Operazioni con il personale: Il cedolino, gli scaglioni e le aliquote IRPEF - WeSchool


In questa lezione illustriamo i principali ementi di contabilità che si presentano nella busta paga. La 
busta paga 
(o 
cedolino
) di un dipendente si presenta così composta:








ELEMENTI FISSI






 $+$ ELEMENTI ACCESSORI






 $-$ RITENUTE SOCIALI A CARICO DEL LAVORATORE






IMPONIBILE FISCALE






 $-$ RITENUTE FISCALI






 $+$ ASSEGNO PER IL NUCLEO FAMILIARE






TOTALE DA PAGARE








 





















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Nel seguito si descrivono le varie voci in partita doppia (o P.D. nel seguito) che compongono la busta paga.


ELEMENTI FISSI


Gli elementi fissi sono le voci comune alla retribuzione di tutti i lavoratori dipendenti; essi sono:


Minimo tabellare
: viene stabilito in sede di contrattazione collettiva e varia in base al settore economico di appartenenza e alla qualifica del lavoratore.


Scatti di anzianità
: sono aumenti periodici della retribuzione che maturano in base alla maturità di servizio.


ELEMENTI ACCESSORI


Sono elementi presenti solo nella retribuzione di alcune categorie specifiche di lavoratori o assegnate per condizioni particolari; ad esempio sono:


Premio di produzione
: è il premio pagato per il raggiungimento di determinati obiettivi aziendali; può essere individuale o di gruppo.


Superminini
: si tratta di aumenti individuali assegnati a lavoratori particolarmente meritevoli.


Indennità
: vengono corrisposte per il lavoro prestato in situazioni di maggiore rischio o disagio: indennità di cassa, indennità di trasferta, indennità di funzione, …


Compenso per lavoro straordinario
: è il compenso che spetta a coloro che lavorano per un numero ore maggiore di quello stabilito dal contratto.


RITENUTE SOCIALI A CARICO DEL LAVORATORE


Sono quote di denaro trattenute dal datore di lavoro dalla retribuzione e versate per conto del dipendente all’INPS.


RITENUTE FISCALI


Le ritenute fiscali rappresentano l’
IRPEF
 (Imposta sul Reddito delle PErsone Fisiche) che il datore di lavoro, in qualità di sostituto di imposta, trattiene dalla retribuzione e versa all’Erario per conto del dipendente.


Al fine del calcolo delle ritenute fiscali da trattenere dalla retribuzione è necessario procedere a quanto segue:


Determinazione dell’imponibile IRPEF che coincide con la somma di tutti gli elementi fissi e accessori al netto delle ritenute sociali.


Calcolo dell’IRPEF lorda applicando le aliquote sugli scaglioni mensili previsti dalla normativa vigente con eventuale aggiunta di addizionali regionali e/o comunali.


Individuazione di eventuali detrazioni spettanti al lavoratore.


Calcolo dell’IRPEF netta da inserire nel cedolino.


Le aliquote IRPEF mensili attualmente vigenti sono:


SCAGLIONI DI REDDITO MENSILI


ALIQUOTA


Fino a 1.250,00 €


23%


Da 1.250,01 a 2.333,33 €


27%


Da 2.333,34 a 4.583,33 €


38%


Da 4.583,34 a 6.250,00 €


41%


Oltre 6.250,00 €


43%


ASSEGNI PER IL NUCLEO FAMILIARE


Assegno che spetta, come forma di sostegno sociale, al lavoratore la cui famiglia per composizione e reddito complessivo rientri nelle condizioni previste dalla legge; esso è erogato dall’INPS.


 


Le registrazioni in patita doppia (P.D.) per le retribuzioni prevedono diverse scritture che sono illustrate nel seguito.


