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Como Contabilizar Transferência De Mercadorias Com Lucro
16/01/2014 Luis Batista Como contabilizar... 0
Neste artigo, vou mostrar como contabilizar transferência de mercadorias com lucro. É bastante comum as empresas fazerem esse tipo de transferências com a obtenção de lucro na filial "vendedora". Essas transações podem ser feitas pelo preço normal de venda para terceiros, ou com base em preço intermediário entre o custo e o preço normal de venda para os clientes. De qualquer forma, gera-se um "lucro" nessas transferências.
Ocorre que esse lucro não é real do ponto de vista da empresa como um todo e não é reconhecido pelos princípios contábeis. Por isso, é tratado como tal apenas para efeito de avaliação interna do desempenho e, ao final de cada período, é totalmente eliminado.
Assim, para efeito de balanço final, esse lucro desaparece nas operações internas e os estoques ficam valorados ao custo de aquisição. Trata-se de procedimento igual ao realizado por ocasião da consolidação das demonstrações contábeis entre controladora e controladas.
Vamos considerar como exemplo, uma filial que vende a outra um produto por R$ 200.000,00, com ICMS de 18% sobre esse valor, considerando que essa mercadoria estava em seu estoque pelo custo de R$ 140.000,00 (sem ICMS):
Na filial "vendedora" A:
D – C/C Filiais (Realizável a Longo Prazo) R$ 200.000,00
C – Vendas Internas (Conta de Resultado) R$ 200.000,00
D – ICMS nas Vendas Internas (Conta de Resultado) R$ 36.000,00
C – ICMS a Recolher (Passivo Circulante) R$ 36.000,00
D – Custo das Mercadorias Vendidas Internamente (Conta de Resultado) R$ 140.000,00
C – Estoques (Ativo Circulante) R$ 140.000,00
Na filial "compradora" B:
D – Estoques (Ativo Circulante) R$ 200.000,00
C – C/C Filiais (Realizável a Longo Prazo) R$ 200.000,00
D – ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 36.000,00
C – Estoques (Ativo Circulante) R$ 36.000,00
Com esses lançamentos temos:
a) na filial vendedora, a contabilização das vendas internas, controladas por filial e matriz, e a baixa das mercadorias do estoque, que também pode ser por filial e matriz;
b) na filial compradora, o registro das compras internas.
A filial compradora, quando efetuar a venda, para terceiros, seus registros, por essas vendas normais, serão também os normais de vendas a terceiros.
Instrução CVM nº 469/2008
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