Sedangkan Brian dan Michael (2002) membedakan tax planning menjadi defensive tax planning yang merupakan tax planning yang dilakukan dengan tidak menempatkan ahli atau penasehat perpajakan dan dilakukan hanya berdasarkan undang-undang domestik, dan offensive tax planning yang menempatkan tenaga ahli sebagai penasehat perpajakannya dan dilakukan dengan memanfaatkan negara-negara yang masuk kategori tax haven countries.