mantello sulla NPC grigionese. Con  la legge mantello, nell'art. 78 è stato tra le altre cose introdotto un nuovo cpv. 3. Contro  l'atto legislativo della legge mantello è stato lanciato un referendum. La legge mantello sulla  NPC grigionese è stata respinta nella votazione del 7 marzo 2010.  36       720.000   c) * dei proventi non accreditati al conto profitti e perdite compresi gli utili in ca- pitale, di liquidazione e di rivalutazione.  d) * … 2 Le prestazioni a favore di soci o di persone con le quali esistono stretti rapporti per- sonali, devono essere stimate secondo il loro valore reale. 3 Le prestazioni che imprese miste d'interesse pubblico procurano in prevalenza a   persone loro vicine devono essere stimate al valore di mercato, al loro prezzo di co- sto con l'aggiunta di un margine adeguato oppure al loro prezzo di vendita finale de- dotto un margine di utile adeguato; il risultato di ciascuna impresa deve essere con- formemente rettificato. Il Governo può emanare le relative disposizioni esecutive.1) *  Art.  79a * 2. Brevetti e diritti analoghi: definizioni 1 Sono considerati brevetti: a) brevetti secondo la Convenzione del 5 ottobre 1973 sul brevetto europeo, nella   versione riveduta del 29 novembre 20002), con designazione «Svizzera»; b) i brevetti secondo la legge del 25 giugno 1954 sui brevetti3); c) i brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui alle lettere a o b. 2 Sono considerati diritti analoghi: a) i certificati protettivi complementari secondo la legge del 25 giugno 1954 sui   brevetti e la loro proroga; b) le topografie protette secondo la legge del 9 ottobre 1992 sulle topografie4); c) le varietà vegetali protette secondo la legge federale del 20 marzo 19755) sulla   protezione delle novità vegetali; d) i documenti protetti secondo la legge del 15 dicembre 2000 sugli agenti tera-  peutici6); e) le relazioni alle quali si applica la protezione in virtù di disposizioni di esecu-  zione della legge del 29 aprile 1998 sull'agricoltura7); f) i diritti esteri che corrispondono ai diritti di cui alle lettere a–e.  Art.  79b * 3. Brevetti e diritti analoghi: imposizione 1 Su richiesta del contribuente, l'utile netto da brevetti e diritti analoghi è considerato  nel rapporto tra le spese di ricerca e sviluppo ammesse e le spese di ricerca e svilup- po complessive per ogni brevetto o diritto analogo (quoziente Nexus) con una ridu- zione del 90 per cento nel calcolo dell'utile netto imponibile.  1) Con DG del 19 ago. 1997 il Governo ha posto in vigore con effetto retroattivo al 1o gen.   1997 l'art. 79 cpv. 3. Con l'entrata in vigore viene abrogato l'art. 191.   2) RS 0.232.142.2 3) RS 232.14 4) RS 231.2 5) RS 232.16 6) RS 812.21 7) RS 910.1   37   http://db.clex.ch/link/Bund/910.1/it http://db.clex.ch/link/Bund/812.21/it http://db.clex.ch/link/Bund/232.16/it http://db.clex.ch/link/Bund/231.2/it http://db.clex.ch/link/Bund/232.14/it http://db.clex.ch/link/Bund/0.232.142.2/it   720.000    2 L'utile netto da brevetti e diritti analoghi compresi nei prodotti è determinato dimi- nuendo l'utile netto derivante da ciascun prodotto del 6 per cento dei costi attribuiti a  ciascun prodotto nonché del compenso per l'uso del marchio. 3 L'imposizione ad aliquota ridotta dell'utile netto da brevetti e diritti analoghi avvie- ne dopo l'ingresso di questi diritti nel patent box solo se tale utile supera le spese di  ricerca e sviluppo sostenute complessivamente fino all'ingresso e dedotte fiscalmen- te per tali diritti nonché un'eventuale deduzione secondo l'articolo 81a, per quanto  questa sia effettivamente ammissibile. Nel quinto anno dall'ingresso nel patent box  occorre conteggiare le spese di ricerca e sviluppo non ancora compensate nonché  un'eventuale deduzione secondo l'articolo 81a. Il contribuente ha il diritto di addizio- nare in qualsiasi momento le spese di ricerca e di sviluppo non compensate all'utile   netto  imponibile.  Deve essere  costituita  una riserva occulta  tassata  di  entità  pari  all'importo addizionato. 4 Se entro cinque anni il contribuente trasferisce la sede o l'amministrazione effettiva  all'estero o in un Cantone che prevede un'imposizione divergente da quella prevista  dal capoverso 3, le spese di ricerca e sviluppo non ancora compensate, ivi compresa  la deduzione secondo l'articolo 81a, vengono addizionate all'utile netto imponibile. 5 Sono applicabili  le  ulteriori  disposizioni  del  Consiglio  federale  conformemente  all'articolo 24b capoverso 4 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte  dirette dei Cantoni e dei Comuni1).  Art.  80 4. Interessi su capitale proprio dissimulato * 1 Fanno parte dell'utile imponibile delle società di capitali e delle cooperative anche  gli interessi passivi di quella parte del capitale di terzi che deve essere considerata  capitale proprio.  Art.  80a * 5. Imposizione di riserve occulte alla fine dell'assoggettamento 1 In caso di cessazione dell'assoggettamento, le riserve occulte non tassate esistenti a  quel momento, compreso il valore aggiunto generato internamente, sono imponibili. 2 Sono considerati fine dell'assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di   rami  d'attività  o  di  funzioni  dalla  Svizzera  in  un'impresa  o  in  uno  stabilimento  d'impresa situati all'estero, il passaggio a un'esenzione fiscale secondo l'articolo 78  nonché il trasferimento all'estero della sede o dell'amministrazione effettiva.  Art.  81 * 6. Spese giustificate dall'uso commerciale * 1 Fanno parte delle spese giustificate dall'uso commerciale specialmente: a) * le imposte della Confederazione, dei cantoni e dei comuni, eccettuate le impo-  ste penali e le multe fiscali, b) gli ammortamenti comprovati per diminuzione di valore della sostanza com-  merciale,  1) RS 642.14  38    http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/it    720.000   c) gli accantonamenti per gli impegni il cui ammontare non è ancora stato stabili- to oppure per altri imminenti rischi di perdite esistenti durante l'esercizio com- merciale1),  d) gli accantonamenti per future spese di ricerca e sviluppo nel quadro delle di- sposizioni esecutive del Governo,2)  e) le perdite sulla sostanza commerciale, per quanto siano state contabilizzate, f) * i contributi periodici e una tantum, versati nel quadro della legge federale sul-  la previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP) 3), a  istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, per quanto sia escluso  qualsiasi impiego contrario allo scopo,  g) * le prestazioni volontarie in denaro e in altri beni a persone giuridiche con sede   in Svizzera, che sono esentate dall'imposta in virtù del loro scopo pubblico o   di esclusiva utilità pubblica (art. 78 lett. a-d nonché lett. f) fino al 20 per cento  dell'utile netto imponibile,  h) i ribassi, gli sconti, gli abbuoni sulla cifra d'affari e i rimborsi sul pagamento  per forniture e prestazioni nonché le eccedenze di compagnie d'assicurazione  destinate alla ripartizione fra gli assicurati,  i) * le spese di formazione e perfezionamento professionali, comprese le spese di   riqualificazione, del proprio personale.  2 Rettifiche del valore, nonché ammortamenti sulle spese di produzione di partecipa- zioni  che  soddisfano  i  presupposti  dell'articolo 88a capoverso 1 lettera b  vengono  aggiunti all'utile imponibile, per quanto non siano più giustificati. * 3 Gli oneri giustificati dall'uso commerciale non comprendono le retribuzioni corrut- tive ai sensi del diritto penale svizzero fatte a pubblici ufficiali svizzeri o stranieri. *  Art.  81a * 7. Deduzione supplementare delle spese di ricerca e sviluppo 1 Su richiesta è permessa la deduzione in via aggiuntiva del 50 per cento delle spese  di ricerca e sviluppo giustificate dall'uso commerciale sostenute in Svizzera diretta- mente dal contribuente o indirettamente da terzi. 2 Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione fondata   sulla scienza di cui all'articolo 2 della legge federale del 14 dicembre 2012 sulla pro- mozione della ricerca e dell'innovazione4). 3 Una deduzione superiore è ammessa per: a) le spese per il personale direttamente imputabili alla ricerca e allo sviluppo, a   cui si aggiunge un supplemento pari al 35 per cento di queste spese, fino a  concorrenza delle spese complessive del contribuente;  b) l'80 per cento delle spese per le attività di ricerca e sviluppo fatturate da terzi. 4 Se la persona che ha conferito il mandato di ricerca e sviluppo ha diritto alla relati- va deduzione, il mandatario non può farla valere.  1) Testo giusta decreto popolare del 13 giu. 1999; vedi nota all'art. 1 lett. b 2) Art. 12 segg. DELIG; CSC 720.015 3) RS 831.40 4) RS 420.1   39   http://db.clex.ch/link/Bund/420.1/it http://db.clex.ch/link/Bund/831.40/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    Art.  81b * 8. Limitazione dello sgravio fiscale 1 La riduzione fiscale complessiva secondo l'articolo 79b capoversi 1 e 2 e l'artico- lo 81a nonché in base agli ammortamenti secondo l'articolo 189d capoverso 3 non  può eccedere il 55 per cento dell'utile imponibile prima della compensazione delle  perdite, escludendo il ricavo netto delle partecipazioni conformemente agli artico- li 88 e 88a, e prima della deduzione delle riduzioni effettuate. 2 Le singole riduzioni e la riduzione fiscale complessiva non possono comportare un  riporto delle perdite. 3 Eventuali riduzioni devono essere effettuate secondo il seguente ordine: a) deduzione supplementare per spese di ricerca e sviluppo (art. 81a); b) ammortamenti delle riserve occulte dichiarate (art. 189d cpv. 3); c) riduzione per redditi da brevetti e diritti analoghi (art. 79b).  Art.  82 9. Operazioni senza influenza sul risultato * 1 Non costituiscono utile imponibile: a) gli apporti dei soci di società di capitali e di cooperative, compresi gli aggi, b) gli aumenti di capitale in seguito a eredità, legato e donazione.  Art.  82a * 10. Dichiarazione di riserve occulte all'inizio dell'assoggettamento 1 Se all'inizio dell'assoggettamento il contribuente dichiara le riserve occulte, com- preso il valore aggiunto generato internamente, queste non sottostanno all'imposta  sull'utile. Non possono essere dichiarate le riserve occulte di una società di capitali o  di una società cooperativa costituite mediante partecipazioni di almeno il 10 per cen- to al capitale azionario o sociale o all'utile e alle riserve di un'altra società. 2 Sono considerati inizio dell'assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di   rami d'attività o di funzioni dall'estero in un'impresa o in uno stabilimento d'impresa  situati in Svizzera, la fine di un'esenzione fiscale secondo l'articolo 78 nonché il tra- sferimento in Svizzera della sede o dell'amministrazione effettiva. 3 Le riserve occulte dichiarate sono ammortizzate annualmente mediante l'aliquota  applicata a fini fiscali agli ammortamenti dei beni interessati. 4 Il valore aggiunto generato internamente e dichiarato deve essere ammortizzato en- tro dieci anni.  Art.  83 * 11. Ristrutturazioni * 1 Le riserve occulte di una persona giuridica non sono imponibili nell'ambito di ri- strutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se la  persona giuridica rimane assoggettata all'imposta in Svizzera e gli elementi fino ad  allora determinanti per l'imposta sull'utile vengono ripresi: a) in caso di trasformazione in un'impresa di persone o in un'altra persona giuri-  dica;  40       720.000   b) in caso di divisione o di separazione di una persona giuridica, se vengono tra- sferiti uno o più esercizi o rami d'attività e nella misura in cui le persone giuri - diche  che  sussistono dopo la  scissione  continuino un  esercizio  o un  ramo  d'attività;  c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristruttu- razioni o di concentrazioni aventi carattere di fusione;  d) in caso di trasferimento di esercizi o rami d'attività, nonché di immobilizzi  aziendali, a una filiale svizzera. È considerata filiale una società di capitali o  cooperativa al cui capitale azionario o sociale la società di capitali o cooperati- va che procede al trasferimento partecipa nella misura di almeno il 20 per cen- to.  2 In caso di trasferimento a una filiale secondo il capoverso 1 lettera d, le riserve oc- culte trasferite vengono tassate a posteriori secondo la procedura di cui all'artico- lo 145 e segg., nella misura in cui, nei cinque anni dopo la ristrutturazione, i beni   trasferiti o i diritti di partecipazione o societari nella filiale vengano alienati; in tal  caso la filiale può far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili. 3 Partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20 per cento al capitale azionario o   sociale di un'altra società di capitali o società cooperativa, esercizi o rami di attività   e immobilizzi aziendali possono essere trasferiti, al valore fino ad allora determinan- te per l'imposta sull'utile, tra società di capitali o cooperative svizzere che, nel conte- sto delle circostanze concrete, grazie alla detenzione della maggioranza dei voti o in  altro modo sono riunite sotto la direzione unica di una società di capitali o cooperati- va. È fatto salvo il trasferimento a una filiale secondo il capoverso 1 lettera d. 4 Se nei cinque anni seguenti un trasferimento ai sensi del capoverso 3 i beni trasferi- ti sono alienati o la direzione unica è abbandonata, le riserve occulte trasferite sono  tassate a posteriori secondo la procedura di cui all'articolo 145 e segg. La persona  giuridica beneficiaria può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tas- sate come utili. Le società di capitali o cooperative svizzere riunite sotto direzione   unica al momento della violazione del termine di blocco rispondono solidalmente  del pagamento dell'imposta riscossa a posteriori. 5 Se riserve occulte vengono trasferite ad un'impresa esente da imposta, l'imposizio- ne avviene tramite le riserve occulte. Fanno eccezione le riserve occulte sugli immo- bili, nonché le partecipazioni secondo l'articolo 88a. * 6 La società di capitali o società cooperativa che subisce una perdita contabile sulla  partecipazione a un'altra società di capitali o cooperativa a seguito della ripresa degli  attivi e dei passivi di quest'ultima non può dedurre fiscalmente tale perdita; un even- tuale utile contabile sulla partecipazione è imponibile.  Art.  84 12. Sostituzione di beni * 1 In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all'azienda, le riserve occulte pos- sono essere  trasferite  su  beni  sostitutivi  se  questi  beni  sono  parimenti  necessari  all'azienda. Rimane salva l'imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni  mobili. *   41     720.000    2 È escluso il trasferimento di riserve occulte fuori dalla Svizzera. * 3 Se la  sostituzione dei beni  non viene effettuata  nel corso dello stesso esercizio  commerciale può essere costituito un accantonamento pari all'ammontare delle riser- ve occulte. L'accantonamento è da utilizzare di regola entro due anni1) per l'ammor- tamento del bene sostituito o da stornare a favore del conto profitti e perdite. 4 Sono considerati necessari all'azienda solo gli immobilizzi che servono direttamen- te  all'esercizio;  sono  esclusi  in  particolare  gli  elementi  patrimoniali  che servono  all'azienda unicamente come investimento o soltanto tramite il loro reddito. * 5 In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite  su  una  nuova  partecipazione se  la  partecipazione alienata  soddisfa  i  presupposti   dell'articolo 88a capoverso 1 lettera b. *  Art.  85 13. Prescrizioni speciali per associazioni, fondazioni e investimenti  collettivi di capitale *  1 Le quote sociali pagate a un'associazione secondo il suo statuto e gli apporti al pa- trimonio di una fondazione non vengono aggiunti all'utile imponibile. 2 Dai proventi imponibili delle associazioni possono essere dedotte integralmente le  spese necessarie per conseguirli, le altre spese possono essere dedotte solo nella mi- sura in cui superano i contributi dei membri. * 3 Gli investimenti collettivi di capitale soggiacciono all'imposta sull'utile per il reddi- to da possesso fondiario diretto. *  Art.  86 * 14. Compensazione delle perdite * 1 Dall'utile netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite dei sette perio- di d'esercizio precedenti il periodo fiscale, per quanto esse non abbiano ridotto l'utile  netto imponibile dei periodi precedenti. 2 Con prestazioni a pareggio di un bilancio passivo nel quadro di un risanamento che  non siano apporti  ai  sensi dell'articolo 82 lettera a), si possono compensare anche  perdite sorte in periodi d'esercizio precedenti che non hanno potuto essere compen- sate con utili. 3 I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'ammi- nistrazione effettiva all'interno della Svizzera. * 4 Le società tassate secondo gli articoli 89-89b del diritto anteriore hanno diritto a  compensare le perdite solo nella misura in cui risultati positivi sarebbero stati tassati   come utili. *  Art.  87 II. Calcolo delle imposte 1. In generale  1 L'imposta sull'utile ammonta al 4,5 per cento. *  1) Art. 15 DELIG; CSC 720.015  42    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   2 Le persone giuridiche che perseguono scopi ideali non sono assoggettate all'impo- sta sugli utili a condizione che i loro utili imponibili non superino il limite di cui   all'articolo 66a  della  legge  federale  sull'imposta  federale  diretta  del  14  dicembre  1990 (LIFD)1) e siano esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali scopi. * 3 Se una società di capitali o una società cooperativa fa parte di un gruppo interna- zionale, su richiesta l'aliquota d'imposta viene alzata nella misura necessaria affinché  insieme all'imposta federale diretta venga raggiunto l'onere fiscale minimo accettato  dallo Stato estero. *  Art.  88 * 2. Società con partecipazioni a) Principio  1 Per le società di capitali o le società cooperative che possiedono almeno il 10 per  cento del capitale azionario o sociale di un'altra società oppure partecipano in ragio- ne almeno del 10 per cento agli utili e alle riserve di un'altra società o i cui diritti di   partecipazione hanno un valore venale di almeno un milione di franchi, l'imposta   sull'utile è ridotta nella proporzione esistente fra il ricavo netto dei diritti di parteci- pazione e l'utile netto complessivo. * 2 Il ricavato netto corrisponde al provento di queste partecipazioni dedotte le rispetti- ve spese di finanziamento e un contributo del 5 per cento per la copertura delle spese   amministrative;  resta  riservata  la  comprova  delle  effettive  spese  amministrative.  Sono considerate spese di finanziamento gli interessi passivi nonché ulteriori dispen- di economicamente equiparabili agli interessi passivi. * 3 Non sono considerati proventi da partecipazioni specialmente: a) * … b) i proventi che rappresentano spese giustificate dall'uso commerciale per la so-  cietà o la cooperativa debitrice, c) * gli utili di rivalutazioni, d) * … 4 Il provento da una partecipazione non viene considerato nel calcolo della riduzio- ne, quando un ammortamento legato alla distribuzione degli utili è effettuato su que- sta partecipazione a carico dell'utile netto imponibile. 5 Riguardo alle società madri delle banche di rilevanza sistemica secondo l'artico- lo 7 capoverso 1 della legge federale dell'8 novembre 1934 sulle banche e le casse di  risparmio (legge sulle banche, LBCR)2) per il calcolo del ricavato netto secondo il  capoverso 2 non sono considerati né i costi di finanziamento né i crediti iscritti a bi - lancio derivanti dal trasferimento interno al gruppo di risorse, relativi ai prestiti se- guenti: * a) prestiti obbligatoriamente convertibili e prestiti con rinuncia al credito di cui   all'articolo 11 capoverso 4 LBCR; e b) strumenti di debito a copertura delle perdite in caso di misure per insolvenza   ai sensi degli articoli 28-32 LBCR.  1) RS 642.11 2) RS 952.0   43   http://db.clex.ch/link/Bund/952.0/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it   720.000    Art.  88a * b) Utili in capitale su partecipazioni 1 Appartengono al provento da partecipazioni anche gli utili in capitale: * a) se il ricavo dell'alienazione supera le spese di produzione e b) se la partecipazione alienata era pari almeno al 10 per cento del capitale azio-  nario o sociale dell'altra società oppure dava diritto ad almeno il 10 per cento  degli utili e delle riserve di un'altra società ed era per almeno un anno detenuta   dalla società di capitali o dalla società cooperativa. Se in seguito ad alienazio- ne parziale della partecipazione la percentuale scende al di sotto del 10 per   cento, la riduzione per ciascun utile ulteriore da alienazione può essere accor- data soltanto se i diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale precedente   l'alienazione corrispondevano a un valore venale di almeno un milione di fran- chi.  2 Le spese di produzione vengono ridotte nella misura degli ammortamenti attuati,   per quanto essi abbiano comportato un taglio della riduzione giusta l'articolo 88 ca- poverso 4. 3 Per partecipazioni che sono state iscritte a valore contabile all'atto di una ristruttu- razione neutra sul piano del profitto, ci si basa sulle spese di produzione originarie. 4 La deduzione di partecipazione è esclusa se una società da sola o con terzi aliena  diritti di partecipazione e ciò equivale economicamente all'alienazione di proprietà  fondiaria nel Cantone. *  Art.  89 * …  Art.  89a * …  Art.  89b * …  2.3. IMPOSTA SUL CAPITALE  Art.  90 I. Oggetto 1 L'oggetto dell'imposta sul capitale è costituito dal capitale proprio. 2 Il capitale proprio imponibile si compone: a) * nelle società di capitali e nelle cooperative del capitale azionario o sociale li-  berato, degli apporti, dell'aggio e dei pagamenti suppletivi ai sensi dell'artico- lo 21 capoverso 2,  delle  riserve  dichiarate  e  delle  riserve  occulte  costituite  dall'utile per il quale sono state pagate delle imposte;  b) nelle associazioni, nelle fondazioni e nelle rimanenti persone giuridiche della  sostanza netta calcolata in base alle disposizioni per le persone fisiche.  3 Il capitale proprio imponibile di società di capitali e cooperative viene aumentato   della parte del capitale di terzi che dal punto di vista economico viene considerata   capitale proprio.  44       720.000   4 Il capitale proprio imponibile si riduce in misura pari al rapporto tra le partecipa- zioni secondo l'articolo 88, i diritti secondo l'articolo 79a e i mutui concessi a società  del gruppo rispetto agli attivi complessivi. Tale riduzione non viene concessa a so- cietà con tassazione del capitale secondo l'articolo 92. *  Art.  90a * II. Imposta minima 1 A partire dal quinto anno d'esercizio dopo la loro costituzione, invece dell'imposta  sull'utile e sul capitale le società di capitali e cooperative versano un'imposta minima  di 200 franchi, se le imposte sull'utile e sul capitale non raggiungono tale importo.  Art.  91 * III. Calcolo dell'imposta 1. In genere *  1 L'imposta sul capitale delle società di capitali e cooperative comporta: a) 2,3 ‰ per i primi fr. 5 600 000.–; b) 2,5 ‰ per l'importo rimanente. 2 L'imposta sul capitale delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giu- ridiche comporta: a) 2,3 ‰ per i primi fr. 2 800 000.–; b) 2,5 ‰ per ulteriori fr. 11 200 000.–; c) 3,7 ‰ per ulteriori fr. 16 800 000.–; d) 4,5 ‰ per ulteriori fr. 25 200 000.–; e) 5,0 ‰ per ulteriori fr. 42 000 000.–; f) 5,7 ‰ per l'importo rimanente. 3 Dal capitale o dalla sostanza netta delle persone giuridiche di cui all'articolo 87 ca- poverso 2 vengono detratti 100 000 franchi. *  Art.  92 2. Società senza attività commerciale * 1 Su richiesta  persone  giuridiche senza  attività  commerciale  effettiva in  Svizzera  vengono assoggettate a un'imposta sul capitale più bassa. Si tratta di * a) * persone giuridiche il cui scopo consiste nell'amministrazione durevole di par-  tecipazioni, se le partecipazioni o il reddito delle stesse rappresentano almeno  due terzi degli attivi o ricavi complessivi;  b) * persone giuridiche che svolgono una mera attività amministrativa in Svizzera  al di fuori del settore immobiliare;  c) * persone  giuridiche  la  cui  attività  commerciale  è  prevalentemente  riferita  all'estero e si limita a funzioni subordinate all'interno del gruppo.  2 L'imposta  cantonale  semplice  ammonta  allo  0,05 per  mille,  tuttavia  almeno  a  200 franchi. * 3 … *   45     720.000    2.4. IMPOSTA MINIMA  Art.  93 * …  Art.  94 * …  Art.  95 * …  2.5. BASI TEMPORALI  Art.  96 I. Periodo fiscale 1 Le imposte sull'utile e sul capitale vengono fissate e riscosse per ogni periodo fi- scale. * 2 Si considera periodo fiscale l'anno d'esercizio. 3 In ogni anno civile, fatta eccezione per l'anno di fondazione, devono essere chiusi i  conti e allestiti un bilancio e un conto profitti e perdite. La chiusura dei conti viene  inoltre richiesta in caso di trasferimento all'estero della sede, dell'amministrazione,   di un'azienda commerciale o di uno stabilimento d'impresa nonché alla chiusura del- la liquidazione. *  Art.  97 II. Calcolo dell'utile netto e del capitale 1 L'imposta sull'utile è calcolata in base all'utile netto conseguito nel periodo fiscale. 2 L'imposta  sul  capitale  è  calcolata  in  base alla  situazione alla  fine dell'esercizio  commerciale. * 3 Se un esercizio commerciale comprende più o meno 12 mesi: a) * … b) * l'imposta sul capitale viene calcolata per la durata effettiva del periodo fiscale. 4 Se  una  persona  giuridica  viene  sciolta  o  trasferisce  all'estero  la  propria  sede,   l'amministrazione, un'azienda commerciale o uno stabilimento d'impresa, le riserve  occulte costituite dall'utile netto non imposto vengono imposte assieme con l'utile  netto dell'ultimo esercizio commerciale. * 5 Se mutano le condizioni determinanti per la ripartizione fiscale intercantonale o in- ternazionale, per la data del mutamento va effettuata una tassazione intermedia.  46       720.000   2.6. COMUNI *  Art.  97a' * III. Assegnazione dei mezzi 1 Una volta pervenuto il pagamento, le imposte sugli utili e sul capitale riscosse per i  comuni vengono trasmesse ai comuni aventi diritto, dedotto l'indennizzo secondo  l'articolo 165a. 2 L'attribuzione ai comuni avviene secondo i principi del diritto intercantonale sulla  doppia imposizione. Le quote parti vengono accreditate periodicamente sul conto  corrente del comune.  3. … *  Art.  97a * …  Art.  97b * …  Art.  97c * …  Art.  97d * …  3a. Imposta di culto *  Art.  97e * I. Principio 1 Per  le  Chiese  riconosciute  dallo  Stato  il  Cantone  riscuote  l'imposta  di  culto  sull'imposta sull'utile e sul capitale.  Art.  97f * II. Obbligo fiscale 1 Sono assoggettati all'obbligo fiscale i contribuenti secondo gli articoli 74, 75, 78 e  187c. 2 Sono esentati  dall'obbligo fiscale i contribuenti con scopi confessionali che non  perseguono scopi di lucro.  Art.  97g * III. Oggetto e riscossione 1 L'imposta di culto viene riscossa in per cento dell'imposta cantonale semplice. 2 La tassazione e  la riscossione vengono eseguite dall'Amministrazione cantonale  delle imposte insieme all'imposta cantonale. 3 … *   47     720.000    Art.  97h * IV. Assegnazione dei mezzi 1 Le imposte di culto incassate vengono assegnate alle due Chiese riconosciute dallo   Stato in proporzione al numero di appartenenti alle rispettive Chiese secondo il regi - stro fiscale delle persone fisiche. Le quote parti vengono conteggiate annualmente.  4. Imposta alla fonte  Art.  98 I. Contribuenti 1. Lavoratori a) Senza permesso di residenza o con domicilio all'estero  1 Sono soggetti all'imposizione alla fonte: a) * i lavoratori stranieri senza un permesso di residenza della polizia degli stranie-  ri, che hanno domicilio o dimora fiscale nel Cantone, per le loro entrate deri- vanti da attività lucrativa dipendente nonché per ogni reddito sostitutivo. Sono  fatte salve le entrate tassate secondo l'articolo 99a;  b) * i lavoratori domiciliati all'estero che nel Cantone svolgono un'attività lucrativa  dipendente per breve tempo oppure quali frontalieri o pendolari settimanali,   per le entrate dalla loro attività e per ogni reddito sostitutivo. Sono fatti salvi i   proventi tassati secondo l'articolo 99a;  c) * i lavoratori domiciliati all'estero che percepiscono un salario o altre indennità  per lavoro nei trasporti internazionali per acqua, aria o terra da datori di lavoro  con sede o stabilimento d'impresa nel Cantone; fa eccezione l'imposizione dei   marittimi per il lavoro a bordo di una nave d'alto mare.  2 I coniugi che vivono in costanza di matrimonio di diritto o di fatto sono tassati nel- la procedura ordinaria, se uno di essi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso  di residenza. *  Art.  99 b) Calcolo dell'imposta 1 La ritenuta alla fonte è calcolata sui proventi lordi in ragione dei tassi fiscali validi  per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche; essa comprende le impo- ste federali, cantonali e comunali nonché le imposte delle Chiese riconosciute dallo  Stato e dei comuni parrocchiali. * 1bis Sono imponibili: * a) le entrate derivanti da attività lucrativa dipendente secondo l'articolo 98 capo-  verso 1, i redditi accessori come vantaggi valutabili in denaro risultanti da par- tecipazioni di collaboratore e le prestazioni in natura, tuttavia non le spese di  formazione e perfezionamento professionali sostenute dal datore di lavoro di  cui all'articolo 17 capoverso 2; e  b) proventi compensativi. 2 Le prestazioni in natura e le mance vengono valutate in base alle aliquote valide  per l'assicurazione federale vecchiaia e superstiti.  48       720.000   3 Nel determinare le tariffe fiscali si tiene conto della situazione familiare (art.  39),  degli importi globali per le spese professionali (art. 31), dei premi d'assicurazione  (art. 36 lett. d,  lett. e  e  lett. h),  nonché  delle  deduzioni  per  gli  oneri  familiari  (art. 38 cpv. 1 lett. d).  L'Amministrazione delle imposte  pubblica  i  singoli  importi  globali. * 4 L'imposta per coniugi viventi in costanza di matrimonio ed esercitanti entrambi at- tività lucrativa viene calcolata in base a una tariffa dei doppi redditi coniugali che  tiene conto del secondo reddito, il quale aumenta la progressione, degli importi glo- bali e delle deduzioni ai sensi del capoverso 3, nonché della detrazione per doppio  reddito coniugale (articolo 38 lettera b). * 5 … * 5bis Sono applicabili i criteri definiti dall'Amministrazione federale delle contribuzio- ni in virtù dell'articolo 33 capoverso 4 della legge federale sull'armonizzazione delle  imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni1) riguardo alla considerazione delle tredi- cesime mensilità, delle gratifiche, dell'occupazione irregolare, del lavoro rimunerato  su base oraria, del reddito derivante da un'attività lucrativa a tempo parziale o acces- soria e degli elementi determinanti l'aliquota nonché regole inerenti il cambiamento  di tariffa, l'adeguamento o la correzione retroattivi dei salari e prestazioni fornite pri - ma dell'inizio o dopo il termine dell'impiego. *  Art.  99a * c) Procedura di conteggio semplificata 1 Per le piccole remunerazioni ottenute da un'attività lucrativa dipendente, l'imposta  è riscossa a un'aliquota del 4,5 per cento senza tener conto di deduzioni; il presuppo- sto è che il datore di lavoro paghi l'imposta secondo gli articoli 2 e 3 della legge fe- derale contro il lavoro nero2). Le imposte sul reddito di Cantone, comuni e Chiesa ri- sultano così saldate. Non viene riscosso un tasso fiscale. 