2021 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi ve Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Belirlendi
Resmi Gazete’de 29.12.2020 tarihinde yayınlanan 31349 Sayılı Resmi Gazete 1. Mükerrer’de Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından yayınlanan 313 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve mükerrer 121’inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar 2021 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden belirlenmiştir.
1. İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Yapılan Satışlarda Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satışlar için uygulanan istisna tutarı, 2021 takvim yılında elde edilen gelirler için 240.000 TL olarak belirlenmiştir.
2. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 21’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2021 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 7000 TL olarak belirlenmiştir.
3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere KDV dahil 25 TL olarak belirlenmiştir.
4. Hizmet Erbabına İş Yerine Gidip Gelmesi İçin Ödenen Yol Yardımı İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 13 TL olarak belirlenmiştir.
5. Engellilik İndirimi Tutarlar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.500 TL, ikinci derece engelliler için 860 TL, üçüncü derece engelliler için 380 TL olarak belirlenmiştir.
6. Binek Otomobil Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesinin birinci fıkrasının;
(1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 150.000 TL,
(7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilinin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL, olarak belirlenmiştir.
7. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 47’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 12.000 TL, diğer yerlerde 7.600 TL olarak belirlenmiştir.
8. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 48’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere;
– 1 numaralı bent için 150.000 TL ve 240.000 TL,
– 2 numaralı bent için 76.000 TL,
– 3 numaralı bent için 150.000 TL,
olarak belirlenmiştir.
9. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 19.000 TL olarak belirlenmiştir.
10. Arızi Kazançlara İlişkin istisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 43.000 TL olarak belirlenmiştir.
11. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.800 TL olarak belirlenmiştir.
12. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2021 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
|24.000 TL’ye kadar||%15|
|53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası||%20|
|130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, (ücret gelirlerinde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası||%27|
|650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası||%35|
|650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL), fazlası||%40|
13. Vergiye Uyumlu Mükellef İlişkin İndirim Tutarı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan, 01.01.2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.500.000 TL olarak tespit edilmiştir.
14. Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48’inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2021 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2020 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
|Emtianın Cinsi||Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde||Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde|
|Yıllık Alım Ölçüsü (TL)||Yıllık Satış Ölçüsü(TL)||Yıllık Alım Ölçüsü (TL)||Yıllık Satış Ölçüsü (TL)|
|Değerli Kağıt||250.000||280.000||310.000||360.000|
|Şeker –Çay||190.000||250.000||240.000||300.000|
|Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb.||190.000||250.000||240.000||300.000|
|İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto– Sigara–Tütün||190.000||250.000||240.000||300.000|
|Akaryakıt ( LPG hariç )||280.000||300.000||360.000||420.000|
15. 2021 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2020 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %9,11’dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %10,70’dir. Buna göre, 2020 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%9,11 / %10,70 =) %85,1 olmaktadır.
Bu kapsamda, 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75’inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75’inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 01.01.2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu olmayacaktır.
Söz konusu tebliğe buradan ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla,