CURSO DE CONTABILIDADE - PDF
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Gilberto Barbosa Amorim
1 Sérgio de Iudícibus José Carlos Marion CURSO DE CONTABILIDADE Para não Contadores Para as Áreas de Administração, Economia, Direito e Engenharia 7 a Edição Atualizada de acordo com a Lei n o /07, MP n o 449/08 e Lei n o /09
2 SÉRGIO DE IUDÍCIBUS JOSÉ CARLOS MARION CURSO DE CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORES Respostas dos exercícios do livro-texto Material de site SÃO PAULO EDITORA ATLAS S.A. 2011
3 2 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 1 PROVA APLICADA NO CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM GESTÃO EMPRESARIAL DA FGV (RS) DISCIPLINA: DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 1. CIA. EMBU TECIDOS CNPJ de nº / RELATÓRIO DA DIRETORIA Prezados Acionistas, Atendendo às disposições legais e estatutárias, submetemos à apreciação de V. Sas. as demonstrações financeiras relativas ao exercício 20X2. Apesar de uma inflação de 15% em 20X2, tivemos um desempenho extraordinário neste ano: aumentamos as vendas muito acima da inflação; reduzimos nossos custos drasticamente; houve crescimento no lucro de 10%. O nosso Balanço Social (que destaca o valor adicionado) evidencia um cuidado muito especial com recursos humanos, apesar da grande fatia que destinamos ao governo em forma de impostos: Vendas ( ) Compras Valor adicionado Em $ Milhares 20X1 Percentuais % 20X2 Percentuais % 160 (60) % 590 (290) % Destino do Valor Adicionado: Propaganda % % Pessoal Administrativo % % Pessoal Fábrica % % Diretoria % % Impostos % % Dividendos % % Lucros Reinvestidos % %
4 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 3 A empresa está preocupada com a assistência médica a seus funcionários. O item Assistência Médica está incluso em Pessoal de Fábrica no Balanço Social (destino do valor adicionado). Nós, na qualidade de presidente da empresa e principal acionista, colocamo-nos à disposição para qualquer outro esclarecimento. A seguir, são apresentadas as Demonstrações Financeiras da Cia. Embu. * DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Em $ milhares BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO PASSIVO e PL RESULTADO DO EXERCÍCIO Data Data Receita Bruta 20X1 20X2 20X1 20X2 20X1 20X2 (Vendas) ( ) Custos (40) (250) XXX XX XX XXXX XX XXXX XX XX XXX XX XX XXXX XX XXXX XX XX XXXX XX XX Total Total Lucro Líquido DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Em $ milhares DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS PL ou DEMONSTRAÇÃO DOS DE CAIXA LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Data Data 20X1 20X2 20X1 20X2 Saldo Exercício Anterior 10 Lucro Líquido X XXXX XX XX ( ) Dividendos (10) (25) XXXX XX XX Saldo Final XXXX XX XX Demonstração do valor adicionado Data 20X1 20X2 * Estas demonstrações financeiras serão estudadas nos capítulos seguintes. Considere apenas como ilustração.
5 4 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Notas Explicativas (destacamos apenas a NE e por ser relevante ao exercício) a. b. c. d. e. O resultado é apurado pelo Regime de Competência. As receitas de vendas de produtos são reconhecidas quando os riscos e benefícios significativos relacionados com a propriedade do bem são transferidos para o cliente. A receita pela venda de serviços é reconhecida no momento em que se completa a prestação do serviço. f. g. h. i. j. ASSINATURAS José Hermano Presidente José Hermano Filho Vice-Presidente M. das Graças Gushman Hermano Superintendente Bartolomeu Bueno (fictício) Técnico em Contabilidade Nº do CRC/SP PARECER DA AUDITORIA Examinamos as Demonstrações Financeiras da Cia. Embu Tecidos em X2. Nossos exames foram efetuados de acordo com as normas de Auditoria geralmente aceitas. Os valores referentes ao ano anterior foram auditados pelo grupo M. Em nossa opinião, as demonstrações financeiras representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da Cia. Embu, apresentada conforme os Princípios Contábeis. Ressaltamos a excelente iniciativa da empresa em publicar também o Balanço Social, bem como seu excelente desempenho financeiro como consequência de uma administração eficiente e democrática. São Paulo, 27 de março de 20X3 PIRITUBA Auditoria, Consult., Planej. CPD... S/C J. J. Bonilha Gushman Contador (Fictício) CRC/SP
6 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 5 Pede-se: 1. Você concorda que a empresa teve um bom desempenho: nas vendas? Sim, pois as vendas aumentaram de 160 para 590, o que representa um aumento de 268,75%. Este percentual é significativo, pois vivemos em uma economia estável onde a inflação não tem sido expressiva. na redução de custo? Não, apesar de o valor numérico ter diminuído, percentualmente, em 20X8 o custo representa 25,00% das vendas e em 20X9 o custo representa 42,37% das vendas. Assim, proporcionalmente, as vendas e os custos aumentaram significativamente em 20X9. no crescimento do lucro? Apesar de o lucro ter aumentado 10,00% em relação ao período anterior, o desempenho no fator lucro não pode ser considerado como bom. Isso porque em 20X8 a empresa teve um lucro de 12,5% sobre as vendas e em 20X9 o lucro foi de 3,73%, o que diante do grande aumento das vendas poderia gerar percentualmente um lucro mais favorável para a empresa. 2. A empresa possui um carinho especial com recursos humanos? Houve progresso real para o pessoal da fábrica e do administrativo em termos salariais? Sim, como não há qualquer menção a um aumento do número de funcionários, constata-se que houve um aumento no valor dos salários pagos aos funcionários, já que em 20X8 foram pagos $ 30,00 em salários e em 20X8 foram pagos $ 78,00 em salários, o que significa um aumento significativo em termos salariais. 3. O governo realmente é a causa da redução da participação de diversos setores no valor adicionado? Não, pois em 20X8 do total do valor adicionado gerado pela empresa, o governo recebeu 25,00, o que representa $ 25,00% em relação ao valor adicionado e em 20X9 o governo recebeu $ 30,00, o que representou apenas 10,00% do valor adicionado. O que nos leva a concluir que a empresa deve ter adotado um planejamento tributário, já que houve um aumento expressivo nas vendas e não se refletiu no pagamento de impostos na mesma proporção. 4. Se o governo não for a causa, qual será efetivamente?
