Tidak dipertimbangkan unsur kesalahan (mens rea) dari diri petindak sebagai unsur yang menjadi alas seorang akuntan publik dapat dipertanggungjawabkan dalam hukum pidana menyebabkan kerancuan konsep dalam hukum pidana di Indonesia yang membedakan antara perbuatan (actus reus) dengan orang yang dipertanggungjawabkan.