 


1) Liquidazione contributi sociali a carico dell’impresa


ONERI SOCIALI 


D


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI 


 


A


2) Liquidazione della retribuzione lorda


SALARI E STIPENDI $(1)$


D


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI $(2)$


D


 


PERSONALE C/RETRIBUZIONE $(3)$


 


A


3) Pagamento della retribuzione netta


PERSONALE C/RETRIBUZIONE $(4)$


D


 


DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE $(5)$ 


 


A


ISTITUTI PREVIDENZIALI $(6)$


 


A


4) Versamento ritenute fiscali e sociali


DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE


D


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI $(7)$


D


 


BANCA X C/C


 


A


 


$(1)$ Questa voce è data dalla somma $\text{Elementi fissi }+ \text{ Elementi accessori}$.
$(2)$ Assegni per il nucleo familiare
$(3)$ e $(4)$ Retribuzione lorda
$(5)$ IRPEF netta
$(6)$ Ritenute sociali a carico del lavoratore
$(7)$ Saldo del conto


ESERCIZIO


La busta paga di un lavoratore comprende i seguenti elementi: minimo tabellare 1.364,85 €, scatti di anzianità 71,06 €, straordinario 87,96 €, indennità 41,32 €, ritenute sociali 143,82 €, detrazioni per carico di famiglia 166,61 €, detrazioni per reddito da lavoro dipendente 96,28 €, assegni per il nucleo familiare 81,70 €. Contributi sociali a carico dell’impresa 623 €. Presentare le scritture in P.D.


Si procede innanzitutto al calcolo dell’imponibile fiscale.


Minimo tabellare 


1.364,85


 $+$ Scatti di anzianità 


71,06


 $+$ Lavoro straordinario 


87,96


 $+$ Indennità 


41,32


 $-$ Ritenute sociali


- 143,82


IMPONIBILE FISCALE 


1.421,37


 


Si calcola quindi l’IRPEF lorda applicando le aliquote progressive sugli scaglioni di reddito: occorre applicare progressivamente ciascuna aliquota sul reddito rimanente ogni volta che si passa da scaglione a scaglione. Nel nostro esempio, abbiamo i seguenti 
calcoli percentuali
:


Sino a 1.250 € si applica l'aliquota del 23 %: $23 \% \text{ di } 1250 = 1250 \cdot \frac{23}{100} = 287,50$


Sul rimanente si applicano le aliquote successive: siccome l'imponibile fiscale non arriva al terzo scaglione, dovremo calcolare il 
27% del rimanente: $ 27% \text{ di } (1421,37 - 1250) = 27% \text{ di } 171,37 = 171,37 \cdot \frac{27}{100} = 46,27$


Si sommano tutte le quote calcolate in precedenza per ottenere l'IRPEF lorda: nel nostro caso, $\text{IRPEF lorda } = 287,50 + 46,27 = 333,77$


Sottraendo dall’IRPEF lorda le detrazioni fiscali si calcola l’IRPEF netta da trattenere in busta paga:


IRPEF lorda 


333,77


 $-$ Detrazioni per carico di famiglia 


- 166,61


 $-$ Detrazioni per reddito da lavoro dipendente 


- 96,28


IRPEF NETTA 


70,88


 


Si può quindi procedere a redigere le scritture in P.D.:


 


1) Liquidazione contributi sociali a carico dell’impresa


ONERI SOCIALI 


623


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI


 


623


2) Liquidazione della retribuzione lorda


SALARI E STIPENDI $(1)$


1.565,19


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI 


81,70


 


PERSONALE C/RETRIBUZIONE


 


1.646,89


3) Pagamento della retribuzione netta


PERSONALE C/RETRIBUZIONE 


1.646,89


 


DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE 


 


70,88


ISTITUTI PREVIDENZIALI 


 


143,82


4) Versamento ritenute fiscali e sociali


DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE 


70,88


 


ISTITUTI PREVIDENZIALI $(2)$ 


685,12 


 


BANCA X C/C 


 


756


$(1)$ Questa voce è data dalla somma $1.364,85 + 71,06 + 87,96 + 41,32$
$(2)$ Saldo del conto


CONTI


Si riporta 
la natura e la destinazione dei conti
 tipici della gestione del personale.


ISTITUTI PREVIDENZIALI
 $=$ Conto finanziario bilaterale $–$ Situazione patrimoniale in Dare o in Avere
ONERI SOCIALI
 $=$ Conto economico acceso ai costi d’esercizio $–$ Situazione economica in Dare
PERSONALE C/RETRIBUZIONE
 $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
SALARI E STIPENDI
 $=$ Conto economico acceso ai costi d’esercizio $–$ Situazione economica in Dare 

