MaeK Advies - Middeling uitgebreid
Indien u sterk wisselende inkomens hebt, betaalt u waarschijnlijk meer belasting dan wanneer u jaarlijks het gemiddelde van die inkomens zou hebben. De zogeheten middelingsregeling kan dan verlichting bieden.
Met de middelingsregeling kunt u de inkomens van drie aaneengesloten jaren over deze periode uitsmeren. U berekent vervolgens voor ieder jaar de belasting die u bent verschuldigd indien u het gemiddelde van uw inkomens zou hebben verdiend. Indien het totaalbedrag aan inkomstenbelasting over uw gemiddelde inkomen in deze 3 jaren lager is dan u feitelijk heeft betaald, komt u mogelijk in aanmerking voor een teruggaaf.
Situaties waarin u mogelijk met succes de middelingsregeling kunt toepassen, zijn bijvoorbeeld de volgende:
- U hebt na uw studie een vaste baan gekregen terwijl u tijdens uw studieperiode een bijbaan had;
- U hebt een ontslagvergoeding ontvangen die is belast;
- U bent gestopt met werken;
- U hebt onbetaald verlof opgenomen;
- U bent minder gaan werken.
Is één van deze situaties op u van toepassing, dan kan het zinvol zijn te laten bepalen of u gebruik kunt maken van de middelingsregeling. Hiervoor dient met de volgende voorwaarden rekening te worden gehouden.
- de middelingsregeling kan alleen worden toegepast op inkomen in Box 1;
- u kunt alleen middelen over een periode van drie aaneengesloten jaren;
- u hebt over het hele middelingstijdvak belasting betaald;
- het middelingstijdvak heeft geen overlap met een ander middelingstijdvak;
- u dient uw verzoek in binnen 36 maanden nadat de aanslag over het laatste jaar van het middelingstijdvak definitief (en onherroepelijk) is vastgesteld.
Voorheen gold ook de voorwaarde dat alleen jaren waarin u volledig belastingplichtig was, mee konden worden genomen in de middelingsregeling. Hierdoor kon ook door nabestaanden het overlijdensjaar van een belastingplichtige niet in een middelingstijdvak worden meegenomen. In een recent besluit van de Staatssecretaris van Financiën is echter onder de volgende voorwaarden goedgekeurd dat een overlijdensjaar kan worden meegenomen in een middelingstijdvak:
- Het belastbare inkomen uit werk en woning dat in het deeljaar genoten is, is hoger dan de belastbare inkomens uit werk en woning van beide andere kalenderjaren die deel uitmaken van het middelingstijdvak.
- De oorzaak van het hogere belastbare inkomen uit werk en woning in het deeljaar, is niet gelegen in het overlijden van de belastingplichtige. Voor zover dit wel het geval is, kan dat deel van het belastbaar inkomen niet worden meegenomen in de middeling.
- De nabestaande van de belastingplichtige moet de inspecteur om de middeling verzoeken.
Indien u wilt weten of de middelingsregeling u financieel voordeel kan bieden of dat u als nabestaande namens de overledene nog een beroep op deze regeling kan doen, neemt u dan contact met ons op.