TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS - Considerações gerais - https://www.cosif.com.br
início > contabilidade Ano XXIII - 4 de julho de 2022
TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS - Considerações gerais
5.4.1 - Quadro II-AA - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS
AA. Considerações gerais
A.1. Plano ou programa inicial para avaliar riscos de controle Sim Sim Sim Sim Sim
A.2. Adoção das técnicas I de auditoria analítica, em toda a sua extensão, numa auditoria contábil Sim Sim Não Não Sim
A.3. Procedimentos para determinar "o nível de risco de controle" Identifica "controles-chaves" sobre os quais concentra seus testes É feito segundo o "bom senso", isto é, adota critérios "mais subjetivo do que objetivo" Análise dos principais pontos-chave de controle de um determinado sistema Levantamento e avaliação do sistema
Testes de procedimentos convencionais Seleções estatísticas subjetivas
A.4. Procedimentos adotados para determinar a eficiência e eficácia da estrutura de controle interno Identificação de falhas no SCI
Testes de aderência para determinar a qualidade do controle Estudo e avaliação controle interno
Testes de aderência
Testes substantivos Concentra-se os trabalhos nos pontos onde foram detectadas falhas
Define-se o programa de testes para identificar a materialidade contábil, financeira e administrativa das falhas levantadas Testes sobre as contas do balanço, sendo que a extensão destes variará de acordo com a eficácia dos controles das operações avaliadas Consulta de manuais de instrução
Identificação de que há, ou não, uma adequada segregação de função
Identificação de controles-chave
Observação da reputação do pessoal da contabilidade e dos departamentos operacionais
A.5. Entendimento da estrutura de controle interno para planejar uma estratégia efetiva de auditoria Baseado na avaliação dos controles internos do cliente, será definida a extensão dos testes de validação necessários Dependendo da fragilidade dos controles internos, ou não, os testes substantivos são aplicados
Emitindo relatório padronizado pela Instrução CVM 308/1999 Conhecer com profundidade do sistema sob exame
Analisar e concluir quanto aos pontos-chave de controle
Em função da finalidade dos controles, ampliar ou reduzir testes Completo, incluindo os objetivos traçados pela alta administração, tanto orçamentários quanto institucionais É necessário conhecer razoavelmente todo o sistema para determinar o escopo a ser examinado ou testado
A.6. Fatores de risco inerente mais notados na prática Falta de segregação de função Não adoção de rodízio de funcionários chave
Falta de treinamento do pessoal da contabilidade e operacional "Sem elementos para opinar" Falta de previsão dos efeitos inflacionários internos e externos
Maxidesvalorização
Taxas de juros internos Aumento de preço de matéria-prima principal Assessoria legal e fiscal deficiente, o que implica contingências fiscais e trabalhistas
Políticas de vendas e de crédito insuficientes
Políticas de aplicações financeiras ineficientes Desinteresse do pessoal subalterno pela acuidade dos registros contábeis
Desconhecimento dos PCGA por parte dos dirigentes e do pessoal do cliente
Excesso de encargos e impostos e constantes mudanças nas políticas tributárias Interesse em sonegar impostos
A.7. Fatores de risco de controle mais observados na prática Inexistência de manuais para a execução das operações
Falta de conciliação periódica das contas
Falta de atualização periódica do plano de contas Falta de segregação de funções incompatíveis
Alta administração não conscientizada quanto à importância dos controles internos
Área de informática se preocupa com a eficiência do processamento, e não com sua segurança
Pessoal ineficientemente treinado ou motivado Funcionário inicia e termina uma operação
Funcionário que executa é o responsável pela aprovação
Rotinas sendo executadas mecanicamente
Falta de controles-chave intermediários para impedir o prosseguimento de uma rotina com falhas Falta de integração do sistema de processamento de dados