वैश्वीकरण ने दुनिया भर में विभिन्न प्रकार के व्यवसायों के लेन-देन में वृद्धि की है। अक्सर, उद्यम या खरीदार विविध आपूर्तिकर्ताओं से उत्पादों और संबंधित सेवाओं का लाभ उठाना चुनते हैं। कुछ व्यावसायिक लेनदेन में, आपूर्तिकर्ता अपने ग्राहकों के हितों में उत्पादों और संबंधित सेवाओं की अधिकता प्रदान करते हैं। सरल शब्दों में, इसका तात्पर्य है कि आपूर्तिकर्ता अतिरिक्त माल की डिलीवरी के लिए अधिक पैसा खर्च करता है। तो, अब सवाल यह है कि क्या आपूर्तिकर्ता माल की अधिकता पर भुगतान किए गए GST के लिए उत्तरदायी है या नहीं।
प्रश्न के तहत दो अलग-अलग प्रकार के खर्च हैं।
- आकस्मिक खर्चों में यात्रा लागत, पैकेजिंग, या यहां तक कि कमीशन भी शामिल है, और इन खर्चों को वास्तविक डिलीवरी से पहले या कभी-कभी डिलीवरी के समय वहन किया जाता है।
- दूसरे प्रकार में ऐसे खर्च शामिल हैं जहां आपूर्तिकर्ता पंजीकरण लागत, सरकारी कर या ग्राहकों द्वारा सुझाई गई परिवहन सेवाओं को वहन करते हैं। ऐसे मामलों में, आपूर्तिकर्ताओं को शुद्ध एजेंट कहा जाता है।
शुद्ध एजेंट वे व्यक्ति होते हैं जो प्राप्तकर्ताओं की ओर से खर्च वहन करने के लिए अनुबंध से बंधे होते हैं। उन्हें अपने लाभ के लिए इन उत्पादों का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है, प्राप्तकर्ताओं द्वारा भुगतान की गई सटीक राशि प्राप्त करते हैं, और इन सामानों का स्वामित्व नहीं रख सकते हैं।
आइए समझते हैं कि खर्चों की प्रतिपूर्ति पर GST की गणना कैसे की जाती है और मूल्यवर्धन के आधार पर GST की गणना कैसे की जाती है (और उत्पादों और संबंधित सेवाओं के मूल्य पर नहीं)।
क्या आपको पता था? एक संघीय देश के रूप में, भारत में दोहरी GST संरचना है, केंद्रीय माल और सेवा कर (CGST) और राज्य माल और सेवा कर (SGST)। कनाडा एकमात्र अन्य देश है जहां दोहरी कर संरचना है।
व्यय की प्रतिपूर्ति पर GST के आवेदन के बारे में सब कुछ
भारत में चार प्रकार के GST अधिनियमों में शामिल हैं:
- एकीकृत माल और सेवा कर - IGST
- केंद्रीय माल और सेवा कर – CGST
- राज्य वस्तु एवं सेवा कर – SGST
- केंद्र शासित प्रदेश माल और सेवा कर – UTGST
GST आपूर्ति श्रृंखला में ऋण के सुचारू प्रवाह को सक्षम बनाता है, और यह व्यापक करों के कारण होने वाली मुद्रास्फीति के बोझ को कम करता है।
2017 के सेंट्रल गुड्स एंड सर्विसेज एक्ट्स में धारा 15 शामिल है, जिसमें कहा गया है कि लेन-देन का मूल्य वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति का मूल्य है। लेन-देन मूल्य का तात्पर्य माल या सेवा की आपूर्ति के लिए भुगतान की गई कीमत से है, और इस तरह के लेनदेन में कीमत महत्वपूर्ण विचार है।
यहां, यह समझना महत्वपूर्ण है कि वैश्विक मंच या वैश्विक लेनदेन पर अप्रत्यक्ष करों की गणना कैसे की जाती है। इसमें तीन तरीके शामिल हैं:
- विशिष्ट कर्तव्य
- एड-वैलोरम टैक्स
- मूल्य वर्धित कर (वैट)
GST की गणना हमेशा मूल्य वर्धित के आधार पर की जाती है न कि उत्पादों और सेवाओं के मूल्य के आधार पर। सरल शब्दों में, इसका अर्थ है आपूर्तिकर्ता या निर्माता द्वारा खरीदी गई सामग्री या इनपुट में जोड़ा गया मूल्य, और इसमें ऐसे इनपुट की लागत शामिल नहीं है। मूल्यवर्धन की गणना CGST अधिनियम 2017 की धारा 15 के अनुसार की जाती है। CGST अधिनियम की धारा 33 में कहा गया है कि शुद्ध एजेंटों द्वारा वहन किए जाने वाले खर्चों को आपूर्ति श्रृंखला लागत का हिस्सा नहीं माना जाएगा, बल्कि विशिष्ट शर्तों के तहत माना जाएगा।
नीचे दी गई शर्तें हैं:
- प्राप्तकर्ताओं के शुद्ध एजेंट तीसरे पक्ष के कर्मियों को भुगतान तभी करते हैं जब उन्हें प्राप्तकर्ताओं द्वारा कहा गया हो
- सभी भुगतान जो Pure एजेंट लाभार्थियों की ओर से करते हैं, एक अलग चालान पर स्पष्ट रूप से बताए गए हैं, और शुद्ध एजेंट इन्हें लाभार्थियों को जारी करते हैं।
- प्योर एजेंटों द्वारा तीसरे पक्ष द्वारा जो भी डिलिवरेबल्स हासिल किए जाते हैं, वे लाभार्थियों को आपूर्तिकर्ताओं की सेवाओं से बाहर होते हैं।
उपरोक्त शर्तों को आपूर्तिकर्ता को पूरा करना होगा। यदि वे नहीं हैं, तो GST के तहत खर्च , जैसा कि ऊपर बताया गया है, GST नियमों के तहत आपूर्ति श्रृंखला के मूल्य में माना जाएगा।
क्या खर्चों की प्रतिपूर्ति पर GST लागू है?