2 Il Governo regola l'attribuzione dell'imposta alle singole sovranità fiscali3). 3 Il Governo può aumentare o ridurre l'aliquota d'imposta di al massimo due punti  percentuali per raggiungere un'aliquota d'imposta unitaria in tutta la Svizzera. 4 Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a consegnare periodicamente le  imposte alla competente cassa di compensazione AVS. Esso risponde per il versa- mento dell'imposta. Si applica per analogia l'articolo 37a LIFD4).  Art.  100 2. Artisti, sportivi e conferenzieri * 1 I professionisti dello spettacolo residenti all'estero quali i musicisti, gli attori non- ché gli sportivi e i conferenzieri vengono imposti alla fonte per le entrate dalla loro  attività personale nel Cantone e per altre indennità ad essa congiunte. *  1) RS 642.14 2) Legge federale concernente i provvedimenti in materia di lotta contro il lavoro nero del 17   giugno 2005 (LLN; SR 822.41) 3) Art. 45a DELIG; CSC 720.015 4) Legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990 (LIFD; RS 642.11)   49   http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it http://db.clex.ch/link/Bund/822.41/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/it   720.000    2 La deduzione alla fonte si fa anche se le indennità non spettano all'artista, allo spor- tivo o al conferenziere, bensì a una terza persona. * 3 L'organizzatore dello spettacolo nel Cantone risponde solidalmente dell'imposta. 4 Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 6 per cento dei   proventi imponibili. * 5 Sono considerati proventi imponibili i proventi lordi, comprensivi di redditi acces- sori e indennità, fatta deduzione dei costi di conseguimento. Questi ultimi ammonta- no: * a) * al 50 per cento dei proventi lordi per gli artisti; b) * al 20 per cento dei proventi lordi per gli sportivi e i conferenzieri. 6 L'imposta  alla  fonte  non  viene  riscossa  se  i  proventi  lordi  non  raggiungono  l'ammontare  stabilito  dal  Dipartimento federale  delle  finanze  in  virtù  dell'artico- lo 92 capoverso 5 della legge federale sull'imposta federale diretta1). *  Art.  101 3. Consiglieri d'amministrazione 1 I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di persone giu- ridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone vengono imposti alla fonte  per i tantième, i gettoni di presenza, le indennità fisse, i vantaggi valutabili in denaro  risultanti da partecipazioni di collaboratore e simili rimunerazioni percepite. Lo stes- so vale se tali rimunerazioni sono versate a un terzo. * 2 I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di imprese este- re, che conducono nel Cantone stabilimenti d'impresa o aziende commerciali, vengo- no imposti alla fonte per i tantième, i gettoni di presenza, le indennità fisse, i vantag - gi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e simili rimunera- zioni versate a carico degli stabilimenti d'impresa o delle aziende. * 3 Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 10 per cento delle  entrate lorde. *  Art.  102 * 4. Creditori ipotecari 1 I titolari o gli usufruttuari residenti all'estero di crediti garantiti da fondi situati nel   Cantone o da diritti immobiliari di garanzia su tali fondi vengono imposti alla fonte  per i proventi loro versati. 2 Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 6 per cento dei   proventi lordi.  Art.  103 * 5. Beneficiari di prestazioni di previdenza 1 I beneficiari residenti all'estero di pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazio- ni, versati in base ad un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un dato- re  di  lavoro  o  da  una  cassa  di  previdenza  con  sede  nel  Cantone,  sono  soggetti   all'obbligo fiscale per tali prestazioni. *  1) RS 642.11  50    http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it    720.000   2 I beneficiari residenti all'estero di prestazioni, versate da istituti di diritto privato  della previdenza professionale o da forme riconosciute della previdenza individuale  vincolata con sede o rappresentanza stabile nel Cantone, sono soggetti all'obbligo fi- scale per tali prestazioni. 3 Le imposte per il Cantone e i comuni ammontano per ognuno al 6 per cento delle  entrate lorde. *  Art.  103a * 6. Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore 1 Le persone domiciliate all'estero al momento in cui realizzano vantaggi valutabili   in  denaro  risultanti  da  opzioni  di  collaboratore  bloccate  o  non  quotate  in  borsa  (art. 17b cpv. 3) vengono imposte alla fonte, conformemente all'articolo 17d, in base  a una quota proporzionale dell'imposta per il vantaggio valutabile in denaro. 2 L'aliquota dell'imposta per Cantone e comuni è fissata al 10 per cento ciascuno del  vantaggio valutabile in denaro.  Art.  104 II. Collaborazione del debitore della prestazione imponibile 1 Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a: * a) ritenere sui versamenti in contanti l'importo fiscale dovuto e in caso di altre   prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance) riscuotere l'imposta  dovuta dal creditore della prestazione,  b) * compilare per il contribuente una distinta o una ricevuta della deduzione fisca- le effettuata,  c) trasmettere periodicamente all'Amministrazione cantonale  delle imposte se- condo le istruzioni della stessa le imposte ritenute o riscosse, fare i conti con  essa e darle visione di tutti i documenti per il controllo della riscossione,  d) * notificare all'autorità fiscale competente le persone soggette all'imposta alla  fonte, entro 8 giorni dall'avvio dell'attività determinante l'imposta,  e) * versare la quota proporzionale dell'imposta sulle opzioni di collaboratore eser- citate all'estero; il datore di lavoro deve la quota proporzionale dell'imposta  anche se il vantaggio valutabile in denaro è versato da una società estera del  gruppo.  2 La ritenuta alla fonte va fatta anche se il contribuente è assoggettato all'imposta in  un altro Cantone. * 3 Il debitore della prestazione imponibile risponde del pagamento dell'imposta alla  fonte. 3bis Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione del  due per cento dell'importo complessivo dell'imposta alla fonte in caso di conteggio  elettronico e dell'uno per cento in caso di conteggio cartaceo. Per le prestazioni in   capitale la provvigione di riscossione è pari all'uno per cento dell'ammontare com- plessivo dell'imposta alla fonte, ma al massimo a 50 franchi per ogni prestazione in  capitale per quanto concerne l'imposta alla fonte di Confederazione, Cantone, Co- mune e di culto. *   51     720.000    4 L'Amministrazione cantonale delle imposte può esigere del tutto o in parte le prov- vigioni di riscossione trattenute dal debitore della prestazione imponibile, se egli non  adempie o non adempie in modo sufficiente i suoi obblighi di partecipazione confor- memente al capoverso 1. *  Art.  105 * …  Art.  105a * III. Riserva della tassazione ordinaria 1. Domicilio in Svizzera a) Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria *  1 Le persone assoggettate all'imposta alla fonte conformemente all'articolo 98 capo- verso 1 lettera a sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore se: * a) * il loro reddito lordo nel corso di un anno fiscale raggiunge o supera l'importo   stabilito dal Dipartimento federale delle finanze in virtù dell'articolo 33a capo- verso 2 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Can- toni e dei Comuni1); o  b) * dispongono di sostanza e di proventi non imponibili alla fonte. 2 Se l'assoggettamento nel Cantone non è durato un anno civile intero, fanno stato le   entrate lorde tassate alla fonte e convertite su dodici mesi. 3 È tassato secondo la procedura ordinaria ulteriore anche il coniuge che vive in co- munione domestica con una persona di cui al capoverso 1. * 4 Le persone che dispongono di sostanza e di proventi secondo il capoverso 1 lette- ra b devono chiedere la dichiarazione d'imposta all'Amministrazione cantonale delle  imposte entro il 31 marzo dell'anno successivo al corrispondente anno fiscale. * 5 La tassazione ordinaria  ulteriore  si  applica fino al  termine dell'assoggettamento  all'imposta alla fonte. * 6 L'imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi. *  Art.  105abis * b) Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 1 Le persone assoggettate all'imposta alla fonte conformemente all'articolo 98 capo- verso 1 lettera a  e  che  non  soddisfano  nessuna  delle  condizioni  di  cui  all'artico- lo 105a capoverso 1 sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore su richie- sta. 2 La richiesta concerne anche il coniuge non separato legalmente o di fatto del ri - chiedente. 3 La richiesta deve essere presentata all'Amministrazione cantonale delle imposte en- tro il 31 marzo dell'anno successivo al corrispondente anno fiscale. Per le persone   che lasciano la Svizzera il termine per la presentazione della richiesta scade al mo- mento della notificazione della loro partenza.  1) RS 642.14  52    http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/it    720.000   4 Se la tassazione ordinaria ulteriore non è richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le  imposte federali, cantonali, comunali e di culto sul reddito da attività lucrativa calco- late secondo la procedura ordinaria. Successivamente non sono concesse altre dedu- zioni supplementari. 5 È applicabile l'articolo 105a capoverso 5 e capoverso 6.  Art.  105ater * 2. Domicilio all'estero a) Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta  1 Le persone assoggettate all'imposta alla fonte secondo l'articolo 98 capoverso 1 let- tera b o lettera c possono, entro il 31 marzo dell'anno successivo al corrispondente  anno fiscale, richiedere una tassazione ordinaria ulteriore per ogni periodo fiscale se: a) la parte preponderante dei loro proventi mondiali, compresi i proventi del co-  niuge, è imponibile in Svizzera; b) la loro situazione è paragonabile a quella di un contribuente domiciliato in    Svizzera; o c) siffatta tassazione è necessaria per far valere deduzioni previste in convenzio-  ni intese ad evitare la doppia imposizione. 2 L'imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi. 3 Il Dipartimento federale delle finanze precisa, in collaborazione con i Cantoni, le   condizioni menzionate nel capoverso 1 e disciplina la procedura.  Art.  105aquater * b) Tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio 1 In situazioni estreme, in particolare per quanto concerne le deduzioni forfettarie  computate  nell'aliquota  dell'imposta  alla  fonte,  l'Amministrazione cantonale  delle  imposte può procedere a una tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio a favore o a sfa- vore del contribuente. 2 L'imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi. 3 Il Dipartimento federale delle finanze disciplina le condizioni di cui al capoverso 1  in collaborazione con i Cantoni.  Art.  105aquinquies * c) Imposta considerata 1 Se non avviene nessuna tassazione ordinaria ulteriore secondo l'articolo 105ater o  l'articolo105aquater, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali, co- munali, delle Chiese riconosciute dallo Stato e dei comuni parrocchiali riscosse sul  reddito da attività lucrativa secondo la procedura ordinaria.  Successivamente non  sono concesse altre deduzioni supplementari.   53     720.000    Art.  105b * IV. Competenza territoriale * 1 Il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote l'imposta alla fonte come  segue: * a) * per i lavoratori di cui all'articolo 98 capoverso 1 lettera a: secondo il diritto del   Cantone in cui il lavoratore ha il domicilio o la dimora fiscale alla scadenza  della prestazione imponibile;  b) * per  le  persone  di  cui  all'articolo 98 capoverso 1 lettera b  e  lettera c  nonché  all'articolo 101 - articolo 103a: secondo il diritto del Cantone in cui il debitore  della prestazione imponibile ha il domicilio o la dimora fiscale oppure la sede  o l'amministrazione alla scadenza della prestazione imponibile; se la presta- zione imponibile è versata da uno stabilimento d'impresa situato in un altro  Cantone o dallo stabilimento di un'impresa senza sede o amministrazione ef- fettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione dell'imposta alla fonte si fondano  sul diritto del Cantone in cui è situato lo stabilimento d'impresa;  c) * per le persone di cui all'articolo 100: secondo il diritto del Cantone in cui gli  artisti, gli sportivi o i conferenzieri esercitano la loro attività.  2 Se il lavoratore di cui all'articolo 98 capoverso 1 lettera b è un dimorante settima- nale, si applica per analogia il capoverso 1 lettera a. * 3 Il debitore della prestazione imponibile versa l'imposta alla fonte al Cantone com- petente secondo il capoverso 1. * 4 Per la tassazione ordinaria ulteriore è competente: * a) per i lavoratori di cui al capoverso 1 lettera a: il Cantone in cui il contribuente   aveva il domicilio o la dimora fiscale alla fine del periodo fiscale o dell'assog- gettamento;  b) per le persone di cui al capoverso 1 lettera b: il Cantone in cui il contribuente  esercitava l'attività lucrativa alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamen- to;  c) per i lavoratori di cui al capoverso 2: il Cantone in cui il contribuente era di- morante settimanale alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.  Art.  105c * V. Relazioni intercantonali * 1 Il Cantone competente secondo l'articolo 105b capoverso 4 ha diritto a eventuali  importi di imposta alla fonte versati ad altri Cantoni durante l'anno civile. Le impo- ste riscosse in eccesso sono restituite al lavoratore senza interessi; è invece chiesto il  pagamento senza interessi di quelle non ancora versate. * 2 I Cantoni si prestano gratuitamente assistenza amministrativa e giudiziaria per la ri- scossione dell'imposta alla fonte. * 3 … *  54       720.000   Art.  105d * VI. Quote dei comuni e dei comuni parrocchiali * 1 Le quote dei comuni contenute nella deduzione fiscale vengono assegnate al comu- ne in cui all'atto della scadenza della prestazione imponibile: a) il lavoratore straniero assoggettato nel Cantone in misura illimitata all'imposta   ha il proprio domicilio o dimora fiscale; b) il datore di lavoro abitante all'estero ha domicilio, sede o stabilimento d'impre-  sa; c) l'artista, lo sportivo o il conferenziere domiciliato all'estero esercita la sua atti-  vità; d) la persona giuridica o l'impresa estera, nella cui amministrazione o direzione è   attivo un contribuente domiciliato all'estero, ha sede o stabilimento d'impresa; e) è situato il fondo su cui è garantito da pegno immobiliare o manuale un credi-  to di un creditore o usufruttuario domiciliato all'estero. 1bis Se il lavoratore di cui all'articolo 98 capoverso 1 lettera b è un dimorante settima- nale, si applica per analogia il capoverso 1 lettera a. * 2 Le quote comunali delle imposte sulle prestazioni di previdenza vengono ripartite  fra i comuni politici secondo il numero degli abitanti alla fine dell'anno precedente  in base alla statistica federale annuale della popolazione. 3 Per la suddivisione tra i comuni parrocchiali e le Chiese di Stato si applica per ana- logia il capoverso 1. * 4 Il Governo disciplina la suddivisione delle imposte riscosse secondo la procedura  di conteggio semplificata di cui all'articolo 99a1). *  Art.  105e * VII. Comuni, Chiese riconosciute dallo Stato, comuni parrocchiali * 1 Le imposte alla fonte riscosse per i comuni, rispettivamente per le Chiese ricono- sciute dallo Stato e i loro comuni parrocchiali, dedotto l'indennizzo netto secondo  l'articolo 165a  e  l'articolo 171 capoverso 2 lettera b,  vengono  trasmesse  agli  enti  pubblici aventi diritto una volta pervenuto il pagamento. 2 L'attribuzione ai comuni avviene secondo i principi del diritto intercantonale sulla  doppia imposizione. Le quote parti vengono accreditate periodicamente sul conto  corrente del comune.  5. Imposta sull'eredità e sulle donazioni *  Art.  106 I. Oggetto dell'imposta 1. Imposta sull'eredità *  1 Sono soggette all'imposta sull'eredità tutte le devoluzioni di sostanza (quote eredi- tarie e assegnazioni) in virtù del diritto successorio legale o in base a una disposizio- ne a causa di morte. * a) * …  1) Art. 45a DELIG; CSC 720.015   55   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    b) * … c) * … d) * … e) * … f) * … g) * … 2 Sono imponibili in particolare le assegnazioni a seguito di istituzione d'erede o le- gato, donazione in caso di morte, costituzione di fondazioni fiscalmente riconosciute  o trust e assegnazioni a fondazioni o a trust esistenti in caso di morte nonché a segui- to di una sostituzione fedecommissaria. * 3 Assegnazioni di prestazioni assicurative che divengono dovute al momento del de- cesso o dopo il decesso del testatore sono soggette all'imposta sull'eredità, per quan- to esse non vengano assoggettate quale reddito. *  Art.  106a * 2. Imposta sulle donazioni 1 È soggetta all'imposta sulle donazioni, indipendentemente dall'intenzione di dona- re, ogni assegnazione volontaria fra i vivi mediante la quale qualcuno arricchisce un  altro con i propri beni senza controprestazione corrispondente. 2 Risultano imponibili in particolare donazioni tra vivi, anticipi sull'eredità a titolo di  computo dell'eredità futura, assegnazioni secondo contratto, per quanto le prestazio- ni reciproche presentino una sproporzione evidente, nonché assegnazioni per la co- stituzione di fondazioni fiscalmente riconosciute o di trust oppure a fondazioni o a  trust esistenti. * a) * … b) * … c) * … 3 Assegnazioni di prestazioni assicurative che divengono dovute quando il donatore  è ancora in vita sono soggette all'imposta sulle donazioni, per quanto esse non ven- gano assoggettate quale reddito. *  Art.  107 II. Assoggettamento 1. In generale *  1 L'obbligo fiscale sussiste se: * a) * il testatore aveva il proprio ultimo domicilio nel Cantone; b) * il donatore al momento dell'assegnazione ha il proprio domicilio nel Cantone; c) * sono oggetto di devoluzione fondi situati nel Cantone o diritti relativi a tali    fondi. d) * … e) * … f) * … 2 Nel contesto internazionale l'obbligo fiscale sussiste inoltre quando sostanza mobi- le imponibile nel Cantone è oggetto di devoluzione. *  56       720.000   3 … * 4 … *  Art.  107a * 2. Soggetto fiscale 1 Il destinatario dell'assegnazione è soggetto all'obbligo fiscale (erede, legatario, do- natario, beneficiario o altro avente diritto). 2 In caso di assegnazioni da usufrutti, altri diritti di godimento o da prestazioni ricor- renti è l'usufruttuario o il destinatario della prestazione a essere soggetto all'obbligo  fiscale. 3 In caso di assegnazioni a una società di capitali o a una cooperativa è il proprietario  della partecipazione a essere soggetto all'obbligo fiscale. 4 In caso di una sostituzione fedecommissaria sia l'erede istituito, sia l'erede sostitui - to sono soggetti all'obbligo fiscale.  Art.  107b * 3. Esenzione fiscale 1 Sono esenti dall'assoggettamento: a) i coniugi e i concubini; b) i discendenti, i figliastri e i figli affiliati e i discendenti non comuni di coniugi    e concubini nonché i loro rispettivi discendenti; c) i genitori, il patrigno e la matrigna e i genitori affilianti; d) le persone giuridiche secondo l'articolo 78 con sede nel Cantone, per quanto la   sostanza assegnata serva allo scopo privilegiato fiscalmente e non possa essere  sottratta allo stesso;  e) le persone giuridiche di fuori Cantone ai sensi dell'articolo 78 se previsto dal  diritto federale o per quanto l'altro Cantone accordi la reciprocità o esista un   accordo di reciprocità con un altro Stato.  2 Il Governo può estendere l'esenzione fiscale a beneficiari fuori Cantone, se e nella  misura in cui l'altro Cantone o Stato accordi la reciprocità. 3 Fondazioni fiscalmente riconosciute e trust con irrevocabile beneficio della persona  assegnante oppure di persone esenti dall'imposizione sono esentate dall'obbligo fi- scale.  Art.  108 III. Diritto all'imposta * 1 Il diritto all'imposta sorge al momento del trasferimento della sostanza, rispettiva- mente dell'assegnazione. * 2 … * 3 … * 4 … *   57     720.000    Art.  109 * IV. Computo dell'imposta 1. Base di calcolo  1 L'imposizione viene calcolata sulla base del valore della sostanza netta oggetto di   trasferimento al momento della devoluzione della sostanza. * 2 … *  Art.  110 2. Attivi a) Principio *  1 Gli attivi vengono valutati al loro valore venale. 2 Vengono calcolati al valore di reddito: a) * … b) i fondi utilizzati per un lungo periodo per l'agricoltura o l'economia forestale.    Lo  stesso  dicasi  per  i  necessari  edifici  rurali  e  l'abitazione  facente  parte  dell'azienda agricola;  c) * gli edifici di importanza storica o degni di essere protetti quali monumenti sto- rici la cui conservazione esige dai proprietari determinati sacrifici.  3 I fondi che servono all'investimento di capitali oppure alla speculazione vengono  valutati in ogni caso al valore venale. 4 Le azioni, le quote di cooperative e gli altri diritti di partecipazione non negoziati   in continuazione vengono valutati in base all'articolo 59 capoverso 2. * 5 Se i fondi valutati in base al capoverso 2 lettera b vengono sottratti entro dieci anni  all'utilizzo agricolo o forestale, nella procedura di ricupero d'imposta la tassazione  avviene al valore venale. *  Art.  111 b) Casi particolari * 1 L'Amministrazione delle imposte e il contribuente possono chiedere una nuova sti- ma per fondi. * 2 Usufrutti, altri diritti di godimento, rendite e altre prestazioni ricorrenti vengono  valutati secondo il loro valore capitalizzato. * 3 In caso di una sostituzione fedecommissaria che non si limita alla parte residua, la  sostanza che viene devoluta all'erede istituito viene valutata al valore capitalizzato  dell'eredità istituita. * 4 In caso di devoluzioni di sostanza da un contratto assicurativo, ai fini della valuta- zione risulta determinante il valore di riscatto o la prestazione assicurativa erogata. * 5 Se l'imposta sull'eredità viene addebitata alla massa successoria oppure se l'imposta  sulle  donazioni  viene  assunta  dal  donatore,  l'assegnazione  imponibile  aumenta  dell'importo d'imposta corrispondente. *  Art.  112 3. Deduzioni 1 Per il calcolo dell'imposta vengono dedotti: * a) * debiti trasferiti con l'eredità o l'assegnazione tra vivi;  58       720.000   b) * usufrutti, diritti d'abitazione, altri diritti di godimento e obblighi di prestazione  ricorrenti  ed  esistenti  prima  del  decesso  del  testatore  o  gravanti  l'oggetto  dell'imposta sulle donazioni;  c) * spese di sepoltura e di manutenzione della tomba usuali nella località; d) * spese per l'esecuzione della successione nonché spese dell'esecuzione testa-  mentaria e della divisione ereditaria; e) * spese giudiziarie e di avvocato per azioni di nullità, di riduzione o per petizio-  ni d'eredità. 2 In caso di assoggettamento parziale le deduzioni si fanno pro rata.  Art.  113 4. Assegnazioni esenti da imposta 1 … * 2 … * 3 Sono esenti da imposta: * a) le usuali prestazioni necessarie al sostentamento e alla formazione; b) le assegnazioni tendenti a evitare un fallimento o un pignoramento; c) il condono di debiti a debitori indigenti; d) la cessione di edifici ai sensi dell'articolo 56 capoverso 4 e i mezzi necessari   alla manutenzione a una fondazione o un'associazione, se così facendo si mira  alla conservazione degli oggetti.  Art.  114 * V. Calcolo dell'imposta 1 Nel calcolo dell'imposta vengono dedotti: a) dalle assegnazioni a persone bisognose: fr. 14 000.–; b) * … c) da ogni altra assegnazione: fr. 7000.–. 2 In caso di assoggettamento parziale le deduzioni vengono concesse pro rata. 3 L'imposta ammonta: * a) * al 5 per cento per beneficiari della stirpe dei genitori; b) * al 15 per cento per gli altri beneficiari. 3bis Ai fini dell'attribuzione alla stirpe dei genitori, i figliastri e i figli affiliati e i di - scendenti  non comuni di coniugi e concubini nonché i  loro rispettivi  discendenti   vengono equiparati ai figli naturali e ai loro discendenti. * 3ter Per gli eredi sostituiti è determinante il rapporto di parentela con il testatore origi - nario. * 4 … *  Art.  114a * VI. Successione d'impresa 1 L'imposta afferente la sostanza commerciale viene ridotta del 75 per cento se la so- stanza commerciale viene trasferita gratuitamente ad un beneficiario che dirige la ri - spettiva impresa.   59     720.000    2 La stessa riduzione viene concessa per una partecipazione di almeno il 40 per cento  ad una persona giuridica che dirige un'azienda commerciale, se il beneficiario occu- pa una funzione direttiva. 3 La riduzione viene meno successivamente se entro dieci anni i valori patrimoniali  vengono sottratti all'azienda, se l'azienda viene ceduta o viene trasferita all'estero, se  l'attività imprenditoriale direttiva viene abbandonata o la partecipazione viene cedu- ta. * 4 L'importo di cui l'imposta è stata ridotta viene riscosso quale ricupero d'imposta. *  Art.  115 VII. Responsabilità * 1 Per l'imposta sull'eredità dovuta da eredi e legatari con domicilio o sede all'estero  gli eredi e i legatari rispondono solidalmente fino a concorrenza dell'importo che  corrisponde al valore della sostanza a loro trasferita. Amministratori d'eredità, esecu- tori testamentari e altre persone incaricate della divisione dell'eredità che versano  quote ereditarie prima che siano state versate le imposte sull'eredità dovute rispon- dono con tutto il loro patrimonio. * 2 Il donatore risponde solidalmente insieme al contribuente per l'imposta sulle dona- zioni. * 3 Per il resto fanno stato per analogia gli articoli 13 e 77.  6. … *  Art.  116 * …  Art.  117 * …  Art.  118 * …  Art.  119 * …  Art.  120 * …  Art.  121 * …  60       720.000   7. Diritto procedurale  7.1. CRITERI GENERALI DI PROCEDURA  Art.  122 I. Doveri d'ufficio 1. Segretezza  1 Le autorità, i funzionari e gli impiegati del Cantone, delle regioni e dei comuni de- vono tenere strettamente segreto quanto vengono a sapere nell'esercizio delle loro  funzioni d'ufficio. Essi rispondono delle contravvenzioni a norma di legge. * 2 Gli atti fiscali non sono accessibili a terzi. Hanno diritto di prenderne visione le au- torità giudiziarie e amministrative svizzere, se il diritto federale o cantonale lo pre- vede oppure nella misura in cui sussista un interesse pubblico preponderante. En- trambi i coniugi tassati in comune hanno il diritto di prendere visione dei loro atti fi- scali. * 3 Col consenso del contribuente si possono fornire a terzi su richiesta scritta informa- zioni dai registri delle imposte. 4 Le disposizioni della legge sul principio di trasparenza non trovano applicazione in  ambito fiscale. *  Art.  122a * 2. Assistenza fra le autorità fiscali 1 Le autorità fiscali rilasciano gratuitamente alle autorità fiscali della Confederazio- ne, dei cantoni e dei comuni le informazioni necessarie e su richiesta accordano loro  il diritto di prendere visione degli atti ufficiali. *  Art.  122b * Trattamento dei dati 1 L'Amministrazione federale delle contribuzioni e le autorità di cui all'articolo 122a  si trasmettono i dati che possono essere utili per l'adempimento dei loro compiti. Le  autorità di cui all'articolo 123 trasmettono alle autorità fiscali i dati che possono es- sere importanti per l'esecuzione della presente legge. 2 I dati sono trasmessi singolarmente, mediante liste o su supporti elettronici di dati.  Possono essere resi accessibili anche mediante una procedura di richiamo. Questa  assistenza amministrativa è gratuita. 3 Devono essere trasmessi tutti i dati dei contribuenti che possono servire alla tassa- zione e alla riscossione delle imposte, segnatamente: a) dati personali; b) dati concernenti lo stato civile, il luogo di domicilio e di dimora, il permesso   di dimora e l'attività lucrativa; c) gli atti giuridici; d) le prestazioni di un ente pubblico.   61     720.000    Art.  122c * Impiego di dati fiscali 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte può accedere a dati  fiscali  mediante  procedura di richiamo se intraprende azioni di incasso per conto di terzi o se ammi- nistra attestati di carenza di beni per conto di terzi.  Art.  122d * Registrazione e conservazione in forma elettronica di dati 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte può rilevare e conservare in forma elet- tronica tutti i dati inoltrati dal contribuente, nonché i dati e le informazioni prove- nienti da altre fonti, se questi possono essere in ogni momento resi leggibili e se non  possono essere modificati. 2 Il Governo emana le necessarie disposizioni esecutive in particolare in merito alla  comunicazione, alla forza probatoria, alla durata della conservazione e alla cancella- zione dei dati.  Art.  123 3. Assistenza di altre autorità 1 Le autorità della Confederazione e del Cantone, nonché delle regioni e dei comuni  su richiesta rilasciano, gratuitamente e incuranti dell'eventuale obbligo di segretezza,  tutte le informazioni necessarie alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente  legge. Da parte loro esse possono informare queste autorità se suppongono che una  tassazione sia incompleta. * 2 Gli uffici del registro fondiario notificano all'Amministrazione delle imposte ogni  trapasso di proprietà entro il termine di un mese. Inoltre se la fattispecie fiscale non   è chiara, essi trasmettono all'Amministrazione delle imposte una copia dell'atto con- trattuale. * 3 La sovrastanza comunale o l'ufficio da essa designato dell'ultimo luogo di domici- lio di una persona, porta l'Amministrazione cantonale delle imposte immediatamente  a conoscenza dei decessi ad essa comunicati. *  Art.  123a * II. Trasmissione elettronica senza firma * 1 Se la firma degli atti scritti del contribuente è prescritta per legge, in caso di tra- smissione degli atti per via elettronica è possibile rinunciare alla firma. In questo  caso il contribuente è tenuto a confermare i suoi dati per via elettronica. * 2 Il Governo emana le necessarie disposizioni esecutive. * 3 … * 4 … *  Art.  123b * III. Posizione dei coniugi nei confronti dell'imposta sul reddito e sul- la sostanza *  1 Coniugi non separati legalmente o di fatto esercitano insieme i diritti e i doveri pro- cedurali che in conformità alla presente legge spettano al contribuente. *  62       720.000   2 Essi firmano insieme la dichiarazione fiscale. Qualora la dichiarazione fiscale sia   firmata da uno solo dei due coniugi, all'altro coniuge viene accordato un termine per  farlo1). Una volta decorso inutilizzato il termine si presume la delega contrattuale tra  coniugi. * 3 I rimedi legali e altre istanze sono considerati inoltrati tempestivamente se un co- niuge agisce entro il termine. * 4 Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali a contribuenti coniugati non separati  legalmente o di fatto vengono indirizzate a entrambi i coniugi. Consegne a coniugi  separati di fatto o di diritto avvengono singolarmente per ogni coniuge, nella misura   in cui la separazione sia stata comunicata alle autorità fiscali. *  Art.  123c * IV. Delega contrattuale * 1 Il contribuente può farsi rappresentare in via contrattuale dinanzi alle autorità inca- ricate dell'esecuzione della presente legge, se la sua personale collaborazione non è  necessaria. * 2 Quale  rappresentante  è  ammesso chiunque possieda l'esercizio dei  diritti  civili.   