ħlief filkaż ta ishma filkapital talimpriża prinċipali miżmumin jew minn dik limpriża stess jew minn impriża oħra inkluża filkonsolidament li għandhom jiġu ttrattati bħala ishma proprji skont ilkapitolu 3 dak libbilaċjar għandu jsir abbażi talvaluri skont ilkotba kif jidhru fiddata li fiha dawk limpriżi jiġu inklużi filkonsolidament għallewwel darba