Em decorrência dessa obrigatoriedade, a fonte pagadora dos rendimentos fica obrigada a descontar, nos pagamentos ou créditos, conforme o caso, o valor do imposto de renda que será deduzido pelo beneficiário no imposto de renda apurado.
Com a retenção na fonte, o contribuinte tem o tributo retido e, posteriormente, recolhido pela fonte pagadora, impossibilitando assim o seu não pagamento.
No entanto, em alguns casos, em decorrência, por exemplo, de um acordo comercial, a pessoa jurídica assume o ônus do imposto e não desconta o valor do beneficiário.
No caso de prêmios em bens compete à pessoa jurídica que proceder à distribuição de prêmios, efetuar o pagamento do imposto correspondente, não se aplicando o reajustamento da base de cálculo (art. 677, §2º do Decreto nº 3.000/99).