Vennootschappen die investeren in audiovisuele werken, krijgen daarvoor een fiscale beloning. Met deze tax shelter wil de overheid de Belgische audiovisuele sector ondersteunen. Nu het systeem enkele jaren in voege is, werd het tijd voor een grondige evaluatie. Die heeft geleid tot een ingrijpende bijsturing van de regels. Het nieuwe tax shelter regime geldt voor raamovereenkomsten afgesloten vanaf 1 januari 2015.
Wie mag er wel/niet investeren in een tax shelter voor audiovisuele werken?
WEL: alle binnenlandse vennootschappen en de Belgische inrichtingen van buitenlandse vennootschappen die willen investeren in een Europees audiovisueel werk en geen (on)rechtstreekse rechten in het te realiseren audiovisueel werk bezitten of in bezit gehad hebben.
NIET: vennootschappen die al in de sector werkzaam zijn, zoals televisieomroepen, en de ondernemingen die al bij het maken van het werk betrokken zijn, zoals de productiemaatschappij zelf en de ermee verbonden vennootschappen.
In welke werken kan worden geïnvesteerd?
De vroegere regeling verwees naar “een erkend Belgisch audiovisueel werk”. Het hoeft geen betoog dat dit vanuit Europees perspectief problemen kon opleveren. Het is een mogelijke schending van het vrij verkeer van diensten en kapitaal.
Om daaraan te verhelpen, werd dit gewijzigd naar investeringen in een Europees audiovisueel werk in de zin van de Europese richtlijn 'Televisie zonder grenzen', als zodanig erkend door de Vlaamse, Waalse of Duitse Gemeenschap.
Dit begrip omvat: fictiefilms, documentaires of animatiefilms bestemd om in de bioscoop te worden vertoond, kortfilms met uitzondering van korte reclamefilms, lange fictiefilms voor televisie (eventueel verdeeld in afleveringen), animatieseries, kinder- en jeugdreeksen (fictiereeksen met een educatieve, culturele en informatieve inhoud voor een doelgroep van 0 tot 16-jarigen), en documentaires voor televisie.
Een raamovereenkomst...
De vennootschap die wil investeren en de productiemaatschappij sluiten een raamovereenkomst af. De overeenkomst houdt grosso modo het volgende in: (i) de investeerder verbindt zich ertoe een bepaalde som te storten aan de producent van de film en (ii) de productiemaatschappij beschikt over een periode van achttien maanden om met de ontvangen sommen het betrokken audiovisueel werk te verwezenlijken. De productiemaatschappij (of eventueel de tussenpersoon) zorgt er voor dat binnen de maand na het ondertekenen van het contract, dit wordt aangemeld bij de FOD Financiën.
... en een tax shelter-attest dat recht geeft op een belastingvrijstelling
De investerende vennootschap doet dit natuurlijk enkel omdat er wat tegenover staat: zij heeft recht op een fiscale tegemoetkoming in de vorm van een belastingvrijstelling. Om die vrijstelling ook effectief te kunnen krijgen, moet de investeerder beschikken over een tax shelter-attest dat op verzoek van de productievennootschap door de FOD Financiën wordt afgeleverd.
De vrijstelling bedraagt 150 % van de fiscale waarde van dit attest. Wat de fiscale waarde van het attest is, hangt af van de uitgaven die de producent heeft gedaan om het werk te kunnen maken. Het komt er op neer dat de fiscale waarde gelijk is aan 70 % van de rechtstreekse productiekosten die werden gemaakt binnen de EER tijdens de periode van 18 maanden na de ondertekening van de raamovereenkomst.
De waarde van het attest wordt evenwel beperkt ...
tot tien negende van de in België gedane productie- en exploitatiekosten.
als het totaal van de in België gedane uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie lager is dan 70 % van de productie- en exploitatiekosten die in België zijn gedaan, zal de fiscale waarde van het attest proportioneel verminderd worden a rato van het percentage van de uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie in verhouding tot de vereiste 70 %.
de absolute waarde van het tax shelter-attest wordt beperkt tot 15 miljoen euro.