7 6 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Com exceção do lucro reinvestido que teve a menor parcela destinada do valor adicionado. Todos os demais itens da DVA tiveram um crescimento significativo nos valores distribuídos, em relação à DVA do ano anterior. 5. A empresa realmente está investindo em assistência médica a seus funcionários? O balanço social (DVA) não permite esta análise, pois não há na própria DVA, ou nas notas explicativas o quanto teria sido despendido em assistência médica. O que se observou foi um aumento considerável nos valores pagos a título de salários, tanto para o pessoal administrativo quanto para o pessoal da fábrica. 6. O Auditor afirma que a empresa é democrática. Podemos concordar com esta afirmação? As únicas indicações de que a empresa seria democrática encontram-se nas notas explicativas e no parecer da auditoria independente, elementos que não são suficientes para poder se afirmar ou não se a empresa realmente é democrática ou não. 7. O Técnico em Contabilidade que assinou as Demonstrações Financeiras pode ser considerado um profissional atualizado e de alto nível (técnico em contabilidade é um profissional que não fez curso superior em contabilidade)? Não há elementos convincentes que possam levar a esta conclusão de foma cabal e definitiva, porém a elaboração da Demonstração do Valor Agregado é um forte indício de que o profissional, apesar de ser de nível médio, tem procurado se atualizar. 8. O contador (fez o curso superior) que assinou o Parecer de Auditoria pode ser considerado um profissional experiente? Podemos dizer que é uma auditoria independente? Admita que o CRC atingiu o nº em seu registro de contabilista. Apesar de o número do registro profissional ser elevado aliado à falta de mais dados nas notas explicativas e no próprio parecer, não demonstram claramente a experiência ou não do profissional, condição que necessita de mais elementos para se fazer um juízo de valor sério e justo.
8 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 7 Quanto à auditoria ser ou não independente, constata-se que a mesma foi realizada por terceira empresa, condição que estaria revelando sua independência, porém maculada pela frase final do seu parecer, ou seja, quase fez uma defesa da diretoria atual. 9. O último parágrafo do Parecer de Auditoria é compatível? Reflete a realidade? Mostra que é uma empresa de auditoria séria? O último parágrafo do parecer independente foi no mínimo infeliz, deixando inclusive máculas fortes sobre sua independência e seriedade. Mas, como já ressaltado em várias oportunidades anteriores, não há elementos convincentes demonstrando ou não a seriedade da empresa de auditoria. Já o último parágrafo, além de infeliz, não é compatível com um parecer de auditoria independente, que deve ser sério, conciso, restringindo-se a verificar ou não a adequação das demonstrações contábeis aos princípios contábeis. 10. A empresa de auditoria é nacional ou multinacional? É uma empresa especializada e voltada exclusivamente para a auditoria? A empresa de auditoria, pelas evidências do parecer independente, em especial o seu nome comercial, deixa entrever que se trata de uma empresa nacional. Também nos demonstra que a empresa realiza várias outras atividades além da auditoria, como consultoria, planejamento e serviços ligados à área de CPD, revelando que a mesma é multifuncional, com tendências de querer abraçar o mercado. 11. A troca de auditores pela empresa foi positiva? Apesar de não haver elementos que possam caracterizar ou não ter sido positiva a troca de auditores, pela forma de exposição tendenciosa do parecer e das diversas atividades realizadas pela empresa de auditoria independente, leva-nos a crer que não foi feliz a decisão que promoveu a troca dos auditores. 12. Há independência dos auditores em relação à empresa? Observando os nomes dos diretores, poderíamos observar alguma coincidência com o auditor? Não há independência dos auditores em relação à empresa, porque observando os nomes dos responsáveis pela empresa auditada, o superintendente tem o mesmo sobrenome do contador auditor.
