Mutu audit ditentukan oleh independensi dan kompetensi akuntan publik dan personel yang melakukan pekerjaan lapangan, karena itu maka fokus penelitian diarahkan pada aktivitas, kebijakan dan prosedur pengendalian mutu independensi dan kompetensi yang ada di kantor akuntan publik untuk menjamin independensi dan kompetensi personel yang terlibat dalam audit atas laporan keuangan historis.