La fattura di vendita e l’autofattura - WeSchool


In questa lezione spieghiamo come compilare una 
fattura di vendita
. Come ogni 
fattura
, una fattura di vendita presenta una parte tabellare; la parte contabile deve essere invece scritta in 
partita doppia
 (P.D.). Com'è da aspettarsi, essa presenterà analogie con una 
fattura di acquisto
.





















Videolezione "Creare una start up: alcuni consigli"

























    const isRelatedVideo = 1;

 
La parte tabellare di una
 fattura di vendita
 si presenta come segue:


Importo merci


 $-$ Sconti incondizionati


 $+$ Spese accessorie


TOTALE IMPONIBILE


 $+$ IVA


 $+$ Spese documentate


 $+$ Cauzioni per imballaggi


 $+$ Interessi per dilazione


TOTALE FATTURA


 


Ai fini della registrazione in P.D. è necessario osservare le seguenti regole fondamentali:


Si registrano prima le 
spese documentate


Il totale fattura 
deve coincidere con
 CREDITI V/CLIENTI


Di seguito elenchiamo le principali voci delle spese documentate, con la relativa scrittura in P.D.


CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE $(1)$


D


 


BANCA X C/C


 


A


CREDITI V/CLIENTI $(2)$


D


 


MERCI C/VENDITE $(3)$


 


A


RIMBORSO COSTO DI VENDITA $(4)$


 


A


IVA NS/DEBITO $(5)$


 


A


CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE $(6)$


 


A


DEBITI PER CAUZIONI $(7)$


 


A


INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI $(8)$


 


A


 


$(1)$ Per l’importo delle spese documentate, l'IVA è inclusa.
$(2)$ Come segnalato prima, questa voce deve concludere con il totale fattura.
$(3)$ Questa voce si calcola come segue: $\text{MERCI C/VENDITE } = \text{ Importo merci } - \text{ Sconti incondizionati}$.
$(4)$ Vanno come spese accessorie
$(5)$ Spese documentate
$(6)$ Si tratta delle cauzioni per inmballaggi
$(7)$ Si calcolano come 
interessi di dilazione


 


ESERCIZIO


Emessa fattura per la vendita di merci per 17.000 €, sconto incondizionato 5%, spese di trasporto documentate 1.000 € + IVA, spese di etichettatura a forfait 500 €, cauzioni per imballaggi 1.800 €, interessi 200 €.


La parte tabellare della fattura di vendita va compilata come segue:


Importo merci 


17.000


 $-$ Sconto incondizionato 


- 850


 $+$ Spese etichettatura 


500


TOTALE IMPONIBILE


16.650


 $+$ IVA


3.663


 $+$ Spese documentate 


1.220


 $+$ Cauzioni 


1.800


 $+$ Interessi 


200


TOTALE FATTURA 


23.533


 


Si registrano le spese documentate:


CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE  


1.220


 


BANCA X C/C


 


1.220


CREDITI V/CLIENTI


23.533


 


MERCI C/VENDITE


 


16.150


IVA NS/DEBITO


 


3.663


RIMBORSO COSTO DI VENDITA


 


500


CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE


 


1.220


DEBITI PER CAUZIONI


 


1.800


INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI


 


200


 


Nel seguito si considerano tre casi particolari relativi alle fatture di vendita:


I 
resi su vendita


L’incasso di 
acconti
 dai clienti


L’emissione di 
autofattura


 


RESI SULLE VENDITE


Si hanno resi su vendita ogni volta che un cliente restituisce merci perché difettose o diverse da quelle ordinate. Presentiamo di seguito le scritture in partita doppia degli eventi riguardanti resi sulle vendite.


Al momento dell’emissione della fattura di vendita


CREDITI V/CLIENTI


D


 


MERCI C/VENDITE


 


A


IVA NS/DEBITO


 


A


 


Al momento della restituzione delle merci non si procede a nessuna registrazione in quanto non viene emesso alcun documento


Al momento in cui viene emessa la nota di variazione (documento che rettifica la precedente fattura di vendita)


RESI SU VENDITE


D


 


IVA NS/DEBITO


D


 


CREDITI V/CLIENTI


 


A


Al momento dell’incasso della fattura è necessario calcolare il saldo del conto a mastro CREDITI V/CLIENTI


BANCA X C/C


D


 


CREDITI V/CLIENTI


 


A


 


ESERCIZIO


Si registrino le scritture in P.D. per i seguenti fatti.


