jekk lentità qabel tkun iddivulgat pubblikament (frapporti finanzjarji jew mod ieħor) ilvalur ġust ta dawk linteressi filproprjetà fperjodi preċedenti (imkejla fuq bażi li tissodisfa ddefinizzjoni ta valur ġust flifrs 13) lentità hija mħeġġa iżda mhux meħtieġa li