L'autorità può invitare il rappresentante a comprovare in forma scritta la sua procu- ra. *  Art.  123d * V. Rappresentanza obbligatoria 1 I contribuenti senza un recapito in Svizzera devono indicare, su richiesta dell'auto- rità di tassazione, una persona delegata residente in Svizzera. 2 Più eredi devono designare un rappresentante entro un termine la cui determinazio- ne spetta all'Amministrazione cantonale delle imposte.  Art.  124 VI. Termini * 1 I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati. 2 Un termine fissato da un'autorità deve essere prorogato, se esistono sufficienti mo- tivi e se la richiesta è stata presentata entro la scadenza del termine. 3 Per il calcolo, il rispetto e la restituzione dei termini fanno stato le norme della leg- ge sulla giustizia amministrativa2). *  Art.  125 VII. Prescrizione 1. Prescrizione della tassazione *  1 Il diritto di tassare cade in prescrizione, per imposte periodiche dopo cinque anni  dalla fine del periodo fiscale, per imposte non periodiche dopo cinque anni dalla fine  dell'anno in cui si è verificata la fattispecie causante l'imposizione. * 2 La prescrizione non ha inizio o non decorre: a) * per la durata di una procedura di reclamo, ricorso o revisione;  1) art. 47 DELIG; CSC 720.015 2) CSC 370.100   63   https://www.gr-lex.gr.ch/data/370.100/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    b) finché il credito fiscale è garantito o gode di una dilazione; c) finché il contribuente non ha domicilio fiscale in Svizzera oppure se non se ne    conosce la dimora. 3 La prescrizione inizia da capo con: * a) ogni operazione d'ufficio intesa ad accertare o a far valere il credito fiscale e    notificata al contribuente o al corresponsabile; b) ogni esplicito riconoscimento del credito fiscale da parte del contribuente o   del corresponsabile; c) l'inoltro della dichiarazione d'imposta o di una domanda di condono; d) l'avvio di un'azione penale per sottrazione d'imposta consumata o a causa di   un reato fiscale. 4 Il diritto di eseguire una tassazione si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la fine  del periodo fiscale. *  Art.  126 2. Prescrizione dell'incasso 1 Le imposte tassate cadono in prescrizione cinque anni dopo essere divenute esecu- torie. 2 Per l'impedimento e la sospensione della prescrizione fa stato l'articolo 125 capo- verso 2. * 3 La prescrizione inizia da capo con: * a) ogni operazione d'ufficio intesa ad accertare o a far valere il credito fiscale e    notificata al contribuente o al corresponsabile, b) ogni riconoscimento esplicito del credito fiscale da parte del contribuente o   del corresponsabile, c) l'inoltro di una domanda di condono, d) l'inizio di una procedura penale causa sottrazione d'imposta compiuta o abuso   d'imposta alla fonte causa delitto fiscale. 4 La prescrizione subentra in ogni caso 10 anni dopo la fine dell'anno civile in cui le  imposte sono state fissate con effetto esecutivo. *  7.2. PROCEDURA DI TASSAZIONE  Art.  126a * I. Diritti procedurali del contribuente 1 Il contribuente può prendere visione degli atti da lui inoltrati e firmati. Egli ha ac- cesso agli altri atti dopo l'accertamento della fattispecie, per quanto non vi si oppon- gano interessi pubblici o privati. 2 Qualora a un contribuente venga negata la visione di un atto, ci si può basare su di   esso a svantaggio del contribuente, solamente se l'autorità lo ha informato in forma  orale o scritta del contenuto essenziale per la causa e se gli ha inoltre concesso la  possibilità di esprimersi e di indicare i mezzi di controprova.  64       720.000   3 Le prove esibite dal contribuente devono essere esaminate per quanto risultino ade- guate per accertare i fatti rilevanti ai fini della tassazione.  Art.  127 II. Obblighi procedurali 1. Dichiarazione d'imposta  1 I contribuenti sono invitati a presentare una dichiarazione d'imposta con un avviso  pubblico o con l'invio del relativo modulo1). Coloro che non ricevono il modulo de- vono chiederlo all'autorità fiscale comunale. Deve essere inoltrata una dichiarazione  d'imposta anche al termine dell'assoggettamento. * 2 Il contribuente deve compilare la sua dichiarazione d'imposta in modo veritiero e  completo, firmarla validamente e inviarla con i documenti richiesti entro il termine  stabilito. Il Governo può ammettere l'inoltro della dichiarazione d'imposta per via  elettronica. * 3 Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuri- diche devono allegare alla dichiarazione d'imposta i conti annuali sottoscritti (bilan- ci, conto profitti e perdite e allegato) del periodo di computo oppure, in caso di con- tabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 CO, una distinta delle entrate  e delle uscite, della situazione patrimoniale nonché dei prelievi e apporti privati. * 4 I moduli compilati in modo difettoso vengono rispediti per essere completati, fis- sando un termine adeguato.  Art.  128 2. Informazioni, mezzi di prova 1 L'autorità di tassazione designa il genere e il modo di dare informazioni nonché i   documenti da inoltrare per l'esame, fissando un termine adeguato. 2 Essa può ordinare in modo particolare l'esame dei libri contabili, effettuare sopral- luoghi, far capo a perizie di esperti e chiedere di essere informata circa tutti i dati ne - cessari a una tassazione esatta. 3 Le spese per le operazioni giusta il capoverso 2 possono essere interamente o in  parte addebitate al contribuente o a chiunque altra persona tenuta a fornire informa- zioni, la quale ha reso necessarie le spese a causa di una violazione colposa degli ob- blighi procedurali. * 4 Le persone fisiche con un reddito derivante da un'attività lucrativa indipendente e   le persone giuridiche sono tenute a conservare per 10 anni libri contabili, distinte ai   sensi dell'articolo 127 capoverso 3 e altri documenti che hanno un rapporto con la  loro attività. Il tipo e il modo della tenuta e della conservazione si conformano alle  disposizioni del codice delle obbligazioni del 30 marzo 19112) (art. 957 – 958f). *  Art.  129 3. Obbligo di terzi di rilasciare attestazioni 1 Sono tenuti a rilasciare attestazioni scritte al contribuente: a) i datori di lavoro sulle prestazioni ai loro dipendenti,  1) Art. 48 DELIG; CSC 720.015 2) RS 220   65   http://db.clex.ch/link/Bund/220/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    b) i creditori e i debitori sull'esistenza, l'ammontare, gli interessi e le garanzie di  crediti,  c) gli assicuratori sul valore di riscatto di assicurazioni e sulle prestazioni pagate  o dovute che derivano dal rapporto assicurativo,  d) i fiduciari, gli amministratori di sostanze e altri mandatari, che hanno il pos- sesso o l'amministrazione di beni appartenenti al contribuente, su questi beni e  i loro proventi,  e) le persone che sono o erano in rapporti d'affari con il contribuente, sulle reci- proche pretese e prestazioni.  2 Se il contribuente nonostante invito non presenta tali attestazioni, l'autorità fiscale  può pretenderle direttamente da terzi. Resta riservato il segreto professionale tutelato  dalla legge.  Art.  130 4. Obbligo di notifica a terzi 1 Per ogni anno fiscale risp. per ogni periodo fiscale devono presentare un'attestazio- ne alle autorità di tassazione: * a) le persone giuridiche sulle prestazioni ai membri dell'amministrazione e di al-  tri organi, b) le fondazioni anche sulle prestazioni ai loro beneficiari, c) le società di persone sulle quote di partecipazione dei loro soci al reddito e alla   sostanza della società, sugli altri loro diritti verso la società stessa e su tutte le   condizioni importanti per la tassazione dei soci,  d) * le  istituzioni  della  previdenza  professionale  e  della  previdenza  individuale  vincolata in merito alle prestazioni effettuate a favore di assicurati o beneficia- ri,  e) 1)  f) * gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sui rapporti  determinanti per la tassazione del possesso fondiario diretto e dei suoi redditi,  g) * i datori di lavoro che accordano partecipazioni di collaboratore ai loro dipen- denti, sui dati necessari per la loro tassazione; fanno stato le disposizioni ese- cutive secondo il diritto federale.  Art.  130a * III. Tassazione in generale 1. Tassazione ordinaria  1 L'autorità di tassazione esamina la dichiarazione d'imposta, emana direttive, richie- de mezzi di prova, effettua le necessarie indagini e stabilisce le condizioni di fatto e  di diritto determinanti ai fini di un'imposizione completa e corretta.  1) La lett. e verrà posta in vigore in un secondo momento  66       720.000   Art.  131 2. Tassazione secondo apprezzamento 1 La tassazione è effettuata secondo doveroso apprezzamento, se: a) il contribuente nonostante diffida e comminatoria di una valutazione secondo   apprezzamento non ha ottemperato ai suoi obblighi procedurali, b) i fattori fiscali non si sono potuti accertare esattamente per mancanza di docu-  menti attendibili, c) il risultato comprovato si scosta fortemente dai dati empirici e il contribuente   non è in grado di giustificare sufficientemente tale fatto. 2 La tassazione viene effettuata tenendo conto di tutti i fatti noti al momento della  valutazione e deve essere motivata. In modo particolare si può tener conto dei dati   empirici, dell'evoluzione della sostanza e del dispendio del contribuente. * 3 … *  Art.  132 3. Notifica 1 La decisione di tassazione deve essere notificata al contribuente per iscritto e muni - ta di un'istruzione sui rimedi legali. Il Governo può ammettere la notifica elettroni- ca. * 2 La notifica deve indicare e motivare brevemente ogni singola divergenza dalla di- chiarazione d'imposta. * 3 Qualora i contribuenti senza recapito in Svizzera omettano, malgrado la richiesta  dell'autorità di tassazione, di indicare una persona delegata residente in Svizzera, il   recapito può essere sostituito, a spese del contribuente, con la pubblicazione sul Fo- glio ufficiale cantonale. *  Art.  133 IV. Norme speciali 1. Imposta alla fonte  1 Qualora i creditori o i debitori della prestazione imponibile non acconsentano alla  deduzione d'imposta, l'Amministrazione cantonale delle imposte emana una decisio- ne sulla sussistenza e l'estensione dell'assoggettamento. 2 Finché tale decisione non ha acquistato effetto esecutivo, il debitore di una presta- zione imponibile resta soggetto alla deduzione fiscale. 3 Il Governo emana le necessarie disposizioni di attuazione. Esso può stipulare con  altri Cantoni accordi di reciprocità sulla riscossione dell'imposta alla fonte nei rap- porti intercantonali.  Art.  134 2. Imposta sull'eredità e sulle donazioni * 1 Gli eredi o i loro rappresentanti devono inoltrare all'Amministrazione delle impo- ste, entro 90 giorni dal decesso del testatore, tutti i documenti necessari all'accerta - mento dell'obbligo fiscale, come certificato ereditario, contratti di matrimonio, testa- menti, ecc. *   67     720.000    2 In caso di mancato invito da parte dell'Amministrazione delle imposte ogni benefi- ciario di un'assegnazione per atto fra vivi deve notificare, entro 90 giorni dal versa- mento dell'assegnazione, il relativo oggetto e il valore, nonché il rapporto di parente- la con la persona assegnante. * 3 Gli eredi, rispettivamente i beneficiari dell'assegnazione soggetti ad imposta devo- no inoltrare una dichiarazione d'imposta all'Amministrazione delle imposte in base  alle direttive di quest'ultima, al più tardi però entro sei mesi dalla morte del testatore,  rispettivamente dall'assegnazione. *  Art.  135 * …  Art.  135a * 4. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare 1 In mancanza di una sollecitazione, l'alienante deve presentare all'Amministrazione  delle imposte una dichiarazione d'imposta entro sei mesi dall'alienazione giustifican- te l'imposta.  Art.  136 V. Decisione preliminare sull'assoggettamento soggettivo 1 Una  volta  avviata  la  procedura  di  tassazione,  il  contribuente  può  pretendere  dall'autorità di tassazione una decisione preliminare sulla sussistenza di un assogget- tamento soggettivo. 2 La decisione di accertamento in merito è parificata alle decisioni di tassazione e  vale solo per il relativo periodo fiscale.  7.3. RIMEDI LEGALI E RETTIFICA  Art.  137 I. Reclamo 1. Presupposti  1 Contro le decisioni definitive di tassazione il contribuente può presentare reclamo  scritto all'autorità di tassazione entro 30 giorni dalla notifica della decisione di tassa- zione. Il Governo può ammettere l'inoltro del reclamo per via elettronica. * 2 … * 3 Se il reclamo non contiene una proposta, non è motivato o non vengono menzionati  gli eventuali mezzi di prova, l'autorità di tassazione può invitare il contribuente a  completare il suo reclamo entro un termine di 10 giorni. * 4 Il contribuente può impugnare una tassazione secondo doveroso apprezzamento ai  sensi dell'articolo 131 soltanto a causa di una palese inesattezza. Il reclamo va moti- vato e deve citare gli eventuali mezzi di prova. Qualora il reclamo non soddisfi que- sti requisiti, non si entra nel merito dello stesso. *  68       720.000   Art.  137a * 2. Ricorso omisso medio 1 Se il reclamo è rivolto contro una decisione di tassazione motivata in modo esau- riente, con l'approvazione del reclamante e dell'autorità di tassazione esso può essere  trasmesso come ricorso al Tribunale amministrativo.  Art.  138 3. Procedura e decisione 1 Nella procedura di reclamo le autorità di tassazione e i contribuenti hanno gli stessi   diritti e doveri come nella procedura di tassazione. Il contribuente può inoltre preten- dere un colloquio con l'autorità di tassazione. 2 L'autorità di tassazione procede d'ufficio a tutti gli accertamenti del caso ed effettua  quindi una nuova tassazione. Dopo aver ascoltato il contribuente essa può modifica- re la tassazione anche a svantaggio dello stesso. In ogni caso la decisione deve esse- re motivata, comunicata per iscritto e munita di un'istruzione sui rimedi legali. 3 La procedura di reclamo è gratuita. Si possono tuttavia addebitare del tutto o in  parte al reclamante le spese di speciali indagini da lui causate con grave trasgressio- ne degli obblighi procedurali. 4 Non si dà seguito al ritiro del reclamo, se giusta le circostanze si deve presupporre  che la tassazione era errata. *  Art.  139 II. Ricorso 1. Presupposti  1 Contro le decisioni di reclamo e le decisioni relative a condoni fiscali il contribuen- te può presentare ricorso scritto al Tribunale amministrativo entro 30 giorni dalla no- tifica della decisione. * 2 Il ricorso va presentato in due esemplari, deve contenere il petito, la fattispecie, una   proposta quantificata nonché una breve motivazione e va firmato. Le prove vanno  indicate con precisione e, se possibile, allegate. * 3 … * 4 … *  Art.  140 2. Procedura e decisione 1 Entro il termine fissato per la presa di posizione la controparte può dichiarare ricor- so di adesione e presentare per conto proprio proposte per la modifica della tassazio- ne impugnata. * 2 Nella procedura di ricorso il Tribunale amministrativo ha le medesime competenze  dell'autorità di tassazione nella procedura di tassazione. Un dibattimento orale ha  luogo solo eccezionalmente. * 3 Il Tribunale, dopo aver sentito il contribuente, può modificare la tassazione anche a  svantaggio dello stesso.   69     720.000    Art.  141 * III. Revisione 1. Presupposti  1 Le decisioni di tassazione nonché di reclamo e di ricorso cresciute in giudicato pos- sono essere rivedute a favore del contribuente, a sua domanda o d'ufficio, se: a) in un secondo tempo si scoprono fatti rilevanti o prove decisive, b) l'autorità che ha deciso, ha trascurato fatti rilevanti o prove decisive che cono-  sceva o doveva conoscere oppure violato in altro modo criteri di procedura, c) un crimine o un delitto ha influito sulla decisione o sulla sentenza. 2 È esclusa la revisione se il richiedente, ove avesse usato la diligenza che da lui può  essere ragionevolmente pretesa, avrebbe potuto far valere già nella procedura ordi- naria quello che adduce come motivo di revisione.  Art.  142 * 2. Procedura 1 L'istanza di revisione si deve presentare entro 90 giorni da che si è scoperto il moti - vo di revisione, al più tardi tuttavia entro dieci anni dalla notifica della decisione. 2 L'Amministrazione cantonale delle imposte è competente per giudicare le istanze  di revisione di decisioni di tassazione e di reclamo, mentre la revisione di decisioni  di ricorso spetta al Tribunale amministrativo. 3 Le norme procedurali adottate per la precedente decisione sono applicabili per ana- logia. Le decisioni di revisione dell'Amministrazione delle imposte possono essere  impugnate mediante ricorso entro 30 giorni.  Art.  143 * …  Art.  144 IV. Rettifica * 1 Gli errori di calcolo e di scrittura contenuti in decisioni passate in giudicato sono  da rettificare a richiesta o d'ufficio dall'autorità a cui sono sfuggiti, entro cinque anni  dalla loro notifica. * 2 La rettifica o il rifiuto di rettifica si può impugnare con i medesimi rimedi legali di   cui ci si è valsi contro la decisione.  7.4. RICUPERO D'IMPOSTA  Art.  145 I. Presupposti 1 Se da fatti o da prove ignoti all'autorità di tassazione risulta che una tassazione è   stata omessa ingiustamente o che una tassazione passata in giudicato è incompleta o  che una tassazione omessa o incompleta è dovuta a un crimine o a un delitto contro   l'autorità di tassazione, l'imposta non incassata verrà riscossa insieme con l'interesse  a titolo di ricupero d'imposta. *  70       720.000   2 Quale nuovo dato di fatto vale anche l'inosservanza del termine di blocco ai sensi  dell'articolo 20 e dell'articolo 83. * 3 Il ricupero d'imposta non può essere operato, nemmeno nel caso di valutazione in- sufficiente, se il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa del  reddito, della sostanza, dell'utile netto o del capitale proprio e se l'autorità di tassa- zione ha accettato la valutazione. *  Art.  146 II. Perenzione 1 Il diritto di avviare la procedura per il ricupero d'imposta si prescrive entro dieci  anni dalla fine del periodo fiscale per il quale la tassazione è stata indebitamente  omessa o per il quale la tassazione cresciuta in giudicato era incompleta. * 2 L'apertura di una procedura penale a causa di sottrazione d'imposta vale allo stesso  tempo quale introduzione della procedura di ricupero d'imposta. 3 Il diritto di stabilire un ricupero d'imposta si estingue dopo 15 anni dalla fine del   periodo fiscale a cui esso si riferisce.  Art.  147 III. Procedura 1 La procedura di ricupero d'imposta viene svolta dall'Amministrazione cantonale  delle imposte. * 2 L'avvio della procedura di ricupero d'imposta è comunicato per iscritto al contri - buente, indicandone i motivi. Il contribuente ha il diritto di farsi interrogare e di  prendere visione degli atti. * 3 Se nessun procedimento penale per sottrazione d'imposta è avviato o pendente o   escluso a priori al momento dell'avvio della procedura di ricupero d'imposta, il con- tribuente è informato che un tale procedimento nei suoi confronti potrà essere avvia- to in un secondo momento. * 4 Una procedura non ancora introdotta o terminata all'atto del decesso del contri- buente viene introdotta o continuata nei confronti degli eredi. * 5 Sono applicabili per analogia le prescrizioni sui principi procedurali generali, sulla  procedura di tassazione e su quella di ricorso nonché le disposizioni sulla riscossione  dell'imposta. *  Art.  147a * IV. Procedura semplificata di ricupero d'imposta per gli eredi 1 Ogni erede ha diritto, indipendentemente dagli altri eredi, al ricupero semplificato  d'imposta sugli elementi della sostanza e del reddito sottratti dal defunto, a condizio- ne che: a) la sottrazione d'imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale; b) egli aiuti senza riserve l'amministrazione a determinare gli elementi della so-  stanza e del reddito sottratti; e c) si adoperi seriamente per pagare l'imposta dovuta.   71     720.000    2 Il ricupero d'imposta è calcolato sui tre periodi fiscali che precedono l'anno del de- cesso secondo le prescrizioni della tassazione ordinaria e l'imposta è riscossa unita- mente agli interessi di mora. 3 Il ricupero semplificato d'imposta è escluso in caso di liquidazione della successio- ne in via fallimentare o d'ufficio. 4 Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore della successione può domanda- re il ricupero semplificato d'imposta.  7.5. INVENTARIO  Art.  148 I. Obbligo d'inventario e misure cautelative 1 Dopo il decesso di un contribuente si allestisce un inventario, a meno che non si   possa presumere che esiste solo poca sostanza. 2 L'inventario deve comprendere la sostanza del testatore, quella del coniuge vivente  in costanza di matrimonio e quella dei figli minorenni soggetti alla sua autorità pa- rentale, secondo l'ammontare esistente il giorno del decesso. * 3 L'autorità  d'inventario può ordinare  un divieto di  disporre  limitato a 90 giorni,   come pure l'apposizione dei sigilli.  Art.  149 II. Obbligo di collaborazione e di attestazione 1 Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori di eredità e gli ese- cutori testamentari sono obbligati a: a) dare informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere impor-  tanti per l'accertamento dei fattori fiscali del testatore, b) presentare tutti i libri, documenti, certificati e annotazioni che possono servire   a chiarire la successione, c) aprire tutti i locali e contenitori di cui disponeva il testatore, d) informare l'autorità d'inventario e di cui essi sono venuti a conoscenza in un   secondo tempo. 2 Chi custodisce o amministra beni patrimoniali del testatore nonché eventuali suoi  debitori è particolarmente obbligato a informare per iscritto gli eredi, che informe- ranno a loro volta l'autorità d'inventario.  Art.  150 III. Autorità 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte provvede all'inventario e all'apposizio- ne dei sigilli. All'Amministrazione delle imposte va inviata una copia degli inventari  ordinati dal tribunale regionale o dall'autorità di protezione dei minori e degli adul- ti. * 2 All'allestimento dell'inventario dovranno assistere almeno un erede avente l'eserci- zio dei diritti civili e il rappresentante legale di eredi minorenni o sotto curatela ge- nerale. *  72       720.000   3 L'allestimento dell'inventario può essere affidato al  competente notaio regionale  contro versamento dell'usuale indennità. *  7.6. RISCOSSIONE E GARANZIA DELLE IMPOSTE  Art.  151 * I. Scadenza 1 Le imposte hanno le seguenti scadenze: a) le imposte sul reddito e sulla sostanza con la notifica del conteggio fiscale   provvisorio o della decisione di tassazione; la fatturazione provvisoria avviene  di principio a gennaio dell'anno successivo all'anno fiscale in questione,  b) l'imposta sull'utile e sul capitale con la notifica del conteggio provvisorio o  della decisione di tassazione; la notifica deve essere effettuata al più tardi en- tro tre mesi dalla fine dell'esercizio commerciale,  c) le altre imposte e le multe con la notifica del conteggio fiscale provvisorio o  della decisione di tassazione o di multa; un conteggio provvisorio può avveni- re a partire dal momento in cui si è realizzata la fattispecie fiscale.  2 Per l'inizio della decorrenza del termine d'iscrizione di due anni delle ipoteche le - gali conformemente alla legge d'introduzione al Codice civile svizzero ci si basa sul- la notifica della decisione di tassazione. 3 Le imposte e le multe scadono tuttavia immediatamente: a) * se si estingue l'assoggettamento in Svizzera o è dichiarato il fallimento; b) in caso di annuncio per la cancellazione di una persona giuridica dal registro   di commercio; c) per contribuenti  stranieri  in caso di rinuncia all'esercizio commerciale,  alla   partecipazione a un esercizio commerciale, allo stabilimento d'impresa, alla   proprietà fondiaria o ai crediti garantiti da fondi.  Art.  152 II. Riscossione 1. Provvisoria e definitiva  1 La fatturazione provvisoria avviene in base alla dichiarazione d'imposta, all'ultima  tassazione esecutoria oppure in base al probabile importo dovuto. Il conteggio prov- visorio non è impugnabile. * 2 Se l'importo da versare risulta superiore a quello pagato, la differenza viene pretesa  successivamente, se risulta inferiore, viene restituito con un interesse rimunerativo. * 3 Il Dipartimento delle finanze fissa il tasso d'interesse per ogni anno civile. La deci- sione è definitiva. * 4 Crediti del Cantone o averi dei contribuenti fino all'importo minimo di fatturazione  vengono addebitati, risp. accreditati senza interesse sull'imposta sul reddito e sulla  sostanza, nonché sull'imposta sugli utili e sul capitale dell'anno seguente. * 5 Il Governo può ammettere la fatturazione elettronica. *   73     720.000    Art.  153 2. Pagamento 1 Si devono pagare: * a) le imposte sul reddito e sulla sostanza in due rate, la cui scadenza viene fissata   dal Governo,1) rispettivamente entro 90 giorni dalla fatturazione; b) le altre imposte e multe entro 90 giorni dalla fatturazione. 2 In caso di imminente partenza all'estero, tutte le imposte e multe devono essere pa- gate subito. * 3 Per pagamenti tardivi è dovuto un interesse di mora. Il Dipartimento delle finanze  fissa l'interesse di mora per ogni anno civile; la decisione è definitiva. Le decisioni  concernenti la determinazione degli interessi di mora sono equiparate a decisioni di  tassazione ai sensi dell'articolo 137. * 4 Per i pagamenti dell'imposta sugli utili da sostanza immobiliare avvenuti prima del- la scadenza del termine di pagamento, fino al momento della fatturazione viene ac - creditato  un  interesse  rimunerativo  sui  pagamenti  anticipati.  Esso  corrisponde  all'interesse rimunerativo conformemente all'articolo 152. *  Art.  154 3. Facilitazioni di pagamento 1 In circostanze particolari l'Amministrazione delle imposte può prolungare il termi- ne di pagamento o autorizzare pagamenti rateali per imposte, interessi o multe dovu- ti. Essa può rinunciare a un interesse di mora. L'Amministrazione delle imposte de- cide in via definitiva. * 2 Al riguardo possono essere pretese adeguate garanzie. 3 Una volta avviata l'esecuzione non è più possibile entrare nel merito di una doman- da di facilitazione di pagamento. * 4 Le facilitazioni di pagamento concesse vengono annullate se vengono meno i loro  presupposti o se le condizioni alle quali sono vincolate non sono soddisfatte. *  Art.  154a * 4. Diffida 1 Se il credito non viene pagato alla scadenza del termine di pagamento, l'Ammini- strazione delle imposte invia una diffida con un termine di dieci giorni. 2 Se il pagamento non perviene entro il termine, l'Amministrazione delle imposte in- via una seconda diffida. Per la seconda diffida viene riscossa una tassa, il cui am- montare deve essere fissato dal Governo2). Le decisioni concernenti la determinazio- ne degli interessi di mora sono decisioni di tassazione ai sensi dell'articolo 137. *  1) Art. 49 DELIG; CSC 720.015 2) Art. 50 cpv. 1 DELIG; CSC 720.015  74    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   Art.  155 5. Esecuzione forzata * 1 Se su diffida l'ammontare dovuto non viene pagato, si deve avviare l'esecuzione.   L'Amministrazione delle imposte riscuote una tassa d'esecuzione, il cui ammontare  deve essere fissato dal Governo.1) * 2 Qualora il debitore non sia domiciliato in Svizzera o sia stato disposto un seque- stro, l'esecuzione può essere iniziata senza precedente diffida. 3 Le tassazioni e le altre decisioni passate in giudicato sono parificate a sentenze giu- diziarie esecutorie ai sensi dell'articolo 80 della legge federale sull'esecuzione e sul  fallimento. 4 Le imposte, le spese o le multe, la cui riscossione appare improbabile fin da princi- pio, devono essere stralciate dal punto di vista amministrativo. Gli stralci ammini- strativi vengono decisi: * a) * dall'Amministrazione cantonale delle imposte fino all'importo di 10 000 fran-  chi per anno fiscale; b) dal Dipartimento delle finanze per importi superiori.  Art.  156 III. Condono 1. In generale *  1 Le imposte, le spese o le multe possono venir condonate del tutto o in parte a con- tribuenti venuti a trovarsi nel disagio o ai quali il pagamento riuscirebbe oltremodo  gravoso per altre ragioni. 2 La domanda di condono, motivata e corredata dei mezzi di prova necessari, va pre- sentata per iscritto all'Amministrazione cantonale delle imposte. Non si può entrare  nel merito di una domanda di condono presentata soltanto dopo l'avvio dell'esecu- zione. Il Governo può ammettere l'inoltro della domanda di condono per via elettro- nica. * 3 Decidono la domanda di condono relativa all'imposta cantonale * a) l'Amministrazione cantonale delle imposte fino all'importo di 5000 franchi per   anno fiscale; b) il Dipartimento delle finanze per importi superiori fino a 50 000 franchi per   anno fiscale; c) il Governo per importi superiori. 4 Per  domande di  condono concernenti  l'imposta  federale  diretta  decide l'autorità  competente per il condono dell'imposta cantonale. Se si tratta di decidere solo in me- rito al condono dell'imposta federale diretta, si applica per analogia il capoverso 3. *  Art.  156a * 2. Casi particolari 1 In casi particolari in cui una riscossione delle imposte pare impossibile e potrebbe  essere concesso un condono fiscale, l'autorità di tassazione può emanare una tassa- zione zero.  1) Art. 50 cpv. 2 DELIG; CSC 720.015   75   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    2 Il Governo disciplina i dettagli.1)  Art.  157 IV. Restituzione di imposte pagate 1 Il contribuente può pretendere la restituzione con interessi di un'imposta o di una  multa non dovuta o dovuta solo in parte e che egli ha pagato per errore. Le imposte e  le multe passate in giudicato si considerano dovute.  Art.  158 V. Garanzia 1. Decisione di garanzia  1 Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera oppure il pagamento dell'imposta o  della multa da lui dovuta sembra compromesso, l'Amministrazione cantonale delle  imposte può pretendere in ogni momento una garanzia anche prima che l'accerta- mento dell'importo sia passato in giudicato. * 2 La decisione deve precisare l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva.  Essa è parificata a una sentenza giudiziaria nel senso dell'articolo 80 della legge fe- derale sull'esecuzione e sul fallimento. 2bis La garanzia deve essere prestata in denaro, tramite il deposito di titoli sicuri e  quotati, con pegno immobiliare o tramite fideiussioni. * 3 La decisione di garanzia deve essere notificata al contribuente per iscritto e può es- sere impugnata con ricorso al Tribunale amministrativo. * 4 Il ricorso non sospende l'esecuzione della decisione di garanzia. *  Art.  158a * 2. Sequestro 1 La decisione di richiesta di garanzie è parificata al decreto di sequestro giusta l'arti - colo 274 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento2). Il sequestro è esegui- to dal competente ufficio d'esecuzione. 2 Non è ammessa l'opposizione al decreto di sequestro previsto nell'articolo 278 del- la legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.  Art.  159 3. Cancellazione dal registro di commercio 1 Le persone giuridiche e le succursali di imprese estere possono essere cancellate  dal  registro  di  commercio soltanto con consenso dell'Amministrazione  cantonale  delle imposte. 2 Il consenso viene dato quando sono state pagate o garantite tutte le imposte ed  eventuali multe.  