Faktor-faktor yang akan diteliti dalam penelitian ini meliputi faktor internal yang terdiri dari kapasitas sumber daya manusia, pemanfaatan teknologi informasi, sistem pengendalian intern serta faktor eksternal yang diproksikan dengan kemajuan teknologi informasi, perkembangan web dan teknologi internet, perubahan standar pelaporan, serta perubahan regulasi pemerintah secara global 1.2 Perumusan Masalah Berdasarkan uraian tersebut diatas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: