INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO LICENCIATURA EM GESTÃO LICENCIATURA EM MAEG LICENCIATURA EM FINANÇAS - PDF
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Rosa Carlos Alvarenga
1 INSTITUTO SUPERIOR DE ECONOMIA E GESTÃO LICENCIATURA EM GESTÃO LICENCIATURA EM MAEG LICENCIATURA EM FINANÇAS CONTABILIDADE GERAL I III - CADERNO DE EXERCÍCIOS Terceiros e Antecipações
2 Exercício 17 A empresa Rodaviva, Lda dedica-se à importação e comercialização de bicicletas e seus acessórios. Durante o mês de Junho de 2005, verificaram-se os seguintes acontecimentos (IVA à taxa de 21%): 5/06 Venda de 50 bicicletas para uma loja de desporto Sempremforma, Lda. Emissão da factura nº 450/00 a 90 dias no valor total de Euros. 06/06 Saque nº 15 de uma letra referente a uma venda no valor de Euros. 10/06 Compra a crédito de 100 capacetes ao fornecedor Sempreseguro,Lda ao preço unitário de 15 Euros. 15/06 Nosso aceite nº 20 referente a uma dívida de Euros ao fornecedor Bike, Lda. 17/06 O cliente do dia 5/06 decidiu liquidar 30% da dívida, aceitando uma letra a 90 dias da data (saque nº 21) sobre o restante. 18/06 O banco comunica à empresa que o saque nº 15 foi descontado (aviso de lançamento nº 123). Os encargos suportados foram de 75 Euros. A empresa emitiu sobre o cliente uma nota de débito respeitante a tais encargos. 20/06 Liquidação da factura referente à compra do dia 10 nas seguintes condições: Entrega de um cheque no valor de 907,5 Euros; Endosso de uma letra (saque nº 10) de 907,5 Euros. 21/06 Desconto bancário do nosso aceite nº 18, pelo fornecedor Desporto, Lda, junto do seu banco, no valor de Euros. 25/06 - Venda a pronto pagamento de acessórios para as bicicletas no valor total de Euros. 26/06 O Banco recambia o saque nº 14, com um valor nominal de Euros e que tinha sido previamente descontado. O Banco debitou à empresa despesas no valor de 15 Euros. A empresa por sua vez emitiu numa nota de débito ao cliente com tais encargos ( Nota de débito nº 5). Note-se que este débito deve ser considerado de cobrança duvidosa. 27/06 Reforma parcial do saque nº 4 com um valor nominal de Euros nas seguintes condições: Pagamento de 50%; Novo saque a 90 dias incluindo encargos no valor de 75 Euros. Proceda ao registo dos lançamentos identificados
3 Exercício 18 A empresa Limpezas, SA tem como actividade a comercialização de todo o tipo de produtos de limpeza no mercado ibérico. Os seus principais clientes são as grandes empresas de limpezas de escritórios, centros comerciais, supermercados etc. Durante o mês de Maio de 2005, ocorreram os seguintes acontecimentos que ainda não foram contabilizados: 1 Compra de embalagens de detergente para chão de madeira num valor total de Euros, pagos por cheque nesta data ( + IVA à taxa de 21%). 2 Recebimento de um adiantamento no valor de 847 Euros do cliente SS, Lda (IVA incluído), relativo a detergentes que lhe irão ser vendidos no dia 25 deste mês por um valor global de Euros. 3 Pagamento à EDP de 157,5 Euros de electricidade consumida no mês de Abril (valor que inclui IVA à taxa de 5%). 4 Venda a crédito de detergentes ao cliente Clean, SA no valor global de Euros (+ IVA à taxa de 21%). Esta venda tinha sido objecto de encomenda no mês de Março, tendo o cliente realizado nesta altura um adiantamento de 2.722,5 Euros (IVA incluído). Como as vendas para este cliente obrigam a alguma negociação, o preço só foi acordado em Maio. 5 Encomenda de um lote de detergentes ao fornecedor Limpo, SA nas seguintes condições: Valor da encomenda: Euros(+ IVA à taxa de 21%); Adiantamento de 30% do valor da encomenda; Pagamento do restante na data da entrega. 6 Aquisição a uma papelaria de diverso material de escritório no valor de 325 Euros (+ IVA à taxa de 21%). Pagamento imediato em dinheiro. 7 O Banco efectua o protesto do saque nº 2 no valor de Euros, previamente descontado, por falta de pagamento na data do seu vencimento. Pela operação o Banco debitou à empresa Limpezas, SA 15 Euros. Foi decidido contactar de imediato o cliente para regularização da situação e foi emitida uma nota de débito relativa aos encargos com o protesto. Nota: A mercadoria comercializada está sujeita a IVA À taxa normal. Pretende-se que: a) Realize no diário as operações acima identificadas. b) Identifique o tipo de facto ocorrido na operação 5 (facto patrimonial permutativo, modificativo ou extra-patrimonial).
