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TÍTULO: O PAPEL DA EDUCAÇÃO CONTÁBIL NA GESTÃO FINANCEIRA DE MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
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Neuza Pinhal Almada
1 TÍTULO: O PAPEL DA EDUCAÇÃO CONTÁBIL NA GESTÃO FINANCEIRA DE MICRO E PEQUENAS EMPRESAS CATEGORIA: CONCLUÍDO ÁREA: CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS SUBÁREA: CIÊNCIAS CONTÁBEIS INSTITUIÇÃO: FACULDADE ANHANGUERA DE TAUBATÉ AUTOR(ES): ANTONIA FERREIRA VAZ, DAYANE DA SILVA CAMARGO ORIENTADOR(ES): FLAVIO ROBERTO FACIOLLA THEODORO
2 O PAPEL DA EDUCAÇÃO CONTÁBIL NA GESTÃO FINANCEIRA DE MICRO E PEQUENAS EMPRESAS 1. RESUMO O presente trabalho tem o objetivo de avaliar a importância da educação contábil para uma boa gestão financeira de micro e pequenas empresas. Por meio de uma análise generalizada da gestão de pequenas empresas familiares, é possível constatar que a gestão financeira é uma área bastante debilitada, por hipótese, pela falta de conhecimento sobre ferramentas gerenciais. O que pode levar esses pequenos negócios à falência. Tal constatação demonstra carência de orientação, ou seja, de educação contábil, para micro gestores. Com base na hipótese apresentada, realizou-se uma pesquisa sobre o papel da educação contábil na gestão financeira. Baseado na pesquisa bibliográfica foi sugerido algumas ferramentas de gestão financeira, como o fluxo de caixa, por exemplo. Como conclusão, constatou-se através da literatura que quase a metade das empresas assumem ter algum tipo de controle financeiro, contudo, não o utiliza de maneira adequada. PALAVRA CHAVE: Gestão Financeira, Pequenas Empresas, Fluxo de Caixa. 2. INTRODUÇÃO Apesar do advento da chamada crise econômica mundial, que vem se instalando de maneira progressiva desde meados de 2008, o Brasil vem experimentando um aumento significativo da sua atividade empreendedora. Dados de pesquisas realizadas pela o Global Entrepreneurship Monitor (GEM), que vem monitorando o desempenho do empreendedorismo em 69 países no mundo desde 1999, assim como dados do Instituto Brasileiro de Qualidade e Produtividade (IBQP), SEBRAE e o Centro de Empreendedorismo e Novos Negócios da Fundação Getúlio Vargas da (FGV) mostram que, a todo o momento, novas empresas vêm surgindo. O Brasil, em 2012, esteve à frente dos 5 países dos BRICS (Brasil, Rússia, Índia e China e África do Sul) no que se refere à atividade empreendera. 1
3 De acordo com alguns dos instrumentos de pesquisas citados, o número de brasileiros que abriram seu próprio negócio ou que pretendem ser empreendedores é maior do que o número de pessoas que desejam seguir carreiras em empresas. Portanto, com base nesses dados, cresce a demanda por profissionais capacitados para a orientação da realidade empreendedora. Embora, exista esforço por parte do governo com incentivos fiscais, programas de apoio ao empreendedorismo como o SEBRAE, ainda não é suficiente para garantir se as empresas conseguirão se manter em operação ao longo prazo, sendo a educação empresarial, sobretudo a contábil um trunfo para os gestores. Entretanto, se os empreendedores forem conscientizados a buscar, em conjunto com a contabilidade, uma gestão financeira eficiente a qual irá fomentar um pilar de sustentação para sua empresa poderá, dessa forma, obter resultados satisfatórios. 3. OBJETIVOS O objetivo geral desta pesquisa é analisar o papel da educação contábil no processo de gestão financeira das micro e pequenas empresas, apresentando ferramentas que poderão ser agregadas às atividades de gestão, contribuindo assim para o conhecimento contábil que é a base para a manutenção do negócio. Como objetivos específicos serão, de forma natural, apresentadas algumas orientações aos gestores e empresários, focando a atual e futura situação da empresa, sensibilizando-os sobre a necessidade de planejamento, de análise e de controle das atividades financeiras a fim de alcançar bons resultados. 4. METODOLOGIA Para realização deste trabalho a metodologia adotada foi a pesquisa bibliográfica em livros, revistas, sites e workshops, de caráter exploratório, com o objetivo de obter informações sobre o tema em questão e fundamentalmente descobrir as respostas necessárias para o problema mediante o emprego de procedimentos científicos. 2
