Nakit akış tablosu, yatırımcıların bir şirketin finansal gücünü ölçmek için kullandıkları finansal tablolardan biridir. Güçlü nakit akışı, şirketi işlerini büyütmek, yeni projelere yatırım yapmak ve hissedarlara temettü ödemeleri yapmak için iyi bir konuma getirir. Bir şirketin nakit akış tablosunu nasıl hazırlayacağına dair iki seçeneği vardır: doğrudan yöntem ve dolaylı yöntem. İki yöntem arasında, doğrudan yöntem anlaşılması en kolay olanıdır çünkü basittir.
Nakit Akışı Tablosu
Nakit akış tablosu, bir şirketin kaynaklarını ve nakit kullanımlarını üç kategoriye ayırır: işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı, yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı. Üçünden, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı, kuruluşun ana faaliyet alanından kaynaklanan nakit pozisyonunun bir değerlendirmesini sağlar. Operasyonlardan elde edilen artan veya istikrarlı nakit, şirketin uzun vadeli sürdürülebilirliğinin iyi bir göstergesidir. Yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit, tesis, mülk ve ekipmana yatırım yapmaktan, varlıkların elden çıkarılmasından ve yatırımlardan elde edilen kar ve zararlardan elde edilen nakdi temsil eder. Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı, banka kredilerinden, kredi geri ödemelerinden, borç ve hisse senedi tekliflerinden ve temettü ödemelerinden elde edilen nakit kaynakları ve kullanımlarını temsil eder.
Direkt yöntem
Doğrudan yöntem, bir şirketin hissedarlarına sunulmak üzere nakit akış tablosunu hazırlamasının bir yoludur. Hem ABD'de genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) hem de Uluslararası Muhasebe Standartları (IAS), şirketlerin doğrudan yöntem formatını kullanarak işletme nakit akışlarını sunmalarını tavsiye eder. Buna ek olarak, doğrudan yöntem basittir ve anlaşılması daha kolaydır. Esasen, doğrudan yöntem, bir şirketin tüm işlemlerini sıralar ve bunları bir banka hesap özeti alma ve çekleri, ödenen fatura türü ve giriş kaynağına göre mevduatları düzenlemeye benzer kategoriler halinde özetler. Örneğin, işletme faaliyetleri kapsamında, doğrudan yöntem, müşterilerden toplanan nakiti, bir nakit girişini kalemlere ayırır ve operasyonlardan nakit elde etmek için ödenen kira gibi nakit çıkışlarını negatif sayılar olarak listeler.
Dolaylı Yöntem
Dolaylı yöntemin anlaşılması biraz daha zordur. Esas olarak tahakkuk eden muhasebe net gelirinin işletme faaliyetlerinden elde edilen nakit ile mutabakatını sunar. Tahakkuk muhasebesi, nakitin ne zaman el değiştirdiğine bakılmaksızın, meydana geldiklerinde gelirleri ve giderleri kaydeder. Örneğin, tahakkuk esaslı muhasebede, müşteri henüz faturasını ödememiş olsa bile bir şirket bir satışı kaydeder. Dolaylı yönteme göre şirket, gelir tablosunda belirtilen net gelirle başlar ve net geliri nakit yerine tahakkuk esasına göre ayarlar. Örneğin, amortisman nakit dışı bir gider olduğundan, dolaylı yöntem tutarı net gelire ekler. Alacak hesaplarındaki artış nakit kullanımıdır çünkü esasen şirket bir müşteriye kredili bir mal sağlıyor.
Raporlama
Tahakkuk muhasebesi, ticari faaliyetlerin gelgitlerinin daha iyi bir ölçüsünü sağladığından, çoğu şirket nakit akış tablosunu dolaylı yöntemi kullanarak raporlamayı tercih eder. Ek olarak, dolaylı yöntemin raporlama amaçları açısından daha az karmaşık olduğu kanıtlanmıştır. General Electric gibi bir şirketin nakit akış tablosunu hazırlamak için doğrudan yöntemi kullandığını hayal edin; bu, esasen şirketin tüm banka hesap özetini gözden geçirmek gibidir. Ancak şirketler ek bilgi olarak dolaylı yöntemle mutabakatlı doğrudan yöntem kullanarak nakit akış tablosu hazırlayabilirler.