9 8 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 2 PROVA APLICADA NO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO COM HABILITAÇÃO EM COMÉRCIO EXTERIOR DA UNIP/CAMPINAS (SP) DISCIPLINA: CONTABILIDADE Esta prova é dividida em três partes: Parte A Teórica 6 questões valendo 0,5 cada = 3,0 pontos Parte B Prática 2 exercícios 2.1 = 3,0 pontos; 2.2 = 2,0 pontos = 5,0 pontos Parte C Testes 8 testes valendo 0,25 cada = 2,0 pontos PARTE A TEÓRICA 1. Questões 1.1 Qual a diferença entre Exigível e Não Exigível? Exigível: Evidencia toda obrigação (dívida) que a empresa tem com terceiros. No momento em que a dívida vencer será exigida sua liquidação. Não Exigível: No Patrimônio Líquido, temos as obrigações com os proprietários da empresa. Entretanto, os proprietários, por lei, não podem reclamar a restituição do seu dinheiro investido, por isso, esse grupo também é conhecido como não exigível. 1.2 Cite quatro características de Ativo. a. É a parte positiva do patrimônio b. Propriedade da empresa c. Composto de Bens e Direitos d. Traz benefícios presentes ou futuros 1.3 Cite alguns usuários da contabilidade. a. Investidores b. Governo c. Administradores d. Fornecedores
10 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência Descreva a diferença entre Patrimônio e Patrimônio Líquido. Patrimônio: O conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, por outro lado, inclui as obrigações a serem pagas. Patrimônio Líquido: É a parte patrimônio que efetivamente sobra para seu proprietário após somar bens e direitos e subtrair do total as obrigações; situação líquida, riqueza líquida, medida de riqueza da empresa. 1.5 Por que os bens obtidos através de Leasing financeiro entram no Ativo? Aquisição de bens que trará benefícios para a empresa. É um investimento, uma decisão econômica. A empresa terá o controle sobre esse bem. Assim, contabilmente esse será um ativo. 1.6 A empresa X possui um capital de terceiros que é exatamente o dobro do Patrimônio Líquido. O capital próprio, por sua vez, é exatamente o montante de bens da empresa que é igual a $ Preencha o Balanço Patrimonial abaixo: Balanço Patrimonial ATIVO P e PL Bens Exigível Direitos Não Exigível (PL) Total Total PARTE B PRÁTICA 2.1 Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em X6. Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: ; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.400; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo:
11 10 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion ATIVO BENS Caixas Estoques Máquinas Veículos Prédios DIREITOS Duplicatas a Receber Participações em outras Empresas Títulos a Receber TOTAL PASSIVO OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Fornecedores Financiamentos Salários a Pagar Contas a Pagar Impostos a Pagar Títulos a Pagar PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Lucros Acumulados TOTAL Conforme o conceito de Ativo, Passivo e PL, monte o Balanço Patrimonial, considerando apenas valores que conceitualmente são aceitos. Por exemplo, Veículos destruídos não são classificados no Ativo, pois não trazem mais benefícios. Máquinas e equipamentos em uso Veículos destruídos em acidente Títulos a receber em dois anos Funcionários que para treiná-los haveria um gasto de Máquinas alugadas (Leasing) valor da máquina Valor da dívida referente ao Leasing Valor do financiamento a pagar referente a máq. e equipamentos ATIVO BENS Máquinas e equipamentos Máquinas alugadas (Leasing) PASSIVO OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Financiamentos (Leasing) Financiamento DIREITOS Títulos a receber PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL TOTAL O total do Ativo deverá ser igual ao Passivo e PL. Para tanto, você deverá achar o Patrimônio Líquido pela diferença.
12 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 11 PARTE C TESTES 3. O Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PL Caixa Duplicatas a receber Estoques Máquinas Fornecedores a pagar Empréstimos a pagar Salários a pagar Capital social Terrenos Títulos a receber TOTAL TOTAL Com os dados da Cia. Esperança, assinale a alternativa correta em cada teste. 3.1 Tanto as origens quanto as 3.5 O total de bens é: aplicações são: ( ) a ( ) a ( ) b ( ) b ( ) c ( ) c ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 3.2 O capital de terceiros é: 3.6 O patrimônio líquido é: ( ) a ( ) a ( ) b ( ) b ( ) c ( ) c ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 3.3 O capital próprio é: 3.7 O patrimônio é: ( ) a ( ) a ( ) b ( ) b ( ) c ( ) c ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 3.4 O total de direito é: 3.8 Podemos dizer que o disponível é: ( ) a ( ) a ( ) b ( ) b. Estoques à venda ( ) c ( ) c. Capital Social ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a.
13 12 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 3 PROVA APLICADA NO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO, PRIMEIRO ANO, DA FEA/USF DISCIPLINA: CONTABILIDADE PARTE A TEÓRICA 1. Questões 1.1 Qual é a diferença entre Exigível e Não Exigível? O Exigível é o Passivo (circulante e não circulante). São as dívidas que devem ser pagas. O não Exigível é o Patrimônio Líquido. É a riqueza líquida. 1.2 Cite as três principais Demonstrações Financeiras para uma empresa limitada. a. Balanço Patrimonial b. Demonstração do Resultado do Exercício c. Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 1.3 Cite as duas principais subtrações do Ativo Circulante. a. Provisão para Devedores Duvidosos b. Depreciação Acumulada 1.4 Cite cinco usuários da Contabilidade. a. Clientes b. Sindicato c. Bancos d. Investidores e. Empregados 1.5 Descreva a diferença entre Patrimônio e Patrimônio Líquido. Patrimônio O conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, por outro lado, inclui as obrigações a serem pagas. Patrimônio Líquido É a parte do patrimônio que efetivamente sobra para seu proprietário após somar bens e direitos e subtrair do total as obrigações; situação líquida, riqueza líquida, medida de riqueza da empresa.
14 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência No quadro a seguir, demonstre como são publicadas as Demonstrações Financeiras: Preencher as linhas pontilhadas abaixo Relatório da Administração Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração dos Fluxos de Caixa Demonstração do Valor Adicionado Notas Explicativas Parecer da Auditoria Administradores (Assinatura) Contabilista (Assinatura) 1.7 Explique como deverá ser classificado o Leasing. De acordo com a Lei das Sociedades por Ações devem ser classificados no Ativo Imobilizado os direitos que tinham por objeto bens corpóreos (tangíveis) destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens (leasing).
