高等會計學

企业合并

企业合并的会计处理，依照现行国际会计财务准则第三号(IFRS No.3)与美国会计准则No.141号公报均规定只能采用"购买法"(Purchase Method)处理，禁止使用过去所允许的"权益结合法(Pooling-of-Interest Method)"，"购买法"的意思为无论是一方并购多方或是多方合并为一间新公司，都先假设一间公司为存续公司，将其他公司之资产与负债依公允价值评价，与所付出之代价相比较，若付出之代价大于被合并公司的资产净值(资产减除负债的余额)，其差额认列为资产科目"商誉"(Goodwii)，若差额为负数则是为"便宜购买"(Bargain Purchase)，以合并利益列入当年度之综合净利表，将被合并公司的资产借记列入合并公司资产，负债贷记列入合并公司负债，被合并公司之股东权益部分 全部借记同额归零，非存续公司至此消灭，企业合并完成，以后只需进行存续公司之会计处理。
在处理企业合并的过程，以经济实质判断个体的辨认，而非从法律上之关系作为分辨个体的依据。