Van voorlopige tot definitieve vrijstelling
Tussen het moment van de investering en het afleveren van het tax shelter-attest verlopen op zijn minst achttien maanden, de termijn die de productiemaatschappij nodig heeft om het werk te realiseren. Tijdens die periode weet de investeerder natuurlijk nog niet wat de waarde van het tax shelter-attest zal zijn. Wil dit zeggen dat hij anderhalf jaar moet wachten op zijn vrijstelling?
Gelukkig niet. De investeerder mag ondertussen al een voorlopige vrijstelling toepassen op basis van de verwachte fiscale waarde van het tax shelter-attest.
De voorlopige vrijstelling wordt een definitieve vrijstelling op het moment dat tax shelter-attest wordt afgeleverd. Vanaf dan kan de vennootschap vrij over de reserve beschikken door ze over te boeken naar de beschikbare reserves.
Beperking van de vrijstelling
De vrijstelling is per belastbaar tijdperk aan een dubbele beperking onderhevig:
een relatieve beperking: beperking tot 50 %, van de belastbare gereserveerde winst van de investerende vennootschap vóór samenstelling van de vrijgestelde reserve;
een absolute beperking: het absolute maximum van de vrijstelling bedraagt 750 000 euro.
De vrijstelling is overdraagbaar naar een volgend belastbaar tijdperk, als er tijdens het belastbaar tijdperk zelf geen of onvoldoende winsten zijn om de vrijstelling te kunnen 'benutten', zonder dat de bovengenoemde grenzen mogen worden overschreden.
Voorwaarden blijven vervullen of de vrijstelling gaat verloren
De vrijstelling blijft maar behouden zolang de onaantastbaarheidsvoorwaarde wordt nageleefd. Dit betekent dat de vrijgestelde winst op een afzonderlijke passiefrekening moet worden geboekt en moet behouden blijven tot op de datum waarop het tax shelter-attest aan de investeerder wordt afgeleverd.
In twee gevallen verliest de vennootschap de vrijstelling:
de investerende vennootschap leeft de opgelegde wettelijke voorwaarden niet na (bv. ze respecteert de onaantastbaarheidsvoorwaarde niet): de voorlopig vrijgestelde winst wordt belastbaar in het belastbaar tijdperk waarin de voorwaarden niet langer worden gerespecteerd en belast aan het gewone tarief van de vennootschapsbelasting (33,99 %). Daar bovenop komen nalatigheidsinteresten vanaf 30 juni van het jaar dat volgt op het jaar van de belasting voor het welke de vrijstelling voor de eerste keer werd gevraagd;
de investerende vennootschap heeft op 31 december van het vierde jaar volgend op het jaar van ondertekening van de raamovereenkomst het tax shelter-attest niet ontvangen: de voorheen vrijgestelde winst wordt belast. Ook hier komen er nalatigheidsinteresten vanaf 30 juni van het jaar dat volgt op het jaar van de belasting voor het welke de vrijstelling voor de eerste keer werd gevraagd bovenop de belasting.
