Tiền lương làm thêm giờ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ pháp lý cho câu trả lời bao gồm:
khoản 4 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC
điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 4, khoản 5 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định như sau:
Các khoản thu nhập được miễn thuế
1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
...
i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
...

Với câu hỏi: Tiền lương làm thêm giờ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Ta có kết luận: Dựa theo quy định này, trường hợp thu nhập từ phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ thì thuộc đối tượng được miễn thuế.
Theo đó, phần tiền lương trả cao hơn do phải làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương thực trả do phải làm thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương làm việc trong giờ và được xác định như sau:
Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc thêm giờ = Tiền lương thực trả do phải làm thêm giờ – Tiền lương làm việc trong giờ.
khoản 4 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Khoản 4 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân mới nhất
Bổ sung điểm r
khoản 1 Điều 3
“r) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.”
Bộ Tài chính
15/06/2015
92/2015/TT-BTC
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
Thông tư
Bổ sung điểm r
khoản 1 Điều 3
“r) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.”
Khoản 4 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân mới nhất