15 14 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 1.8 Explique a expressão Balanço Patrimonial. A palavra balanço decorre do equilíbrio: Ativo Passivo + PL, ou da igualdade: Aplicações = Origens. Parte-se da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre encontramos a igualdade. Mas em vez de denominar balança denomina-se balanço. O termo patrimonial tem origem no patrimônio da empresa, ou seja, conjunto de bens, direitos e obrigações. Daí chamar-se patrimonial. PARTE B PRÁTICA Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em X6 Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: ; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a Pagar de Longo Prazo: 7.320; Marcas e Patentes: 200; Reservas de Lucros: 3.400; Duplicatas a Receber: 3.400; Salários a Pagar: 6.500; Participações em Outras Empresas: 7.320; Contas a Pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a Pagar no Curto Prazo: 1.800; Títulos a Pagar no Longo Prazo: 3.000; Títulos a Receber no Longo Prazo:
16 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 15 Ativo Passivo Circulante Caixa Dupl. Receber Estoques Total Circulante Não Circulante Realizável a L. Prazo Títulos a Receber Investimentos Participação e/ Emp. Imobilizado Máquinas Prédios Intangível Marcas e Patentes Total Não Circulante Circulante Fornecedores Salários a Pagar Contas a Pagar Impostos a Pagar Total Circulante Não Circulante Exigível a L. Prazo Financiamentos a Pagar Títulos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Lucros Total Total
17 16 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion PARTE C Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses: 1. Ativo não Circulante ( 3 ) Financiamentos 2. Patrimônio Líquido ( 5 ) Bens a entregar 3. Exigível a Longo Prazo ( 8 ) Passivo Circulante + Exigível a LP 4. Ativo Circulante Pass. Circulante (14) Capital em Giro 5. Capital a Integralizar (15) Origens = Aplicações 6. Capital Subscrito ( 6 ) Compromisso dos Sócios 7. Intangível ( 9 ) Total dos Investimentos dos Sócios 8. Capital de Terceiros (11) Empréstimos a Coligadas 9. Capital Próprio ( 1 ) Realizável a LP, Investimentos, Imobilizado e Intangível 10. Provisão para Devedores Duvidosos (12) Participações em Outras Companhias 11. Realizável a Longo Prazo (13) Reserva de Lucros 12. Investimentos ( 2 ) Prejuízos Acumulados 13. Aumento de Capital (10) Média dos últimos três anos 14. Ativo Circulante ( 4 ) Mede a Situação Financeira 15. Balanço ( 7 ) Marcas PARTE D Descritiva. Descreva nas linhas a seguir os Grupos de Contas do Balanço Patrimonial e explique o que cada grupo significa. Por exemplo: Passivo Circulante significa todas as dívidas exigíveis a pagar no Curto Prazo, ou seja, até um ano.
18 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 17 Quadro da página 32 do livro-texto. ATIVO Circulante* São contas que estão constantemente em giro em movimento sendo que a sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Não Circulante Compreendem todas as contas que não serão realizadas no próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Investimentos São as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa. PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante* São obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Não Circulante Compreendem todas as obrigações exigíveis que não serão liquidadas no próximo exercício social. Exigível a Longo Prazo São obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos dos proprietários será reduzido. Imobilizado São os direitos que tenham por objetos bens corpóreos (palpáveis) destinados à manutenção da atividade fundamental da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à empresa os benefícios, riscos e controle desses bens. Intangível São os direitos que tenham por objetos bens incorpóreos, isto é, que não podem tocar, destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
19 18 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 4 PROVA APLICADA NO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS/COMÉRCIO EXTERIOR DA UNIP/CAMPINAS (SP) DISCIPLINA: CONTABILIDADE PARTE A PRÁTICA 1. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Chapecó agrupando as contas (em $ mil): Caixa Duplicatas a receber Capital Intangível 700 Estoque 500 Empréstimos a pagar (CP) 600 Impostos a Recolher 500 Imobilizado Investimentos 600 Reservas de Lucros Bancos 400 Fornecedores 100 Financiamentos (LP) Contas a Pagar 400 Cia. Chapecó ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa Fornecedores 100 Bancos 400 Contas a Pagar 400 Dupl. a Receber Impostos a Recolher 500 Estoques 500 Empréstimos a Pagar Não Circulante Não Circulante Investimentos 600 Exigível a LP Imobilizado Financiamentos Intangível Patrimônio Líquido Capital Reservas de Lucros Total Total
20 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência Olhando para o Balanço Patrimonial da Cia. Chapecó, responda às seguintes perguntas: a. Qual é a situação financeira da empresa? A empresa possui uma excelente liquidez. b. Qual é o capital circulante líquido da empresa? É a parte do Ativo Circulante que não está comprometida com o Passivo Circulante. CCL = AC PC CCL = CCL = c. Qual é a composição do endividamento da empresa? PC = = 24,24% São dívidas a curto prazo Capital de Terceiros d. A empresa está muito endividada? A concentração do endividamento da empresa é a longo prazo. A curto prazo a empresa consegue pagar suas dívidas de curto e de longo prazos. e. A empresa conseguirá pagar seus compromissos de longo prazo? A empresa conseguirá pagar seus compromissos de longo prazo com os recursos de curto prazo. 3. Monte o Balanço Patrimonial da Cia. Solemar em X7. ATIVO PASSIVO E PL Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque Total do Circulante Não Circulante Investimentos Imobilizado Total Não Circulante Circulante Fornecedores Contas a pagar Total do Circulante Não Circulante Exigível a longo prazo Financiamento Patrimônio líquido Capital social Reservas de Lucros Total do PL TOTAL TOTAL
21 20 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Contas que compõem a Cia. Solemar em X7: Disponível Estoque Máquinas Contas a pagar Fornecedores Ações de outras empresas Duplicatas a receber Reservas de Lucros Capital social Financiamentos a pagar Obs.: No grupo investimentos e imobilizado não há necessidade de destacar as contas, basta apenas colocar os valores. 4. Com base na Cia. Solemar (questão 3), responda aos seguintes testes: 4.1 A situação financeira da Cia. 4.5 A Cia. Solemar é: Solemar é: ( ) a. satisfatória no curto prazo ( ) a. indústria ( ) b. péssima ( ) b. comércio ( ) c. excelente ( ) c. prestação de serviços ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 4.2 Endividamento é: 4.6 A Cia. Solemar vende: ( ) a. alto ( ) a. a prazo ( ) b. baixo ( ) b. a vista ( ) c. insuficiente ( ) c. impossível responder ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 4.3 Qualidade da dívida é: 4.7 O capital de giro da Cia. Solemar é: ( ) a. ruim ( ) a ( ) b. excelente ( ) b ( ) c. elevada ( ) c ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a. 4.4 Comparando com os padrões 4.8 O capital de giro próprio é: internacionais, endividamento é: ( ) a. satisfatório ( ) a ( ) b. elevado ( ) b ( ) c. baixo ( ) c ( ) d. n.d.a. ( ) d. n.d.a.
