Conversely, application of the first test would have led to a more reasonable result with the normal value being determined on the basis of both profitable and nonprofitable transactions in 18 out of 24 groups.
Per contro, l'applicazione del primo criterio, sopra menzionato, avrebbe portato a un risultato più corretto, poiché il valore normale sarebbe stato allora determinato prendendo in considerazione l'insieme delle transazioni sia redditizie che non redditizie in 18 gruppi su 24.