مالیات انتقالی(deferred tax) چیست؟
به دلیل اینکه در حسابداری، مالیات به عنوان هزینه محسوب می گردد، لذا می بایست مانند سایر هزینه ها مورد شناسایی قرار بگیرد.
با این تفسیر "هزینه مالیات" بر اساس سود حسابداری شناسایی می گردد و تفاوت آن با "ذخیره مالیات" که بر اساس درآمد مشمول مالیات (سود حسابداری بعد از تعدیلات مربوط به الزامات قانون مالیات های مستقیم) محاسبه می گردد؛ به عنوان مالیات انتقالی شناسایی می گردد.
نکته: تفاوتهای ذکر شده در بالا باید از جنس تفاوتهای موقت باشد که بعدا" برگشت داده شود.
کاربرد: موضوع مالیات های انتقالی در استاندارد بین المللی حسابداری شماره ۱۲ (ias 12) و پیش نویس استاندارد حسابداری شماره ۳۵ ایران مطرح شده است.
بهای تمام شده کالای ساخته شده به نوعی شامل موجودی مواد اولیه مصرفی و سربار های ساخت است که طی جدولی تسهیم میشود . این تسهیم اگر به روش abc باشد بهتر است (بر مبنای فعالیت)در قسمت راست ترازنامه تحت عنوان موجودی کالا با ماهیت دارایی جاری نگهداری می شود.
و وقتی موجودی ابتدای دوره و انتهای دوره را از آن جمع جبری نماییم . بهای تمام شده کالای فروش رفته به دست می. آید
بهای تمام شده کالای فروش رفته جزء دوم در صورتحساب سود و ضرر است. سه جزء اصلی ، شامل موجودی محصول در اول دوره ، بهای تمام شده محصولات خریداری شده و موجودی محصول در آخر دوره در محاسبات هستند.
بهای تمام شده کالای فروش رفته و موجودی محصول در آخر دوره ، با یکدیگر دربرگیرنده تمامی کالاهای آماده فروش هستند. نحوه محاسبه بهای تمام شده نیز با در نظر گرفتن مجموع موجودی محصول در اول دوره و بهای تمام شده محصولات خریداری شده می باشد.