La situazione patrimoniale, la situazione economica e le immobilizzazioni - WeSchool


Per valutare l’andamento della gestione al termine di ogni periodo amministrativo le imprese redigono due diversi prospetti:




La 
situazione patrimoniale


La 
situazione economica




LA SITUAZIONE PATRIMONIALE






















Videolezione "Creare una start up: alcuni consigli"

























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La situazione patrimoniale, che nelle piccole medie imprese coincide con l’
inventario
 annuale, accoglie 
valori stock
, cioè valori “fissi”: essa presenta pertanto l’elenco delle attività e passività possedute da un’azienda nella data in cui è redatta (normalmente il 
31 dicembre
 di ogni anno).


La situazione patrimoniale, nella sua forma più semplice, si presenta nel seguente modo: 


ATTIVITÀ (IMPIEGHI)


PASSIVITÀ (FINANZIAMENTI) e P.N.


ATTIVO IMMOBILIZZATO
Immobilizzazioni Immateriali


Brevetti


Software


Marchi


Immobilizzazioni Materiali
Terreni e fabbricati


Impianti e macchinari


Attrezzature


Altri beni (arredamento, automezzi, …)


Immobilizzazioni Finanziarie
Crediti a M/L termine (mutui attivi)


ATTIVO CIRCOLANTE
Rimanenze (costi sospesi)


Merci


Crediti
v/clienti


Cambiali attive


Diversi


Disponibilità liquide
Banca c/c


Assegni


Denaro in cassa




DEBITI (PASSIVITÀ)
Debiti a medio e lungo termine


Mutui passivi


Sovvenzioni


Debiti a breve termine


v/fornitori


Cambiali passive


Tributari


v/istituti previdenziali


Diversi


PATRIMONIO NETTO


P.N. iniziale


+ Apporti effettuati nell’anno


- Prelevamenti extragestione


+ Utile d’esercizio / - Perdita d’esercizio




TOTALE ATTIVITÀ


TOTALE PASSIVITÀ E P.N.


 


Le 
attività
, dette anche 
investimenti
 o 
impieghi
, rappresentano investimenti effettuati da un’azienda che sono in grado di dare ancora un’utilità futura. Esse sono classificate per destinazione economica ovvero in 
fattori a lungo ciclo di utilizzo
 (le immobilizzazioni) e 
fattori a breve ciclo di utilizzo
 (l’attivo circolante).


 


LE IMMOBILIZZAZIONI


Le immobilizzazioni accolgono pertanto i 
fattori a lungo ciclo di utilizzo
, ovvero quegli elementi del patrimonio aziendale che sono destinati a restare nell’impresa per più di un esercizio.


Esse si classificano in:


Immobilizzazioni immateriali
: ovvero quei beni, di utilizzo pluriennale, che per loro natura sono attività “intangibili” come marchi, brevetti, licenze, ….


Immobilizzazioni materiali
: ovvero quei beni, di utilizzo pluriennale, che per loro natura sono attività concrete e tangibili, come fabbricati, impianti, macchinari, …


Immobilizzazioni finanziarie
: ovvero crediti la cui scadenza è superiore ai dodici mesi. Si tratta, per lo più, di mutui attivi ovvero di mutui concessi dall’azienda a terzi (ad esempio a un proprio dipendente)


Le immobilizzazioni immateriali e materiali vengono valutate, ovvero vengono inserite in situazione patrimoniale, per il 
valore residuo di utilizzo
 ovvero per il loro costo di acquisto diminuito degli 
ammortamenti
 (le quote di ammortamento rappresentano infatti il valore dell’utilizzo del bene in ciascun anno)


Le immobilizzazioni finanziarie vengono valutate al 
valore nominale
 del prestito concesso.


 


ATTIVO CIRCOLANTE


L’attivo circolante accoglie pertanto fattori a 
breve ciclo di utilizzo
, ovvero beni destinati alla vendita, al consumo e alla produzione che esauriscono la loro utilità in tempi brevi o da disponibilità finanziarie in attesa di impiego.


L’attivo circolante comprende, in ordine inverso di liquidità:


Le 
rimanenze
 (definite nelle prassi contabile “
costi sospesi
”) cioè le scorte di beni (merci, materie prime, prodotti finiti) destinate ad essere utilizzate entro breve tempo (un anno) nel processo produttivo oppure a essere vendute. Esse sono valutate al 
costo di acquisto
 o al valore desumibile dall’andamento di 
mercato
 se minore.


