Auditoria interna - Defini~ções de Auditoria
Disciplina: Auditoria Interna
AUDITORIA INTERNA – APOSTILA 1
1. CONCEITUAÇÃO, RESPONSABILIDADES E ATRIBUIÇÕES
A Auditoria Interna é uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da administração, voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos Sistemas de Controles, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação as atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidos para os mesmos.
A ação da Auditoria Interna estende-se, a todos os serviços, programas, operações e controles existentes na entidade.
A chefia da Auditoria Interna indicada pela Diretoria e designada pelo Presidente do Conselho de Administração de Administração ou pelo Presidente da entidade deve ser assegurada:
A representação da entidade junto aos órgãos ou comitês de auditoria interna, instituídos a nível de governo ou por instituições ou organismos nacionais e internacionais, bem como aos órgãos de controle e fiscalização;
O acesso direto aos membros do Conselho de Administração, da Diretoria e do Conselho Fiscal, para prestação de esclarecimentos e de informações, bem como às respectivas Atas de Reunião;
O acesso livre e direto a grupos de trabalho, comissões, comitês, chefias e gerências de qualquer área ou setor;
Acesso livre, direto e imediato a qualquer local, documentos, registros, relatórios, informações e pessoas ligadas ao trabalho de auditoria a ser executado;
A autonomia para o Planejamento, organização, execução e apresentação dos trabalhos de auditoria, devendo assumir a responsabilidade pelos relatórios, informações e recomendações elaborados e apresentados à Administração ou aos órgãos de controle e fiscalização.
OBS: A autonomia para o desenvolvimento, execução e apresentação dos trabalhos de auditoria, estende-se aos Auditores, no limite de suas atribuições, de suas responsabilidades e das delegações ou autorizações da chefia da Auditoria Interna e em conformidade com as normas estabelecidas em atos específicos ou manualizadas.
A independência da auditoria Interna é necessária para que possa desempenhar suas responsabilidades, atribuições e tarefas atribuídas por normas, atos, decisões e solicitações dos colegiados e autoridades integrantes da diretoria da entidade;
A Auditoria Interna , desenvolvendo, estritamente atividade de assessoramento à Diretoria, é destituída de responsabilidade ou autoridade para determinar mudanças organizacionais, de sistemas e de rotinas ou procedimentos. Limita sua atuação à apresentação de informações, sugestões ou recomendações, substanciadas nos fatores relatados e levados ao conhecimento das áreas envolvidas.
São atribuições da Auditoria Interna:
Avaliar os componentes significativos das Demonstrações Financeiras das empresas;
Avaliar os procedimentos adotados para apuração, pagamento e recuperação de tributos, nos casos previstos em leis e regulamentos;
Avaliar a integridade e confiabilidade das informações e registros contábeis, operacionais e sistêmicos;
Avaliar os sistemas estabelecidos para assegurar a observância das políticas, metas e planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos e sua efetiva utilização;
Avaliar a adequação e eficiência dos controles dos meios utilizados para a proteção dos ativos, comprovando, se necessário, a sua existência real;
Avaliar a economicidade, eficácia e eficiência da obtenção e utilização dos recursos, nos sistemas e operações da empresa, bem como alternativas possíveis para atingir os mesmos objetivos, comparativamente com vantagens;
Avaliar as atividades, operações e programas para verificar se os resultados são compatíveis com os objetivos e os meios estabelecidos e se estão sendo executados de acordo com o planejamento;
Avaliar a observância às diretriz\es, normas políticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos aplicáveis;
Avaliar as normas, procedimentos (contábeis, operacionais, administrativos e informatizados), controles internos e estruturas organizacionais, quanto à aspectos de eficiência, efetividade, qualidade e segurança, inclusive prevenindo ou revelando erros e fraudes;
Verificar a adequação dos procedimentos burocráticos e operacionais, notadamente quanto a documentação das operações nos seus aspectos formal e legal;
Avaliar a qualidade dos serviços prestados, especialmente quanto ao atendimento, à presteza, à segurança e a economicidade;
Coordenar e controlar o atendimento, no âmbito das diligências do Tribunal de Contas da União e dos órgãos de Controle Interno;
Prestar apoio ao Conselho Fiscal e ao Conselho da Empresa e quando solicitado, aos órgãos equivalentes existentes nas empresas integrantes do Sistema ou Grupo Empresarial, assim como às auditorias realizadas por terceiros;
Acompanhar atividades de auditoria externa contábil nas empresas integrantes do Sistema ou grupo empresarial bem como nos Fundos administrados pelas mesmas;
Acompanhar o cumprimento de recomendações decorrentes de trabalhos de auditoria interna e externa e a correção de problemas de caráter organizacional, estrutural, operacional e sistêmicos sugeridos;
Elaborar o Plano Anual de Auditoria e o Relatório Anual das atividades de Auditoria e seus resultados.
