Що таке MLI і чому стільки галасу? Більшість чинних угод про уникнення подвійного оподаткування відповідають духу вільних 1980-х чи 90-х, коли банківська таємниця справді існувала, а банківські рахунки відкривали за добу.
MLI nedir ve neden tüm bu yaygara? Mevcut DTA’ların çoğu, banka gizliliğinin gerçekten var olduğu ve banka hesaplarının bir gecede açılabildiği özgür 1980’lerin veya 90’ların ruhundadır.
Şimdi kusurlu olarak adlandırılıyorlar, çünkü sermayeyi taşırken şirketler sadece çifte vergilendirmeyi değil, aynı zamanda genel olarak vergilendirmeyi de kolayca önlüyorlar. Sonuç aşağıdaki gibidir: Ülkeler tarafından 100 ila 240 milyar ABD doları tutarında yıllık vergi kaybı (OECD – Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’ne göre).
Vergi tabanının aşınması ve vergilendirmeden elde edilen kârların geri çekilmesiyle mücadele etmek için OECD, aşağıdakiler dahil olmak üzere bütün bir önlemler sistemi geliştirmiştir: hibrit vergi sistemlerinin sonuçlarının etkisiz hale getirilmesi; kontrol edilen yabancı şirketlere ilişkin kuralların geliştirilmesi; bilgilerin zorunlu ifşası; uygun olmayan koşullarda çifte vergilendirmeyi önlemeye ilişkin anlaşmalarla sağlanan faydaların sağlanmasının önlenmesi.
Böyle bir önlem, çifte vergilendirme anlaşmalarını değiştirmek için çok taraflı bir aracın oluşturulmasıdır. MLI (Multilateral Convention to Implement) aslında böyle bir araçtır .
MLI’nin benzersizliği, “manuel” modda delicesine uzun ve karmaşık bir prosedür olduğu için, sözleşmelerin bireysel olarak gözden geçirilmesine bir alternatif olmasıdır. “Vergi Matrahının Erozyonu ve Kârdan Kaçınma ile Mücadeleye Yönelik Vergi Anlaşmalarına İlişkin Tedbirlerin Uygulanmasına Dair Çok Taraflı Anlaşma” olarak da bilinen MLI Sözleşmesi, uluslararası anlaşmaların neredeyse otomatik olarak değiştirilmesine olanak sağlamaktadır.
Aslında MLI, zararlı vergi uygulamalarıyla mücadele açısından “mükemmel sözleşme”dir. Buna katılan ülkeler, mevcut anlaşmaların tamamında veya bir kısmında değişiklik yapabilir ve aynı zamanda OECD tarafından önerilen versiyonda kabul edilen maddeler listesini seçebilirler.
O nasıl çalışır? Örneğin, 7 Haziran 2017’de İsrail, diğer 67 ülke ile birlikte MLI sözleşmesini imzaladı ve aynı zamanda MLI’nin yardımıyla değiştirmeye çalıştığı 56 sözleşmeden oluşan bir liste yayınladı. Bu liste, yalnızca sözleşmeye halihazırda katılmış olan ülkeleri değil, aynı zamanda Amerika Birleşik Devletleri de dahil olmak üzere henüz bir pozisyon beyan etmemiş olan ülkeleri de içermektedir. Dolayısıyla, İsrail’in MLI’si 1 Ocak 2019’da yürürlüğe girse bile, iki ülke arasındaki anlaşmanın şartları, en azından ABD kabul edene kadar otomatik olarak değişmeyecek.
UKRAYNA’DA NASIL OLACAK?
Ukrayna, Temel Erozyonu ve Vergi Kârından Kaçınmayla Mücadele Eylem Planının (BEPS) asgari standardını uygulamayı taahhüt ederek, OECD Gelişmiş İşbirliği Programına 2017 yılında katıldı: Adım 5 “Vergi Suistimali ile Mücadele İçin Önlemlerin İyileştirilmesi”, Adım 6 “Suistimalin Önlenmesi ikili anlaşmaların sağladığı faydaların değerlendirilmesi”, 13. adım “Ülkelere göre transfer fiyatlandırması dokümantasyonu ve bilgi ifşasına ilişkin tavsiyeler” ve 14. adım “Anlaşmazlık çözümü yoluyla karşılıklı anlaşma prosedürünün iyileştirilmesi”.
