La fattura di acquisto in partita doppia - WeSchool


In questa lezione verranno presente le scritture in 
partita doppia
 (di seguito abbreviato in 
P.D.
) delle 
fatture
 relative all’
acquisto di cespiti
 e di merci.





















Videolezione "Creare una start up: alcuni consigli"

























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ACQUISTO DI CESPITI


I cespiti sono le immobilizzazioni materiali, ossia i beni strumentali. 
La fattura per l’acquisto di un cespite può presentare i seguenti elementi:


Costo del cespite


 $-$ Sconti incondizionati


 $+$ Spese accessorie


TOTALE IMPONIBILE


 $+$ IVA


 $+$ Spese documentate


 $+$ Interessi


TOTALE FATTURA


Quando si registra una qualsiasi fattura di acquisto è necessario rispettare le seguenti due regole fondamentali:


Prima della fattura di acquisto 
si deve procedere a registrare le spese documentate


Il conto DEBITI V/FORNITORI
 deve coincidere sempre con il 
TOTALE FATTURA


Le spese, sia accessorie sia documentate, contenute nella fattura di acquisto di un cespite devono essere patrimonializzate, ovvero registrate in P.D., con 
lo stesso conto del cespite acquisto
; ad esempio delle spese di trasporto per l’acquisto di un impianto verranno contabilizzate nel conto IMPIANTI.


Pertanto si avrà:


1) Registrazione eventuali spese documentate


IMPIANTI


D


 


IVA NS/CREDITO


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


2) Registrazione fattura di acquisto del cespite


IMPIANTI 


D


 


IVA NS/CREDITO


D


 


DEBITI V/FORNITORI


D


 


INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


 


ESERCIZIO


Ricevuta fattura per l’acquisto di un impianto per 200.000 € + 
IVA ordinaria
; il contratto prevede spese di installazione per 50.000 €; sconto incondizionato 5%; trasporto tramite vettore il cui costo di 10.000 € + IVA é anticipato dal venditore in nome e per conto del compratore. Interessi 2.000 €.


La fattura di acquisto presenta la seguente parte tabellare:


Prezzo Impianto


 200.000


 $-$ Sconto 5%


 -10.000


 $+$ Spese accessorie


 50.000


TOTALE IMPONIBILE


 240.000


 $+$ IVA


 52.800


 $+$ Spese documentate


 12.200


 $+$ Interessi


 2.000


TOTALE FATTURA


 307.000


 
 


1) Si registrano le spese documentate che vengono patrimonializzate


IMPIANTI 


10.000


 


IVA NS/CREDITO


2.200


 


DEBITI V/FORNITORI


 


12.200


2) Si registra la fattura di acquisto del cespite patrimonializzando anche le spese accessorie


IMPIANTI 


240.000


 


IVA NS/CREDITO


52.800


 


DEBITI V/FORNITORI


12.200


 


INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI


2.000


 


DEBITI V/FORNITORI


 


307.000


 


ACQUISTO DI MERCI


Analogametne, la fatura per l'acquisto di merci si presenta nel seguente modo.


Importo merci


 $-$ Sconti incondizionati


 $+$ Spese accessorie


TOTALE IMPONIBILE


 $+$ IVA


 $+$ Spese documentate


 $+$ Interessi


 $+$ Cauzioni


TOTALE FATTURA


 


La registrazione contabile avviene come segue:


1) Registrazione spese documentate


SPESE DOCUMENTATE


D


 


IVA NS/CREDITO D


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


2) Registrazione fattura di acquisto


MERCI  C/ACQUISTI


D


 


IVA NS/CREDITO


D


 


DEBITI V/FORNITORI


D


 


CREDITI PER CAUZIONI


D


 


INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


 


ESERCIZIO


Ricevuta fattura per l’acquisto di merci per 60.000 € + IVA; il contratto prevede un sconto incondizionato del 2%, spese di controllo qualità a forfait di 2.000 €, trasporto tramite vettore il cui costo di di 1.000 € + IVA è anticipato dal venditore in nome e per conto del compratore, cauzioni per imballaggi 500 €.


La parte tabellare della fattura si presenta nel seguente modo:


Importo delle merci


 60.000


 $-$ Sconti incondizionati 


 - 1.200


 $+$ Spese accessorie


 2.000


TOTALE IMPONIBILE


 60.800


 $+$ IVA 


 13.376


 $+$ Spese documentate 


 1.220


 $+$ Interessi 


 800


 $+$ Cauzioni 


 500


TOTALE FATTURA 


 76.696


 


Ecco la registrazione in P.D. della fattura di acquisto:


COSTI DI TRASPORTO 


1.000


 


IVA NS/CREDITO 


220


 


DEBITI V/FORNITORI


 


1.220


MERCI C/ACQUISTI 


60.800


 


IVA NS/CREDITO


13.376


 


DEBITI V/FORNITORI


1.220


 


INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI


800


 


CREDITI PER CAUZIONI


500


 


DEBITI V/FORNITORI


 


76.696


 


Nel seguito verranno esaminati due 
casi particolari
 relativi alle fattura di acquisto:


I resi su acquisti


Il versamento di acconti ai fornitori


RESI SU ACQUISTI


I resi su acquisti si verificano ogni volta che il compratore restituisce merci al venditore in quanto difettose o diverse da quelle ordinate.