OBS: Para poder cumprir essas atribuições, torna-se necessário delegar parte das tarefas, entre os vários níveis de auditores que compõem o Departamento. Em princípio essa delegação se subdivide em:
I.CHEFIA DE AUDITORIA
Função de natureza especializada, destinada a planejar, controlar e administrar o Departamento de Auditoria Interna.
Planejar, coordenar, controlar e orientar as atividades de auditoria interna e externa;
Avaliar a eficiência e eficácia, a adequação e o grau de qualidade dos controles contábeis, financeiros, fiscais, tributários, orçamentários, operacionais e administrativos;
Acompanhar as atividades de auditoria e fiscalização realizadas pelos órgãos de controle Interno, Tribunal de Contas, etc.
Orientar a realização de auditorias constantes no Plano Anual de Auditoria Interna, aprovado pelo Conselho e outras, quando necessário que forem determinadas pela Presidência;
Elaborar o Plano Anual de Auditoria;
Cooperar com os órgãos de Controle Interno, quando da realização de trabalhos de auditoria;
Normalizar, planejar e supervisionar as atividades de auditoria no âmbito da empresa, observadas as normas e procedimentos estabelecidos pelos órgãos de controle ou da direção;
Recomendar medidas saneadoras ou preventivas com a finalidade de melhorar procedimentos, políticas, diretrizes, visando evitar a ocorrência de falhas, desperdícios, ineficiência, ineficácia, etc.
II.SUPERVISOR OU COORDENADOR
Função de natureza especializada destinada a orientar e supervisionar as atividades de auditoria e sua relação com os órgãos de controle, de forma a assessorar eficazmente à administração da empresa.
Participar do planejamento global das atividades de auditoria de acordo com as normas vigentes para o Sistema de Auditoria;
Consolidar os trabalhos setoriais;
Revisar os relatórios de auditoria, principalmente no tocante à correção, das constatações de ineficiências ou erros, suas causas, efeitos e recomendações;
Acompanhar as revisões de normas e sistemas de controles internos;
Orientar e coordenar tecnicamente as atividades de auditoria, envolvendo equipe de trabalho, acompanhamento do planejamento, da execução e análise dos resultados;
Elaborar relatórios, pareceres, informações e outros documentos, objetivando assessorar a administração;
Orientar o acompanhamento das atividades dos auditores independentes;
Avaliar o pessoal sob sua responsabilidade;
Elaborar Programas de Auditoria.
III.AUDITOR SENIOR OU PLENO
Função de natureza especializada destinada a coordenar, acompanhar, executar e revisar os trabalhos de auditoria, de forma a assegurar a conformidade com os padrões de desempenho.
Coletar informações sobre o trabalho a ser realizado;
Elaborar planos de trabalho setoriais, integrados com o planejamento global das atividades de auditoria;
Elaborar e atualizar Programas de Auditoria;
Conduzir e executar os trabalhos de campo, determinando os procedimentos de Auditoria aplicáveis e a necessidade de execução ou integração a outros trabalhos;
Administrar o trabalho de campo quanto a sua execução, orçamento de horas e custos;
Supervisionar os auditores sob sua coordenação, na condução dos trabalhos de campo;
Elaborar relatórios com indicação dos fatos, causas quando relevantes e recomendações de ações corretivas, visando a melhoria dos controles e do desempenho das áreas.
IV.AUDITOR JUNIOR
Função de natureza especializada destinada a participar na execução dos trabalhos de auditoria, avaliando a adequação dos controles internos nos seus aspectos orçamentários, financeiros, contábeis, fiscais, tributários, administrativos e de sistemas informatizados de processamento de dados.
Executar as atividades de auditoria nas unidades da empresa e suas controladas ou mantidas, de acordo com o sistema de auditoria estipulado;
Examinar bens, valores e execução orçamentária e contábil;
Verificar o acompanhamento e fiscalização da execução dos contratos, convênios e acordos;
Examinar os controles e registros das operações e serviços, quanto à obediência das normas e procedimentos estabelecidos, levantando as necessidades e falhas na condução de qualquer atividade;
Recomendar medidas preventivas com a finalidade de adequar os procedimentos aos atos normativos, visando evitar a ocorrência de falhas nos controles internos;
Colaborar na elaboração dos relatórios.
1.4. MISSÃO BÁSICA
A auditoria Interna tem por missão básica, assessorar a Administração, no desempenho de suas funções e responsabilidades, através do exame da:
c) Integridade e confiabilidade dos sistemas estabelecidos para assegurar a observância das políticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos e sua efetiva utilização;
d) Eficiência, eficácia e economicidade do desempenho e da utilização dos recursos, dos procedimentos e métodos para salvaguarda dos ativos, a comprovação de sua existência, assim como a exatidão dos ativos e passivos.
1.5. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA AUDITORIA INTERNA
Os objetivos específicos, levando em conta o âmbito, abrangência e missão básica da Auditoria Interna devem ser, obrigatoriamente, considerados pelos auditores quando da elaboração dos Planos de Trabalhos e dos Programas de Auditoria.