De btw-gevolgen van het (vanwege de coronacrisis) aanbieden van online diensten - CM Web
Je bent hier: Home » Nieuws » De btw-gevolgen van het (vanwege de coronacrisis) aanbieden van online diensten
In deze tijden van de coronacrisis bieden ondernemingen (noodgedwongen) steeds vaker hun diensten online aan. Denk aan een cursus op locatie die niet meer door kan gaan, maar nu online wordt gegeven. "Zeker in internationale verhoudingen kan dit gevolgen hebben voor de omzetbelasting", stelt accountantsorganisatie BDO.
Madeleine Merkx van Bureau Vaktechniek van BDO: "In het voorbeeld van de cursus wordt voortaan onderwijs op afstand aangeboden. Wanneer deze prestatie kwalificeert als een digitale dienst en de afnemers woonachtig zijn in het buitenland, heeft dat gevolgen voor in welke land btw is verschuldigd. Wat op hoofdlijnen de gevolgen zijn, bespreken wij in dit perspectief."
BTW in 1 dag op 29 oktober 2020
Met digitale diensten worden telecommunicatie-, radio-, televisieomroep- en elektronische diensten bedoeld. Telecommunicatiediensten zijn diensten als sms, telefonie, voicemail en toegang tot internet. Radio- en televisieomroepdiensten spreken meer tot de verbeelding en zijn diensten met audio- en audiovisuele inhoud zoals radio- of televisieprogramma's. Merkx: "Tot slot zijn elektronische diensten, diensten die over het internet of een digitaal netwerk worden geleverd. Als een elektronische dienst wordt onder andere aangemerkt de levering van onderwijs op afstand. Om te kunnen spreken van een elektronische dienst moet sprake zijn van een geringe mate van menselijk ingrijpen. Onderwijs op afstand waarbij deelnemers gedurende de cursus interactie kunnen hebben met de docent, kwalificeert bijvoorbeeld niet als digitale dienst."
Heffing van btw bij digitale diensten
Wanneer sprake is van een digitale dienst is deze dienst volgens de btw-regels die gelden binnen de EU belast in het land waar de klant woont. Merkx: "Is de afnemer een ondernemer en is de dienstverrichter niet in het land van de afnemer gevestigd dan kan de btw-heffing worden verlegd naar de afnemer. De afnemer voldoet dan deze btw en brengt deze in dezelfde aangifte in aftrek (als en voor zover hij recht op aftrek heeft)."
Aanbieder moet btw voldoen
Is de afnemer een particulier dan dient de aanbieder van de digitale diensten de btw te voldoen, ook als hij niet in het land van de particulier is gevestigd. Dit betekent dat, wanneer een dienst in internationale verhoudingen aan particulieren wordt verricht, een ondernemer zich moet registeren voor btw-heffing in elk EU-land waar zijn klanten wonen.
Gebruikmaken van een MOSS
Wel kan een ondernemer gebruik maken van de Mini-One-Shop-Shop, ook wel de MOSS genoemd, stelt Merkx. "Wanneer de MOSS-regeling wordt gebruikt, hoeft een ondernemer zich niet in elk EU-land waar de digitale dienst wordt geleverd te registeren. Met de MOSS-regeling kan een ondernemer de btw over de digitale diensten aangeven door middel van één MOSS-aangifte in één EU-land, namelijk het land waar de ondernemer is gevestigd."
Toepassing btw-tarief
Wanneer een ondernemer overgaat tot het verrichten van digitale diensten, kan ook een ander btw-tarief van toepassing zijn. Merkx: "Zo geldt bijvoorbeeld voor het verlenen van toegang tot bioscopen het verlaagde btw-tarief, maar geldt geen verlaagd tarief voor het online bieden van gelegenheid tot het bekijken van films. Dat is onderworpen aan het algemene tarief van nu 21 procent. Een zelfde kwestie kan zich voordoen bij sportscholen. Normaliter vallen zij onder het verlaagde btw-tarief omdat sprake is van gelegenheid geven tot sportbeoefening. Voor toepassing van het verlaagde btw-tarief is echter essentieel dat een sportaccommodatie ter beschikking wordt gesteld. Bij het geven van online lessen, is maar de vraag of gesproken kan worden van het ter beschikking stellen van een sportaccommodatie."
Categorie: Nieuws Tags: belasting, Btw, Coronavirus, Fiscaal, Juridisch en fiscaalDossier: Juridisch en fiscaal