1) Art. 51 DELIG; CSC 720.015 2) RS 281.1  76    http://db.clex.ch/link/Bund/281.1/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   Art.  160 * 4. Pegno legale 1 Le imposte sull'aumento del valore di fondi sono garantite da pegno immobiliare a  norma degli articoli 130 sgg LICC. 2 L'acquirente può chiedere all'Amministrazione delle imposte un'informazione sulle  imposte dovute e al venditore una rispettiva garanzia. Se il venditore non dà seguito  a questo invito, l'acquirente può garantire le presumibili imposte con pegno sul prez- zo d'acquisto. 3 Il pubblico ufficiale rende esplicitamente attente le parti circa l'esistenza del pegno  legale per le imposte sull'aumento del valore risultanti da trapassi di proprietà attuali   e precedenti. Ciò deve essere fissato nel contratto di alienazione. *  Art.  161 * …  Art.  162 * …  Art.  163 VI. Associazioni per la riscossione di imposte 1 Il Dipartimento delle finanze può concedere un abbuono ad associazioni per la ri- scossione di imposte e a simili organizzazioni che garantiscono l'incasso tempestivo  e completo delle imposte di un gran numero di contribuenti.  7.7. AUTORITÀ  Art.  164 * …  Art.  165 II. Amministrazione cantonale delle imposte 1. In generale *  1 L'esecuzione della presente legge spetta all'Amministrazione cantonale delle impo- ste, se le disposizioni qui di seguito elencate non prevedono altrimenti. * 2 Essa è responsabile anche per i compiti assegnati in base alle disposizioni della leg- ge sulle imposte comunali e di culto per quanto le prescrizioni di seguito non di- spongano altrimenti. * 3 Dietro indennizzo, essa può procedere ad azioni di incasso per conto di terzi. *  Art.  165a * 2. Indennizzi 1 Il Cantone riceve un indennizzo per la riscossione e il conteggio di imposte comu- nali e di culto. Esso consiste in: a) una forfetaria per caso per l'imposta sul dispendio; b) un indennizzo secondo l'articolo 30 capoverso 1 della legge sulle imposte co-  munali e di culto per l'imposta sugli utili da sostanza immobiliare;   77     720.000    c) * un indennizzo secondo l'articolo 30 capoversi 2 e 3 della legge sulle imposte  comunali e di culto per l'imposta sugli utili e sulla sostanza delle Chiese rico- nosciute dallo Stato e dei loro comuni parrocchiali;  d) * un'indennità percentuale per l'imposta sugli utili e sul capitale; e) un indennizzo percentuale per l'imposta di culto; f) * un indennizzo in per cento delle imposte alla fonte riscosse per le imposte alla    fonte; g) * un indennizzo per contribuente per la scansione di atti fiscali, notifiche, corri-  spondenza, ecc.1); h) * un indennizzo per contribuente per l'archiviazione elettronica2). 2 L'ammontare degli indennizzi viene stabilito dal Governo.  Art.  166 * III. Attuazione del diritto federale 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte è l'ufficio cantonale dell'imposta pre- ventiva ai  sensi della  legge federale sull'imposta  preventiva3) e  l'amministrazione  cantonale per l'imposta federale diretta ai sensi della legge federale sull'imposta fe- derale diretta4). 2 La  tassazione  dell'imposta  federale  diretta  viene  eseguita  insieme  a  quella  dell'imposta cantonale dalle autorità competenti per quest'ultima. 3 Il Tribunale amministrativo è commissione di ricorso ai sensi della legge federale  sull'imposta preventiva5), rispettivamente della legge federale sull'imposta federale  diretta6). 4 Le autorità penali sono competenti per il perseguimento e la valutazione di reati fi- scali. *  Art.  167 * …  Art.  168 * …  Art.  169 IV. Comuni 1. Preparazione della tassazione  1 I comuni sono tenuti a: a) * eseguire, senza indennizzo, i lavori di preparazione prescritti dalle disposizio-  ni esecutive del Governo;7)  1) Art. 60 cpv. 3 DELIG; CSC 720.015 2) Art. 60 cpv. 4 DELIG; CSC 720.015 3) Art. 35 cpv. 3 della legge federale del 13 ott. 1965 sull'imposta preventiva (LIP), RS 642.21 4) Art. 104 cpv. 2 e 3 della legge federale del 14 dic. 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD),   RS 642.11 5) Art. 35 cpv. 2 LIP 6) Art. 104 cpv. 3 LIFD 7) Art. 53 DELIG; CSC 720.015  78    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it    720.000   b) * riscuotere e consegnare immediatamente le imposte e gli interessi di mora tas- sati dall'autorità competente, se ad essi è stato affidato dall'Amministrazione  cantonale delle imposte l'incarico di riscuotere le imposte;  c) * provvedere alla tassazione dell'imposta sul reddito e sulla sostanza nonché ri- scuotere e consegnare senza indugio crediti fiscali pendenti nel caso in cui il  contribuente secondo evidenza intende abbandonare definitivamente la Sviz- zera (articolo 151 capoverso 2 lettera a);  d) * tenere il loro registro per le persone assoggettate all'imposta alla fonte, nonché  a registrare gli assoggettati all'imposta alla fonte secondo l'articolo 100 e a no- tificarli all'Amministrazione cantonale delle imposte.  2 Il capoverso 1 vale per analogia anche per l'imposta federale diretta. *  Art.  170 2. Collaborazione alla tassazione 1 D'intesa con l'Amministrazione cantonale delle imposte il comune può collaborare  alla tassazione.1) * 2 L'estensione  della  collaborazione2) viene  fissata  dall'Amministrazione  cantonale  delle imposte su proposta del comune. * 3 Nell'ambito della sua collaborazione il comune può: * a) emettere  autonomamente  decisioni  di  tassazione  per  la  Confederazione,  il   Cantone, il comune, nonché per le Chiese riconosciute dallo Stato e per i co- muni parrocchiali;  b) ordinare multe disciplinari; c) emettere decisioni su opposizione. 4 Nell'ambito della loro attività i collaboratori del comune sono autorizzati a firmare.  Il capo dell'Amministrazione delle imposte disciplina i dettagli. *  Art.  171 * 3. Indennità 1 Per  la  tassazione  dell'imposta  sul  reddito  e  sulla  sostanza  il  comune  riceve   un'indennità giusta le prescrizioni delle disposizioni esecutive emanate dal Gover- no3). L'indennità va calcolata sulla base delle prestazioni effettive e in considerazio- ne delle spese del comune. Il Governo può versare complessivamente per tutti i co- muni al massimo il 2 per cento del gettito fiscale cantonale risultante dall'imposta  sul reddito e sulla sostanza. 2 Il comune riceve: a) per l'incasso delle imposte a norma dell'articolo 169 capoverso 1 lettere b) e c)   1/2 per cento delle imposte fissate; b) * per la tenuta corretta del registro dell'imposta alla fonte e per la notifica secon-  do  l'articolo 169 capoverso 1 lettera d  un  indennizzo  percentuale  fissato  dal  Governo.  1) Art. 54 DELIG; CSC 720.015 2) Art. 55 seg. DELIG; CSC 720.015 3) Art. 59 DELIG; CSC 720.015   79   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it   720.000    3 Il capoverso 2 vale per analogia anche per l'imposta federale diretta. *  Art.  171a * 4. Accesso a dati fiscali 1 Laddove il comune partecipa agli introiti fiscali, può essergli concesso il diritto di  prendere visione degli atti fiscali e, nella procedura di richiamo, di accedere ai dati  del sistema di tassazione e/o di riscossione dell'Amministrazione cantonale delle im- poste.  Art.  171b * 5. Imposta sugli utili e sul capitale 1 Le quote parti vengono comunicate periodicamente al comune. Se il comune non è  d'accordo con la ripartizione può richiedere entro 30 giorni una decisione impugna- bile. 2 Le decisioni secondo il capoverso 1 sono equiparate alle decisioni di tassazione.  Art.  172 V. Ricusa 1 I membri degli organi di tassazione si ricusano per l'intera durata della tassazione,  se: a) hanno un interesse personale; b) sono coniugati o fidanzati con il contribuente; c) sono parenti in linea diretta o nella linea laterale fino al secondo grado oppure   affini del contribuente; d) hanno degli obblighi verso il contribuente oppure un rapporto di dipendenza   con lo stesso. 2 Il contribuente può chiedere la ricusa di un membro di un organo di tassazione, se  egli rende credibile un'evidente inimicizia o una concorrenza in affari. 3 Se la ricusa è controversa, decide il Dipartimento delle finanze.  8. Disposizioni penali  Art.  173 * I. Contravvenzioni 1. Violazione di obblighi procedurali  1 Chi nonostante diffida viene meno intenzionalmente o per negligenza a un obbligo  impostogli dalle norme della presente legge oppure a un invito rivoltogli in base alla  stessa, viene punito con una multa fino a 1000 franchi, in casi gravi o di recidiva  fino a 10 000 franchi.  80       720.000   Art.  174 * 2. Sottrazione d'imposta a) Sottrazione consumata  1 È punito con una multa: a) il contribuente che, intenzionalmente o per negligenza, fa in modo che una   tassazione sia debitamente omessa o che una tassazione cresciuta in giudicato  sia incompleta,  b) chiunque, se obbligato a trattenere un'imposta alla fonte, intenzionalmente o  per negligenza non la trattiene o la trattiene in misura insufficiente,  c) chiunque, intenzionalmente o per negligenza, ottiene una restituzione illecita  d'imposta o un condono ingiustificato.  2 Di regola la multa è pari all'imposta sottratta. Essa può essere ridotta a un terzo in   caso di lieve colpa e aumentata fino al triplo in caso di grave colpa. 3 Se  il  contribuente  denuncia  spontaneamente  per  la  prima  volta  una  sottrazione  d'imposta, si prescinde dall'avviare un procedimento penale (autodenuncia esente da  pena), a condizione che: * a) la sottrazione d'imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale; b) egli aiuti senza riserve l'autorità fiscale a determinare gli elementi della so-  stanza e del reddito sottratti; e c) si adoperi seriamente per pagare l'imposta dovuta. 4 Per ogni ulteriore autodenuncia la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta sot- tratta, alle condizioni previste dal capoverso 3. *  Art.  175 b) Tentativo di sottrazione 1 Chi tenta di commettere una sottrazione d'imposta è punito con multa. 2 La multa corrisponde a due terzi dell'importo che verrebbe stabilito se la sottrazio- ne d'imposta intenzionale fosse stata consumata.  Art.  176 c) Partecipazione di terzi 1 Chiunque, intenzionalmente, istiga a una sottrazione d'imposta, vi presta aiuto op- pure, come rappresentante del contribuente, intenzionalmente la attua o vi partecipa,  è punito con la multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente. 2 La multa va sino a 10 000 franchi e in casi gravi o di recidiva sino a 50 000 fran - chi. * 3 Se una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia spontaneamente per la prima  volta e se sono soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 174 capoverso 3 lettere a e  b, si prescinde dall'aprire un procedimento penale e la responsabilità solidale deca- de.1) *  1) Cfr. articolo 13 capoverso 3 lettera f.   81     720.000    Art.  176a * 3. Procedura d'inventario 1 È punito con la multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente: * a) chiunque dissimula o distrae beni successori  di  cui è tenuto ad annunciare   l'esistenza nella procedura d'inventario, nell'intento di sottrarli all'inventario; b) chiunque istiga a un tale atto, vi presta aiuto o lo favorisce. 2 La multa va sino a 10 000 franchi e in casi gravi o di recidiva sino a 50 000 fran - chi. 3 È parimenti punibile il tentativo di dissimulazione o di distrazione di beni succes- sori. La pena può essere più mite che in caso di infrazione consumata. 4 Se una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia spontaneamente per la prima  volta, si prescinde dall'avviare un procedimento penale per dissimulazione o distra- zione di beni successori nella procedura d'inventario e per eventuali altri reati com- messi in questo ambito (autodenuncia esente da pena), a condizione che: * a) l'infrazione non sia nota ad alcuna autorità fiscale; e b) la persona aiuti senza riserve l'Amministrazione a correggere l'inventario.  Art.  177 4. Persone giuridiche a) In generale *  1 Se con effetto per una persona giuridica vengono violati obblighi di procedura,   evase o tentato di evadere imposte, viene multata la persona giuridica. 2 L'articolo 176 si applica se nell'esercizio dell'attività di una persona giuridica è sta- ta consumata (istigazione, aiuto o partecipazione) sottrazione d'imposta commessa  da un terzo. * 3 Sono salve le pene inflitte agli organi e ai rappresentanti della persona giuridica in  virtù dell'articolo 176. * 4 I capoversi da l a 3 s'applicano per analogia alle corporazioni e agli stabilimenti di   diritto estero, come anche alle comunità di persone straniere senza personalità giuri- dica. *  Art.  177a * b) Autodenuncia 1 Se una persona giuridica assoggettata all'imposta denuncia spontaneamente per la  prima volta una sottrazione d'imposta commessa nell'esercizio della sua attività, si   prescinde dall'avviare un procedimento penale (autodenuncia esente da pena), a con- dizione che: a) la sottrazione d'imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale; b) la  persona  giuridica  aiuti  senza  riserve  l'Amministrazione  a  determinare   l'ammontare dell'imposta sottratta; e c) si adoperi seriamente per pagare l'imposta dovuta. 2 L'autodenuncia esente da pena può essere sporta anche: a) dopo una modifica della ditta o un trasferimento della sede all'interno della   Svizzera;  82       720.000   b) dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53–68 della legge sulla fusio- ne1) dalla nuova persona giuridica per le sottrazioni d'imposta commesse pri- ma della trasformazione;  c) dalla persona giuridica che sussiste dopo un'incorporazione (articolo 3 capo- verso 1 lettera a LFus) o una separazione (articolo 29 lettera b LFus), per le  sottrazioni d'imposta commesse prima dell'incorporazione o della separazione.  3 L'autodenuncia esente da pena deve essere sporta dagli organi o dai rappresentanti  della persona giuridica. Nei loro confronti non si procede penalmente e la loro re- sponsabilità solidale decade. 4 Se un ex membro di un organo della persona giuridica o un ex rappresentante della  persona giuridica denuncia per la prima volta la persona giuridica per una sottrazio- ne d'imposta che non è nota ad alcuna autorità fiscale, si prescinde dall'avviare un  procedimento penale nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri attuali e   degli ex membri degli organi e di tutti gli attuali ed ex rappresentanti. La loro re- sponsabilità solidale decade. 5 Per ogni ulteriore autodenuncia la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta sot- tratta, alle condizioni previste dal capoverso 1. 6 Alla fine dell'assoggettamento fiscale in Svizzera di una persona giuridica, non è  più possibile presentare autodenuncia.  Art.  178 5. Responsabilità degli eredi 1 … * 2 … * 3 … *  Art.  178a * 6. Coniugi 1 Il contribuente che vive in comunione domestica con il proprio coniuge è multato  soltanto per la sottrazione dei suoi elementi imponibili. È salvo l'articolo 176. 2 Il solo fatto di controfirmare la dichiarazione d'imposta non costituisce infrazione  ai sensi dell'articolo 176. *  Art.  179 7. Procedura 1 L'avvio di  un procedimento penale  per  sottrazione  d'imposta  è  comunicato per  iscritto all'interessato. A quest'ultimo è offerta la possibilità di esprimersi riguardo  alle imputazioni e di prendere visione degli atti; egli è informato del suo diritto di  non rispondere e di non collaborare al procedimento. *  1) Legge federale del 3 ottobre 2003 sulla fusione, la scissione, la trasformazione e il trasferi- mento di patrimonio (Legge sulla fusione, LFus; RS 221.301)   83   http://db.clex.ch/link/Bund/221.301/it   720.000    2 I mezzi di prova raccolti per una procedura di ricupero d'imposta possono essere  impiegati nell'ambito di un procedimento penale per sottrazione d'imposta soltanto  se  non sono stati  ottenuti  sotto  comminatoria  di  una tassazione d'ufficio  (artico- lo 131) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 137 capoverso 4,  né sotto comminatoria di una multa per violazione degli obblighi procedurali. * 3 Terminata l'inchiesta l'autorità emana una decisione penale o di abbandono e ne in- forma i colpiti per iscritto. * 4 A chi è punito per sottrazione d'imposta vengono addebitate tutte le spese di proce- dura.  Esse  possono venire  addebitate  all'incolpato  anche  nel  caso  di  abbandono  dell'inchiesta, se egli ha causato la procedura con un comportamento colpevole op- pure ha notevolmente ostacolato o ritardato l'inchiesta. * 5 Per il resto sono applicabili per analogia le norme, applicabili nella procedura ordi- naria di tassazione, sui diritti processuali del contribuente sugli obblighi di parteci- pazione di terzi e di uffici. Contro la decisione penale possono essere adottati i me- desimi rimedi legali come contro un'ordinaria decisione di tassazione. * 6 Se l'oggetto della procedura penale non costituisce un caso di poca importanza e   crea difficoltà dal profilo dei fatti o del diritto, alle quali l'imputato non è in grado di  far fronte, su richiesta di quest'ultimo gli viene fornito un difensore d'ufficio, se non  dispone di mezzi per ricompensare un difensore. Il Dipartimento delle finanze e mi- litare decide in merito alla richiesta. *  Art.  180 8. Autorità 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte giudica le contravvenzioni in seguito a  violazione dei doveri procedurali nonché in seguito a tentata e consumata sottrazione  fiscale. * 2 … *  Art.  181 9. Prescrizione dell'azione penale 1 L'azione penale si prescrive: * a) * per violazione di obblighi procedurali in tre anni e quella per tentativo di sot-  trazione d'imposta in sei anni dopo la chiusura definitiva della procedura nel   corso della quale sono stati violati gli obblighi procedurali oppure è stato po- sto in essere il tentativo di sottrazione;  b) * per sottrazione consumata d'imposta dieci anni dalla fine: 1. * del periodo fiscale per il quale il contribuente non è stato tassato o è sta-  to tassato insufficientemente oppure per il quale la ritenuta d'imposta  alla  fonte  non  è  stata  effettuata  conformemente  alla  legge  (art. 174 cpv. 1 lett. a e b);  2. * dell'anno civile nel corso del quale sono stati ottenuti una restituzione  indebita  d'imposta  o  un  condono  ingiustificato  d'imposta  (art. 174 cpv. 1 lett. c) oppure sono stati dissimulati o distratti beni suc- cessori nella procedura d'inventario (art. 176a).  84       720.000   2 La prescrizione non interviene se prima della scadenza del termine di prescrizione  è pronunciata una decisione dell'autorità cantonale competente (art. 179 cpv. 3). * 3 … * 4 … *  Art.  182 10. Prescrizione del diritto di riscossione 1 Le multe e le spese si prescrivono cinque anni dopo che è trascorso l'anno civile in  cui esse hanno acquistato forza di cosa giudicata. 2 Resta riservato l'articolo 126 capoversi da 2 a 4. *  Art.  182a * II. Delitti 1. Frode fiscale  1 Chiunque per commettere una sottrazione d'imposta ai sensi degli articoli 174-176  fa uso, a scopo d'inganno, di documenti falsi, alterati o contenutisticamente inesatti,  quali libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazio- ni di terzi, è punito con la pena detentiva fino a tre anni o con la pena pecuniaria. Ol - tre alla pena condizionalmente sospesa il giudice può infliggere una multa sino a  10 000 franchi. * 2 Resta riservata la pena per sottrazione d'imposta. 3 In caso di autodenuncia per una sottrazione d'imposta ai sensi dell'articolo 174 ca- poverso 3 o 177a capoverso 1, si prescinde dall'avviare un procedimento penale per  tutti gli altri reati commessi allo scopo della sottrazione d'imposta. La presente di- sposizione è applicabile anche ai casi di cui agli articoli 176 capoverso 3 e 177a ca- poversi 3 e 4. *  Art.  183 * 2. Appropriazione indebita di imposte alla fonte 1 Chiunque, tenuto a trattenere un'imposta alla fonte, impiega a profitto proprio o di   un terzo la ritenuta d'imposta, è punito con la pena detentiva fino a tre anni o con la  pena pecuniaria. Oltre alla pena condizionalmente sospesa il giudice può infliggere  una multa sino a 10 000 franchi. * 2 Se viene commessa un'appropriazione indebita  di  imposte  alla  fonte nella  sfera   d'affari di una persona giuridica, di una società di persone, di un ente o di un istituto   di diritto pubblico, è applicabile il capoverso 1 alle persone che hanno agito o che  avrebbero dovuto agire per conto delle citate persone giuridiche. 3 In caso di autodenuncia esente da pena per un'appropriazione indebita d'imposte  alla fonte, si prescinde dall'avviare un procedimento penale anche per tutti gli altri   reati commessi a tale scopo. La presente disposizione è applicabile anche ai casi di   cui agli articoli 176 capoverso 3 e 177a capoversi 3 e 4. *   85     720.000    Art.  183a * 3. Procedura 1 Per la procedura fanno stato le norme del Codice di procedura penale1) e della legi- slazione cantonale di attuazione.  Art.  183b * 4. Prescrizione 1 L'azione penale per delitti fiscali si prescrive 15 anni dall'ultima attività delittuo- sa. * 2 La prescrizione non interviene se prima della scadenza del termine di prescrizione  è stata pronunciata una sentenza di primo grado. *  9. Disposizioni finali e transitorie  Art.  184 I. Adeguamento del diritto previgente2)  Art.  185 * …  Art.  186 III. Riserve di crisi * 1 Il Cantone promuove la costituzione di riserve di crisi applicando per analogia le  relative disposizioni federali vigenti.3) * 2 I versamenti sono considerati spese giustificate dall'uso commerciale. * 3 Le riserve di crisi sono equiparate alle riserve palesi costituite con il reddito o gli  utili tassati. * 4 Il Governo disciplina i dettagli.4) Esso può ridurre a dieci il numero dei dipenden- ti. *  Art.  187 IV. Disposizioni transitorie 1. Regole generali  1 Salvo le disposizioni che seguono, per la delimitazione temporale della validità  della presente legge riguardo alle imposte periodiche fa stato l'anno fiscale, riguardo  alle altre imposte fa stato il momento in cui è avvenuto il fatto causante l'imposizio- ne. 2 I ricuperi d'imposta si fanno secondo le disposizioni di quella legge che è determi- nante per la tassazione ordinaria.  1) RS 312.0 2) Le  modifiche  del  diritto  previgente  non  vengono  indicate.  3) Legge federale del 20 dic. 1985 sulla costituzione di riserve di crisi beneficianti di sgravi fi- scali (LCRC), RS 823.33  4) Art. 66 e segg. DELIG; CSC 720.015  86    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.015/it http://db.clex.ch/link/Bund/823.33/it http://db.clex.ch/link/Bund/312.0/it    720.000   3 Dopo l'entrata in vigore della presente legge valgono unicamente le nuove disposi- zioni sulla prescrizione. 4 Per i reati fiscali commessi prima dell'entrata in vigore della presente legge valgo- no le pene secondo il diritto precedente, salvo che la presente legge preveda pene  minori.  Art.  187a * 2. Liquidazione di società immobiliari 1 L'imposta sull'utile in capitale, che una società immobiliare (ente di diritto privato)   fondata prima del 1995 consegue all'atto di trasferire il proprio immobile al titolare  dei diritti di partecipazione, viene ridotta del 50 per cento, se la società viene sciolta. 2 L'imposta sul risultato di liquidazione derivante dagli utili immobiliari, che afflui- sce al titolare dei diritti di partecipazione, viene ridotta in ugual misura. Se al titolare  dei diritti di partecipazione viene concessa una deduzione di partecipazione, la ridu- zione fiscale non può essere concessa. 3 L'articolo 73 capoverso 2 non viene applicato per gli utili da liquidazione di immo- bili. 4 Il titolare dei diritti di partecipazione non può effettuare alcun ammortamento im- mediato. 5 La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere attuate  al più tardi entro la fine del 1999.  Art.  187b * 3. Riserve a seguito di dilazione fiscale 1 Società di domicilio e società holding alle quali giusta il vecchio diritto è stata ac- cordata una dilazione fiscale ai sensi dell'articolo 20 capoverso 3 lettera d) rispetti- vamente articolo 83 capoverso 3 lettera d), versano un'imposta sull'utile sulle riserve  occulte realizzate che sono apportate alla persona giuridica tramite dilazione fiscale.  La fine dell'assoggettamento nel Cantone è equiparata a una realizzazione. 2 L'articolo 88a è applicato per analogia. 3 Ai trasferimenti di patrimonio all'interno del gruppo o ad una filiale che sono stati  trattati in base alle regole della legge sulla fusione1) prima dell'entrata in vigore della  presente revisione parziale, si applica per analogia l'articolo 83 capoversi 2 e 4. *  Art.  187c * …  Art.  187d * 4. Prescrizione assoluta 1 La nuova disposizione sulla prescrizione si applica a tutte le fattispecie non ancora  cadute in prescrizione.  1) Legge federale del 3 ott. 2003 sulla fusione, la scissione, la trasformazione e il trasferimen- to di patrimonio (Legge sulla fusione, LFus), RS 221.301   87   http://db.clex.ch/link/Bund/221.301/it   720.000    Art.  187e * Imposizione secondo il dispendio 1 Per le persone fisiche che al momento dell'entrata in vigore della revisione degli ar- ticoli 14 e 15 venivano tassate secondo il dispendio rimarrà applicabile per cinque  anni il diritto previgente.  Art.  187f * Lex mitior 1 Il nuovo diritto si applica al giudizio dei reati commessi in un periodo fiscale pre- cedente l'entrata in vigore della revisione parziale del 20 ottobre 2015, per quanto   esso sia più favorevole del diritto vigente nel periodo fiscale in cui il reato è stato  commesso.  Art.  188 5. Disposizioni speciali per le persone fisiche a) In generale *  1 Sono basi di computo per la tassazione del reddito del periodo fiscale 1987/88 le  condizioni esistenti negli anni civili 1985 e 1986. 2 L'articolo 73 della presente legge è da applicare anche se il suo effetto giunge fino  agli anni 1985 e 1986.  Art.  188a * b) Passaggio al metodo della preponderanza 1 Se immobili appartenenti per intero o in parte alla sostanza commerciale vengono  assegnati alla sostanza privata tramite il passaggio al metodo della preponderanza,  gli utili sono imponibili come reddito unicamente nella misura in cui in precedenza  sono stati ammessi ammortamenti. Per l'imposta sugli utili da sostanza immobiliare  vengono applicati di conseguenza per analogia l'articolo 48 capoverso 3 e l'artico- lo 53 capoverso 3. 2 Se gli immobili appartenenti per intero o in arte alla sostanza privata vengono asse - gnati alla sostanza commerciale tramite il passaggio al metodo della preponderanza,  vale come ricavo ai sensi dell'articolo 47 il valore con il quale l'oggetto patrimoniale  è stato registrato nella contabilità dell'impresa.  Art.  188b * c) Imposta annuale 1 L'articolo 73 non viene applicato agli utili in capitale straordinari realizzati negli  anni 1995 e 1996 dall'alienazione o realizzazione di sostanza privata mobile. La me- desima cosa vale per il ricavo da diritti di opzione che appartengono alla sostanza  privata e per liquidazioni di riparazione morale. 2 Le  liquidazioni  in  capitale  provenienti  dalla  previdenza  vengono  tassate  con  un'imposta  annuale  secondo il  vecchio  diritto,  se  scadono prima del  1°  gennaio  1996. Se le liquidazioni in capitale scadono il 1° gennaio 1996 o più tardi, la tassa- zione viene effettuata secondo le disposizioni della presente revisione parziale.  88       720.000   Art.  188c * d) Prestazioni LPP 1 Le rendite e le liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale  decorrenti o esigibili entro la fine del 2001 e fondate su un rapporto previdenziale   già esistente il 1° gennaio 1987 sono imponibili come segue: a) per i tre quinti, se le prestazioni (come conferimenti, contributi, premi) su cui    poggia la pretesa del contribuente sono state fornite esclusivamente dal contri- buente,  b) per i quattro quinti, se le prestazioni su cui poggia la pretesa del contribuente  sono state fornite solo in parte dal contribuente, ma almeno in ragione del 20   per cento,  c) interamente, negli altri casi. 2 Alle prestazioni del contribuente ai sensi del capoverso 1 lettere a) e b) sono equi- parate le prestazioni dei congiunti; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se il con- tribuente ha acquisito la pretesa assicurativa per devoluzione ereditaria, legato o do- nazione.  Art.  188d * e) Cambiamento delle basi temporali 1 Le imposte sul reddito e sulla sostanza per il periodo fiscale 2001 sono riscosse  giusta il nuovo diritto. 2 I  proventi  straordinari,  percepiti  negli  anni 1999 e 2000 o durante un esercizio   commerciale chiuso in questi anni, sono tassati con un'imposta annua ai sensi delle  disposizioni della legge sulle imposte finora in vigore. Possono essere dedotte le  spese che sono in diretto rapporto con il conseguimento dei proventi straordinari.  L'imposta annua è riscossa all'aliquota del reddito complessivo degli anni 1999 e   2000. 3 Sono considerati proventi straordinari specialmente le liquidazioni in capitale per  prestazioni ricorrenti o in caso di cessazione del rapporto di lavoro, le componenti   straordinarie del salario, gli incrementi aperiodici della sostanza come il reddito pro- veniente dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni preponderantemente a inte- resse unico e con dividendi della sostanza, le vincite alla lotteria, gli utili in capitale  e di rivalutazione, lo scioglimento di accantonamenti e di riserve occulte, l'omissio- ne degli ammortamenti e degli accantonamenti usuali nel rispettivo esercizio nonché  altri utili straordinari derivanti da un'attività lucrativa indipendente. 4 Le spese straordinarie maturate negli anni fiscali 1999 e 2000 durante l'assoggetta- mento nel Cantone devono essere dedotte in via supplementare dai redditi imponibili  posti alla base del periodo fiscale 2001 e 2002, per quanto sussista l'assoggettamento  nel Cantone. 4bis Se una persona fisica trasferisce il proprio domicilio fiscale all'interno della Sviz- zera nel corso dell'anno 2001, le spese straordinarie degli anni 1999/2000 vengono  dedotte dal reddito imponibile del periodo fiscale 1999/2000; le tassazioni già cre- sciute in giudicato vengono rivedute. *   89     720.000    5 Sono considerate spese straordinarie unicamente: a) spese di manutenzione per immobili, per quanto esse superino la deduzione   forfettaria e il contribuente possa far valere i costi effettivi, b) contributi  dell'assicurato  a  istituzioni  della  previdenza  professionale  per   l'acquisto di anni di contribuzione, per quanto la deduzione sia ancora ammes- sa giusta il nuovo diritto,  c) spese per malattia, infortunio, invalidità, perfezionamento e riformazione pro- fessionale, per quanto esse superino i dispendi già considerati.  6 Nell'anno civile 2001 deve essere presentata una dichiarazione d'imposta compilata  giusta la legge sulle imposte finora in vigore. I proventi straordinari devono essere   dichiarati a parte. 7 Per gli anni di computo 1999 e 2000 l'autorità di tassazione accerta per le casse di   compensazione il capitale proprio di quanti esercitano attività lucrativa indipendente  nonché la sostanza di quanti non esercitano attività lucrativa indipendente.  Art.  188e * f) Modifica dell'assoggettamento 1 In  caso  di  modifica  dell'assoggettamento  in  forza  dell'appartenenza  personale  all'interno della Svizzera, l'assoggettamento all'imposta sul reddito e sulla sostanza  per il periodo fiscale in corso è suddiviso tra il Cantone dei Grigioni e l'altro canto- ne, nel caso l'altro cantone adotti le basi temporali giusta la tassazione biennale prae- numerando o non conosca alcuna disposizione corrispondente all'articolo 70.  