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DESPESAS DAS ATIVIDADES EM GERAL - DESPESAS OPERACIONAIS
6.991. DESPESAS OPERACIONAIS (Revisado em 11-02-2020)
6.991.01. Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração
6.991.02. Gratificações a Administradores
6.991.03. Ordenados, Salários Gratificações e Outras Remunerações a Empregados
6.991.04. Planos de Poupança e Investimentos de Empregados
6.991.05. Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados
6.991.06. Plano de Previdência Privada de Empregados
6.991.07. Alimentação do Trabalhador
6.991.08. Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados
6.991.09. Despesas com viagens, diárias e ajusta de custo
6.991.19. Outros Gastos com Pessoal (Formação Profissional do Trabalhador)
6.991.21. Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício (Terceirização)
6.991.22. Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica (Terceirização)
6.991.23. Serviços Prestados por Cooperativa de Trabalho (Terceirização)
6.991.24. Locação de Mão de obra (Terceirização)
6.991.31. Encargos Sociais - Previdência Social - (Regulamento da Previdência Social - Lei 8.213/1991)
6.991.32. Encargos Sociais - FGTS (Legislação)
6.991.35. Encargos Sociais - Outros (PIS, COFINS, Vale Refeição, Vale Transporte, Plano de Saúde Empresarial)
6.991.41. Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei 8.313/1991)
6.991.42. Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei 9.249/1995, art.13, § 2º)
6.991.43. Doações a Entidades Civis (OS, OSCIP - Terceiro Setor)
6.991.45. Outras Contribuições e Doações
6.991.51. PIS/Pasep
6.991.52. Cofins
6.991.53. CPMF
6.991.55. Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL
6.991.57. Arrendamento Mercantil
6.991.58. Aluguéis
6.991.61. Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações
6.991.65. Propaganda, Publicidade e Patrocínio (Associações Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol Profissional)
6.991.66. Propaganda, Publicidade e Patrocínio
6.991.71. Multas
6.991.75. Encargos de Depreciação e Amortização
6.991.77. Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa (art.301 do RIR/2018)
6.991.79. Perdas em Operações de Crédito
6.991.81. Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados
6.991.82. Provisão para Perda de Estoque (Quebras e Perdas - art.291 do RIR/2018 e Critérios de Avaliação dos Estoques - artigos 292 a 298 do RIR/2018)
6.991.85. Demais Provisões
6.991.91. Royalties e Assistência Técnica - PAÍS
6.991.92. Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR
6.991.93. Pesquisas Científicas e Tecnológicas
6.991.99. Outras Despesas Operacionais
DISPOSIÇÕES GERAIS SOBRE CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS E ENCARGOS
Despesas com Ordenados, Salários Gratificações e Outras Remunerações a Empregados
A distribuição das contas de resultado foi efetuada de conformidade com o Plano de Contas Referencial da Receita Federal (SPED). Os grupamentos relativos aos CUSTOS e às DESPESAS têm obrigatoriamente as contas básicas relacionadas naquele plano de contas.
2.1. DISPOSIÇÕES GERAIS SOBRE CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS E ENCARGOS
Registrar as despesas necessárias à atividade do empreendimento e à manutenção da respectiva fonte de produção, de conformidade com o estabelecido nos artigo 299 e 300 do RIR/2018 - Disposições Gerais.
Nos artigos 301 a 304 do RIR/2018 estão alguns casos em que os dispêndios não podem ser contabilizados como despesas.
A legislação sobre as demais despesas regulamentadas (dedutíveis ou não) está consolidada no RIR/2018, em seus artigos 305 a 372.
2.2. Despesas com Ordenados, Salários Gratificações e Outras Remunerações a Empregados
No seu Livro II relativo à tributação da Pessoa Jurídica o RIR/2018 não versa sobre as despesas com empregados, porém, entende-se que são dedutíveis todos os Rendimentos Tributáveis das Pessoas Físicas (RIR/2018 - artigos 43 a 72) quando pagas por Pessoas Jurídicas, salvo se a entidade jurídica for considerada isenta ou imune à tributação.
Entre esses rendimentos tributáveis pagos por pessoas jurídicas estão:
Rendimentos do Trabalho Assalariado e Assemelhados (RIR/2018 - art. 43 e art. 44)
Rendimentos do Trabalho Não Assalariado e Assemelhados (RIR/2018 - art. 45 a art. 48)
Rendimentos de Aluguel e Royalty (RIR/2018 - art. 49 ao art. 53)
Debita-se a pertinente conta pela incidência das respectivas despesas e dos respectivos custos e encargos.
No final de cada exercício fiscal (ano civil ou ano calendário) credita-se cada uma das contas pelo seu total (valores registrados segundo o regime de competência com base em documentos hábeis), transferindo-o para apuração do resultado do período, quando será preenchida a Demonstração do Resultado descrita nos artigo 187 da Lei 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações).
Veja o texto A Escrituração Contábil e seus Documentos Hábeis.
4. CONCILIAÇÕES
O saldo e a movimentação dos subtítulos da conta devem ser periodicamente conciliados. A falta de conciliação pode gerar o não aproveitamento do custo ou da despesa em exercício seguinte em razão da Inobservância do Regime de Competência.
Essa conciliação de saldos será obrigatoriamente efetuada por ocasião do levantamento dos balancetes mensais, dos balanços patrimoniais e dos balanços ou balancetes intermediários, com regularização das pendências mediante o seu registro na contabilidade. Isto é, devem ser contabilizadas as despesas pendentes, devidamente comprovadas por documentos hábeis.
Os papéis de trabalho relativos à conciliação, devidamente autenticados pelo funcionário que a procedeu, devem ficar arquivados junto aos demais documentos contábeis para que possam ser averiguados pela auditoria interna ou pelos auditores independentes, assim como, pelos órgãos de fiscalização cuja base é a contabilidade.