CONTABILIZAÇÃO DE OPERAÇÕES FINANCEIRAS - PDF
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Tiago Figueira Ribeiro
1 CONTABILIZAÇÃO DE OPERAÇÕES FINANCEIRAS 1) Desconto de Duplicatas O desconto de duplicatas é uma operação muito comum nos dias atuais, por conta da grande necessidade de se fazer caixa. Nesta operação a empresa transfere a um Banco os direitos relativos a seus recebíveis e, em contrapartida, o Banco deposita na conta corrente da empresa o valor do titulo, descontando juros e demais despesas. Vejamos o seguinte exemplo: A Empresa Gama S/A descontou em 21/09//X2 uma duplicata no valor de R$ ,00, cujo prazo de vencimento é 20/10/X2, junto ao Banco do Progresso.. Pela operação o Banco cobrou: Juros R$ 2,400,00 Despesas Bancárias R$ 1.000,00 A Contabilização se procede da seguinte forma: a) Pela operação de desconto (em 21/09): b) Pela apropriação (em 30/09) dos juros relativos ao mês de Setembro (10 dias) para atender ao Princípio da Competência: c) Considerando que no dia 19/11 o Cliente tenha pago a duplicata, o Banco enviará um aviso, comunicando o recebimento de duplicatas descontadas:] A SITUAÇÃO A SEGUIR REFERE-SE A HIPÓTESE DE NÃO PAGAMENTO POR PARTE DO CLIENTE (OU SEJA, OCORRERÁ UMA OU OUTRA HIPÓTESE JAMAIS AS DUAS) d) Considerando que no dia 19/11, o Cliente NÃO tenha pago a duplicata, o Banco enviará um comunicado informando o não recebimento e cobrará DA EMPRESA o valor da duplicata: e) Por fim, os juros relativos ao período de 01 a 19/10 (20 dias) deverão ser transferidos para despesa, da seguinte forma: 1
2 DIFERENÇA ENTRE DUPLICATA DESCONTADA E FACTORING A empresa de factoring "compra" as duplicatas emitidas pela empresa, mediante pagamento de uma taxa sobre o seu valor. O risco do recebimento é assumido pela empresa de factoring. 2) Aplicações Financeiras Vejamos o seguinte exemplo: A Cia Delta, aplicou R$ ,00 em um aplicação em FIF Fundo de Investimento Financeiro de liquidez imediata junto o banco do Progresso em 25/09/X1, a qual rende juros diários. a) Pela aplicação: Supondo que no final do mês 09 a aplicação tenha rendido R$ 200,00, teremos o seguinte lançamento: b) Pelo reconhecimento dos juros relativos ao período 3) Empréstimos bancários A Cia Belém contratou em 20/09/X1 um empréstimo de R$ ,00 com vencimento para 19/10/X1, junto ao Banco do Sul, com juros pré-fixados. Desta forma, o valor a pagar será de R$ ,00 a) Pela contratação do empréstimo: b) Pelo reconhecimento da despesa de juros relativo ao mês de Setembro (10 dias) c) Pelo pagamento do empréstimo: d) Pelo reconhecimento de despesas de juros relativos ao mês de Outubro (20 dias) 2
3 CONTABILIZAÇÃO DE DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE As Despesas do exercício seguinte referem-se a gastos cujo desembolso não coincide necessariamente com o reconhecimento das despesas do período, sobretudo nas operações que envolvam: Seguros IPVA IPTU Assinaturas de Jornais e periódicos Vejamos o seguinte exemplo: A Empresa Tatuapé contratou uma apólice de seguros empresarial junto a Seguradora Aliança S/A. A operação tem as seguintes características: a) O Valor da Apólice é de R$ 2.400,00 b) O período de vigência é de 12 meses c) A forma de pagamento é de 04 parcelas mensais de R$ 600,00, sendo a primeira no ato da assinatura. A Contabilização deverá ser feita da seguinte forma: a) Pela contratação da apólice b) Pelo pagamento da primeira parcela: c) No final de cada mês, deverá haver a transferência de 1/12 da apólice para despesa: EXERCÍCIOS PARTE 1 No decorrer do mês Setembro/X1 o Balancete de Verificação da Empresa Mafra Ltda apresentou os seguintes saldos: SALDOS CONTAS DEVEDORAS CREDORAS Caixa ,00 Banco da Fortuna ,00 Clientes ,00 Fornecedores ,00 Receita de Vendas ,00 CMV ,00 ICMS a Recuperar 6.480,00 ICMS a Recolher ,00 Estoques de Mercadorias ,00 Capital Social ,00 TOTAL , ,00 3
4 Neste mesmo mês efetuou as seguintes operações: 1) Compra de um imóvel no valor de R$ ,00 a vista (em cheque) 2) Compra de um Veículo R$ ,00 à vista (em dinheiro0 3) Desconto de Duplicatas junto ao Banco da Fortuna: Valor das Duplicatas $ ,00 Juros pelo desconto $ 3.000,00 4) Aplicação Financeira junto ao Banco da Fortuna, R$ ,00 5) Contratação de Apólice de Seguros junto à Seguradora Esperança Valor da Apólice $ ,00 Vigência: 12 meses Forma de pagamento; 02 parcelas iguais (primeira no ato) 6) Assinatura da revista Brasileira de Contabilidade: Valor $ 120,00 Vigência: 12 meses Forma de pagamento: à vista 7) Empréstimo bancário junto ao Banco da Fortuna (para pagamento em dias 30 dias) Valor do Empréstimo: R$ 20.00,00 Juros Pré-fixados R$ 2.000,00 8) O Banco da Fortuna comunica o recebimento de duplicatas descontadas R$ 2.000,00 Com estas informações: a) Abra um razonete para cada conta do Balancete inicial b) Contabilize as operações nos razonetes c) Elabore um Balancete de Verificação Não há necessidade de apuração dos resultados, pois esta empresa ainda procederá outras operações (folha de pagamento e depreciação) 4