22 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 21 PARTE B TEÓRICA 5. Um escravo era contabilizado como ativo da empresa, pois atende às quatro características do ativo que são: a. É a parte positiva do patrimônio b. Propriedade da empresa c. Composto de Bens e Direitos d. Traz benefícios presentes ou futuros 6. As quatro demonstrações financeiras para uma S.A. de capital fechado são: a. Balanço Patrimonial (BP) b. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) c. Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPAc) d. Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) PARTE C TESTES Os testes só serão válidos se for explicado por que você optou por esta resposta. Escreva nas linhas pontilhadas após os testes. 7. O ciclo operacional é: ( ) a. curto prazo ( ) b. longo prazo ( ) c. médio prazo ( ) d. n.d.a. É o período de tempo que uma indústria, por exemplo, leva para produzir seu estoque, vendê-lo e receber as duplicatas geradas na venda, entrando em caixa. 8. O lucro auferido pela atividade: ( ) a. pertence à empresa ( ) b. pertence aos proprietários ( ) c. pertence parte à empresa e parte aos proprietários ( ) d. depende da decisão da diretoria O lucro líquido é a sobra à disposição dos proprietários (sócios ou acionistas).
23 22 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 9. O Patrimônio Líquido pode ser calculado pela fórmula: ( ) a. ativo ( ) capital de terceiros ( ) b. ativo ( ) capital próprio ( ) c. bens + direitos ( ) origens ( ) d. bens + direitos ( ) obrigações O Patrimônio Líquido é a parte que efetivamente sobra para seu proprietário, após somar os bens e os direitos e subtrair do total as obrigações. 10. Curto prazo significa: ( ) a. período até um ano ( ) b. período até um ano ou ciclo operacional, valendo o maior ( ) c. período de seis meses ( ) d. período até um ano ou ciclo operacional, valendo o menor Normalmente, curto prazo em contabilidade significa um período de até um ano. Outro conceito de curto prazo, em caráter de exceção, está relacionado com o ciclo operacional do negócio.
24 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 23 Capítulo 5 PROVA APLICADA NO CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM CONTABILIDADE GERAL E AUDITORIA DA UEL/LONDRINA (PR) DISCIPLINA: TEORIA DA CONTABILIDADE Cia. Porto Nacional DRE 20X5 20X6 Receita Bruta ( ) IPI e ICMS ( ) Devoluções ( ) Descontos Comerciais Receita Líquida ( ) Custo do Produto Vendido Lucro Bruto ( ) Despesas Operacionais de Vendas Administrativas Financeiras ( ) Rec. X5: 600; Rec. X6: Lucro Operacional Lucro Antes do I. Renda ( ) I. Renda ( ) C. Social Lucro Depois do I. Renda ( ) Participações Empregados Administradores Lucro Líquido (1.200) (500) (300) ,0 (2.400) 30, ,0 (1.200) (15,0) (1.000) (12,3) (900) (11,2) ,3 (500) (6,3) ,0 (100) (1,3) (200) (2,5) , (1.800) (1.000) (200) ,0 (4.000) (33,3) ,7 (3.000) (25,0) (2.000) (16,7) 800 6, ,7 (800) (6,7) ,0 (100) (0,8) (350) (2,9) ,3 A Cia. Porto Nacional garantiu aos acionistas que o seu lucro aumentaria em 50% de 20X5 para 20X6. Satisfeita com a conquista, ela publica sua DRE. Vamos analisá-la. 1. Poderíamos dizer que a necessidade de aumentar as vendas em 50% prejudicou, em parte, a qualidade do produto? Pode-se dizer que, mesmo com aumento das vendas em 50%, a qualidade do produto não foi pouco prejudicada. Em 20X5, as devoluções representavam 5% da receita bruta; em 20X6, passou a ser 6,67%.
25 24 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 2. É possível que a empresa tenha ditado uma política de reduzir os descontos para vendas especiais no sentido de manter a Margem Bruta de Lucro (Lucro Bruto/Receita Bruta)? Neste caso, é possível que a empresa tenha reduzido os descontos comerciais, para que a margem bruta de lucro não caísse em demasia. 3. Os gastos de fabricação foram também culpados pela queda da Margem Bruta do Lucro? Neste caso, poderíamos dizer que, mais do que nunca, a Contabilidade de Custos é imprescindível para esta empresa? A Contabilidade de Custos é importante para esta empresa porque os gastos de fabricação contribuíram significativamente para a redução da margem bruta do lucro. 4. No item Despesas com Vendas constam Comissão de Vendedores e Propaganda. É possível afirmar que a empresa aumentou consideravelmente seus gastos com propaganda com o objetivo de atingir a meta de 50% de acréscimo no lucro? Surtiu o resultado esperado? Pode-se dizer que a Cia. Porto Nacional investiu, em 20X6, mais que o dobro de 20X5, em propaganda; além disso, pode-se dizer também que, de 20X5 para 20X6, as despesas com vendas, de 12% da receita, passaram a representar 20%. 5. Considerando a característica de Despesas Fixas, as Despesas Administrativas se comportaram de forma adequada? Se considerarmos como despesa fixa as despesas administrativas, estas não estão se comportando de forma adequada, pois deveriam permanecer inalteradas, o que não aconteceu, isto é, elas aumentaram em 100%. 6. É possível afirmar que as Despesas Financeiras decorrentes de remuneração ao Capital de Terceiros permaneceram no mesmo nível considerando o acréscimo nas Vendas? Podemos dizer que o grupo de despesas financeiras sofreu algumas alterações: passam a representar apenas 10%, em vez de 14%, da receita bruta; além disso, as receitas financeiras aumentaram bastante (X5 = $ 600 e X6 = $ 1.500). 7. É correto afirmar que a empresa teve que Liquidar Ativo Permanente para atingir a meta desejada de lucro? Sim, pois em X5 suas despesas/receitas não operacionais eram de $ 500 (5%); em X6, passaram para $ (15,33%), ou seja, no período de um ano este grupo aumentou em 360%.
26 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência Considerando que a alíquota do Imposto de Renda é de 15%, por que os percentuais no cálculo do Imposto de Renda são superiores a este? Por que os percentuais são diferentes entre 20X5 e 20X6? O Imposto de Renda é calculado sobre o lucro real e não sobre o lucro contábil apurado na DRE, e isto explica o fato de os percentuais serem diferentes; além disso, não estamos nos referindo a um mesmo período, o que indica que houve diferentes inclusões e exclusões na apuração do lucro real para cálculo do Imposto de Renda. 9. Qual é a política da empresa no que tange à Participação no Lucro? A Cia. Porto Nacional tem como política as participações aos empregados e aos administradores, sendo que o percentual de cada um não é pré- -definido. 10. Podemos dizer que a empresa teve um bom desempenho no período, conseguindo a meta do acréscimo de lucro em 50%? Ao analisarmos seu desempenho no período, podemos dizer que em valores absolutos a empresa conseguiu atingir sua meta; porém, basta aprofundarmos um pouco mais a análise para vermos que esse resultado é ilusório, porque seu lucro líquido continua representando os mesmos 17% do ano anterior. 11. Na hipótese de tratar os Encargos Financeiros como Não Operacionais (assim é feito em diversos países com contabilidade avançada), como analisaríamos a Margem Operacional de Lucro (Lucro Operacional/Receita Bruta)? Podemos dizer que o desempenho operacional da empresa foi sofrível? Quando tratarmos os Encargos Financeiros como não operacionais, a margem operacional de lucro passa de 20% para 34%, em 20X5, e de 10% para 20%, em 20X6. Podemos dizer que até o momento a situação da empresa é menos sofrível que na situação inversa, isto é, que a Cia. Porto Nacional teve melhor desempenho até esse momento. 12. Seria razoável dizer que a empresa, com o intento de atingir seu objetivo, reduziu seu preço de venda, sobrecarregou seu parâmetro ideal de produção, incrementou demasiadamente os gastos em propaganda e assumiu novos gastos administrativos, não alcançando o resultado esperado? Estaria correto fazer tal afirmação, uma vez que a empresa, apesar de toda essa nova situação (mais difícil), não conseguiu melhorar seu lucro, que ainda representa a mesma fatia da receita que no período anterior, e, o que é pior, com muito maior volume de custos e despesas. No ano de 20X5 a Margem Líquida de Lucro (LL/Receita Líquida) foi de mais de 21%. Significa que, para cada real vendido, R$ 0,21 é lucro e R$ 0,79 é custo no sentido genérico. A Margem de Lucro de um supermercado é, em média, 3%. Poderíamos dizer que esta empresa estava ganhando excessivamente no preço e que em 20X6 planejou reduzir o preço e aumentar a quantidade vendida (ganhar no giro)?
27 26 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion PROVA APLICADA NO CURSO DE CONTABILIDADE DA FEA/USF DISCIPLINA: TEORIA DA CONTABILIDADE Questão sobre DRE. Montar a DRE na folha impressa anexa da Cia. Enganação, considerando os dados abaixo. Em seguida, após montar a DRE, responder os testes desta folha e devolver ambas: a folha impressa anexa e esta folha de teste. A Cia. Enganação é uma empresa comercial, sendo que em sua Receita Bruta de $ estão contidos os 18% de ICMS. Não teve outras deduções além de um abatimento de $ 200. Seu custo foi de $ 3.000, as despesas financeiras foram de $ 2.350, as de venda $ e as administrativas de $ 500. As Receitas Financeiras foram de $ 850. A empresa fez um empréstimo de US$ , sendo que a cotação do dólar era de R$ 0,90 no início e R$ 1,00 por ocasião do encerramento do Balanço. A empresa teve uma Receita Não Operacional de $ 750. A empresa pagou uma multa punitiva contida em despesa administrativa de $ 350 e tem um prejuízo fiscal do ano anterior de $ 100. A taxa de Imposto de Renda a ser considerada neste caso é de 15% e a empresa não pagará Contribuição Social. Os empregados terão uma participação no lucro de $ 250, não dedutível do Imposto de Renda. Faça um círculo na resposta correta 1. A Receita Líquida é: ; 9.000; 8.000; 7.000; 6.000; 5.000; n.d.a. 2. As Deduções são: 3.000; 2.800; 2.600; 1.800; 800; 500; 200; n.d.a. 3. O Lucro Bruto é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 4. O Lucro Operacional é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 5. O Lucro Líquido é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 6. O Lucro antes do IR e CS é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 7. O Lucro Real é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 8. A variação cambial é: 5.000; 4.000; 3.000; 2.000; 1.000; 1.500; n.d.a. 9. Um dos problemas da empresa é: produção, leasing, custo de mão de obra. 10. Podemos dizer que um lucro apurado não é tecnicamente perfeito: questões 3, 4, 5, 6, 7.