I 
crediti
 da riscuotere entro un anno, come le 
cambiali
. Essi sono valutati al 
valore di presunto realizzo
 ovvero per l’importo che si prevede effettivamente di incassare.


Le 
disponibilità
 
liquide
 ovvero i valori in cassa o depositati in banca e gli 
assegni
. Essi sono valutate al 
valore nominale
.


Le 
passività
 rappresentano invece i 
finanziamenti
 a cui ricorre l’azienda e sono classificate in base alla fonte di provenienza: 
debiti
 (provenienti da soggetti esterni all’azienda e per questo indicati come 
capitale di terzi
) e 
patrimonio netto
 (proveniente dall’imprenditore o dai soci e per questo definito come 
capitale proprio
).


 


DEBITI


I debiti, in base alla loro scadenza, possono essere classificati in:


Debiti a 
breve termine
 se da pagare entro l’anno


Debiti a 
medio termine
 se da pagare entro sessanta mesi


Debiti a 
lungo termine
 se da pagare oltre i sessanta mesi


I debiti, in base alla natura, possono essere classificati in:


Debiti commerciali
 (detti anche di 
regolamento
 o di 
fornitura
) se originati da operazioni di 
compravendita


Debiti finanziari
 se originati da operazioni di 
finanziamento
 (mutui, sovvenzioni, aperture di credito, …)


Altri debiti


PATRIMONIO NETTO (P.N.)


Il patrimonio netto rappresenta il valore dei conferimenti effettuati dall’imprenditore e dai soci.


Esso può essere calcolato attraverso due diversi procedimenti, che ovviamente devono portare allo stesso risultato.


 


Procedimento diretto


Il procedimento diretto fa uso della seguente formula per calcolare il Patrimonio Netto: $$\text{P.N. } = \text{ Totale attività } - \text{ Totale passività}$$
Procedimento indiretto o analitico


Il procendimento indiretto invece sfrutta una serie di operazioni in colonna: dapprima si registra il P.N. iniziale, ossia il P.N. al 31 dicembre dell’anno precedente; si segnano poi in positivo (precedunti d aun sengo $+$) gli apporti effettuati nell’anno e in negativo (preceduti dal segno $-$) i prelevamenti extragestione, che sono i prelevamenti effettuati dall’imprenditore per uso personale. Infine, all'ultima riga si mette l'utile o la perdita d'esecrcizio: se si tratta di un utile, sarà preceduto da un sengo $+$, mentre se si tratta di perdita il segno sarà $-$. Eseguendo le operazioni in colonna così compilate è possibile calcolare il 
P.N. relativo all'anno in corso.


Nella tabella che segue sono indicate le principali differenze fra capitale proprio (P.N.) e capitale di terzi (debiti).


CAPITALE PROPRIO


CAPITALE DI TERZI (DEBITI)


È 
soggetto a rischio
 di impresa, ovvero in caso di andamento negativo della gestione è perso.


Non è soggetto a rischio
 di impresa, ovvero anche in caso di andamento negativo della gestione deve essere rimborsato.


Non ha scadenza
 ovvero non esiste un termine entro cui debba essere rimborsato.


Ha scadenza
 ovvero esiste un termine entro cui deve essere rimborsato.


È 
infruttifero
 ovvero non genera 
interessi
, ma viene remunerato attraverso gli eventuali utili conseguiti.


È 
fruttifero
 di interessi concordati con il finanziatore.


 


LA SITUAZIONE ECONOMICA


La situazione economica accoglie 
valori flusso
, ovvero valori che si riferiscono a un certo intervallo di tempo che normalmente coincide con l’
esercizio
 (l’anno di cui si vuole determinare il risultato economico conseguito).


In particolare nella situazione economica vengono inseriti:


I 
ricavi di competenza dell’esercizio
 ovvero quei ricavi relativi a un processo produttivo che si è concluso e il cui successivo scambio economico è avvenuto.


