De Blay + PartnersNieuwsSuccessieplanning: een generatie overslaan met het ik-opa-testament
Successierechten besparen kan op verschillende manieren. Eén populaire methode is generation skipping, waarbij men een generatie overslaat en rechtstreeks goederen nalaat aan de kleinkinderen in plaats van aan de kinderen. In feite omvat het begrip 'generation skipping' verschillende bijzondere technieken: één daarvan is het 'ik-opa-testament', waarbij we hier stil staan.
Bij generation skipping wordt een generatie overgeslagen. Grootouders laten (een deel van) hun vermogen onmiddellijk na aan de kleinkinderen. Voordeel hiervan is dat er slechts één keer successierechten (in Vlaanderen nu 'erfbelasting' genoemd) worden betaald. Bovendien zijn er meestal meer kleinkinderen dan kinderen: het vermogen wordt dan misschien onder meer erfgenamen verdeeld (die dus elk een kleiner deel krijgen), daardoor vallen ze wel onder een lagere belastbare schijf vallen en moeten ze minder erfbelasting betalen. Er wordt dus tweemaal belasting bespaard: éénmaal door het overslaan van een generatie, en een tweede maal door het in kleinere stukken verdelen van de nalatenschap.
We kunnen de contante waarde vaststellen, aangezien ze de blote eigendom is van het nominale bedrag dat het kleinkind bij het overlijden van zijn ouder zal krijgen. We moeten dus de waarde van de blote eigendom berekenen. De nominale waarde is dan de volle eigendom die de kleinkinderen ontvangen bij het overlijden van hun vader of moeder.
Stel dan een grootvader, met één dochter en één kleinkind, wil dat zijn kleinkind later 150.000 euro krijgt. De 150.000 euro is de nominale waarde die het kleinkind uiteindelijk zal krijgen. Om te weten wat de contante waarde van deze 150.000 euro is op het moment van het overlijden van de grootvader, moet deze som worden verdisconteerd. Zijn dochter is op het moment van zijn overlijden 57 jaar oud.