Art.  188f * g) Imposta sulle successioni: anticipo ereditario 1 Anticipi ereditari tra coniugi effettuati prima del 1° gennaio 2001 sono imposti per  il 31 dicembre 2000. Per la valutazione dell'anticipo sull'eredità è determinante la si- tuazione al momento del versamento. 2 Gli anticipi ereditari non ancora tassati a favore dei discendenti diretti e delle per- sone ad essi equiparate vengono tassati al momento dell'entrata in vigore della pre- sente revisione parziale. La tassazione viene eseguita in base alle aliquote fiscali vi- genti prima dell'entrata in vigore della revisione parziale, al valore al momento del  versamento dell'anticipo ereditario. * 3 Per evitare difficoltà l'Amministrazione delle imposte concede ampi termini di pa- gamento. Essa può rinunciare alla riscossione di un interesse di mora. * 4 Altri anticipi ereditari sul calcolo di una futura eredità, versati prima del 1° gennaio  2001 e non ancora tassati, vengono tassati al momento della devoluzione dell'eredità  unitamente alla rimanente successione. La tassazione viene eseguita in base alle ali- quote fiscali vigenti prima dell'entrata in vigore della revisione parziale, al valore al  momento del versamento dell'anticipo ereditario. *  Art.  188g * h) Responsabilità degli eredi 1 Le multe ai sensi dell'articolo 178 non sono più esecutive e le autorità fiscali non  possono più riscuoterle in via di compensazione.  90       720.000   2 Su richiesta della persona interessata, le iscrizioni relative a queste multe sono can- cellate dal registro delle esecuzioni.  Art.  188h * i) Ricupero d'imposta in caso di successione 1 Alle successioni aperte prima dell'entrata in vigore della modifica conformemente  alla  legge federale  del  20 marzo  2008 relativa  alla  semplificazione del  ricupero  d'imposta in caso di successione e all'introduzione dell'autodenuncia esente da pena  sono applicabili le disposizioni sul ricupero d'imposta del diritto previgente.  Art.  188i * j) Azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale 1 Il rimborso di azioni gratuite e aumenti gratuiti del valore nominale acquistati pri - ma del 1° gennaio 2011 è soggetto alla tassazione sul reddito.  Art.  188j * k) Revisione degli anticipi ereditari 1 Gli anticipi ereditari conformemente al capoverso 2 la cui tassazione secondo il di- ritto previgente è cresciuta in giudicato vengono sottoposti a revisione e le imposte  di successione riscosse vengono rimborsate con gli interessi. 2 Anticipi ereditari secondo il diritto previgente sono assegnazioni senza compenso a  discendenti effettuate prima del 1° gennaio 2001 da una persona che era ancora in   vita al 1° gennaio 2008. 3 La presente disposizione si applica per analogia anche alle imposte comunali.  Art.  189 6. Disposizioni speciali per le persone giuridiche a) Imposta speciale su utili straordinari *  1 Le  persone  giuridiche  versano  un'imposta  speciale  sugli  utili  straordinari  degli  esercizi commerciali chiusi negli anni civili 1985 e 1986, al massimo tuttavia entro i   limiti del risultato d'esercizio; questa imposta si calcola in base agli articoli 55 e 56  della previgente legge sulle imposte. 2 Per l'imposizione secondo il capoverso 1 si addizionano gli utili imponibili dei due  anni; la perdita d'esercizio di un anno può essere compensata con l'utile imponibile  dell'altro anno. 3 Sono considerati utili straordinari specialmente gli utili di capitale, gli aumenti del  valore contabile di beni patrimoniali, lo scioglimento di accantonamenti e di riserve  occulte e l'omissione degli ammortamenti usuali nel rispettivo esercizio. 4 L'imposta  annuale  viene fissata  in  base a  una speciale  dichiarazione d'imposta.  Sono applicabili per analogia le disposizioni procedurali e penali della presente leg- ge.  Art.  189a * b) Imposta deducibile come spesa 1 Le imposte dovute o pagate per gli esercizi commerciali fino al 1996 compreso non  costituiscono una spesa motivata dall'uso commerciale.   91     720.000    2 Se l'accordo contrattuale per le centrali elettriche scade, soltanto le imposte dovute  per  gli  esercizi  commerciali  successivi  costituiscono una spesa motivata  dall'uso  commerciale.  Art.  189b * c) Comunioni di comproprietari di proprietà per piani 1 Le comunioni di comproprietari di proprietà per piani devono essere assoggettate  all'imposta entro fine 2000 e per questa data sono tenute a allestire una chiusura e a   presentare una dichiarazione d'imposta.  Art.  189c * d) Società immobiliare: trapasso economico 1 Se dopo il 31 dicembre 1996 con l'imposta sugli utili da sostanza immobiliare è  stata rilevata la vendita di azioni a una società immobiliare, gli immobili ancora te- nuti nel bilancio fiscale che si chiude nell'anno civile 2011 o 2012 possono essere ri- valutati in misura degli utili tassati senza conseguenze per l'imposta sull'utile. La ri- valutazione deve essere contabilizzata quale aumento delle riserve generali.  Art.  189d * e) Stralcio dell'imposizione quale società con statuto speciale 1 Se una persona giuridica è stata tassata conformemente agli articoli  89-89b del di- ritto anteriore, in caso di realizzazione le riserve occulte esistenti al termine di que- sta imposizione, compreso il valore aggiunto generato internamente, sono tassate se- paratamente entro cinque anni, nella misura in cui non erano imponibili sino a quel  momento. L'imposta cantonale semplice ammonta allo 0,5 per cento. 2 L'importo delle riserve occulte fatte valere dalla persona giuridica, compreso il va- lore aggiunto generato internamente, è stabilito mediante decisione dall'autorità di   tassazione. 3 Gli ammortamenti di riserve occulte, compreso il valore aggiunto generato interna- mente, dichiarate al termine dell'imposizione conformemente agli articoli 89-89b del  diritto anteriore sono considerati nel calcolo della limitazione dello sgravio fiscale di  cui all'articolo 81b.  Art.  190 f) Computo di imposte di anni precedenti * 1 Se un esercizio commerciale che finisce nell'anno civile 1987 ha inizio in anni civi- li precedenti, l'imposta corrispondente a questo periodo di tempo secondo il diritto  previgente viene aggiunta all'imposta riscossa in base alla presente legge per lo stes- so periodo di tempo. 2 Un'eccedenza non viene rimborsata.  Art.  191 * 7. Riscossione dell'imposta alla fonte 1 La riscossione dell'imposta alla fonte passa al Cantone nell'anno dell'entrata in vi- gore delle disposizioni (anno n).  92       720.000   2 La seconda metà dell'anno, rispettivamente la stagione estiva dell'anno n-1 va con- teggiata per l'ultima volta con il comune. Se nell'anno n dovesse essere richiesto un  conteggio mensile, esso verrà effettuato con il comune fino alla fine di dicembre   dell'anno n-1. 3 Con effetto al 1° luglio dell'anno n, tutte le imposte alla fonte non ancora fatturate  o percepite passano al Cantone. 4 La regolamentazione dell'indennità si basa sulla regolamentazione delle competen- ze.  Art.  191a * 8. Correzione della tariffa 1 La correzione della tariffa è ammessa ancora per l'anno fiscale 2020. Essa può es- sere richiesta al più tardi entro il 31 marzo 2021.  Art.  192 9. Disposizioni complementari * 1 Il Governo mediante ordinanza può emanare altre disposizioni transitorie, se esse si   impongono cogentemente per motivi giuridici o amministrativi o se l'applicazione  immediata  e illimitata del  nuovo diritto  provocherebbe situazioni eccessivamente  gravose.  Art.  193 V. Entrata in vigore e abrogazioni 1 La presente legge entra in vigore il 1° gennaio 1987. 2 Con l'entrata in vigore della presente legge sono abrogate le disposizioni contra- stanti di altri atti legislativi. 3 È abrogata in modo particolare  le  legge cantonale sulle imposte  del  21 giugno  19641) con le sue successive modifiche, ove la presente legge non disponga diversa- mente. 4 Se in disposizioni del diritto cantonale si rinvia a norme abrogate dalla presente  legge, questi rinvii devono riferirsi alle disposizioni di quest'ultima. 5 La legge sull'assoggettamento delle persone giuridiche a un'imposta di culto del 26  ottobre 1958 è abrogata2) *  1) AGS 1964, 441 e modifiche secondo indice CSC  2) AGS 1958, 159 e AGS 2004, FUC 773    93     720.000    Tabella modifiche - Secondo decisione  Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 08.06.1986 01.01.1987 atto normativo prima versione - 12.06.1994 01.10.1994 Art. 160 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 1 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 1a introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 8 cpv. 1, e) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 8 cpv. 1, f) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 12 cpv. 3 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 13 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 14 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 19 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 22 cpv. 3 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 24 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 25 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 26 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 27 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 28 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 29 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 29 cpv. 1, d) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 29 cpv. 1, e) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 29 cpv. 1, f) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 29 cpv. 1, g) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, d) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, e) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, f) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, g) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, i) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, k) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 30 cpv. 1, l) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 32 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 32 cpv. 1, d) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 33 cpv. 4 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 35 cpv. 1, a) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 40 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 40a introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 41 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 43 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 53 cpv. 1 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 53 cpv. 4 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 59 cpv. 2 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 65 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 75 cpv. 1, c) modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 75 cpv. 2 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 79 cpv. 1, d) abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 79 cpv. 3 introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 81 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 84 cpv. 4 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 86 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 88 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 98 cpv. 2 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 103 revisione totale - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105 cpv. 2 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105 cpv. 3 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105a introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105b introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105c introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 105d introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 123 cpv. 2 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 127 cpv. 3 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 137 cpv. 1 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 145 cpv. 2 introduzione -  94       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 10.03.1996 01.01.1997 Art. 161 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 162 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 165 cpv. 1 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 167 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 168 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 170 cpv. 1 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 180 cpv. 1 modifica - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 180 cpv. 2 abrogazione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 187a introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 188a introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 188b introduzione - 10.03.1996 01.01.1997 Art. 189a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 1 cpv. 1, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 5 cpv. 1, c) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 6 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 9 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 11 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 13 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 13 cpv. 3, a) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 13 cpv. 3, f) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 18 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 18 cpv. 4 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 19 cpv. 2 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 22 cpv. 5 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 23 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 23 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 29 cpv. 1, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 29 cpv. 1, h) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 32 cpv. 1, e) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 32 cpv. 1, f) introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 33 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 34 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 36 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 38 cpv. 1, i) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 38 cpv. 1, k) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 38 cpv. 1, l) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 38 cpv. 1, m) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 38 cpv. 1, n) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 42 cpv. 2, c) introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 43 cpv. 1, a) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 43 cpv. 1, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 43 cpv. 1, d) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 44 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 56 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 56 cpv. 4 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 58 cpv. 2 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 58 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 63 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 66 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 67 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 68 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 69 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 71 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 73 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 74 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 77 cpv. 3, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 78 cpv. 1, g) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 79 cpv. 1, c) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 81 cpv. 1, f) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 84 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 85 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 88 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 88 cpv. 3, a) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 88 cpv. 3, c) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 88 cpv. 3, d) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 88a introduzione -   95     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 13.06.1999 01.01.2001 Art. 89 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 89 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 89 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 89a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 89b introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 92 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 92 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 93 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 94 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 95 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 96 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 96 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 97 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 97 cpv. 3, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 97 cpv. 4 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 100 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 100 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 100 cpv. 4 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 100 cpv. 5 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 101 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 102 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 103 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 103 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 104 cpv. 1, b) modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 104 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 106 cpv. 1, e) abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 108 cpv. 4 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 110 cpv. 2, c) introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 122 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 122a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 123 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 123a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 123b introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 123c introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 125 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 126 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 126 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 126 cpv. 4 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 126a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 127 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 128 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 130 cpv. 1, d) introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 130a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 131 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 131 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 132 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 132 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 135a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 137 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 138 cpv. 4 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 144 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 145 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 145 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 146 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 147 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 147 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 147 cpv. 5 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 148 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 158a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 170 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 171 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 173 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 174 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 176 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 176a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 177 cpv. 2 modifica -  96       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 13.06.1999 01.01.2001 Art. 177 cpv. 3 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 177 cpv. 4 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 178 cpv. 2 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 178 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 178a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 179 cpv. 5 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 179 cpv. 6 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 181 cpv. 1 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 181 cpv. 2 modifica - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 181 cpv. 3 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 181 cpv. 4 abrogazione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 182 cpv. 2 introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 182a introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 183 revisione totale - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 183b introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 187b introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 188c introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 188d introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 188e introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 188f introduzione - 13.06.1999 01.01.2001 Art. 189b introduzione - 21.05.2000 01.01.2001 Art. 30 cpv. 1, m) introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 32 cpv. 2 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 34 cpv. 3 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 36 cpv. 1, g) modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 36 cpv. 1, gbis) introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 59 cpv. 1 modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 68 cpv. 3 modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 70 revisione totale - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 74 cpv. 1 modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 74 cpv. 1bis introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 74 cpv. 4 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 74 cpv. 5 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 81 cpv. 3 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 86 cpv. 3 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 105b cpv. 2 introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 122b introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 128 cpv. 4 modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 156 modifica titolo - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 156a introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 158 cpv. 1 modifica - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 158 cpv. 2bis introduzione - 18.06.2004 01.01.2005 Art. 188d cpv. 4bis introduzione - 20.10.2004 01.01.2005 Art. 123 cpv. 3 modifica - 18.10.2005 01.01.2006 Art. 20 revisione totale - 18.10.2005 01.01.2006 Art. 83 revisione totale - 18.10.2005 01.01.2006 Art. 187b cpv. 3 introduzione - 24.04.2006 01.01.2007 Art. 182a cpv. 1 modifica - 24.04.2006 01.01.2007 Art. 183 cpv. 1 modifica - 31.08.2006 01.01.2007 Art. 5 cpv. 2 introduzione 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 124 cpv. 3 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 125 cpv. 2, a) modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 137a introduzione 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 139 cpv. 1 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 139 cpv. 2 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 139 cpv. 3 abrogazione 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 140 cpv. 1 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 140 cpv. 2 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 141 revisione totale 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 142 revisione totale 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 143 abrogazione 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 144 modifica titolo 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 152 cpv. 3 modifica 2006, 3320 31.08.2006 01.01.2007 Art. 153 cpv. 3 modifica 2006, 3320 31.08.2006 01.01.2007 Art. 154 cpv. 1 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 154 cpv. 3 introduzione 2006, 3319   97     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 31.08.2006 01.01.2007 Art. 154 cpv. 4 introduzione 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 156 cpv. 2 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 158 cpv. 3 modifica 2006, 3319 31.08.2006 01.01.2007 Art. 158 cpv. 4 modifica 2006, 3319 17.10.2006 01.01.2008 Art. 1 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 1 cpv. 1, e) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 1 cpv. 1, f) introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 1 cpv. 2 introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 1b introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 2 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 3 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 4 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 5 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 5 cpv. 1, d) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 7 cpv. 2 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 10 cpv. 2 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 10 cpv. 3 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 10 cpv. 4 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 10 cpv. 6 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 13 cpv. 3, g) introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 16 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 18 cpv. 5 introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 21 cpv. 1, a) modifica - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 21 cpv. 1, f) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 21b introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 22 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 22 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 31 cpv. 1, c) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 31 cpv. 1, d) introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 35 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 35 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 36 cpv. 1, h) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 36 cpv. 1, i) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, a) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, b) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, c) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, e) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, f) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, g) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 1, h) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 38 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 39 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 39 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 39 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 39 cpv. 5 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 39a introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 40 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 40a cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 40a cpv. 4 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 44 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 44 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 50 cpv. 2 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 52 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 52 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 54 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 54 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 66 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Titolo 1.7. introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 72 revisione totale - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 74 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 75 cpv. 1, d) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 77 cpv. 3, c) introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 78 cpv. 1, j) introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 78 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 81 cpv. 1, g) modifica - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 85 modifica titolo -  98       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 17.10.2006 01.01.2007 Art. 85 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 87 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 91 revisione totale - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 92 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Titolo 3. abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97a abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97b abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97c abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97d abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Titolo 3a. introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97e introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97f introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 97g introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 98 cpv. 1, a) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Titolo 5. modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 106 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 106 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 106 cpv. 1, f) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 106a introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 1, c) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 1, d) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 1, e) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 107 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 108 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 108 cpv. 2 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 108 cpv. 3 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 109 revisione totale - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 110 cpv. 2, a) abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 110 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 110 cpv. 5 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 111 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 112 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 113 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 114 revisione totale - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 114a introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 115 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 115 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 115 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Titolo 6. abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 116 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 117 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 118 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 119 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 120 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 121 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 125 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 