4 5. DESENVOLVIMENTO 5.1 Necessidade de conhecimento Num cenário econômico desfavorável como o atual, com altas taxas de juros e forte carga tributária, o fortalecimento dos micro-empreendedores pode se tornar relevante se tiver a contribuição de uma eficiente educação para a gestão contábil, onde o gestor possa aprender a identificar, de acordo com a necessidade de cada empresa, os procedimentos a serem tomados no auxílio do processo da gestão empresarial. Desse modo, poderá reduzir fatores que conduzam a mortalidade precoce, assim, os gestores precisam se conscientizar de tal realidade em relação a situação econômica empresarial. Segundo a pesquisa realizada pela revista FAE Business (2004), quanto maior o grau de conhecimento de um empreendedor ou gestor menor será o risco de solvência de uma empresa. Ao contrário do que se imagina, as pequenas empresas têm mais adaptabilidade ao ambiente, devido ao seu tamanho e estrutura, elas podem reagir mais rápido às necessidades e exigências do mercado em que se encontram. Entretanto, é fundamental o estudo sobre a gestão dos pequenos empreendedores. Eles representam um papel muito importante para a economia dos municípios e do país. Pesquisas apontam que eles ainda necessitam de aprendizagem na área de gestão financeira. Embora, atualmente, por meio do fenômeno da globalização, a informação esteja cada vez mais acessível em todas as áreas ao redor do mundo o empreendedorismo no Brasil ainda é um grande desafio. Isso é preocupante, no ponto de vista econômico e social, pois as micro e pequenas empresas representam, segundo dados do IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística), mais de 60% na geração de emprego e renda no país que contribui com 20% do produto interno bruto (PIB). O processo da globalização favoreceu o crescimento econômico, e consequentemente, a concorrência aumentou devido à diminuição das fronteiras, tanto com os produtos nacionais como com os produtos vindos de fora do país. Um empreendedor capaz de competir e inovar precisa estar bem informado e orientado. Fundamentalmente é essencial que o contador oriente seus clientes com informação adequada, pois é ele que está mais próximo dos micro e pequenos 3
5 empresários. O contador deve passar informações relevantes, a fim de que seja eficaz no auxílio da tomada de decisão. Em suma, um dos responsáveis por fornecer educação contábil ao Microempresário é o contador. Para Fahl e Marion (2011, p. 28) Tomada de decisão é processo de escolher entre alternativas competidoras. Dentro de uma empresa as decisões mais importantes requerem um cuidado especial, ou seja, uma análise mais profunda com a adoção de critérios racionais, pois uma decisão mal tomada prejudica toda uma vida. Nesse sentido, decidir corretamente com relação às finanças é fundamental. 5.2 Alguns tributos relacionados à Micro e Pequenas Empresas: No Brasil, costuma-se adotar o critério utilizado pelo SEBRAE (Tabela 1) para classificação de micros e pequenas empresas e pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE). Quanto aos impostos, há divergências entre os Estados, ou seja, cada Estado tem uma legislação a seguir: Microempresas: empresas que tenham uma receita bruta anual de até duzentos e quarenta e quatro mil reais ( ,00), de acordo com a lei complementar 123 de 14 de dezembro de 2006, capítulo II, artigo 3º, inciso I, e que estejam registrados no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, ou no Registro de empresas Mercantis. Pequenas Empresas: Considera-se pequena empresa as empresas as quais tenham receita bruta anual de até um milhão e duzentos mil reais ( ,00). A tabela 1 mostra a classificação da micro e pequena empresa pelo número de funcionários. Tabela 1 Classificação das Empresas pelo número de funcionários Tipo da Empresa Número de funcionários Indústria Comércio e Serviço Micro 0 a 19 0 a 9 Pequena 20 a a 49 Fonte: SEBRAE
