Diferenças entre Lucro Real e Presumido | Tactus Contabilidade Online
Para esclarecer as principais diferenças entre Lucro Real e Presumido faremos um breve resumo.
O lucro presumido, como o próprio nome já diz, utiliza o conceito de presunção do lucro. Baseado nessa presunção aplica-se o percentual de IRPJ e CSL.
Esse percentual é definido em conformidade com a atividade exercida pela empresa conforme exemplificado na tabela:
Cabe lembrar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e serviço, será aplicado o percentual relativo a cada faturamento individualmente.
Adicionalmente se a empresa apurar "lucro presumido" superior a R$ 60.000,00, no trimestre, pagará o valor do Adicional de Imposto de Renda com alíquota de 10% sobre o valor excedente.
Além do IRPJ e CSL a empresa pagará 3% e 0,65% de COFINS e PIS respectivamente calculados sobre o faturamento bruto.
Diferentemente do Lucro Presumido no Lucro Real o IRPJ e a CSL é calculado com base no lucro real apurado pela empresa, considerando-se todas as receitas, menos todos os custos e despesas dela, de acordo com as regras descritas no regulamento do imposto de renda. Claro que as regras são bem criteriosas sobre o que pode ou não ser dedutível.
As alíquotas apuradas sobre o lucro serão de 15% de IRPJ para o lucro mensal até 20 mil no mês e 25% para o lucro superior a 20 mil por mês, além de 9% de CSLL.
A apuração do lucro pode ser feita através do regime de estimativa mensal, o chamado Lucro Real Anual ou trimestrais, chamado de Lucro Real Trimestral seguindo as regras aplicáveis a modalidade escolhida. Apesar de o nome ser Lucro real Anual, os balancetes poderá ser apurados mensalmente, pois permitem que a empresa pague os impostos baseado no lucro apurado quando este for menor que a estimativa mensal (no mesmo percentual aplicado ao Lucro Presumido) ou até mesmo suspender o pagamento no caso de lucro zero ou prejuízo.
Outras regras adicionais devem ser respeitadas tais como as aplicáveis ao prejuízo acumulado.
Para apuração do PIS e do COFINS as empresas tributadas pelo lucro real tem as alíquotas, com a incidência não-cumulativa, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. Isso significa que a empresa tomará créditos de suas compras e parte de suas despesas e terão as alíquotas acima aplicadas sobre as suas receitas.
Claro que as informações aqui descritas são apenas um breve relato sobre as diferenças entre Lucro Real e Presumido, sendo que muitas outras instruções adicionais aplicam-se a cada um dos regimes.
A complexidade entre os regimes é tão grande que sem um planejamento tributário personalizado a cada empresa não é possível determinar qual deles será mais vantajoso. Como as opções tributárias se dão no início de cada ano, recomendamos que o planejamento tributário inicie-se tão logo iniciado o ultimo trimestre de cada ano, permitindo que a empresa faça uma escolha baseada em informações detalhadas.
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