Belastingplichtigen moeten elk jaar bij de administratie een lijst indienen met hun belastingplichtige afnemers. Die lijst wordt ook wel klantenlisting genoemd. Uiterste datum om de opgave in te dienen, is 31 maart. Wat er precies in de opgave moet worden opgenomen, doen we voor u uit de doeken.
Wie moet melden?
Iedere belastingplichtige met een btw-identificatienummer moet jaarlijks de klantenlisting indienen. De verplichting geldt dus ook voor: belastingplichtigen die een periodieke (i.p.v. maandelijkse) btw-aangifte indienen, belastingplichtigen die vallen onder het landbouwregime, leden van een btw-eenheid, ...
Slechts enkele belastingplichtigen ontsnappen aan deze verplichting. Het betreft (1) toevallige belastingplichtigen die een nieuw gebouw verkopen of een nieuw vervoermiddel intracommunautair leveren; (2) belastingplichtigen die enkel vrijgestelde handelingen zonder recht op aftrek verrichten en (3) schippers die niet meer dan vijf boten exploiteren en geen periodieke aangiften indienen.
Wie moet worden gemeld?
Afnemers die belastingplichtig zijn en een btw-identificatienummer hebben en aan wie tijdens het vorige jaar een goed of dienst werd geleverd, moeten op de listing worden vermeld.
Enkele afnemers moeten niet op de lijst worden vermeld (zelfs als er tijdens het vorige jaar leveringen of diensten voor werden verricht). Het gaat om (1) afnemers die zelf enkel vrijgestelde handelingen verrichtingen waarvoor ze geen recht op aftrek hebben; (2) in het buitenland gevestigde belastingplichtigen die in België niet geïdentificeerd zijn voor de btw; (3) niet-belastingplichtige afnemers (particulieren die eindverbruiker zijn) en (4) belastingplichtige afnemers aan wie voor niet meer dan 250 EUR werd geleverd.
Wat moet worden gemeld?
De leveringen en diensten die aan de btw onderworpen zijn, moeten worden gemeld. Met andere woorden: het bedrag van de verkopen en de andere uitgaande handelingen, waarvoor een factuur werd uitgereikt of een stuk werd ontvangen. Ook handelingen die onder een bijzondere regeling vallen, moeten op de lijst worden opgenomen. Handelingen die vallen onder: de regeling voor tabaksfabrikaten; de regeling voor kranten en dagbladen; de forfaitaire regeling voor landbouwondernemers; de regeling van verlegging van heffing naar de medecontractant.
Een hele reeks handelingen moet evenwel niet worden vermeld, het betreft o.a.:
leveringen van water, gas, elektriciteit;
diensten van telecombedrijven;
levering van door de wet voorgeschreven administratieve stukken door instellingen zonder winstoogmerk;
leveringen van kranten en tijdschriften op abonnement;
personenvervoer;
diensten van reisbureaus;
verhuur van brandkasten,
...
Praktisch
De opgave moet (1) het btw-identificatienummer van de afnemer, (2) het totaal bedrag (exclusief btw) van de geleverde goederen/verstrekte diensten en (3) het totaal van de aangerekende btw vermelden.
De opgave moet worden ingediend voor 31 maart van het kalenderjaar na het jaar waarin de handelingen zijn verricht. Sinds 2009 moet de aangifte elektronisch gebeuren via INTERVAT. De belastingplichtige die de opgave onmogelijk via elektronische weg kan doen, mag de klantenlisting nog op papier indienen. Landbouwers en vrijgestelde kleine ondernemingen hebben de keuze tussen elektronisch en papier.
Een belastingplichtige moet eveneens een opgave indienen als...
hij de hoedanigheid van belastingplichtige verliest (binnen de drie maanden);
als hij voortaan enkel nog handelingen zal stellen die van btw zijn vrijgesteld en geen recht op aftrek geven (binnen drie maanden na de wijziging).
Laatste nieuws
Diensten
(Geen) investeringsaftrek voor verhuurde goederen 28.11.2022
Lees meer
Verhuur van gemeubeld logies 08.11.2022
Lees meer
Overdracht van niet-volgestorte aandelen 04.11.2022
Lees meer
Vennootschap plaatst zonnepanelen op woning van bedrijfsleider of werknemer 05.10.2022
Lees meer
Vzw verhuurt zaal: btw-complexiteit is troef 10.08.2022
Lees meer
Woning als vorm van loon 13.06.2022
Lees meer
Gepersonaliseerde nummerplaat fiscaal aftrekbaar? 09.05.2022
Lees meer
De salariswagen en de btw in 2022 06.05.2022
Lees meer
Alle nieuws
Boekhouding Een sterke boekhouding vormt de basis van een gezonde onderneming. Boekhouding is meer dan het volgen van de talrijke verplichtingen opgelegd door de wet. Via ons advies op maat, wordt uw boekhouding een beleidsinstrument om uw zaak optimaal te leiden.
Lees meer
Fiscaliteit Als ondernemer en bedrijfsleider wordt ook u geconfronteerd met belastingen. De complexiteit binnen de huidige wetgeving vraagt bovendien om gespecialiseerd advies en continue begeleiding. Wij verdedigen uw belangen als belastingplichtige en staan u bij in geval van fiscale controles.
Lees meer
Starters Bent u van plan om als zelfstandige op te starten? Dan is uw vraag naar professionele ondersteuning een eerste goede zet.
Lees meer
Financieel en Juridisch Een belangrijk aspect voor elke ondernemer blijft de continue opvolging van financiële planning.