Bir işe başlamak için, en uygun şirket biçimini, en uygun vergilendirme biçimini ve en iyi yeri seçmek için bir dizi hususa bakmanız gerekir. Ayrıca, günümüz dijital dünyasında uzaktan satış, internet üzerinden uzaktan hizmet veya standart bir mal tedariki için farklı KDV sonuçları olduğu için, potansiyel şirketin sunacağı hizmetin türü de dikkate alınmalıdır. Avrupa Birliği’ne veya üçüncü bir ülkeye (şirketimizin bunları bir bireye veya tüzel kişiye satıp satmadığı önemli değildir). Ek olarak, belirli faaliyetimizin Macaristan’da (yabancı bir şirket adına hizmet veriyorsak veya Macaristan’da faaliyet gösteriyorsak) veya yurtdışında bir kuruluş oluşturup oluşturmadığını incelemeli ve gelirimiz aşağıdakilerden geliyorsa çifte vergilendirme sözleşmelerine dikkat etmeliyiz. yurt dışı.
Bu özet, yukarıda belirtilen konularda rehberlik sağlar ve dikkate alınması gereken noktalara ve konulara dikkatinizi çeker. Bir örneği vurgulayarak bir referans noktası sağlarlar, ancak her işlemin/yapının ayrı ayrı incelenmesi gerektiğini vurgulamak önemlidir.
Katma değer vergisi – KDV
KDV açısından, bahsedilebilecek bir takım durumlar vardır ve bunların en yaygınları genellikle vergiye tabi olmayan aşağıdaki gibidir. Şirketimizin Avrupa Birliği’nin (Topluluk) başka bir Üye Devletindeki bir şirketle (vergi mükellefi) iş ilişkisi kurmak istemesi durumunda, her durumda bir Topluluk vergi numarası gerekir. Topluluk içi mal alımları veya satışları durumunda, iş ortağı vergiye tabi bir kişi ise, bu nedenle bir Topluluk vergi numarasına sahip olmak gerekir. Elbette, muaf Topluluk içi satışlar da vardır (örneğin, maddi bir muafiyet durumunda), ancak çoğu durumda bu tür işlemler karşı ödeme kuralları uyarınca vergilendirilir.
Çok oyunculu satışların özel bir durumu, Topluluğun farklı Üye Devletlerindeki vergilendirilebilir kişileri içeren sözde üçgensel işlemdir; bunun özü, A şirketinin B şirketine, ürünü de C şirketine satmasıdır. ürün, ara alıcının ülkesini etkilemeden doğrudan A şirketinin ülkesinden C şirketinin ülkesine satılır. Ara alıcının bu gibi durumlarda KDV’ye tabi olarak “A” ve “C” şirketlerinin ülkelerine kayıt yaptırmak zorunda kalmaması için, “C” şirketi, üçgen kuralına göre kendi Üye Devletinde KDV yükümlülüğünü yerine getirir. işlem. Bunu yapmak için B Firması, özet beyanına işlemi üçgen işlem olarak dahil etmeli ve faturada üçgen işlem gerçeğine atıfta bulunmalıdır.
Diğer bir özel durum ise, şirketimizin bir ürünü Avrupa Birliği (Topluluk) içindeki başka bir Üye Devlette vergiden muaf bir kişiye (genellikle bir kişiye) tedarik etmesidir. Bu sözde mesafeli satış. Bu durumda, bir vergi mükellefine (tipik olarak bir şirkete) satışın aksine, vergi yükümlülüğü satıcıda ortaya çıkar, yani ters KDV kuralları değil, doğrudan (normal) KDV kurallarıdır. Bu KDV yükümlülüğü, söz konusu ürünlerin satışı, ne cari yılda ne de önceki yılda bu durumda alıcı Üye Devlet tarafından belirlenen değer sınırını aşmadığı sürece şirketimiz tarafından kendi Üye Devletimizde yerine getirilebilir. Bu eşik tipik olarak 35.000 € civarındadır. Yani, bir Macar şirketi mesafeli satış yapıyorsa ve bu turun belirtilen Üye Devletlerde KDV’siz toplam değeri 35.000 Euro’dan azsa, faturanın Macar yerel oranı, yani %27 KDV oranı ile düzenlenmesi gerekir (eğer varsa genel vergi oranına sahip bir üründür). Tutar sınırını aştıysanız, şirketimizin ilgili ülkede KDV’ye tabi olarak kayıt yaptırması ve faturanın bu şekilde elde edilen vergi numarasına göre düzenlenmesi ve ilgili Üye Devletin vergi dairesine ödenmesi gerekir. Her halükarda, satışların toplam değeri belirtilen tutarı geçmese bile bu mümkündür (örneğin, bir şirket diğer Üye Devletteki KDV oranı Macaristan’daki %27’den düşükse, kendi malını satabileceğinden daha iyi durumda olabilir). ürünler daha düşük bir brüt fiyatla).
Hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili bir dizi istisna da vardır. Genel bir kural olarak, vergilendirilebilir bir kişiye hizmet verirsek, karşı ücret kuralları uygulanır ve vergiye tabi bir kişiye (bireye) tedarik sağlamazsak, tedarik yeri hizmet sağlayıcının kurulduğu yerdir. ekonomik amaçlar, yani koltuğun nerede olduğu. Emlak hizmetleri, restoran ve diğer yemek hizmetleri veya kullanıcı bir birey ise acente hizmetleri, mal taşımacılığı, telekomünikasyon hizmetleri, elektronik olarak sağlanan hizmetler (web sitesi depolama, işletme, yazılım sağlama) gibi belirli hizmetler için özel kurallar geçerlidir. , bir veri tabanının kullanıma sunulması, müzik, film ve oyunların kullanıma sunulması, uzaktan eğitim). Sonuncular söz konusu olduğunda ifa yeri, hizmetin alıcısının yerleşik olduğu yer, yani kişinin ikamet ettiği veya mutat meskeninin bulunduğu yerdir. Bu durumda da Macar şirketi, önemli bir idari yük olabilecek KDV konusu olarak her ülkede kayıt yaptırmak zorundadır. Avrupa Birliği içinde, sözde MOSS sistemi, bu idari yüke dahil olan şirketler için gerçek bir rahatlamadır.
Yer/Koltuk veya şube
Belirli bir ülkede bir şirketin gerçekleştirdiği belirli bir faaliyetin bir koltuk veya şube oluşturup oluşturmadığını incelemek önemlidir. Sonuçta, eğer öyleyse, bu faaliyetten elde edilen gelir kuruluşa atfedilmeli ve söz konusu Üye Devlet bu geliri vergilendirme hakkına sahip olmalıdır. Macaristan’da, kurumlar vergisi kanunu, OECD Model Konvansiyonu ilkelerine dayanan koltuk kavramını düzenlemektedir. Macaristan’da, özellikle bir temsilcilik, ofis, fabrika, fabrika, atölye vb. Gibi birinin girişimci (kar odaklı) faaliyetleri yürüttüğü kalıcı bir iş tesisi, ekipman, tesisler tipik olarak bir site oluşturur. Ancak, yabancı bir kişinin münhasıran eşyalarını depolamak ve sergilemek için kullandığı bir antrepo, işyeri olarak nitelendirilmez.
Örneğin, bir yabancı çoğu zaman Macaristan’da kalıyorsa ve yabancı şirketini Budapeşte’deki bir mülkten yönetiyorsa, Macaristan’da bir koltuk oluşturacaktır.
Öte yandan, yabancı bir kişi bazen bir ürün satmak için Macaristan’a giderse veya bir iş gezisine gelirse, henüz bir yer oluşturmuyor. Buna karşılık, kendi adınıza bir sözleşme yapma hakkınız olsun ya da olmasın, ürünlerinizi satmak için sürekli bir sipariş için (normal bir ticari faaliyetin parçası olarak) bir bayi kullanırsanız, bu faaliyet zaten bir koltuk oluşturur. Macaristan.
Çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmalar
Bir gerçek kişinin birden fazla ülkede vergi mükellefi olması (örneğin uyruğu nedeniyle veya birden fazla ülkede daimi ve/veya muhabir adresinin bulunması vb.) ilgili iki ülke ve eğer öyleyse, tarafların nasıl işbirliği yaptığı. Bu gibi durumlarda sözleşmelerin amacı, her iki ülkede de aynı geliri vergilendirmek (çifte vergilendirme) değil, sadece bir ülkede bireye vergi ödemektir. Sözleşmeler, farklı gelir türleri için tarafların stopaj vergisi dahi uygulayabilecekleri farklı kurallar içerebilir.
Gelir vergisi (kurumlar vergisi, yerel işletme vergisi, KIVA ve/veya KATA)
Gelir vergisi ile bağlantılı olarak, kurumsal yapıya bağlı olarak, ancak tipik olarak, kurumlar vergisi gelir vergisi olarak ödenir.
Macaristan’da KIVA, hizmet sağlama durumunda en iyi şekilde kullanılabilen indirimli bir kar vergisidir. Bununla bağlantılı olarak, işletmeniz için en uygun çözümü bulmak için bizden bir danışmanlık isteyin.
Ayrıca, yine önemli bir kalem olan yerel işletme vergisi.
Yerel işletme vergisiyle ilgili olarak, her bir işletme modelinde önemli kalemler olabilen vergi matrahını azaltan kalemleri vurgulamak yerinde olur, örneğin: mal satan bir şirket için satılan malların satın alma değeri (COGS) veya sağlanan aracılık hizmetlerinin değeri veya bir imalat şirketi için malzeme maliyetleri.
Kurumlar vergisi açısından, maliyetlerin şirket yararına olan kısmı muhasebeleştirilebilir. Şirket sahipleri, Macaristan’da ikamet eden özel kişilerse, kurumlar vergisinden sonra onaylanan temettü üzerinden kişisel gelir vergisi (temettü vergisi) bile ödemekle yükümlüdürler, böylece şirketten bu şekilde çekilen gelir kişisel gelir olarak kabul edilebilir.
Belirli bir faaliyet biçimine (en tipik olarak limited ortaklık ve şahıs şirketi) ek olarak, belirli gelir sınırı koşullarının yerine getirilmesi koşuluyla, KATA vergi türü gibi basitleştirilmiş vergilendirme yöntemlerini tercih etmek de mümkündür. Bu durumda, kurumlar vergisi ve temettü vergisi yerine, genel oranı ayda 50.000 HUF olan sabit bir vergi ödenmesi gerekir.
Macaristan’da bir iş kurmayı planlıyorsanız ve bir şirket kurmak istiyorsanız, ProacTeam ekibiyle iletişime geçmekten çekinmeyin, kişiselleştirilmiş çözümümüzle en uygun çözümü bulmanıza yardımcı olmanın yanı sıra, düzenlemeler denizinde gezinmenize yardımcı olmaya hazırız. tavsiye.