4 Exercício 19 A empresa Mãe d Água, Lda dedica-se à comercialização e montagem de piscinas pré-fabricadas, assim como de todo o tipo de acessórios para as mesmas. Do Balancete do razão geral de 31/12/2004, foram retiradas as seguintes informações (valores em Euros): Saldos Contas Débito Crédito Devedores Credores 211 Clientes c/c Clientes c/ títulos Clientes de cob. duvidosa Ajustamentos de dívidas de clientes Sabe-se ainda que relativamente às dívidas em mora a situação é a seguinte: Dívidas em mora Clientes c/c Clientes cob. duv. < 6 meses <meses< <meses< <meses< meses Total A empresa recepcionou do Tribunal Judicial uma certidão de falência do cliente Boias, Lda, acompanhada de um cheque de 150 Euros, valor da participação na massa falida. O crédito sobre este cliente é de 500 Euros e está escriturado em clientes de cobrança duvidosa. - Faz parte da conta de clientes de cobrança duvidosa um crédito no valor de 600 Euros relativo a uma venda efectuada ao sócio João Silva, detentor de 15% do capital da empresa. - Os créditos contabilizados na conta clientes de cobrança duvidosa estão na sua totalidade reclamados judicialmente. - Foi interposto em Tribunal um processo conta a empresa relativo a um pedido de indemnização de um cliente por prejuizos causados resultante do nosso atraso na entrega atempada de mercadorias. O valor reclamado ascende a Euros e os advogados referem que existe uma probabilidade de 60% da nossa empresa perder em tribunal. Tendo em atenção as informações apresentadas, e considerando que a empresa adopta a política fiscal no tratamento contabilístico dos ajustamentos e a política contabilística de constituição de provisões: Pretende-se: a) A apresentação dos cálculos e dos registos que entender necessários para a regularização dos ajustamentos e regularização de provisões com referência a 31/12/2004. b) A indicação do princípio contabilístico que está subjacente à constuição de provisões. Comente a sua eficácia no caso concreto. c) Comente os efeitos nas demonstrações financeiras da criação de reservas ocultas.
5 Exercício 20 O Sr. Joaquim Almeida, chefe de contabilidade da empresa Multifacetas, SA estava preocupado com o fecho de contas do ano Ainda lhe faltavam registar diversos lançamentos, nomeadamente a nível da regularização das contas de Acréscimos e Diferimentos, pelo que lhe pediu ajuda para a contabilização das seguintes operações: 1. A empresa contraiu um empréstimo bancário que ainda não contabilizou nas seguintes condições: Data de início: 1/10/2004; Valor: Euros; Período: 4 anos Amortização anual de capital e juros; Taxa de juro anual: 10% 2. Pagamento em Dezembro de prémios de seguros do ramo automóvel num valor global de Euros, relativos ao período de 1/12/2004 a 30/11/ A empresa detém obrigações que vencerão juros semestrais em 31/01/2005, no valor de 600 Euros. 4. Pagamento da renda das instalações respeitante a Janeiro de O valor da renda é de Euros. 5. No início do ano, a empresa lançou a custos na conta Publicidade e propaganda a totalidade de uma campanha publicitária que ascendeu a Euros. No entanto, estima-se que esta campanha vai ter implicações nos proveitos da empresa durante dois anos consecutivos. 6. A empresa estima que o gasto de comunicações do mês de Dezembro vai ser de Euros (a factura recepcionada em Janeiro foi de Euros valor com IVA de 21% incluído). 7. Emissão da factura nº 274/04 na quantia de Euros (+ IVA à taxa de 21%). No entanto, o fornecimento ocorreu apenas em Janeiro de Nota: Sempre que possível indicar também o lançamento a realizar no ano de 2005.
