عندما يتم سداد القروض المباشرة قبل عام 1992 كلياً أو جزئياً، تقوم المنشأة بتبديل أحد الأصول (القروض المستحقة) بأخرى (النقد) بنفس القيمة.
هناك تبادل بين أصل واحد وآخر بنفس القيمة عند سداد القروض المباشرة قبل عام 1992.