© Fidubel BV o.v.v. BVBA - 054/33 15 38 - info@fidubel.be
website door Kluwer EasyWeb
nederlands
français
Contact
Afdrukken
Zoeken
Tools
Nieuws
Home
Home Diensten Starters Nieuws Tarieven Links Tools Nuttige nummers Contact
Successie- en registratierechten: kan een gesplitste aankoop vruchtgebruik en blote eigendom nog? Meerwaarden op aandelen soms belast Wil u meer fiscale zekerheid : vraag dan een ruling aan Kosten fiscaal advies aftrekbaar? Nieuw in de aangifte vennootschapsbelasting Regelgeving extralegale pensioenen gewijzigd Een vakantiewoning in het buitenland Beroepskosten : welke kledijkosten zijn aftrekbaar ? Taxatie volgens tekenen en indiciën Anciënniteitspremies: een beloning voor uw trouw personeel Voordeel in natura: waardering van tablet door RSZ en fiscus Verlies van maatschappelijk kapitaal: de ene belanghebbende is de andere niet Verbouwingswerken in een ‘oud’ gebouw recht op verlaagd btw-tarief? Verhuren: het kan ook anders Leeftijdspiramide gaat rol spelen bij collectief ontslag Ouderschapsverlof voortaan vier maanden Ombudsman van de Verzekeringen stelt rapport 2011 voor met tips Waarom geen investeringsreserve aanleggen? Werken in het buitenland: de fiscale gevolgen in een notendop Waarom kiezen voor leasing? Een nieuw vakantierecht dankzij Europa: de “aanvullende vakantie” Hof van Justitie over het doel van jaarlijkse vakantie bij ziekte Successierechten: Nieuwe notificatieprocedure voor fiscale schulden bij overlijden Crowdfunding: aanvullende of alternatieve financiering voor uw onderneming Betaald educatief verlof voor schooljaar 2012-2013 uitgebreid voor opleidingen tot knelpuntberoepen Successie- en registratierechten na de nieuwe antimisbruikbepaling Het verdelingsrecht: de zogenaamde ‘miserietaks’ toegelicht Vanaf 2013 verrekening verkeersboetes via de belastingen Tijdelijke werkloosheid: elektronische aangifte van eerste schorsingsdag wordt algemene regel Hoe een vzw oprichten? Online via e-griffie.be De arbeidsongevallenverzekering in het kort Bedrijfsinvesteringen: Vlaamse Waarborgregeling wordt aangepast Kosten voor kinderopvang: wat is er aftrekbaar? Wat u moet weten over beleggingsverzekeringen Pensioensparen: sparen of verzekeren? De impact voor werkgevers van de nieuwe wet ter bestrijding van de loonkloof Nu ook wettelijk kader voor uitgifte van covered bonds in België Databank Aanvullende Pensioenen of DB2P verder geoptimaliseerd Hogere RSZ-bijdrageverminderingen voor de eerste drie aanwervingen CAO nr. 103: nieuwe regels tijdskrediet vanaf 1 september 2012 Schenking van familiale bedrijven: het vervolg In hoeverre moet de fiscus mijn privacy respecteren? Meeneembaarheid: wat is dat precies? Nogmaals over bedrijfswagens Onderverhuring: een goed idee?
03|10|2023
Verblijfskosten in België: fiscaal aftrekbaar bedrag opgetrokken
Als een werknemer kosten maken in opdracht van, of ten voordele van zijn werkgever, dan zal de werkgever die kosten in principe terugbetalen. Dergelijke betalingen zijn 'kosten eigen aan de werkgever'. Ze zijn niet belastbaar in hoofde van de werknemer en zijn gewoon aftrekbaar in hoofde van de werkgever. In principe moet de werknemer de echtheid en het bedrag van de uitgave bewijzen, maar er bestaan uitzonderingen, zoals voor verblijfskosten. Lees meer
30|11|2022
De beperkte aansprakelijkheid van de werknemer
Werknemers zijn in principe niet aansprakelijk voor de schade die ze in de uitvoering van hun arbeidsovereenkomst toebrengen aan de werkgever of aan derden. Het is slechts in uitzonderlijke situaties dat zij toch aansprakelijk gesteld worden. Lees meer
28|11|2022
(Geen) investeringsaftrek voor verhuurde goederen
De investeringsaftrek is een fiscale aftrek die u als ondernemer ontvangt wanneer u investeert in beroepsmatige activa. Als u die activa ter beschikking stelt van derden, krijgt u die investeringsaftrek niet. Er zijn enkele uitzonderingen. Maar wat als u activa heeft die slechts gedeeltelijk onder een uitzondering vallen. Lees meer