ويعزو المشاركون هذا النقص في التغيير إلى أن نموذج الإبلاغ المالي مدفوع إلى حد كبير من جانب العرض، أي المحاسبين والجهات التنظيمية وإدارة الشركات ومجالس الإدارة.
يجادل البعض بأن المحاسبين والهيئات التنظيمية هي المسؤولة عن نقص التغيير