130 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 130 cpv. 1, f) introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 134 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 134 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 134 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 134 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 135 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 137 cpv. 4 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 151 cpv. 3, a) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 152 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 153 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 153 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 154a introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 155 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 155 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 155 cpv. 4 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 160 cpv. 3 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 165 cpv. 2 modifica -   99     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 17.10.2006 01.01.2008 Art. 166 revisione totale - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 169 cpv. 1, a) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 169 cpv. 1, b) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 169 cpv. 1, c) modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 169 cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 170 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 170 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 171 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 178 cpv. 1 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 185 abrogazione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 186 modifica titolo - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 186 cpv. 1 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 186 cpv. 2 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 186 cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 186 cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 188f cpv. 2 modifica - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 188f cpv. 3 introduzione - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 188f cpv. 4 introduzione - 17.10.2006 01.01.2007 Art. 188g revisione totale - 17.10.2006 01.01.2008 Art. 193 cpv. 5 introduzione - 21.10.2008 01.01.2009 Art. 5 cpv. 1, b) modifica - 21.10.2008 01.01.2009 Art. 18a introduzione - 21.10.2008 01.01.2009 Art. 21 modifica titolo - 21.10.2008 01.01.2009 Art. 21a introduzione - 21.10.2008 01.01.2009 Art. 39 cpv. 4 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 8a introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 18 cpv. 3 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 18b introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 19 modifica titolo - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 20 modifica titolo - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 21 cpv. 1, b) modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 21 cpv. 2 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 33 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 35 cpv. 1, b) modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 36 cpv. 1, a) modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 38 cpv. 1, d) modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 40b introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 47 cpv. 2 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 59 cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 59 cpv. 4 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 63 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 63 cpv. 2 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 64 cpv. 2 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 78 cpv. 1, i) modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 78 cpv. 4 introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 81 cpv. 2 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 84 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 84 cpv. 5 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 87 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 88 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 88a cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 90 cpv. 2, a) modifica - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 90a introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 91 modifica titolo - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 99 cpv. 3 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 99 cpv. 4 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 99 cpv. 5 abrogazione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 122c introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 147 cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 147 cpv. 4 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 147a introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 156 cpv. 3 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 156 cpv. 4 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 165 cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 174 cpv. 3 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 174 cpv. 4 introduzione -  100       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 18.06.2009 01.01.2010 Art. 176 cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 176a cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 176a cpv. 4 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 177 modifica titolo - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 177a introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 178a cpv. 2 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 179 cpv. 1 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 179 cpv. 2 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 179 cpv. 3 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 179 cpv. 4 modifica - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 182a cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 183 cpv. 3 introduzione - 18.06.2009 01.01.2010 Art. 188h introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 188i introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 189c introduzione - 18.06.2009 01.01.2011 Art. 190 modifica titolo - 16.06.2010 01.01.2011 Art. 166 cpv. 4 modifica 2010, 2409 16.06.2010 01.01.2011 Art. 183a revisione totale 2010, 2409 31.08.2010 01.01.2013 Art. 7 cpv. 1, d) modifica - 31.08.2010 01.01.2013 Art. 104 cpv. 4 introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 1 cpv. 1, c) modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 3 cpv. 1 modifica - 19.10.2010 01.12.2011 Art. 3 cpv. 2 modifica - 19.10.2010 01.12.2011 Art. 3 cpv. 4 modifica - 19.10.2010 01.12.2011 Art. 3 cpv. 5 modifica - 19.10.2010 01.12.2011 Art. 3 cpv. 6 abrogazione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 4 cpv. 1 modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 15 cpv. 3 abrogazione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 36 cpv. 1, l) modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 36 cpv. 1, m) introduzione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 64 modifica titolo - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 64 cpv. 1 modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 64 cpv. 3 abrogazione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 78 cpv. 1, k) introduzione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 87 cpv. 3 modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 104 cpv. 1, d) introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 105a cpv. 5 introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 105a cpv. 6 introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 105e introduzione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 165 modifica titolo - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 165a introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 165a cpv. 1, f) introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 169 cpv. 1, d) modifica - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 171 cpv. 2, b) modifica - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 171a introduzione - 19.10.2010 01.01.2011 Art. 188j introduzione - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 191 revisione totale - 19.10.2010 01.01.2014 Art. 192 modifica titolo - 07.12.2011 01.01.2013 Art. 10 cpv. 5 modifica - 07.12.2011 01.01.2013 Art. 150 cpv. 1 modifica - 07.12.2011 01.01.2013 Art. 150 cpv. 2 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 3 cpv. 3 abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 8 cpv. 1, b) modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 8 cpv. 1, g) abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 17 revisione totale - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 17a introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 17b introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 17c introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 17d introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 30 cpv. 1, h) modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 30 cpv. 1, hbis) introduzione - 31.08.2012 01.01.2014 Art. 30 cpv. 1, n) introduzione - 31.08.2012 01.01.2014 Art. 36 cpv. 1, n) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 37 cpv. 1, e) modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 59 modifica titolo - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 59a introduzione -   101     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 31.08.2012 01.01.2013 Art. 75 cpv. 1, e) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 75 cpv. 2, b) abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 75 cpv. 3 introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 75a introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 76 revisione totale - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 77 modifica titolo - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 78 modifica titolo - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 78 cpv. 1, e) modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 88a cpv. 4 introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 89 cpv. 2, c) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 89a cpv. 2, c) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 97 cpv. 3, a) abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 97h revisione totale - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 99 cpv. 1 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 101 cpv. 1 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 101 cpv. 2 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 103a introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 104 cpv. 1, e) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 105a cpv. 4 introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 122d introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 127 cpv. 2 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 130 cpv. 1, g) introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 132 cpv. 1 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 139 cpv. 4 abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 151 revisione totale - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 152 cpv. 1 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 152 cpv. 2 modifica - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 152 cpv. 5 introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 153 cpv. 4 introduzione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 164 abrogazione - 31.08.2012 01.01.2013 Art. 187c abrogazione - 11.06.2013 01.12.2013 Art. 125 cpv. 4 modifica - 11.06.2013 01.12.2013 Art. 187d introduzione - 11.06.2013 01.12.2013 Art. 188 modifica titolo - 11.06.2013 01.12.2013 Art. 189 modifica titolo - 23.09.2014 01.01.2016 Art. 14 cpv. 1 modifica 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 14 cpv. 1, a) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 14 cpv. 1, b) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 14 cpv. 1, c) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 14 cpv. 2 modifica 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 1 modifica 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 1, a) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 1, b) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 1, c) introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2 modifica 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, a) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, b) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, c) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, d) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, e) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 2, f) abrogazione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 3' introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 15 cpv. 4 introduzione 2014-020 23.09.2014 01.01.2016 Art. 187e introduzione 2014-020 18.11.2014 01.01.2016 Art. 1 cpv. 1 modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 1 cpv. 1, b) modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 3 cpv. 2, c) modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Titolo 2. modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 92 cpv. 2 modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Titolo 2.6. introduzione 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 97a' introduzione 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 97g cpv. 3 abrogazione 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 165a cpv. 1, d) modifica 2014-031 18.11.2014 01.01.2016 Art. 171b introduzione 2014-031 13.01.2015 01.01.2016 Art. 78 cpv. 1, c) modifica 2015-005 13.01.2015 01.01.2016 Art. 81 cpv. 1, a) modifica 2015-005  102       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 13.01.2015 01.01.2016 Art. 122 cpv. 1 modifica 2015-005 13.01.2015 01.01.2016 Art. 122a cpv. 1 modifica 2015-005 13.01.2015 01.01.2016 Art. 123 cpv. 1 modifica 2015-005 13.01.2015 01.01.2016 Art. 150 cpv. 3 modifica 2015-006 20.10.2015 01.01.2018 Art. 87 cpv. 2 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2018 Art. 91 cpv. 3 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 123 cpv. 1 modifica 2016-001 20.10.2015 01.01.2017 Art. 150 cpv. 1 modifica 2016-001 20.10.2015 01.01.2017 Art. 181 cpv. 1, a) modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 181 cpv. 1, b) modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 181 cpv. 1, b), 1. introduzione 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 181 cpv. 1, b), 2. introduzione 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 181 cpv. 2 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 182a cpv. 1 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 183 cpv. 1 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 183b cpv. 1 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 183b cpv. 2 modifica 2016-003 20.10.2015 01.01.2017 Art. 187f introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 17 cpv. 2 introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 31 cpv. 1, b) modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 31 cpv. 1, c) modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 31 cpv. 1, d) abrogazione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 32 cpv. 1, g) introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 36 cpv. 1, o) introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 37 cpv. 1, b) modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 39a abrogazione 2016-003 15.02.2016 01.03.2016 Art. 44 cpv. 3 introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 81 cpv. 1, i) introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 98 cpv. 1, a) modifica 2016-003 15.02.2016 01.03.2016 Art. 99 cpv. 3 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 99a introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 104 cpv. 1 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 105 cpv. 1 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 105d cpv. 3 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 105d cpv. 4 introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 127 cpv. 3 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 128 cpv. 4 modifica 2016-003 15.02.2016 01.03.2016 Art. 145 cpv. 2 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 154a cpv. 2 modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 155 cpv. 4, a) modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 165a cpv. 1, c) modifica 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 165a cpv. 1, g) introduzione 2016-003 15.02.2016 01.01.2016 Art. 165a cpv. 1, h) introduzione 2016-003 19.04.2016 01.11.2016 Art. 122 cpv. 4 introduzione 2016-019 12.02.2019 01.01.2021 Art. 1 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 1 cpv. 1, d) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Titolo 5. modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, a) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, b) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, c) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, d) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, f) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 1, g) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 2 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106 cpv. 3 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106a cpv. 2 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106a cpv. 2, a) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106a cpv. 2, b) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106a cpv. 2, c) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 106a cpv. 3 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1, a) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1, b) modifica 2019-015   103     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1, c) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1, e) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 1, f) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 2 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 3 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107 cpv. 4 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107a introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 107b introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 108 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 109 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 109 cpv. 2 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 110 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 cpv. 2 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 cpv. 3 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 cpv. 4 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 111 cpv. 5 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1, a) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1, b) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1, c) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1, d) modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 112 cpv. 1, e) introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 113 cpv. 1 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 113 cpv. 2 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 113 cpv. 3 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 1, b) abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 3 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 3, a) introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 3, b) introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 3bis introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 3ter introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114 cpv. 4 abrogazione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114a cpv. 3 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 114a cpv. 4 introduzione 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 115 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 115 cpv. 1 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 115 cpv. 2 modifica 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 134 modifica titolo 2019-015 12.02.2019 01.01.2021 Art. 137 cpv. 2 abrogazione 2019-015 29.08.2019 01.01.2020 Art. 7 cpv. 1, d) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 8 cpv. 1, f) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 8 cpv. 1, h) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 18c introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 19 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 20 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 20 cpv. 3 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 21 cpv. 2 abrogazione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 21a cpv. 1 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 21b cpv. 1, b) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 21c introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 30 cpv. 1, m) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 30 cpv. 1, mbis) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 30 cpv. 1, mter) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 30 cpv. 1, n) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 32a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 33 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 34 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 36 cpv. 1, n) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 39 cpv. 1, a) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 39 cpv. 1, t) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 62a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 63 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 75 cpv. 1, e) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 75 cpv. 2, a) modifica 2019-033  104       720.000   Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 29.08.2019 01.01.2020 Art. 75 cpv. 2, c) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 79 cpv. 1, c) modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 79a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 79b introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 80 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 80a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 81 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 81a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 81b introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 82 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 82a introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 83 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 83 cpv. 5 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 84 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 85 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 86 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 86 cpv. 4 introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 87 cpv. 1 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 87 cpv. 3 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 89 abrogazione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 89a abrogazione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 89b abrogazione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 90 cpv. 4 introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 modifica titolo 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 cpv. 1 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 cpv. 1, a) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 cpv. 1, b) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 cpv. 1, c) introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 92 cpv. 2 modifica 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 189d introduzione 2019-033 29.08.2019 01.01.2020 Art. 190 modifica titolo 2019-033 12.02.2020 01.01.2021 Art. 35 cpv. 1, b) modifica 2020-043 12.02.2020 01.01.2021 Art. 35 cpv. 1bis introduzione 2020-043 20.10.2020 01.12.2020 Art. 4 modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.12.2020 Art. 4 cpv. 3 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 8b introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 9 modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 10 modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 15 cpv. 4 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2020 Art. 39 cpv. 1, s) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2020 Art. 39 cpv. 1, t) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 40a cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 41 cpv. 1, c) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 42 cpv. 2, c) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 42 cpv. 2, d) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 43 cpv. 1, c) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 43 cpv. 1, e) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 44 cpv. 3 abrogazione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 49 cpv. 1, c) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 49 cpv. 1, d) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 70 cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 75a modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 75a cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 75a cpv. 2 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 75a cpv. 3 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 88 cpv. 5 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 98 cpv. 1, b) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 98 cpv. 1, c) modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 99 cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 99 cpv. 1bis introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 99 cpv. 3 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 99 cpv. 5bis introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 100 modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 100 cpv. 5 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 100 cpv. 5, a) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 100 cpv. 5, b) introduzione 2021-007   105     720.000    Decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 20.10.2020 01.01.2021 Art. 100 cpv. 6 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 101 cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 104 cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 104 cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 104 cpv. 3bis introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105 abrogazione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 1, a) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 1, b) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 3 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 4 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 5 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105a cpv. 6 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105abis introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105ater introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105aquater introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105aquinquies introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 1, a) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 1, b) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 1, c) introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 3 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105b cpv. 4 introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105c modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105c cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105c cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105c cpv. 3 abrogazione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105d modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105d cpv. 1bis introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 105e modifica titolo 2021-007 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123a modifica titolo 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123a cpv. 1 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123a cpv. 2 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123a cpv. 3 abrogazione 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123a cpv. 4 abrogazione 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123b modifica titolo 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123b cpv. 1 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123b cpv. 2 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123b cpv. 3 introduzione 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123b cpv. 4 introduzione 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123c modifica titolo 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123c cpv. 1 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123c cpv. 2 modifica 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 123d introduzione 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 124 modifica titolo 2021-052 20.10.2020 01.01.2022 Art. 125 modifica titolo 2021-052 20.10.2020 01.01.2021 Art. 127 cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 137 cpv. 1 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 145 cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 156 cpv. 2 modifica 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 191a introduzione 2021-007 20.10.2020 01.01.2021 Art. 192 modifica titolo 2021-007  106       720.000   Tabella modifiche - Secondo articolo  Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS atto normativo 08.06.1986 01.01.1987 prima versione - Art. 1 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 1 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 1 cpv. 1 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 1 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 1 cpv. 1, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 1 cpv. 1, b) 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 1 cpv. 1, c) 19.10.2010 01.01.2014 modifica - Art. 1 cpv. 1, d) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 1 cpv. 1, e) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 1 cpv. 1, f) 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 1 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 1a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 1b 17.10.2006 01.01.2007 introduzione - Art. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 3 cpv. 1 19.10.2010 01.01.2011 modifica - Art. 3 cpv. 2 19.10.2010 01.12.2011 modifica - Art. 3 cpv. 2, c) 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 3 cpv. 3 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 3 cpv. 4 19.10.2010 01.12.2011 modifica - Art. 3 cpv. 5 19.10.2010 01.12.2011 modifica - Art. 3 cpv. 6 19.10.2010 01.12.2011 abrogazione - Art. 4 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 4 20.10.2020 01.12.2020 modifica titolo 2021-007 Art. 4 cpv. 1 19.10.2010 01.01.2011 modifica - Art. 4 cpv. 3 20.10.2020 01.12.2020 introduzione 2021-007 Art. 5 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 5 cpv. 1, b) 21.10.2008 01.01.2009 modifica - Art. 5 cpv. 1, c) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 5 cpv. 1, d) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 5 cpv. 2 31.08.2006 01.01.2007 introduzione 2006, 3319 Art. 6 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 7 cpv. 1, d) 31.08.2010 01.01.2013 modifica - Art. 7 cpv. 1, d) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 7 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 8 cpv. 1, b) 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 8 cpv. 1, e) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 8 cpv. 1, f) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 8 cpv. 1, f) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 8 cpv. 1, g) 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 8 cpv. 1, h) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 8a 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 8b 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 9 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 9 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 10 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 10 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 10 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 10 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 10 cpv. 5 07.12.2011 01.01.2013 modifica - Art. 10 cpv. 6 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 11 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 12 cpv. 3 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 13 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 13 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 13 cpv. 3, a) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 13 cpv. 3, f) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 13 cpv. 3, g) 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 14 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 14 cpv. 1 23.09.2014 01.01.2016 modifica 2014-020   107     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 14 cpv. 1, a) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 14 cpv. 1, b) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 14 cpv. 1, c) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 14 cpv. 2 23.09.2014 01.01.2016 modifica 2014-020 Art. 15 cpv. 1 23.09.2014 01.01.2016 modifica 2014-020 Art. 15 cpv. 1, a) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 15 cpv. 1, b) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 15 cpv. 1, c) 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 15 cpv. 2 23.09.2014 01.01.2016 modifica 2014-020 Art. 15 cpv. 2, a) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 2, b) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 2, c) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 2, d) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 2, e) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 2, f) 23.09.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-020 Art. 15 cpv. 3 19.10.2010 01.01.2011 abrogazione - Art. 15 cpv. 3' 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 15 cpv. 4 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 15 cpv. 4 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 16 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 17 31.08.2012 01.01.2013 revisione totale - Art. 17 cpv. 2 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 17a 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 17b 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 17c 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 17d 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 18 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 18 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2011 abrogazione - Art. 18 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 18 cpv. 5 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 18a 21.10.2008 01.01.2009 introduzione - Art. 18b 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 18c 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 19 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 19 18.06.2009 01.01.2011 modifica titolo - Art. 19 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 19 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 20 18.10.2005 01.01.2006 revisione totale - Art. 20 18.06.2009 01.01.2011 modifica titolo - Art. 20 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 20 cpv. 3 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 21 21.10.2008 01.01.2009 modifica titolo - Art. 21 cpv. 1, a) 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 21 cpv. 1, b) 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 21 cpv. 1, f) 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 21 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 21 cpv. 2 29.08.2019 01.01.2020 abrogazione 2019-033 Art. 21a 21.10.2008 01.01.2009 introduzione - Art. 21a cpv. 1 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 21b 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 21b cpv. 1, b) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 21c 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 22 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 22 cpv. 3 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 22 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 22 cpv. 5 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 23 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 23 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 24 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 25 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 26 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 27 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 28 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 29 cpv. 1, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 29 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 29 cpv. 1, d) 10.03.1996 01.01.1997 modifica -  108       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 29 cpv. 1, e) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 29 cpv. 1, f) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 29 cpv. 1, g) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 29 cpv. 1, h) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 30 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, d) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, e) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, f) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, g) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, h) 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 30 cpv. 1, hbis) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 30 cpv. 1, i) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, k) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, l) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 30 cpv. 1, m) 21.05.2000 01.01.2001 introduzione - Art. 30 cpv. 1, m) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 30 cpv. 1, mbis) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 30 cpv. 1, mter) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 30 cpv. 1, n) 31.08.2012 01.01.2014 introduzione - Art. 30 cpv. 1, n) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 31 cpv. 1, b) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 31 cpv. 1, c) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 31 cpv. 1, c) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 31 cpv. 1, d) 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 31 cpv. 1, d) 15.02.2016 01.01.2016 abrogazione 2016-003 Art. 32 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 32 cpv. 1, d) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 32 cpv. 1, e) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 32 cpv. 1, f) 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 32 cpv. 1, g) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 32 cpv. 2 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 32a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 33 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 33 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 33 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 33 cpv. 4 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 34 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 34 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 34 cpv. 3 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 35 cpv. 1, a) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 35 cpv. 1, b) 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 35 cpv. 1, b) 12.02.2020 01.01.2021 modifica 2020-043 Art. 35 cpv. 1bis 12.02.2020 01.01.2021 introduzione 2020-043 Art. 35 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 35 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 36 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 36 cpv. 1, a) 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 36 cpv. 1, g) 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 36 cpv. 1, gbis) 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 36 cpv. 1, h) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 36 cpv. 1, i) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 36 cpv. 1, l) 19.10.2010 01.01.2011 modifica - Art. 36 cpv. 1, m) 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 36 cpv. 1, n) 31.08.2012 01.01.2014 introduzione - Art. 36 cpv. 1, n) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 36 cpv. 1, o) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 37 cpv. 1, b) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 37 cpv. 1, e) 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 38 cpv. 1, a) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, b) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 38 cpv. 1, c) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, d) 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 38 cpv. 1, e) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, f) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 38 cpv. 1, g) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, h) 17.10.2006 01.01.2008 modifica -   109     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 38 cpv. 1, i) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, k) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, l) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, m) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 38 cpv. 1, n) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 38 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 39 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 39 cpv. 1, a) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 39 cpv. 1, s) 20.10.2020 01.01.2020 modifica 2021-007 Art. 39 cpv. 1, t) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 39 cpv. 1, t) 20.10.2020 01.01.2020 modifica 2021-007 Art. 39 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 39 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 39 cpv. 4 21.10.2008 01.01.2009 abrogazione - Art. 39 cpv. 5 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 39a 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 39a 15.02.2016 01.01.2016 abrogazione 2016-003 Art. 40 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 40 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 40a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 40a cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 40a cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 40a cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 40b 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 41 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 41 cpv. 1, c) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 42 cpv. 2, c) 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 42 cpv. 2, c) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 42 cpv. 2, d) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 43 cpv. 1, a) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 43 cpv. 1, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 43 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 43 cpv. 1, c) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 43 cpv. 1, d) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 43 cpv. 1, e) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 44 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 44 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 44 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 44 cpv. 3 15.02.2016 01.03.2016 introduzione 2016-003 Art. 44 cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 abrogazione 2021-007 Art. 47 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2011 abrogazione - Art. 49 cpv. 1, c) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 49 cpv. 1, d) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 50 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 52 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 52 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 53 cpv. 1 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 53 cpv. 4 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 54 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 54 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 56 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 56 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 58 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 58 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 59 31.08.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 59 cpv. 1 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 59 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 59 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 59 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 59a 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 62a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 63 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 63 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 63 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 63 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 64 19.10.2010 01.01.2011 modifica titolo -  110       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 64 cpv. 1 19.10.2010 01.01.2011 modifica - Art. 64 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 64 cpv. 3 19.10.2010 01.01.2011 abrogazione - Art. 65 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 66 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 66 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 67 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 68 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 68 cpv. 3 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 69 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 70 18.06.2004 01.01.2005 revisione totale - Art. 70 cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 71 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Titolo 1.7. 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 72 17.10.2006 01.01.2008 revisione totale - Art. 73 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Titolo 2. 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 74 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 74 cpv. 1 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 74 cpv. 1bis 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 74 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 74 cpv. 4 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 74 cpv. 5 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 75 cpv. 1, c) 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 75 cpv. 1, d) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 75 cpv. 1, e) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 75 cpv. 1, e) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 75 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 75 cpv. 2, a) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 75 cpv. 2, b) 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 75 cpv. 2, c) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 75 cpv. 3 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 75a 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 75a 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 75a cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 75a cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 75a cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 76 31.08.2012 01.01.2013 revisione totale - Art. 77 31.08.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 77 cpv. 3, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 77 cpv. 3, c) 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 78 31.08.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 78 cpv. 1, c) 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-005 Art. 78 cpv. 1, e) 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 78 cpv. 1, g) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 78 cpv. 1, i) 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 78 cpv. 1, j) 17.10.2006 01.01.2007 introduzione - Art. 78 cpv. 1, k) 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 78 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 78 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 79 cpv. 1, c) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 79 cpv. 1, c) 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 79 cpv. 1, d) 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 79 cpv. 3 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 79a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 79b 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 80 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 80a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 81 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 81 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 81 cpv. 1, a) 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-005 Art. 81 cpv. 1, f) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 81 cpv. 1, g) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 81 cpv. 1, i) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 81 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 81 cpv. 3 18.06.2004 01.01.2005 introduzione -   111     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 81a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 81b 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 82 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 82a 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 83 18.10.2005 01.01.2006 revisione totale - Art. 83 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 83 cpv. 5 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 84 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 84 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 84 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 84 cpv. 4 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 84 cpv. 5 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 85 17.10.2006 01.01.2007 modifica titolo - Art. 85 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 85 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 85 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 86 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 86 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 86 cpv. 3 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 86 cpv. 4 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 87 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 87 cpv. 1 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 87 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 87 cpv. 2 20.10.2015 01.01.2018 modifica 2016-003 Art. 87 cpv. 3 19.10.2010 01.01.2011 modifica - Art. 87 cpv. 3 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 88 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 88 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 88 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 88 cpv. 3, a) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 88 cpv. 3, c) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 88 cpv. 3, d) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 88 cpv. 5 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 88a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 88a cpv. 1 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 88a cpv. 4 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 89 29.08.2019 01.01.2020 abrogazione 2019-033 Art. 89 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 89 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 89 cpv. 2, c) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 89 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 89a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 89a 29.08.2019 01.01.2020 abrogazione 2019-033 Art. 89a cpv. 2, c) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 89b 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 89b 29.08.2019 01.01.2020 abrogazione 2019-033 Art. 90 cpv. 2, a) 18.06.2009 01.01.2011 modifica - Art. 90 cpv. 4 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 90a 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 91 17.10.2006 01.01.2008 revisione totale - Art. 91 18.06.2009 01.01.2011 modifica titolo - Art. 91 cpv. 3 20.10.2015 01.01.2018 modifica 2016-003 Art. 92 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 92 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 92 cpv. 1 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 92 cpv. 1, a) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 92 cpv. 1, b) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 92 cpv. 1, c) 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 92 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 92 cpv. 2 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 92 cpv. 2 29.08.2019 01.01.2020 modifica 2019-033 Art. 92 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 93 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 94 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 95 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 96 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica -  112       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 96 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 97 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 97 cpv. 3, a) 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 97 cpv. 3, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 97 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Titolo 2.6. 18.11.2014 01.01.2016 introduzione 2014-031 Art. 97a' 18.11.2014 01.01.2016 introduzione 2014-031 Titolo 3. 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 97a 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 97b 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 97c 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 97d 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Titolo 3a. 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 97e 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 97f 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 97g 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 97g cpv. 3 18.11.2014 01.01.2016 abrogazione 2014-031 Art. 97h 31.08.2012 01.01.2013 revisione totale - Art. 98 cpv. 1, a) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 98 cpv. 1, a) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 98 cpv. 1, b) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 98 cpv. 1, c) 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 98 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 99 cpv. 1 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 99 cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 99 cpv. 1bis 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 99 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 99 cpv. 3 15.02.2016 01.03.2016 modifica 2016-003 Art. 99 cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 99 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 99 cpv. 5 18.06.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 99 cpv. 5bis 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 99a 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 100 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 100 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 100 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 100 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 100 cpv. 5 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 100 cpv. 5 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 100 cpv. 5, a) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 100 cpv. 5, b) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 100 cpv. 6 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 101 cpv. 1 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 101 cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 101 cpv. 2 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 101 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 102 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 103 10.03.1996 01.01.1997 revisione totale - Art. 103 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 103 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 103a 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 104 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 104 cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 104 cpv. 1, b) 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 104 cpv. 1, d) 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 104 cpv. 1, e) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 104 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 104 cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 104 cpv. 3bis 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 104 cpv. 4 31.08.2010 01.01.2013 introduzione - Art. 105 20.10.2020 01.01.2021 abrogazione 2021-007 Art. 105 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 105 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 105 cpv. 3 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 105a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 105a 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007   113     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 105a cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105a cpv. 1, a) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105a cpv. 1, b) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105a cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105a cpv. 4 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 105a cpv. 4 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105a cpv. 5 19.10.2010 01.01.2014 introduzione - Art. 105a cpv. 5 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105a cpv. 6 19.10.2010 01.01.2014 introduzione - Art. 105a cpv. 6 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105abis 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105ater 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105aquater 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105aquinquies 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105b 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 105b 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 105b cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105b cpv. 1, a) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105b cpv. 1, b) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105b cpv. 1, c) 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105b cpv. 2 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 105b cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105b cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105b cpv. 4 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105c 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 105c 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 105c cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105c cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 105c cpv. 3 20.10.2020 01.01.2021 abrogazione 2021-007 Art. 105d 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 105d 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 105d cpv. 1bis 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 105d cpv. 3 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 105d cpv. 4 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 105e 19.10.2010 01.01.2014 introduzione - Art. 105e 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Titolo 5. 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Titolo 5. 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 106 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 106 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 106 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 106 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 106 cpv. 1, a) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 1, b) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 1, c) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 1, d) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 1, e) 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 106 cpv. 1, f) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 106 cpv. 1, f) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 1, g) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 106 cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 106a 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 106a cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 106a cpv. 2, a) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106a cpv. 2, b) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106a cpv. 2, c) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 106a cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 107 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 107 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 107 cpv. 1, a) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 107 cpv. 1, b) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 107 cpv. 1, c) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 107 cpv. 1, c) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 107 cpv. 1, d) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 107 cpv. 1, e) 17.10.2006 01.01.2008 modifica -  114       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 107 cpv. 1, e) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 107 cpv. 1, f) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 107 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 107 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 107 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 107 cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 107 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 107 cpv. 4 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 107a 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 107b 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 108 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 108 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 108 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 108 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 108 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 109 17.10.2006 01.01.2008 revisione totale - Art. 109 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 109 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 110 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 110 cpv. 2, a) 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 110 cpv. 2, c) 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 110 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 110 cpv. 5 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 111 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 111 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 111 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 111 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 111 cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 111 cpv. 4 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 111 cpv. 5 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 112 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 112 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 112 cpv. 1, a) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 112 cpv. 1, b) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 112 cpv. 1, c) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 112 cpv. 1, d) 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 112 cpv. 1, e) 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 113 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 113 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 113 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 113 cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 114 17.10.2006 01.01.2008 revisione totale - Art. 114 cpv. 1, b) 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 114 cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 114 cpv. 3, a) 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 114 cpv. 3, b) 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 114 cpv. 3bis 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 114 cpv. 3ter 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 114 cpv. 4 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 114a 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 114a cpv. 3 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 114a cpv. 4 12.02.2019 01.01.2021 introduzione 2019-015 Art. 115 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 115 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 115 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 115 cpv. 1 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Art. 115 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 115 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 modifica 2019-015 Titolo 6. 