28 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 27 PROVA APLICADA NO CURSO DE DIREITO DA FACULDADE DE DIREITO DA USP, DEPARTAMENTO DE DIREITO COMERCIAL DISCIPLINA: NOÇÕES DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL 1. Preencha a DRE abaixo com os dados que seguem (do 1.1 ao 1.5): Receita Bruta ( ) ICMS ( ) ( ) Devoluções ( ) Receita Líquida ( ) Custo da Mercadoria Vendida ( ) Lucro Bruto ( ) Despesas Operacionais De vendas Administrativas Financeiras ( ) Receitas ( ) Lucro Operacional (+) Ganho Extraordinário Lucro Antes do Imposto de Renda e Contribuição Social ( ) Imposto de Renda ( ) ( ) Contribuição Social Lucro Depois do Imposto de Renda e Contribuição Social Lucro Líquido do Exercício Demonstrar os cálculos nas linhas abaixo Devoluções % = Lair Inclusões Exclusões (3.000) Lucro Real IR (15%) (5.042) [ % = 5.042] Lucro depois do IR
29 28 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 1.1 As Devoluções representam 5% (cinco por cento) da Receita Bruta. 1.2 O ICMS calculado foi de $ Os Encargos Financeiros Líquidos foram de $ As despesas de vendas são contabilizadas exatamente à base de 10% das Receitas Líquidas, referentes à Comissão de Vendedores. 1.5 No cálculo do Imposto de Renda à base de 15% (quinze por cento), constatou-se que dentro da Despesa Administrativa foi incluído um valor de $ considerado não dedutível. Por outro lado, a empresa considerou um prejuízo do ano anterior de $ Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma associação com a Relação de Contas no Balanço Patrimonial. DRE BP 1. Vendas a Vista ( 9 ) Aplicações Financeiras (Ativo Circulante) 2. Vendas a Prazo ( 8 ) Financiamentos em moeda estrangeira (Exigível a Longo Prazo) 3. Despesas a Prazo ( 7 ) Estoques (Ativo Circulante) 4. Lucro Líquido ( 6 ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante) 5. Despesa de Depreciação ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante) 6. Imposto de Renda ( 5 ) Imobilizado no Ativo Não Circulante 7. Devoluções de Mercadorias ( 4 ) Patrimônio Líquido 8. Variação Cambial de Dívida ( 3 ) Contas a Pagar (Passivo Circulante) 9. Receita Financeira não Recebida ( 2 ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante) 3. Indique, para cada afirmativa abaixo, se é falsa (F) ou verdadeira (V): 3.1 (F) Se o Ativo Fixo for maior que o Patrimônio Líquido, a Situação Financeira será ruim. 3.2 (V) IPI e ICMS aparecem como deduções (AJUSTES) e não como Custos ou Despesas, pois normalmente não representam sacrifício para a empresa. 3.3 (V) Uma empresa com prejuízo contábil poderá vir a pagar Imposto de Renda. 3.4 (V) Venda de Imobilizado será contabilizada e apurado o Lucro ou Prejuízo, no item não operacional. 3.5 (V) Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o montante de Despesas Operacionais irá diminuir.
30 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência Comente a diferença entre Lucro Contábil e Lucro Fiscal (Real). Lucro Contábil é o lucro apurado na DRE. Lucro Fiscal (Real) é o lucro apurado no Lalur (Livro de Apuração do Lucro Real). Isto é, o lucro contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações.
31 30 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 6 PROVA APLICADA NO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO DA FEA/USF DISCIPLINA: CONTABILIDADE PARTE A Preencher as linhas abaixo das Demonstrações Financeiras em X5, conforme as proposições a seguir: Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante X X5 Circulante X X5 Caixa Estoque Dupl. a Rec Fornecedores I. Renda a Pg. Dividendos a Pg Total Circulante Não Circulante Realizável a LP Tít. a Rec Total Circulante Não Circulante Exigível a LP Financiamento Imobilizado Intangível Total Não Circulante Patrimônio Líquido Capital Reservas de Lucros Total P. Líquido Total Total Demonstração do Resultado do Exercício Receita ) ( ) Custo Serv. Prest. ( ) Lucro Bruto ) ( ) Despesas Operacionais De Vendas ( ) Administrativas ( ) Lucro Operacional ) ( ) Imposto de Renda ( ) Lucro Líquido ) Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados Saldo em X4... Lucro Líquido 20X Saldo de Lucro Distribuição do Lucro ( ) Dividendos... (510) ( ) Res. Lucros (1.190) Saldo de L. Ac X Operações em 20X5 (como dados para preencher as linhas acima): 1. A empresa não vendeu mercadoria, apenas prestou serviços no valor de $ , sendo que metade ela recebeu a vista e a outra metade receberá no futuro.