6. ve 14. adımların tam olarak uygulanması için Ukrayna, MLI Sözleşmesinin aşağıdaki hükümlerini önceden seçmiştir:
- Vergi anlaşmalarının gerekçelerinin uygulama amacı açısından güncellenmesi;
- Anlaşmaların uygun olmayan şekilde uygulanmasının önlenmesi (ana amaç kuralı getirilmiştir);
- Gayrimenkul sahibi şirketlerin hisselerinin satışından elde edilen gelirler;
- Daimi temsilciliklerin tanınmasına ilişkin kurallarda değişiklik;
- Karşılıklı anlaşma prosedürü.
Şu anda Ukrayna, 77 mevcut anlaşmayı (özellikle Kıbrıs, Çek Cumhuriyeti, Hollanda, Büyük Britanya ve BAE ile) değiştirme niyetini ilan etti. Sözleşme hükümlerinin değişebilmesi için karşı tarafın da bu hükümleri onaylaması gerekir. Eşleştirme sürecini şu matrisi kullanarak çevrimiçi olarak izleyebilirsiniz: http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm .
Örneğin, Ukrayna ve Kıbrıs arasındaki anlaşmaların nasıl değişeceğini görebiliyoruz: her iki ülke de şu anda yeni versiyona sadece “Anlaşmaların Kanunsuz Uygulanmasının Önlenmesi” hükmünü dahil etmeyi seçmiş durumda. Aynı zamanda, Kıbrıs henüz sözleşmeyi onaylamamıştır.
NEYE HAZIRLANMALI?
Uygar dünya uzun süredir anlaşma alışverişiyle mücadele etme yolunda ilerliyor: Sözleşmeler, çifte vergilendirmeden kaçınmaktan değil, anlaşmalardaki kusurlu noktaların mümkün kıldığı agresif vergi uygulamalarından koruyacak şekilde yeniden biçimlendirildi.
Bu süreçler karakteristik gecikmelerle gerçekleşse de, küresel denizden arındırma eğilimi Ukrayna’yı atlamamaktadır. İşletmenin vergi yapısını gözden geçirmek için zamanı vardır. Her şeyden önce, vergi kolaylığı ilkesine dayalı planlar risk altında olacaktır. Lojistik, tüketiciye ve pazara yakınlık için yabancı unsurları kullanan gerçek bir işletme önemli değişikliklere uğramaz.
MLI’nin bir sihirli değnek dalgasıyla anlaşmaların hükümlerini değiştirmeyeceği anlaşılmalıdır: MLI hükümleri, takip eden yılın 1 Ocak tarihinden itibaren yerleşik olmayanların gelirleri üzerindeki vergilere uygulanmaya başlayacaktır. MLI’nin ilgili Sözleşmeye taraf olan her iki ülke için yürürlüğe girmesi. Diğer vergilere ilişkin düzenlemeler – ilgili Sözleşmeye taraf olan ülkelerin sonuncusu için MLI’nin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren hesaplanan 6 aylık sürenin bitiminden sonra. Ukrayna için Sözleşme, Ukrayna tarafından OECD’ye tevdi tarihinden başlayarak üç takvim ayının sonunu takip eden ayın ilk günü yürürlüğe girecektir: tahminimize göre, kesinlikle 2019 yazından daha erken değil.
Bununla birlikte, uzun vadeli plan yapmanızı tavsiye ederiz: sadece Ukrayna’ya gelmiş olan değişiklikleri değil, aynı zamanda yolda olanları da hesaba katın: otomatik vergi bilgisi değişimi, kontrollü işlemler için artan gereksinimler ve diğerlerinin sayısı. Kısacası, vergi mukimliğinin fiziki mukimliğe eşdeğer olduğu yeni gerçekliğe alışın.