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 116 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 117 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 118 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 119 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 120 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 121 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 122 cpv. 1 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-005   115     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 122 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 122 cpv. 4 19.04.2016 01.11.2016 introduzione 2016-019 Art. 122a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 122a cpv. 1 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-005 Art. 122b 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 122c 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 122d 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 123 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 123 cpv. 1 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-005 Art. 123 cpv. 1 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-001 Art. 123 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 123 cpv. 3 20.10.2004 01.01.2005 modifica - Art. 123a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 123a 20.10.2020 01.01.2022 modifica titolo 2021-052 Art. 123a cpv. 1 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123a cpv. 2 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123a cpv. 3 20.10.2020 01.01.2022 abrogazione 2021-052 Art. 123a cpv. 4 20.10.2020 01.01.2022 abrogazione 2021-052 Art. 123b 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 123b 20.10.2020 01.01.2022 modifica titolo 2021-052 Art. 123b cpv. 1 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123b cpv. 2 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123b cpv. 3 20.10.2020 01.01.2022 introduzione 2021-052 Art. 123b cpv. 4 20.10.2020 01.01.2022 introduzione 2021-052 Art. 123c 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 123c 20.10.2020 01.01.2022 modifica titolo 2021-052 Art. 123c cpv. 1 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123c cpv. 2 20.10.2020 01.01.2022 modifica 2021-052 Art. 123d 20.10.2020 01.01.2022 introduzione 2021-052 Art. 124 20.10.2020 01.01.2022 modifica titolo 2021-052 Art. 124 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 125 20.10.2020 01.01.2022 modifica titolo 2021-052 Art. 125 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 125 cpv. 2, a) 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 125 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 125 cpv. 4 11.06.2013 01.12.2013 modifica - Art. 126 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 126 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 126 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 126a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 127 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 127 cpv. 2 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 127 cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 127 cpv. 3 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 127 cpv. 3 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 128 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 128 cpv. 4 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 128 cpv. 4 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 130 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2007 modifica - Art. 130 cpv. 1, d) 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 130 cpv. 1, f) 17.10.2006 01.01.2007 introduzione - Art. 130 cpv. 1, g) 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 130a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 131 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 131 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 132 cpv. 1 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 132 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 132 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 134 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 134 12.02.2019 01.01.2021 modifica titolo 2019-015 Art. 134 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 134 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 134 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 135 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 135a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 137 cpv. 1 10.03.1996 01.01.1997 modifica -  116       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 137 cpv. 1 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 137 cpv. 2 12.02.2019 01.01.2021 abrogazione 2019-015 Art. 137 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 137 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 137a 31.08.2006 01.01.2007 introduzione 2006, 3319 Art. 138 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 139 cpv. 1 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 139 cpv. 2 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 139 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 abrogazione 2006, 3319 Art. 139 cpv. 4 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 140 cpv. 1 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 140 cpv. 2 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 141 31.08.2006 01.01.2007 revisione totale 2006, 3319 Art. 142 31.08.2006 01.01.2007 revisione totale 2006, 3319 Art. 143 31.08.2006 01.01.2007 abrogazione 2006, 3319 Art. 144 31.08.2006 01.01.2007 modifica titolo 2006, 3319 Art. 144 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 145 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 145 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 145 cpv. 2 15.02.2016 01.03.2016 modifica 2016-003 Art. 145 cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 145 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 146 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 147 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 147 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 147 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 147 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 147 cpv. 5 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 147a 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 148 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 150 cpv. 1 07.12.2011 01.01.2013 modifica - Art. 150 cpv. 1 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-001 Art. 150 cpv. 2 07.12.2011 01.01.2013 modifica - Art. 150 cpv. 3 13.01.2015 01.01.2016 modifica 2015-006 Art. 151 31.08.2012 01.01.2013 revisione totale - Art. 151 cpv. 3, a) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 152 cpv. 1 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 152 cpv. 2 31.08.2012 01.01.2013 modifica - Art. 152 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3320 Art. 152 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 152 cpv. 5 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 153 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 153 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 153 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3320 Art. 153 cpv. 4 31.08.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 154 cpv. 1 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 154 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 introduzione 2006, 3319 Art. 154 cpv. 4 31.08.2006 01.01.2007 introduzione 2006, 3319 Art. 154a 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 154a cpv. 2 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 155 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 155 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 155 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 155 cpv. 4, a) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 156 18.06.2004 01.01.2005 modifica titolo - Art. 156 cpv. 2 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 156 cpv. 2 20.10.2020 01.01.2021 modifica 2021-007 Art. 156 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 156 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 156a 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 158 cpv. 1 18.06.2004 01.01.2005 modifica - Art. 158 cpv. 2bis 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 158 cpv. 3 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 158 cpv. 4 31.08.2006 01.01.2007 modifica 2006, 3319 Art. 158a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 160 12.06.1994 01.10.1994 revisione totale -   117     720.000    Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 160 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 161 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 162 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 164 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 165 19.10.2010 01.01.2011 modifica titolo - Art. 165 cpv. 1 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 165 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 165 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 165a 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 165a cpv. 1, c) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-003 Art. 165a cpv. 1, d) 18.11.2014 01.01.2016 modifica 2014-031 Art. 165a cpv. 1, f) 19.10.2010 01.01.2014 introduzione - Art. 165a cpv. 1, g) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 165a cpv. 1, h) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-003 Art. 166 17.10.2006 01.01.2008 revisione totale - Art. 166 cpv. 4 16.06.2010 01.01.2011 modifica 2010, 2409 Art. 167 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 168 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 169 cpv. 1, a) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 169 cpv. 1, b) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 169 cpv. 1, c) 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 169 cpv. 1, d) 19.10.2010 01.01.2014 modifica - Art. 169 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 170 cpv. 1 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 170 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 170 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 170 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 171 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 171 cpv. 2, b) 19.10.2010 01.01.2014 modifica - Art. 171 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 171a 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 171b 18.11.2014 01.01.2016 introduzione 2014-031 Art. 173 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 174 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 174 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 174 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 176 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 176 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 176a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 176a cpv. 1 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 176a cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 177 18.06.2009 01.01.2010 modifica titolo - Art. 177 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 177 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 177 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 177a 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 178 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2007 abrogazione - Art. 178 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 178 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 178a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 178a cpv. 2 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 179 cpv. 1 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 179 cpv. 2 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 179 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 179 cpv. 4 18.06.2009 01.01.2010 modifica - Art. 179 cpv. 5 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 179 cpv. 6 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 180 cpv. 1 10.03.1996 01.01.1997 modifica - Art. 180 cpv. 2 10.03.1996 01.01.1997 abrogazione - Art. 181 cpv. 1 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 181 cpv. 1, a) 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 181 cpv. 1, b) 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 181 cpv. 1, b), 1. 20.10.2015 01.01.2017 introduzione 2016-003 Art. 181 cpv. 1, b), 2. 20.10.2015 01.01.2017 introduzione 2016-003 Art. 181 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 modifica - Art. 181 cpv. 2 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003  118       720.000   Elemento Decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 181 cpv. 3 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 181 cpv. 4 13.06.1999 01.01.2001 abrogazione - Art. 182 cpv. 2 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 182a 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 182a cpv. 1 24.04.2006 01.01.2007 modifica - Art. 182a cpv. 1 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 182a cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 183 13.06.1999 01.01.2001 revisione totale - Art. 183 cpv. 1 24.04.2006 01.01.2007 modifica - Art. 183 cpv. 1 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 183 cpv. 3 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 183a 16.06.2010 01.01.2011 revisione totale 2010, 2409 Art. 183b 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 183b cpv. 1 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 183b cpv. 2 20.10.2015 01.01.2017 modifica 2016-003 Art. 185 17.10.2006 01.01.2008 abrogazione - Art. 186 17.10.2006 01.01.2008 modifica titolo - Art. 186 cpv. 1 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 186 cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 186 cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 186 cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 187a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 187b 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 187b cpv. 3 18.10.2005 01.01.2006 introduzione - Art. 187c 31.08.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 187d 11.06.2013 01.12.2013 introduzione - Art. 187e 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-020 Art. 187f 20.10.2015 01.01.2017 introduzione 2016-003 Art. 188 11.06.2013 01.12.2013 modifica titolo - Art. 188a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 188b 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 188c 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 188d 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 188d cpv. 4bis 18.06.2004 01.01.2005 introduzione - Art. 188e 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 188f 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 188f cpv. 2 17.10.2006 01.01.2008 modifica - Art. 188f cpv. 3 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 188f cpv. 4 17.10.2006 01.01.2008 introduzione - Art. 188g 17.10.2006 01.01.2007 revisione totale - Art. 188h 18.06.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 188i 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 188j 19.10.2010 01.01.2011 introduzione - Art. 189 11.06.2013 01.12.2013 modifica titolo - Art. 189a 10.03.1996 01.01.1997 introduzione - Art. 189b 13.06.1999 01.01.2001 introduzione - Art. 189c 18.06.2009 01.01.2011 introduzione - Art. 189d 29.08.2019 01.01.2020 introduzione 2019-033 Art. 190 18.06.2009 01.01.2011 modifica titolo - Art. 190 29.08.2019 01.01.2020 modifica titolo 2019-033 Art. 191 19.10.2010 01.01.2014 revisione totale - Art. 191a 20.10.2020 01.01.2021 introduzione 2021-007 Art. 192 19.10.2010 01.01.2014 modifica titolo - Art. 192 20.10.2020 01.01.2021 modifica titolo 2021-007 Art. 193 cpv. 5 17.10.2006 01.01.2008 introduzione -   119    	0. Introduzione 	Art. 1 * I. Oggetto della legge 	Art. 1a * II. Parificazione dei sessi 	Art. 1b * III. Unione domestica registrata 	Art. 2 IV. Applicazione della legge * 	Art. 3 V. Imposta cantonale semplice e tasso fiscale * 	Art. 4 VI. Compensazione degli effetti della progressione a freddo * 	Art. 5 VII. Agevolazioni fiscali *  	1. Le imposte delle persone fisiche 	1.1. Assoggettamento 	Art. 6 I. Assoggettamento illimitato 	Art. 7 II. Assoggettamento limitato 1. Aziende commerciali, stabilimenti d'impresa e fondi 	Art. 8 2. Altri valori imponibili 	Art. 8a * III. Esenzione dall'assoggettamento 	Art. 8b * IV. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale 	Art. 9 * V. Calcolo d'imposta * 	Art. 10 VI. Condizioni speciali 1. Coniugi e figli * 	Art. 11 2. Unioni di persone senza personalità giuridica 	Art. 12 3. Successione nell'obbligo fiscale 	Art. 13 * 4. Responsabilità e corresponsabilità fiscale 	Art. 14 * 5. Imposizione secondo il dispendio a) Presupposti 	Art. 15 b) Computo  	1.2. Imposta sul reddito 	Art. 16 I. Entrate imponibili 1. In genere 	Art. 17 * 2. Da attività lucrativa dipendente a) Principio 	Art. 17a * b) Partecipazioni di collaboratore 	Art. 17b * c) Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore 	Art. 17c * d) Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore 	Art. 17d * e) Imposizione proporzionale 	Art. 18 3. Da attività lucrativa indipendente a) Principio 	Art. 18a * b) Imposizione parziale nella sostanza commerciale 	Art. 18b * c) Fattispecie che giustificano un differimento 	Art. 18c * d) Redditi da brevetti e diritti analoghi 	Art. 19 * e) Agricoltura * 	Art. 20 * f) Ristrutturazioni * 	Art. 21 4. Da sostanza mobile a) In generale * 	Art. 21a * b) Imposizione parziale nella sostanza privata 	Art. 21b * c) Liquidazione parziale indiretta e trasposizione 	Art. 21c * d) Principio dell'apporto di capitale 	Art. 22 5. Da sostanza immobile 	Art. 23 * 6. Proventi da previdenza 	Art. 24 * … 	Art. 25 * … 	Art. 26 * … 	Art. 27 * … 	Art. 28 * … 	Art. 29 7. Altre entrate 	Art. 30 II. Entrate esenti da imposta 	Art. 31 III. Accertamento del reddito netto 1. In caso di attività lucrativa dipendente 	Art. 32 2. In caso di attività lucrativa indipendente a) In genere 	Art. 32a * b) Ricerca e sviluppo 	Art. 33 c) Sostituzione di beni * 	Art. 34 d) Deduzione delle perdite * 	Art. 35 3. Per la sostanza privata 	Art. 36 * 4. Deduzioni generali 	Art. 37 5. Spese non deducibili 	Art. 38 IV. Deduzioni sociali 	Art. 39 V. Calcolo dell'imposta 1. Tassi fiscali 	Art. 39a * … 	Art. 40 * 3. Tacitamenti in capitale a) Per prestazioni ricorrenti * 	Art. 40a * b) Prestazioni da previdenza 	Art. 40b * c) Utili di liquidazione  	1.3. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare 	Art. 41 I. Oggetto dell'imposta 	Art. 42 II. Alienazione 1. Alienazione causante l'imposizione 	Art. 43 2. Alienazione rinviante l'imposizione 	Art. 44 III. Rimborso * 	Art. 45 IV. Soggetto fiscale 	Art. 46 V. Oggetto fiscale 1. Utile da alienazione 	Art. 47 2. Ricavo da alienazione 	Art. 48 3. Spese d'investimento a) Prezzo d'acquisto 	Art. 49 b) Spese 	Art. 50 c) Variazioni del valore monetario 	Art. 51 4. Deduzione delle perdite 	Art. 52 VI. Tassazione 1. Aliquote d'imposta 	Art. 53 2. Riduzione e aumento  	1.4. Imposta sulla sostanza 	Art. 54 I. Oggetto dell'imposta 	Art. 55 II. Attivi 1. In genere 	Art. 56 2. Fondi a) Regola 	Art. 57 b) Fondi agricoli 	Art. 58 3. Beni mobili e crediti 	Art. 59 4. Cartevalori e partecipazioni a) Principio * 	Art. 59a * b) Stima delle partecipazioni di collaboratore 	Art. 60 5. Beni immateriali 	Art. 61 6. Diritti derivanti da assicurazioni e da istituti di risparmio 	Art. 62 III. Passivi 	Art. 62a * IV. Riduzione dell'imposta su brevetti 	Art. 63 V. Calcolo dell'imposta 1. Importi esenti * 	Art. 64 2. Tassi fiscali *  	1.5. Testatico 	Art. 65 * …  	1.6. Basi temporali 	Art. 66 * I. Periodo fiscale 	Art. 67 * II. Determinazione del reddito 	Art. 68 * III. Determinazione della sostanza 	Art. 69 * IV. Determinazione per coniugi 	Art. 70 * V. Modifica dell'assoggettamento 	Art. 71 * VI. Disposizioni esecutive  	1.7. Imposta preventiva * 	Art. 72 * Rimborso 	Art. 73 * …   	2. Imposta sugli utili e sul capitale * 	2.1. Assoggettamento 	Art. 74 * I. Assoggettamento illimitato 	Art. 75 II. Assoggettamento limitato 	Art. 75a * III. Estensione dell'assoggettamento e ripartizione fiscale * 	Art. 76 * IV. Calcolo delle imposte 	Art. 77 V. Corresponsabilità * 	Art. 78 VI. Esenzione dall'assoggettamento *  	2.2. Imposta sull'utile 	Art. 79 I. Oggetto fiscale 1. Calcolo dell'utile netto in genere 	Art. 79a * 2. Brevetti e diritti analoghi: definizioni 	Art. 79b * 3. Brevetti e diritti analoghi: imposizione 	Art. 80 4. Interessi su capitale proprio dissimulato * 	Art. 80a * 5. Imposizione di riserve occulte alla fine dell'assoggettamento 	Art. 81 * 6. Spese giustificate dall'uso commerciale * 	Art. 81a * 7. Deduzione supplementare delle spese di ricerca e sviluppo 	Art. 81b * 8. Limitazione dello sgravio fiscale 	Art. 82 9. Operazioni senza influenza sul risultato * 	Art. 82a * 10. Dichiarazione di riserve occulte all'inizio dell'assoggettamento 	Art. 83 * 11. Ristrutturazioni * 	Art. 84 12. Sostituzione di beni * 	Art. 85 13. Prescrizioni speciali per associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale * 	Art. 86 * 14. Compensazione delle perdite * 	Art. 87 II. Calcolo delle imposte 1. In generale 	Art. 88 * 2. Società con partecipazioni a) Principio 	Art. 88a * b) Utili in capitale su partecipazioni 	Art. 89 * … 	Art. 89a * … 	Art. 89b * …  	2.3. Imposta sul capitale 	Art. 90 I. Oggetto 	Art. 90a * II. Imposta minima 	Art. 91 * III. Calcolo dell'imposta 1. In genere * 	Art. 92 2. Società senza attività commerciale *  	2.4. Imposta minima 	Art. 93 * … 	Art. 94 * … 	Art. 95 * …  	2.5. Basi temporali 	Art. 96 I. Periodo fiscale 	Art. 97 II. Calcolo dell'utile netto e del capitale  	2.6. Comuni * 	Art. 97a' *	III. Assegnazione dei mezzi   	3. … * 	Art. 97a * … 	Art. 97b * … 	Art. 97c * … 	Art. 97d * …  	3a. Imposta di culto * 	Art. 97e * I. Principio 	Art. 97f * II. Obbligo fiscale 	Art. 97g * III. Oggetto e riscossione 	Art. 97h * IV. Assegnazione dei mezzi  	4. Imposta alla fonte 	Art. 98 I. Contribuenti 1. Lavoratori a) Senza permesso di residenza o con domicilio all'estero 	Art. 99 b) Calcolo dell'imposta 	Art. 99a * c) Procedura di conteggio semplificata 	Art. 100 2. Artisti, sportivi e conferenzieri * 	Art. 101 3. Consiglieri d'amministrazione 	Art. 102 * 4. Creditori ipotecari 	Art. 103 * 5. Beneficiari di prestazioni di previdenza 	Art. 103a * 6. Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore 	Art. 104 II. Collaborazione del debitore della prestazione imponibile 	Art. 105 * … 	Art. 105a * III. Riserva della tassazione ordinaria 1. Domicilio in Svizzera a) Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria * 	Art. 105abis * b) Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 	Art. 105ater * 2. Domicilio all'estero a) Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 	Art. 105aquater * b) Tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio 	Art. 105aquinquies * c) Imposta considerata 	Art. 105b * IV. Competenza territoriale * 	Art. 105c * V. Relazioni intercantonali * 	Art. 105d * VI. Quote dei comuni e dei comuni parrocchiali * 	Art. 105e * VII. Comuni, Chiese riconosciute dallo Stato, comuni parrocchiali *  	5. Imposta sull'eredità e sulle donazioni * 	Art. 106 I. Oggetto dell'imposta 1. Imposta sull'eredità * 	Art. 106a * 2. Imposta sulle donazioni 	Art. 107 II. Assoggettamento 1. In generale * 	Art. 107a * 2. Soggetto fiscale 	Art. 107b * 3. Esenzione fiscale 	Art. 108 III. Diritto all'imposta * 	Art. 109 * IV. Computo dell'imposta 1. Base di calcolo 	Art. 110 2. Attivi a) Principio * 	Art. 111 b) Casi particolari * 	Art. 112 3. Deduzioni 	Art. 113 4. Assegnazioni esenti da imposta 	Art. 114 * V. Calcolo dell'imposta 	Art. 114a * VI. Successione d'impresa 	Art. 115 VII. Responsabilità *  	6. … * 	Art. 116 * … 	Art. 117 * … 	Art. 118 * … 	Art. 119 * … 	Art. 120 * … 	Art. 121 * …  	7. Diritto procedurale 	7.1. Criteri generali di procedura 	Art. 122 I. Doveri d'ufficio 1. Segretezza 	Art. 122a * 2. Assistenza fra le autorità fiscali 	Art. 122b * Trattamento dei dati 	Art. 122c * Impiego di dati fiscali 	Art. 122d * Registrazione e conservazione in forma elettronica di dati 	Art. 123 3. Assistenza di altre autorità 	Art. 123a * II. Trasmissione elettronica senza firma * 	Art. 123b * III. Posizione dei coniugi nei confronti dell'imposta sul reddito e sulla sostanza * 	Art. 123c * IV. Delega contrattuale * 	Art. 123d * V. Rappresentanza obbligatoria 	Art. 124 VI. Termini * 	Art. 125 VII. Prescrizione 1. Prescrizione della tassazione * 	Art. 126 2. Prescrizione dell'incasso  	7.2. Procedura di tassazione 	Art. 126a * I. Diritti procedurali del contribuente 	Art. 127 II. Obblighi procedurali 1. Dichiarazione d'imposta 	Art. 128 2. Informazioni, mezzi di prova 	Art. 129 3. Obbligo di terzi di rilasciare attestazioni 	Art. 130 4. Obbligo di notifica a terzi 	Art. 130a * III. Tassazione in generale 1. Tassazione ordinaria 	Art. 131 2. Tassazione secondo apprezzamento 	Art. 132 3. Notifica 	Art. 133 IV. Norme speciali 1. Imposta alla fonte 	Art. 134 2. Imposta sull'eredità e sulle donazioni * 	Art. 135 * … 	Art. 135a * 4. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare 	Art. 136 V. Decisione preliminare sull'assoggettamento soggettivo  	7.3. Rimedi legali e rettifica 	Art. 137 I. Reclamo 1. Presupposti 	Art. 137a * 2. Ricorso omisso medio 	Art. 138 3. Procedura e decisione 	Art. 139 II. Ricorso 1. Presupposti 	Art. 140 2. Procedura e decisione 	Art. 141 * III. Revisione 1. Presupposti 	Art. 142 * 2. Procedura 	Art. 143 * … 	Art. 144 IV. Rettifica *  	7.4. Ricupero d'imposta 	Art. 145 I. Presupposti 	Art. 146 II. Perenzione 	Art. 147 III. Procedura 	Art. 147a * IV. Procedura semplificata di ricupero d'imposta per gli eredi  	7.5. Inventario 	Art. 148 I. Obbligo d'inventario e misure cautelative 	Art. 149 II. Obbligo di collaborazione e di attestazione 	Art. 150 III. Autorità  	7.6. Riscossione e garanzia delle imposte 	Art. 151 * I. Scadenza 	Art. 152 II. Riscossione 1. Provvisoria e definitiva 	Art. 153 2. Pagamento 	Art. 154 3. Facilitazioni di pagamento 	Art. 154a * 4. Diffida 	Art. 155 5. Esecuzione forzata * 	Art. 156 III. Condono 1. In generale * 	Art. 156a * 2. Casi particolari 	Art. 157 IV. Restituzione di imposte pagate 	Art. 158 V. Garanzia 1. Decisione di garanzia 	Art. 158a * 2. Sequestro 	Art. 159 3. Cancellazione dal registro di commercio 	Art. 160 * 4. Pegno legale 	Art. 161 * … 	Art. 162 * … 	Art. 163 VI. Associazioni per la riscossione di imposte  	7.7. Autorità 	Art. 164 * … 	Art. 165 II. Amministrazione cantonale delle imposte 1. In generale * 	Art. 165a * 2. Indennizzi 	Art. 166 * III. Attuazione del diritto federale 	Art. 167 * … 	Art. 168 * … 	Art. 169 IV. Comuni 1. Preparazione della tassazione 	Art. 170 2. Collaborazione alla tassazione 	Art. 171 * 3. Indennità 	Art. 171a * 4. Accesso a dati fiscali 	Art. 171b * 5. Imposta sugli utili e sul capitale 	Art. 172 V. Ricusa   	8. Disposizioni penali 	Art. 173 * I. Contravvenzioni 1. Violazione di obblighi procedurali 	Art. 174 * 2. Sottrazione d'imposta a) Sottrazione consumata 	Art. 175 b) Tentativo di sottrazione 	Art. 176 c) Partecipazione di terzi 	Art. 176a * 3. Procedura d'inventario 	Art. 177 4. Persone giuridiche a) In generale * 	Art. 177a * b) Autodenuncia 	Art. 178 5. Responsabilità degli eredi 	Art. 178a * 6. Coniugi 	Art. 179 7. Procedura 	Art. 180 8. Autorità 	Art. 181 9. Prescrizione dell'azione penale 	Art. 182 10. Prescrizione del diritto di riscossione 	Art. 182a * II. Delitti 1. Frode fiscale 	Art. 183 * 2. Appropriazione indebita di imposte alla fonte 	Art. 183a * 3. Procedura 	Art. 183b * 4. Prescrizione  	9. Disposizioni finali e transitorie 	Art. 184 I. Adeguamento del diritto previgente) 	Art. 185 * … 	Art. 186 III. Riserve di crisi * 	Art. 187 IV. Disposizioni transitorie 1. Regole generali 	Art. 187a * 2. Liquidazione di società immobiliari 	Art. 187b * 3. Riserve a seguito di dilazione fiscale 	Art. 187c * … 	Art. 187d * 4. Prescrizione assoluta 	Art. 187e * Imposizione secondo il dispendio 	Art. 187f * Lex mitior 	Art. 188 5. Disposizioni speciali per le persone fisiche a) In generale * 	Art. 188a * b) Passaggio al metodo della preponderanza 	Art. 188b * c) Imposta annuale 	Art. 188c * d) Prestazioni LPP 	Art. 188d * e) Cambiamento delle basi temporali 	Art. 188e * f) Modifica dell'assoggettamento 	Art. 188f * g) Imposta sulle successioni: anticipo ereditario 	Art. 188g * h) Responsabilità degli eredi 	Art. 188h * i) Ricupero d'imposta in caso di successione 	Art. 188i * j) Azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale 	Art. 188j * k) Revisione degli anticipi ereditari 	Art. 189 6. Disposizioni speciali per le persone giuridiche a) Imposta speciale su utili straordinari * 	Art. 189a * b) Imposta deducibile come spesa 	Art. 189b * c) Comunioni di comproprietari di proprietà per piani 	Art. 189c * d) Società immobiliare: trapasso economico 	Art. 189d * e) Stralcio dell'imposizione quale società con statuto speciale 	Art. 190 f) Computo di imposte di anni precedenti * 	Art. 191 * 7. Riscossione dell'imposta alla fonte 	Art. 191a * 8. Correzione della tariffa 	Art. 192 9. Disposizioni complementari * 	Art. 193 V. Entrata in vigore e abrogazioni   		2021-12-23T18:20:37+0100 	"7001 Chur" 	"Gesetzessammlung Kanton Graubünden"