6 A tabela 2 mostra o efeito da tributação nas pequenas empresas de acordo com cada estado da federação brasileira. Tabela 2 Tributação das Micro e Pequenas Empresas Órgão/ Instituição Microempresas Pequenas empresas SIMPLES FEDERAL Receita Bruta anual de ,00 Receita Bruta anual de ,00 SIMPLES PAULISTA Receita Bruta anual de ,00 Receita Bruta anual de ,00 SEF/ MG Fonte: SEBRAE 2014 Receita bruta anual de , Ferramentas para gestão financeira O fluxo de caixa é uma ferramenta gerencial difundida internacionalmente de extrema importância para as organizações, independente do porte da empresa, nele estão especificadas as entradas saídas de dinheiro. No Brasil, ele foi introduzido pela lei /2007, substituindo a DOAR (Demonstração e Origem e Aplicação de Recursos) (art. 176, IV). Segundo Galhardo (2012) O controle de caixa é o registro das transações financeiras de um negócio. Tal controle permite a empresa planejar melhor suas ações futuras ou acompanhar seu desempenho. É recomendável que o período seja diário, mas dependendo do porte da empresa, isto é, do tamanho da movimentação financeira, o acompanhamento pode ser mais longo como semanal, quinzenal ou mensal. O fluxo de caixa bem elaborado é uma grande ferramenta para lidar com as situações de alto custo de crédito, taxas de juros elevadas e redução de faturamento entre outros. No contexto econômico moderno a concorrência de mercado, a cada dia, vem exigindo das empresas maior eficiência na gestão financeira e capitação de recursos. Ou seja, empreender vai além do achismo. Uma boa gestão financeira de recursos reduz substancialmente a necessidade de capital de giro, promovendo eficiência nos lucros por meio da redução de despesas financeiras. A atividade administrativa de uma empresa requer acompanhamento de seus resultados de maneira a avaliar seu desempenho bem como proceder aos ajustes e correções necessárias, promovendo assim, a maximização da riqueza. 5
7 A Tabela a seguir mostra o fluxo de caixa de uma empresa comercial. Como exemplo foram demonstrados três dias de movimentações financeiras entradas e saídas. Tal tabela facilita a compreensão da saúde da empresa, pois, possibilita a identificação de sobras ou falta de dinheiro no caixa. É uma ferramenta simples e de fácil manuseio, sem grandes complexidades. É importante salientar que um fluxo de caixa eficiente depende de muita disciplina, isto é, de dados atualizados e do efetivo controle de vendas, contas a receber, contas a pagar, caixa, saldo de aplicações financeiras, faturamento, vendas à vista e a prazo, entre outros dados relevantes. Tabela 3: Demonstração de Fluxo de Caixa Entrada Dia 1 Dia 2 Dia3 Previsto Realizado Previsto Realizado Previsto Realizado Vendas à Vista 700,00 650,00 750,00 800,00 790,00 650,00 Duplicatas 250,00 250,00 320,00 380,00 300,00 120,00 Cheques Pré-data 300,00 250,00 250,00 150,00 Total das 1.250, , , , ,00 Entradas (A) 770,00 Saídas Fornecedores 200,00 200,00 Aluguel 750,00 750,00 Energia 230,00 230,00 Telefone 250,00 250,00 Salários Previdência Social FGTS SIMPLES Pró-Labore 1.800, ,00 Fretes 150,00 150,00 Combustível 80,00 50,00 120,00 Manut. Veículos Material Limpeza 70,00 95,00 Despesas c/ viagens Pagto.Empréstimo Contador Lanches/refeição 30,00 Outros Total das saídas (B) 430,00 430,00 820,00 845, , ,00 Saldo do dia (A 820,00 720,00 250,00-75,00 850,00 - B) 1.160,00 Saldo do dia anterior 2.250,00 Saldo Atual 3.070,00 Fonte: SEBRAE 2.250, , , , , , , , , ,00 6
8 Ao analisar a tabela observa-se que as vendas não ocorreram conforme o esperado, ou seja, os valores previstos para a venda foram superiores do que o que realmente foi vendido. O mesmo ocorreu com as duplicatas, apenas no dia 1 a empresa recebeu o valor correto das duplicatas. O pró-labore, que foi pago no dia 3, poderia ter sido pago outro dia, pois ainda era o início do mês, as outras contas maiores como salários e impostos estavam por vir. O fluxo de caixa também é uma boa ferramenta para as empresas que recebem valores a prazo de seus clientes. Basta colocar na planilha quais datas estão previstos os recebimentos e planejar para aquela data o pagamento dos fornecedores, por exemplo, para não ser necessário recorrer a empréstimos. A Demonstração do Fluxo de Caixa é a base de informações para o trabalho dos administradores financeiros. Segundo Ferronato (2011), apesar de todas as demonstrações financeiras serem importantes, devemos dar atenção especial a compreensão do fluxo de caixa, porque um negócio pode ser lucrativo, mas falhar totalmente na geração de fluxo de caixa positivos (Ferronato, 2011, p. 198). Segundo Chiavenato (1987) administrar é um processo determinado pelo um conjunto de funções básicas como: a) Organizar: que é um agrupamento de atividades necessárias para atingir os objetivos da empresa; b) Controlar: que é a função administrativa responsável por averiguar se o que foi planejado, organizado e dirigido está realmente de acordo com o que organização pretendia fazer, e; c) Planejar: que é um processo permanente e continuo; entre outros termos, o planejamento é realizado cotidianamente dentro da empresa e não se esgota na simples montagem de um plano de ação. Este processo estabelece metas, objetivos, define estratégias e os planos detalhados para alcançá-los. Os princípios acima podem e devem ser aplicados à gestão financeira, sendo o fluxo de caixa uma importante ferramenta para organizar, planejar e controlar as finanças. 