Bundan önceki yazımızda beyan edilecek kira gelirlerinin neler olduğu, elde edilmesi, kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olmayacağı, anne, baba, çocuk ve kardeşlerin ikametine tahsis edilen konutların emsal kira bedeli sayılarak vergi konusu edilmeyeceği ve kira gelirlerinin banka veya posta aracılığıyla ödenmesi gerekeceği ile ilgili konuları ayrıntılı açıklamıştım. Bu yazımda ise, binaların konut olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinden indirilecek giderleri, giderlerden dolayı zarar oluşması veya sermayeden meydana gelen eksilmeler, gelirin vergiden hasılatan istisnaya isabet eden gider kısmının indirilmeyeceği, kira ile ilgili gelir vergisi beyannamesinin verilmesi konuları üzerinde duracağım.
KİRA GELİRİNDEN HANGİ GİDERLER İNDİRİLİR?
Kira gelirinin vergilendirilmesinde, elde edilen gelirin safi tutarı gerçek ya da götürü gider yönteminden biri ile tespit edilir. Gerçek veya götürü gider yönteminin seçimi, taşınmaz malların tümü için yapılabilmektedir. Bunlardan bir kısmı için gerçek gider, diğer kısmı götürü gider seçilemez.
yöntemini mükellefler, iki yıl gerçek gider dönemezler.
seçilmesi halinde karşılık olarak hasılatlarının %15’i götürü gider olarak kira hasılatından indirilir. Götürü gider yöntemi yalnızca taşınmazlar için uygulanır. Hakları kiraya verilmesinde götürü gider uygulanmaz.
Daha önce götürü gider oranı, 1/1/2017 tarihinden itibaren elde edilen kira gelirlerine % 15’e olarak uygulanmaktadır. Konut kira gelirine uygulanacak istisnasına düşüldükten sonra bulunan tutar gerçek gider için gayrisafi hasılattan aşağıda sayılan giderler indirilir. Bunlar;
- Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve için yapılan ve önemi ile orantılı olan idare giderleri,
- Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri,
- Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan süre ile edinme bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak, indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır.
Edinme bedelinin %5’i tutarındaki indirim, sadece konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için uygulanacak olup birden fazla gayrimenkulden kira geliri elde edilmesi halinde, di