 1/03/N Emessa fattura per la vendita di 200 a 100 € /CAD + IVA 22%
 6/03/N Vengono restituiti 10 armadi perché difettosi
 8/03/N Emessa nota di variazione
 10/03/N Incassato pagamento tramite bonifico


1/03/N


 CREDITI V/CLIENTI 


36.600


 


 MERCI C/VENDITE 


 


30.000


 IVA NOSTRO DEBITO 


 


6.600


8/03/N


 RESI SU VENDITE 


1.000


 


 IVA NOSTRO DEBITO 


220


 


 CREDITI V/CLIENTI 


 


1.220


10/03/N


 BANCA X C/C 


35.380


 


 CREDITI V/CLIENTI 


 


35.380


 


GLI ACCONTI DAI CLIENTI


Si tratta di una forma di pagamento anticipato ovvero precedente alla consegna della merce


Al momento in viene incassato l’acconto:


BANCA X C/C


D


 


CREDITI V/ CLIENTI


 


A


 


All’emissione della fattura per l’acconto


CREDITI V/ CLIENTI


D


 


CLIENTI C/ ACCONTI (Scorporo di CREDITI V/CLIENTI)


 


A


IVA NS DEBITO


 


A


 


La parte tabellare della fattura di vendita, per la quale i clienti hanno dato un acconto, si presenterà come segue:


Importo merci


 $+$ Spese accessorie


 $-$ Clienti c/acconti


TOTALE IMPONIBILE


IVA


TOTALE FATTURA


 


Le scritture in P.D. sono invece le seguenti:


CREDITI V/ CLIENTI


D


 


CLIENTI C/ ACCONTI


D


 


MERCI C/ VENDITE


 


A


RIMBORSO C/VENDITA


 


A


IVA NS DEBITO


 


A


 


ESERCIZIO


Per i seguenti eventi, si scrivano i conti in P.D. e, ove necessario, si compili la fattura
 02/10 Ricevuto acconto di 2.400 € da un cliente
 03/10 Emessa fattura per l’acconto ricevuto
 18/10 Emessa fattura per la vendita di merci per 30.000 € + IVA


02/10


 BANCA X C/C


2.440


 


 CREDITI V/CLIENTI 


 


2.440


03/10


 CREDITI V/CLIENTI 


2.440


 


 CLIENTI C/ACCONTI 


 


2.000


 IVA NS/DEBITO


 


440


18/10


 CREDITI V/CLIENTI 


34.140


 


 CLIENTI C/ACCONTI 


2.000


 


 MERCI C/VENDITE 


 


30.000


 IVA NS/DEBITO $(1)$


 


6.160 


$(1)$ Ricordiamo che l'IVA è 22% sulla quantità ancora dovuta. Il 
calcolo percentuale
 è quindi effettuato sulla cifra che si ottiene sottraendo al prezzo delle merci l'acconto del cliente: $30000 - 2000 = 28000$, $\text{IVA }= 22 \% \text{ di } 28000$, ossia $28000 \cdot \frac{22}{100} = 6160$.


AUTOFATTURA


L’autofattura viene emessa da un imprenditore che preleva merci per consumo personale.
Si emette fattura:


CREDITI V/ CLIENTI


D


 


MERCI C/ VENDITE


 


A


IVA NS DEBITO


 


A


PRELEVAMENTI EXTRA GESTIONE


D


 


CREDITI V/ CLIENTI


 


A


 


ESERCIZIO


Un imprenditore preleva, per consumo personale, merci del valore di 1.000 € soggette a IVA ordinaria.


CREDITI V/ CLIENTI 


1.220


 


MERCI C/ VENDITE 


 


1.000


IVA NS DEBITO 


 


220


PRELEVAMENTI EXTRA GESTIONE 


1.220


 


CREDITI V/ CLIENTI 


 


1.220


 


CONTI


Si riporta 
la natura e la destinazione dei conti
 tipici delle fatture di vendita.


CLIENTI C/ACCONTI
 $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE
 $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $–$ Situazione patrimoniale in Dare
CREDITI V/CLIENTI
 $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $–$ Situazione patrimoniale in Dare
DEBITI PER CAUZIONI
 $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
IVA NS/DEBITO
 $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
MERCI C/VENDITE
 $=$ Conto economico acceso ai ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Avere
PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE
 $=$ Conto economico acceso al patrimonio netto  $–$ Situazione patrimoniale in Avere con il segno meno
RESI SU VENDITE
 $=$ Conto economico acceso alle rettifiche dei ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Dare
RIMBORSO COSTI DI VENDITA
 $=$ Conto economico acceso ai ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Avere 

