DAC = tingkat akrual diskresioner perusahaan i pada tahun t yang telah diabsolutkan CFO = arus kas operasi dibagi total aset pada tahun t GROWTH = pertumbuhan perusahaan yang diukur dengan persentase perubahan penjualan tahun t dibandingkan tahun t-1 Operasionalisasi Variabel Variabel Dependen dalam penelitian ini adalah audit dan report delay dan tingkat manajemen laba, Konvergensi IFRS dalam PSAK Efektif 2011, Kompleksitas Akuntansi, dan probabilitas kebangkrutan.