6 Exercício 21 A empresa K, SA comercializa no mercado interno as mercadorias A, B e C, que estão sujeitas a IVA à taxa de 21%. Durante o mês de Março de 2005 efectuou as operações seguintes: Dia 1 - Factura nº 10 do Fornecedor F relativa à compra a 60 dias de mercadorias no valor de Euros. Dia 2 - Pagamento à EDP de 472,5 Euros de electricidade consumida, valor que inclui IVA à taxa de 5%. Dia 6 - Factura nº 15 s/ o cliente Z, relativa à venda de mercadorias por Euros. Nesta data foi recebido um cheque relativo ao valor da transacção. Dia 7- Nota de crédito do fornecedor F referente à factura nº 10 do dia 1 no valor de 250 Euros, uma vez que o preço acordado tinha sido de Euros. Dia 10 - Nota de débito nº 101 no valor de 500 Euros sobre o cliente Z, relativa ao pagamento de sua conta de despesas de transporte e seguro da venda do dia 6. Dia 31 - Pagamento através de cheque sobre o Banco do Norte de 358,4 Euros de gasóleo destinado a consumo de viaturas ligeiras de passageiros, valor que inclui IVA à taxa de 12%. Nos termos do CIVA só é dedutível 50% do IVA. Pretende-se: 1. Contabilização em diário das operações de Fevereiro; 2. Apuramento do IVA de Fevereiro, considerando que do período anterior havia a recuperar Euros.
7 Exercício 22 Escolha, de entre as opções oferecidas em cada pergunta, indicando com um círculo à volta da alínea, a que considera mais correcta: 1. Em Dezembro a empresa sempre a dever, Lda recebeu juros semestrais de um depósito a prazo no valor bruto de EUR. Sabendo que este rendimento está sujeite a retenção na fonte à taxa de 20%, diga qual a conta de Estado e outros entes públicos a movimentar no registo desta operação: a) 241 Imposto sobre o rendimento a crédito b) 242 Retenções na fonte a crédito c) 241 Imposto sobre o rendimento a débito d) 242 Retenções na fonte a débito 2. A empresa ML, Lda devolveu ao seu fornecedor mercadoria no valor de contos (valor ao qual acresce IVA à taxa de 21%) por não corresponder à mercadoria encomendada. Nesta operação, qual a conta de Estado e Outros Entes Públicos que a empresa ML, Lda deverá movimentar: a) IVA liquidado Operações gerais; b) IVA regularizações a favor da empresa; c) IVA regularizações a favor do Estado: d) IVA dedutível Existências. 3. A empresa KM, Lda pagou em Dezembro de 2004 a renda das instalações respeitante a Janeiro de O valor da renda é de Euros, estando sujeite a retenção na fonte à taxa de 15%. Indique qual destes lançamentos corresponde ao registo desta operação: a) Débito Crédito Valor b) Débito Crédito Valor c) Débito Crédito Valor d) Débito Crédito Valor
8 4. No mês de Julho de 2005, a empresa Pagamuito, Lda efectuou o primeiro pagamento por conta do imposto sobre o rendimento, através de cheque, no valor de Euros. Indique qual destes lançamentos corresponde ao registo desta operação: a) Débito Crédito Valor b) Débito Crédito Valor c) Débito Crédito Valor d) Débito Crédito Valor Indique qual destas afirmações é verdadeira: a) O IVA suportado nas compras constitui sempre um custo para a empresa; b) O IVA suportado pelas empresas constitui um custo em apenas algumas das compras; c) O IVA suportado nas compras nunca constitui um custo; d) Nenhuma das anteriores.
9 Exercício 23 A empresa ALFA, SA efectuou o processamento dos vencimentos do mês de Novembro de 2004 em 28 desse mês, de acordo com as informações seguintes: (Euros) 1 - Remunerações ilíquidas: - Administração Pessoal Subsídio de natal (a) (a) Administração 5.000, pessoal Deduções e encargos obrigatórios: - Taxa social única: - de conta dos empregados 11% - entidade patronal 23,75% - Seguros de acidentes de trabalho 1,7% - Retenção de IRS (taxa média) 20% 3 - Foram também considerados no processamento as despesas seguintes de conta do pessoal: - Vales à caixa Amortização de empréstimos Pagamento no dia 29 de Euros de honorários ao advogado, referente ao mês em curso. Estes honorários estão sujeitos a retenção na fonte de IRS à taxa de 20% e IVA à taxa de 19%. 5 - Os vencimentos são pagos por transferência bancária no dia O pagamento da taxa social única ocorre até ao dia 15 do mês e o IRS até ao dia 20 do mês seguinte. Pretende-se: a) Contabilização em diário analítico do processamento de salários; b) Contabilização do pagamento da remuneração liquida e do IRS. c) Contabilização em Dezembro dos encargos relativos a férias e subsídio de férias.
EXERCÍCIO N.º 1. Descrição Valor Bens Direitos Obrig.
EXERCÍCIO N.º 1 Suponha que o património da empresa Iogurtes & Batidos, S.A., que se dedica à produção e comércio deste tipo de produtos, é constituído por: Descrição Valor Bens Direitos Obrig. Armazém