Kedua, variabel reputasi KAP yang digunakan sebagai variabel kontrol pada penelitian sebelumnya, digunakan sebagai variabel independen pada penelitian ini untuk melihat secara langsung pengaruhnya terhadap penerimaan opini audit going concern dikarenakan kualitas audit yang tercermin dari reputasi kantor akuntan publik menjadi diragukan akibat adanya kasus Enron, World Com, dan Xerox Corporation dan PT Kereta Api Indonesia (PT KAI) serta PT Kimia Farma di Indonesia.