I 
costi di competenza dell’esercizio
 ovvero quei costi che hanno dato la loro utilità in quell’anno e che hanno trovato copertura nel correlato ricavo, ovvero il sostenimento di tale costo ha permesso all’azienda, tramite il processo produttivo, di ottenere un ricavo di competenza.


Il reddito d’esercizio si calcola come differenza fra ricavi d’esercizio e costi d’esercizio:  $$ \text{Totale ricavi d’esercizio } - \text{ Totale costi d’esercizio } = \text{ Reddito d’esercizio}$$


Il reddito d’esercizio può essere:


Positivo e allora è detto 
Utile d’esercizio


Negativo e allora è detto 
Perdita d’esercizio


La situazione economica si presenta come segue:


COSTI D’ESERCIZIO


RICAVI D’ESERCIZIO




Elenco costi d’esercizio


……






Elenco ricavi d’esercizio


……






TOTALE COSTI D’ESERCIZIO






TOTALE RICAVI D’ESERCIZIO






(Utile d’esercizio)






(Perdita d’esercizio)




 


ESERCIZIO


Considerando i valori sotto riportati, svolgere quanto richiesto:


Redigere la situazione patrimoniale e la situazione economica.


Sapendo che durante l’esercizio l’imprenditore ha prelevato 80.000 € per esigenze personali, calcolare il PN iniziale.


Impianti


250.000


Mutuo passivo


400.000


Brevetti


100.000


Merci c/vendite


1.000.000


Crediti v/clienti


120.000


Denaro in cassa


15.000


Automezzi


50.000


Salari e stipendi


100.000


Crediti v/altri


80.000


Imposte


150.000


Merci c/acquisti


500.000


Interessi passivi


50.000


Debiti v/fornitori


200.000


Fabbricati


200.000


Premi assicurativi


100.000


Debiti tributari


55.000


Merci


150.000


Banca X c/c


35.000


Cambiali passive


45.000


 


SITUAZIONE PATRIMONIALE


 


ATTIVITÀ


PASSIVITÀ E P.N.


IMMOBILIZZAZIONI


DEBITI


Immobilizzazioni immateriali


Debiti a medio-lungo termine


Brevetti


100.000


Mutuo passivo


400.000


Immobilizzazioni materiali


Debiti a breve termine


Impianti


250.000


Debiti v/fornitori


200.000


Automezzi


50.000


Debiti tributari


55.000


Fabbricati


200.000


Cambiali passive


45.000


Totale immobilizzazioni


600.000


Totale debiti


700.000


ATTIVO CIRCOLANTE


P.N. (*)


300.000


Rimanenze


 


Merci


150.000


Crediti


Crediti v/clienti


120.000


Crediti v/altri


80.000


Disponibilità liquide


Banca X c/c


35.000


Denaro in cassa


15.000


Totale attivo circolante


400.000


TOTALE ATTIVITÀ


1.000.000


TOTALE PASSIVITÀ E P.N.


1.000.000


 


(*) $\text{P.N. } = \text{ Totale attività } - \text{ Totale passività } = 1.000.000 - 700.000 = 300.000 $


SITUAZIONE ECONOMICA


COSTI D’ESERCIZIO


RICAVI D’ESERCIZIO


Salari e stipendi


100.000


Merci c/vendite


1.000.000


Imposte


150.000


 


Merci c/acquisti


500.000


Interessi passivi


50.000


Premi assicurativi


100.000


TOTALE COSTI D’ESERCIZIO


900.000


TOTALE RICAVI D’ESERCIZIO


1.000.000


Utile d’esercizio (*)


100.000


 


TOTALE A PAREGGIO


1.000.000


(*) $\text{Utile d’esercizio }= \text{ Totale ricavi d’esercizio } - \text{ Totale costi d’esercizio } = 1.000.000 - 900.000 = 100.000$


DETERMINAZIONE DEL P.N. CON METODO ANALITICO


P.N. INIZIALE


X


+ CONFERIMENTI (APPORTI)


 


- PRELEVAMENTO EXTRAGESTIONE


- 80.000


+ UTILE D’ESERCIZIO / - PERDITA D’ESERCIZIO


+ 100.000


P.N. FINALE


300.000


Impostiamo l'equazione: $X - 80.000 + 100.000 = 300.000$, da cui otteniamo $X = 280.000$.
Il patrimonio netto iniziale ammonta a 280.000 €.