32 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência O Custo do Serviço Prestado foi de $ 6.000, totalmente a prazo, sendo que foi contabilizado na conta Fornecedores. O saldo existente em X4 da conta Fornecedores foi pago apenas a metade em 20X5. 3. Como despesas operacionais, teve $ de vendas e $ 800 administrativa, sendo que ambas foram totalmente pagas em 20X5. 4. A empresa tem hábito de pagar 30% de dividendos calculados sobre o Lucro Líquido. Normalmente, estes dividendos são pagos em abril do ano seguinte, neste caso em 20X6. 5. Em termos de Imposto de Renda, basta calcular 15% sobre o Lucro Antes do Imposto de Renda. Para ajudar no exercício faça um pequeno Fluxo de Caixa, isto é, o Caixa começa com $ 1.000, mas terá inúmeras alterações. Faça o Cálculo à parte e depois passe o saldo em X5 no Balanço Patrimonial: Saldo Inicial do Caixa $ Entradas Vendas Total Saídas de Caixa ( )... Fornecedores Despesa Saldo Final do Caixa em X
33 32 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion PROVA APLICADA NO CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO DE ANALISTA DE MERCADO DE CAPITAIS DA FIPECAFI DISCIPLINA: CONTABILIDADE FINANCEIRA Questão A) CIA. DAMACENO LTDA. ATIVO PASSIVO Circulante Caixa Dupl. a Receber X X Circulante Contas a Pagar I. Renda a Pagar X X Dividendos a Pagar TOTAL A. C Patrimônio Líquido Não Circulante Imobilizado Terrenos Capital Res. Legal Reserva de Lucros Prédios TOTAL A. P TOTAL DO P. L Dados para preencher o Balanço Patrimonial: Imposto de Renda à base de 15%. O lucro contábil é igual ao lucro real. Dividendos provisionados são de 40% sobre o lucro líquido. Admita que a empresa vendeu no ano $ , do qual a metade já foi recebida. Das parcelas subtrativas obteve-se: Gastos totalmente pagos $ Despesas Operacionais não pagas $ A empresa fez pela primeira vez a Reserva Legal. A empresa comprou a vista, no final do ano, prédios no valor de $ 1.950, e, também no final do ano, aumentou o capital em dinheiro no valor de $ Pede-se: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Questão B) Atualizada (nos moldes da Lei nº /07) A Cia. Atualizada é uma Sociedade Anônima, portanto, precisa zerar a DLPAc. Considere zero o saldo inicial da DLPAc.
34 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 33 No ano X8 teve um lucro de $ , sendo que deste lucro R$ referem-se a resultado da Equivalência Patrimonial (lucro econômico oriundo de aplicações em coligadas), lucros a realizar financeiramente. A empresa calculou Reserva Legal na base de 5% e constatou uma Reserva de Contingência de R$ Como não tem no estatuto o estabelecimento da porcentagem do dividendo, deverá calcular o Dividendo Obrigatório: 50% (LL Res. Legal Res. Contingência). O pagamento do dividendo será limitado ao montante do Lucro Líquido realizado. A diferença será registrada como Reserva de Lucros a Realizar. A fim de zerar a DLPAc, a empresa destina R$ de lucros para Expansão e R$ para Reserva Estatutária. Montar a DLPAc da Cia. Atualizada. Lucro ano X ( ) Resultado Equivalência Patrimonial (8.000) ( ) 5% Reserva Legal (140) ( ) Reserva de Contingência (2.260) 400 ( ) 50% Dividendos (200) 200 ( ) Reserva de Lucros (200) -0-
35 34 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Capítulo 7 PROVA APLICADA NO CURSO DE CONTABILIDADE DA FEA/PUC DISCIPLINA: CONTABILIDADE APLICADA Abaixo, temos os dados da Cia. Amplitude referentes ao término do ano de 20X6. Num primeiro plano apresentamos o Balanço Patrimonial e, em seguida, os dados de 20X7. Com base nestas informações, pede-se: 1. Completar o Balanço Patrimonial em X7. 2. Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício para o período de 20X7. 3. Estruturar a Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante X X7 Circulante X X7 Caixa Fornecedores Duplicatas a Juros a Pagar Receber Imposto de Renda Estoques a Pagar Aplicações Dividendos a Pagar Financeiras 0... Partic. Administr. Total do Circulante a Pagar Total do Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Não Circulante Exigível a Longo Prazo Emprést. a Financiamentos Coligadas a Pagar 0... Investimento Patrimônio Líquido Imobilizado Capital Intangível 0 0 Reserva Legal Reserva Estatutária Total do Não Reserva de Lucros Circulante Total do Patr. Líquido Total Total
36 Relatórios Contábeis: Obrigações e Auxílio à Gerência 35 Operações de 20X7 1. A empresa vendeu no período $ , sendo que 80% foram recebidos. O saldo de Duplicatas a Receber em X6 foi totalmente recebido em 20X7. 2. A empresa pagou sua conta Fornecedores, porém comprou mais $ de Mercadorias para Estoques, sendo que $ ainda não foram pagos a seus Fornecedores. 3. Dos $ de Mercadorias em Estoque (EI + Compras) sobraram no final do ano $ (Estoque Final). Dessa forma, o Custo da Mercadoria Vendida foi de $ Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a Longo Prazo, a empresa recebeu $ Em Aplicações em Outras Empresas, no subgrupo Investimentos, houve um acréscimo de $ por novas aquisições a vista. 6. No item Imobilizado, houve novas aquisições no valor de $ no início do ano. Esta aquisição é fruto de um financiamento com dois anos de carência, sendo considerados juros de 20% ao ano, ainda não pagos. No final de 20X6 o item Imobilizado, depreciado a 10% ao ano, apresentava: Imobilizado Bruto $ ( ) Depreciação Acumulada ($ 6.000) A empresa teve um aumento de Capital em dinheiro no valor de $ A empresa costuma fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro Líquido. 9. Em termos de apuração de Resultado constataram-se Despesas de Vendas $ e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas. 10. O Imposto de Renda é 15% sobre o lucro apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nenhum ajuste a fazer. 11. Nesse período, foi decidido calcular 20% do Lucro após o Imposto de Renda como Participação dos Administradores, que serão pagos em 20X Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. 13. No final do ano, a empresa aplicou no mercado financeiro $ AC PC CCL X X
37 36 Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion DEMONSTRAÇÃO DE ORIGEM E APLICAÇÕES DE RECURSOS Cia. Amplitude Origens Do Resultado Operacional Lucro Líquido + ou ( ) Ajustes Depreciação Dos Proprietários Capital De Terceiros Coligadas Financiamentos Total das Origens Aplicações Aquisições de Investimentos Aquisições de Imobilizado Dividendos Total das Aplicações Excesso de Origens sobre Aplicações Caixa Duplicatas a Receber Fornecedores Estoques CMV Empréstimos a Coligadas f Imobilizado Depreciação Acum. Despesa de Depreciação e
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