Al momento dell’acquisto delle merci si registra:


MERCI C/ACQUISTI 


D


 


IVA NOSTRO CREDITO


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


Al momento della restituzione delle merci non si effettua alcuna registrazione.


Al momento in cui si riceve la relativa nota di variazione (documento emesso dal venditore a rettifica della precedente fattura di acquisto):


DEBITI V/FORNITORI


D


 


IVA NOSTRO CREDITO


 


A


RESI SU ACQUISTI


 


A


Al momento del pagamento è necessario calcolare il saldo del conto a mastro DEBITI V/FORNITORI


 


DEBITI V/FORNITORI (per il saldo)


D


 


BANCA X C/C


 


A


 


 


ESERCIZIO


Si hanno i seguenti eventi:
 10/01/N Ricevuta fattura per l’acquisto di 200 armadi a 100 € / cad. + IVA 22%
 12/01/N Restituiti 10 armadi difettosi
 15/01/N Ricevuta nota di variazione
 18/01/N Pagamento tramite bonifico


10/01/N


MERCI C/ACQUISTI


20.000


 


IVA NOSTRO CREDITO


4.400


 


DEBITI V/FORNITORI


 


24.400


 


15/01/N


DEBITI V/FORNITORI


1.220


 


IVA NOSTRO CREDITO


 


220


RESI SU ACQUISTI


 


1.000


 


18/01/N


DEBITI V/FORNITORI


23.180


 


BANCA X C/C 


 


23.180


 


ACCONTI AI FORNITORI


Si tratta di una forma di pagamento anticipata ovvero che precede la consegna delle merci.


Al versamento dell’acconto


DEBITI V/FORNITORI


D


 


BANCA X C/C


 


A


Al momento in cui si riceve la fattura dell’acconto


FORNITORI C/ACCONTI (scorporo DEBITI V/FORNITORI)


D


 


IVA NOSTRO CREDITO


D


 


DEBITI V/FORNITORI


 


A


Al ricevimento della fattura di acquisto delle merci, la parte tabellare risulta così compilata:


Importo merci


 $-$ Sconti incondizionati


 $+$ Spese accessorie


 $-$ Fornitori c/acconti


TOT IMPONIBILE


 $+$ IVA


TOT FATTURA


 


Le scritture in P.D. che occorre segnare invece sono le seguenti:


MERCI C/ACQUISTI


D


 


IVA NOSTRO CREDITO


D


 


FORNITORI C/ACCONTI


 


A


DEBITI V/FORNITORI


 


A


 


ESERCIZIO


Si registrino i seguenti eventi
 15/10/N Versato acconto di 3.660 €
 16/10/N Ricevuta fattura per l’acconto
 20/10/N Ricevuta fattura per l’acquisto di merci per 200.000 € + IVA; trasporto a forfait per 5.000 €.


15/10/N


DEBITI V/FORNITORI


3.660


 


BANCA X C/C


 


3.660


 


16/10/N


FORNITORI C/ACCONTI $(*)$


3.000


 


IVA NOSTRO CREDITO


660


 


DEBITI V/FORNITORI


 


3.660


$(*)$ Scorporo 3.660 € (DEBITI V/FORNITORI)


 


20/10/N


Fattura per l’acquisto delle merci:


Importo merci


 200.000


 $+$ Trasporto 


 5.000


 $-$ Fornitori c/acconti


 3.000


TOT IMPONIBILE 


 202.000


 $+$ IVA 


 44.440


TOT FATTURA


 246.440


 


MERCI C/ACQUISTI


205.000


 


IVA NOSTRO CREDITO 


44.440


 


FORNITORI C/ACCONTI 


 


3.000


DEBITI V/FORNITORI 


 


246.440


 


CONTI


Si riporta 
la natura e la destinazione dei conti
 tipici relativi alle fatture di acquisto.


 
CREDITI PER CAUZIONI
 $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $-$ Situazione patrimoniale in Dare
 
DEBITI V/FORNITORI
 $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $-$ Situazione patrimoniale in Avere
 
FORNITORI C/ACCONTI
 $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $-$ Situazione patrimoniale in Dare
 
IMPIANTI
 $=$ Conto economico acceso ai costi d’esercizio $-$ Situazione patrimoniale in Dare
 
INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI
 $=$ Conto economico acceso ai costi d’esercizio $-$ Situazione economica in Dare
 
IVA NS/CREDITO
 $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $-$ Situazione patrimoniale in Dare
 
MERCI C/ACQUISTI
 $=$ Conto economico acceso ai costi d’esercizio $-$ Situazione economica in Dare
 
RESI SU ACQUISTI
 $=$ Conto economico acceso alle rettifiche dei costi d’esercizio $-$ Situazione economica in Avere