6. RESULTADOS Como resultado dessa pesquisa bibliográfica, cujo objetivo é avaliar a importância da educação contábil para uma boa gestão financeira e difundir conhecimento contábil a partir da divulgação de ferramentas gerenciais, observou-se que pela educação contábil é possível medir os resultados das empresas e avaliar o 7
9 desempenho e as diretrizes para tomada de decisão nas áreas interna e externa desde: produção, marketing, investimentos, tributárias, financiamentos, custos entre outros. Observou-se também, de acordo com Zambelli e Silva, 2013, a necessidade de educar os micro e pequenos empresários, pois, segundo estes autores, mais da metade deles não avaliam como satisfatório seus métodos de controle formal de suas finanças. Ainda segundo estes autores, aqueles que declaram ter alguma ferramenta de gestão financeira, não as utilizavam maneira adequada. Portanto, o empreendedor também deve buscar mostrar a importância de uma administração minuciosa nas atividades financeiras como garantia de permanência à longo prazo. Com isso, reduzir os riscos financeiros por meio de ferramentas essenciais e de baixo custo, como o fluxo de caixa. 7. CONSIDERAÇÕES FINAIS Este trabalho buscou analisar o papel da educação contábil na gestão financeira da pequena e micro empresa, divulgando ferramentas básicas e eficientes para uma boa gestão de recursos e para auxílio na tomada de decisão. Buscou-se, através da revisão literatura, mostrar a importância de educação contábil e o papel do contador nesse cenário de crescimento empreendedor puxado pela demanda num ambiente não muito favorável para este crescimento. Como resultado, foi confirmado à hipótese de carência educacional na área financeira e que isso pode contribuir com a falência da empresa ao longo do tempo. Portanto, empresário precisa ter em mente que uma boa empresa não é a que vende muito, mas a que sabe planejar e executar. O fluxo de caixa faz parte desse planejamento. É ele que garante o acompanhamento da movimentação do dinheiro na empresa, ou seja, tudo o que entra e tudo o que sai. Permite, não só o controle das contas, como também o planejamento delas. O controle contribui para entender a origem do dinheiro que entrou na empresa e o seu destino. O planejamento permite a visualização das contas a pagar nos próximos dias ou nos próximos meses, por meio do planejamento é possível saber se o saldo futuro 8
10 será suficiente para pagar as contas que estão agendadas. O ideal é sincronizar as datas, para que seja possível substituir os pagamentos com os recebimentos. O quanto antes começar melhor será o aproveitamento. Sabe-se que todas ferramentas gerenciais são aprimoradas com o uso e o passar do tempo, ou seja, o fluxo de caixa é aperfeiçoado à medida que é utilizado. 8. FONTES CONSULTADAS ANTONIK, Luis Roberto. ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DE PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS. Disponível em: _da_fae/ acesso em: 10 de fevereiro. CHIAVENATO, Idalberto. Introdução a Teoria Geral da Administração. 7 ed. Rio de Janeiro, Elsevier EXAME. Como Fazer um Fluxo de Caixa Perfeito. Disponível em: < page=1> Acesso em: 22/05/14 FAHL, Alessandra Cristina; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda FERRONATO, Airto João. Gestão Contábil Financeira de Micro e Pequenas Empresas. 1. ed. São Paulo, Atlas GEM, GLOBAL ENTREPRENEURSHIP MONITOR Portal Empreendedorismo. Disponível em: < rismo %20no%20Brasil% pdf > Acesso em: 20 de Maio Portal Brasil, Mapa das Micro e Pequenas Empresas. Disponível em: < Acesso em: 22 de maio de 2014 SEBRAE, SERVIÇO BRASILEIRO DE APOIO AS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS- Portal da Pequena Empresa. Disponível em: acesso em : 20 de Janeiro de Zambelli, Caio Ernesto Toledo; Silva, Fabiola Aparecida Ferreira. A IMPORTANCIA DA ANÁLISE FINANCEIRA NA TOMADA DE DECISÃO DAS MICROEMPRESAS. TCC Faculdade Anhanguera de Taubaté. Orientador: Prof. Ms Flávio Roberto Faciolla Theodoro
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