Manual de Contas – V M – Consultoria Contábil & Auditoria Ltda – Me
Os títulos e ou denominações das contas devem ser claros e simples, identificando da melhor forma os componentes a que elas representam.
O Plano de Contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é a sua utilização que se estabelece o banco de dados com informações para geração dos Livros Contábeis e das Demonstrações Contábeis .
Para o registro das operações das empresas deve ser adotado o Método das Partidas Dobradas que diz que:
Para cada débito existe um crédito de igual valor e vice-versa.
a Conta Debitada
Controlar as disponibilidades imediatas da empresa, mantidas em depósito nas instituições financeiras.
Deve apresentar sempre SALDO DEVEDOR, pois representa as disponibilidades imediatas da empresa nas instituições financeiras.
Esta conta, de preferência, deverá ser controlada analiticamente, ou seja, com subconta para cada aplicação. Caso se faça opção pela utilização apenas da conta sintética deverá ser mantido controle extra – contábil.
Controlar impostos a serem recuperados/compensados em períodos subsequentes.
Estoque de materiais de limpeza, materiais de escritório, matérias primas, etc
Controlar nas contas deste subgrupo os materiais e produtos adquiridos pela, ainda não – utilizados na atividade industrial, comercial ou da prestação de serviços, inclusive os respectivos adiantamentos a fornecedores.
Pela aquisição ou subscrição de participação societária ou pelo registro da equivalência patrimonial, no caso de investimento relevante, quando positivo.
sempre que ocorrer a alienação da participação societária ou, sendo o investimento relevante, pelo recebimento de Dividendos, ou, ainda, pela equivalência patrimonial, quando negativa.
Máquinas, Equipamentos, Veículos, Móveis e Utensílios, Computadores, Impressoras
Controlar o investimento realizado quando da aquisição do ponto comercial.
Debita-se a conta sempre que ocorrer a aquisição do fundo de comércio, pelo valor total despendido.
Credita-se sempre que houver a alienação ou baixa (amortização).
Deve apresentar sempre SALDO DEVEDOR, pois representa valores que a empresa tem investido
Sempre que houver o pagamento das obrigações ou, ainda, pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao crédito, entre elas: Salário – Família, Contribuição para o INSS, Contribuição para o FGTS, etc.
pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidas pelos empregados, ao final de cada mês.
Sempre que houver o recolhimento das obrigações ou, ainda, pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao crédito.
pelo provisionamento ou retenção dos impostos, no final de cada mês, em decorrência das Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços ou pela determinação dos impostos sobre os lucros no final do exercício.
Sempre que houver a liquidação da obrigação ou, ainda, pela Devolução dos Bens ou cancelamento dos Serviços ou Descontos Obtidos com os credores.
sempre que ocorrer a aquisição de bens ou serviços.
As contas que compõem o Passivo Exigível a Longo Prazo têm as mesmas Funções/Funcionamento/Saldos das suas contas congêneres do Passivo Circulante.
A diferença está no prazo de vencimento da Obrigação. Enquanto no primeiro enquadram-se as obrigações até o final do exercício seguinte, neste grupo figuram as obrigações vencíveis após o exercício seguinte.
Capital social ou Capital Subscrito
Lucros e ou Prejuízos Acumulados
Custo de matérias primas
Registrar, em cada conta específica, as aquisições de Matéria – Prima ou Materiais a serem utilizados no processo industrial.
Debita-se sempre que houver a aquisição de Matéria – Prima ou Materiais.
Gastos gerais de produção
Registrar, em cada conta específica, as Despesas Não – Operacionais, entre elas o Custo da Alienação de Ativos Permanentes e outras que não fazem parte dos objetivos da empresa.
Registrar, em cada conta específica, as receitas decorrentes de Vendas de Mercadorias, Vendas de Produtos ou Receitas de prestação de Serviços.
Registrar, em cada conta específica, as receitas não – operacionais, entre elas as Receitas de Alienação de Ativos Permanentes, além de outras que não fazem parte dos objetivos da empresa.
O saldo poderá ser devedor, se apurado prejuízo, credor, se apurado lucro ou "zero" se for nulo o resultado. Sendo transitório, deverá ser transferido para Resultado do Exercício.