मान लीजिए A एक आयातक है, और B एक सीमा शुल्क दलाल है। आयात खेप के संबंध में ए की ओर से सभी सीमा शुल्क निकासी प्रक्रियाओं के लिए बी जिम्मेदार है। इस सीमा शुल्क निकासी के लिए परिवहन सेवा की आवश्यकता होगी, और ए ने बी को परिवहन किराए पर लेने और आवश्यक भुगतान करने के लिए कहा है। इस परिदृश्य में, कस्टम क्लीयरेंस के संदर्भ में B द्वारा प्रदान की जाने वाली सभी सेवाएँ GST अधिनियम के नियमों के अनुसार हैं। हालांकि, ए को बी की सेवाएं एक शुद्ध एजेंट के रूप में आधारित हैं, और ए को बी की प्रतिपूर्ति करनी होगी। प्रतिपूर्ति CGST अधिनियम की धारा 33 के दायरे में आती है।
यह हमेशा सलाह दी जाती है:
- आपूर्तिकर्ताओं और लाभार्थियों के बीच एक लिखित अनुबंध
- शुद्ध एजेंट के संबंध में स्पष्ट रूप से बताए गए नियम और शर्तें
- यह प्रमाणित करने के लिए चालान प्रमाण कि सुविधा के लिए डीलर या आपूर्तिकर्ता को लागत वहन करनी पड़ी, लेकिन भुगतान की देयता लाभार्थी पर टिकी हुई है।
- प्योर एजेंट द्वारा दी जाने वाली सेवाओं को जारी इनवॉइस में स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए, भले ही GST लागू न हो।
सैक कोड 9997 होना चाहिए - यह रंगाई, सफाई, शारीरिक कल्याण, धुलाई, और कई विविध सेवाओं जैसी कई अन्य सेवाओं के लिए प्रदान करता है जो आवश्यक रूप से वर्गीकृत नहीं हैं।
सैक और HSN कोड क्या हैं?
GST में सैक कोड:
सेवा लेखा कोड (SC) एक कोड है जिसके तहत GST के दायरे में आने वाली सभी सेवाओं को वर्गीकृत किया जाता है।
नामकरण प्रणाली (HSN) कोड छह अंकों का एक समान कोड है जो 500 से अधिक उत्पाद वर्गीकरण को सक्षम बनाता है। इस कोड को दुनिया भर में स्वीकार किया जाता है।
खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए GST सैक कोड :
- यह छह अंकों की संख्या है, उदाहरण के लिए 996335
- 99 के पहले दो अंक हमेशा समान होते हैं।
- 99, यानी 63 के बाद के दो अंक एक विशिष्ट सेवा के हैं। यहाँ यह खानपान सेवाओं को संदर्भित करता है
- अंतिम दो अंक सेवाओं की प्रकृति को निर्दिष्ट करते हैं - यह ट्रेनों, उड़ानों आदि में हो सकता है।
- सैक कोड महत्वपूर्ण हैं क्योंकि वे उनकी विशिष्ट सेवा पर लागू GST दरों को समझने में मदद करते हैं। इनका GST पंजीकरण और GST चालान में उल्लेख किया जाना है, और वे आपको उपलब्ध कई सेवाओं में से सेवाओं की पहचान करने में मदद करते हैं।
GST में HSN कोड:
HSN कोड दुनिया भर के सामानों को सबसे संगठित तरीके से वर्गीकृत करने में मदद करते हैं। इनका उपयोग 200 से अधिक देशों द्वारा किया जाता है और जब GST की बात आती है तो अंतर्राष्ट्रीय व्यापार के सुचारू संचालन को सुविधाजनक बनाने में मदद करते हैं। इन कोडों में 98% से अधिक अंतर्राष्ट्रीय व्यापार वस्तुओं को वर्गीकृत किया गया है। इस कोड में भारत में वस्तु के अधिक तीव्र वर्गीकरण के लिए दो और अंक शामिल हैं। HSN कोड का एक विशिष्ट उदाहरण 22.214.171.124 है।
निष्कर्ष:
इस लेख के विवरण ने निश्चित रूप से आपको GST के तहत खर्चों की प्रतिपूर्ति को समझने में मदद की होगी । यह आपको प्योर एजेंटों, उनकी भूमिकाओं और जिम्मेदारियों की पहचान करने के लिए एक अंतर्दृष्टि भी देता है। लेख SC और HSN कोड और राष्ट्रीय और अंतरराष्ट्रीय मंच पर वस्तुओं और सेवाओं के लिए उनके आवेदन की स्पष्ट समझ भी प्रदान करता है।
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